稅務會計培訓文檔.docx

稅務會計是以納稅人為會計主體，以貨幣為主要計量單位，依據稅收法規(guī)，運用會計基本理論和方法，對稅務資金運動進行連續(xù)、系統、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時、準確地繳納稅金并向稅務部門提供稅務信息的會計學科，其會計主體是負有納稅義務的獨立納稅人，包括法人和非法人。稅務會計的任務。稅務會計的任務是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務，又要在稅法允許的范圍內，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款；正確編制、報送會計報表和納稅申報表；進行納稅人稅務活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護企業(yè)的利益。國稅申報流程抄稅打印資料報稅狀態(tài)遠程報稅網上申報（固定資產表、附表二、附表一、主表）正式提交報稅狀態(tài)清卡操作繳款。地稅申報流程根據國稅數據填寫計提表進入地稅網納稅申報報表填寫綜合申報申報繳納（提交、繳款）報表查詢打印。退稅申報流程11步正審讀入2步收齊單證明細錄入4步預申報5步預審反饋讀入6步明細申報8步增值稅申報表數據錄入9步匯總數據錄入10步正式申報營改增后增值稅率表小規(guī)模納稅人包括原增值稅納稅人和營改增納稅人從事貨物銷售，提供增值稅加工、修理修配勞務，以及營改增各項應稅服務征收率3%一般納稅人原增值稅納稅人稅率銷售或者進口貨物（另有列舉的貨物除外）；提供加工、修理修配勞務17%1.糧食、食用植物油、鮮奶13%2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農藥、農機（整機）、農膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物：農產品（指各種動、植物初級產品）；音像制品；電子出版物；二甲醚；營改增試點增值稅納稅人稅率交通運輸業(yè)陸路（含鐵路）運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸服務11%郵政業(yè)郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務11%現代服務業(yè)研發(fā)和技術服務6%信息技術服務文化創(chuàng)意服務物流輔助服務鑒證咨詢服務廣播影視服務有形動產租賃服務17%財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務0%第一部分：增值稅抄報稅每月1-10日內進入航天信息防偽稅控系統中進行抄稅處理。打印抄稅完后打印稅控系統中的開票資料1點擊報稅狀態(tài)，確定后 2-點擊遠程報稅，確定后 暫停去國稅網上填寫申報表。3-進入國稅網進行增值稅申報表的填寫此處若當月有海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額，應選擇是。應根據K3賬上設備進項稅額填寫。所有的累計數當月數都應與K3賬上相關科目的金額相等。按打印的金稅卡專票、普票資料填寫表一，視同銷售部分填寫在未開具發(fā)票位置根據K3賬上應交稅費-進項稅額-設備科目的金額填寫。主要為固定資產的進項發(fā)票7點擊清卡操作，提示清卡成功。整個增值稅的申報完成。6點擊報稅結果，會有提示報稅成功，無錯誤4-對國稅網申報表填報完成并提交成功后，進入航天防偽稅控系統進行清卡。5-先按報稅狀態(tài)，并確定第二部分：地稅的相關申報數據1.城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算 應納稅額 = 實際占用應稅土地面積（平方米）適用稅額 泉州市目前 每平方6元2.城市維護建設稅及教育費附加的計算 應納稅額 = 納稅人實際繳納（增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額）適用稅率 地方教育費2%，教育費附加3%，城建稅7%3.房產稅的計算 應納稅額=（固定資產賬面價值+土地使用價）0.751.2% 根據財政部、國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知財稅（2000）125號文規(guī)定：對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房等，暫免征收房產稅、營業(yè)稅。第三部分：出口退稅 1.每個月的月末收集報關單及相關開票資料（INVOICE，裝箱單）開出發(fā)票。 2.收集本月單證收齊的單據，報關單（出口退稅聯）、出口發(fā)票、外匯核銷單 3出口退稅申報系統 退稅額的計算方法 “免、抵、退”稅的計算方法 當期應納稅額的計算 當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額（當期進項稅額當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價（出口貨物征稅率出口貨物退稅率） 當期免抵退稅額的計算 免抵退稅額當期出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率。 當期應退稅額和免抵稅額的計算 若當期期末留抵稅額當期免抵退稅額 ，則 當期應退稅額=當期期末留抵稅額; 當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額。 若當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則 當期應退稅額=當期免抵退稅額； 當期免抵稅額=0每月開始申報退稅前，應進入網站將上個月的正審結果下載，并導入免抵退系統中。 當期期末留抵稅額根據當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”先進行數據一致性檢查，再生成明細申報數據，并遠程預審。此處應沒有所屬當期的錯誤信息。查看存儲路徑將明細申報數據導出在桌面文件中， 報送免抵退需要的資料： 1.進料加工申請表 附件：進料加工手冊備案表 2.進料加工海關登記手冊核銷申請表 3.進料加工進口料件申報明細表 4.出口貨物免、抵、退稅申報明細表（當期出口明細）