全面預(yù)算例題答案.doc

某企業(yè)生產(chǎn)和銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：1、209年度第一至第四季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額分別為：1000、1500、2000和1500件，銷(xiāo)售單價(jià)為75元；在各季度銷(xiāo)售收入中，其中的40可于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余60將于下一季度收到現(xiàn)金； 2、季末預(yù)計(jì)的產(chǎn)成品存貨占次季度銷(xiāo)售量的10，年末預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為110件；3、單位產(chǎn)品材料用量為2公斤，每公斤單價(jià)5元，季末預(yù)計(jì)材料存貨占次季生產(chǎn)用量的20，年末預(yù)計(jì)材料存貨為460公斤；各季度采購(gòu)的材料中，50于當(dāng)季支付現(xiàn)金，其余50可于下季度支付現(xiàn)金；4、假定生產(chǎn)單位產(chǎn)品需用直接人工工時(shí)5小時(shí)，每小時(shí)的工資率為4元；5、在制造費(fèi)用中，變動(dòng)制造費(fèi)用分別為：間接工資12000元，間接材料18000元，維修費(fèi)8000元，水電費(fèi)15000元，潤(rùn)滑材料7100元；固定性制造費(fèi)用分別為：維修費(fèi)14000元，折舊15000元，管理人員工資25000元，保險(xiǎn)費(fèi)4000元，財(cái)產(chǎn)稅2000元；6、銷(xiāo)售與管理費(fèi)用分別為：變動(dòng)費(fèi)用：銷(xiāo)售人員工資22000元，廣告費(fèi)5500元，文具紙張費(fèi)2500元；固定費(fèi)用：行政人員工資30000元，保險(xiǎn)費(fèi)8000元，財(cái)產(chǎn)稅4000元；7、其他現(xiàn)金支出為：第二季度購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支出16000元；8、企業(yè)最低現(xiàn)金余額為10000元，另，企業(yè)向銀行借款的數(shù)額必須為1000的倍數(shù)，如需借入，于每季度初借入，如擬償還，于每季度末償還，借款年利率為10，利息于借款償還時(shí)支付。9、該企業(yè)208年年末的資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 208年12月31日 單位：元 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債： 現(xiàn)金 12000 應(yīng)付賬款（材料） 6000應(yīng)收賬款 24000 股東權(quán)益：材料（420公斤） 2100 普通股股本 40000產(chǎn)成品（100件） 4000 留存收益 56100流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 42100固定資產(chǎn)：土地 40000房屋與設(shè)備 60000累計(jì)折舊 （40000）資產(chǎn)合計(jì) 102100 負(fù)債與所有者權(quán)益合計(jì) 102100 要求：根據(jù)以上資料編制209年的全年預(yù)算，包括：（1）銷(xiāo)售預(yù)算；（2）生產(chǎn)預(yù)算；（3）直接材料預(yù)算；（4）直接人工預(yù)算；（5）制造費(fèi)用預(yù)算；（6）期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算（變動(dòng)成本法）；（7）銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算；（8）現(xiàn)金預(yù)算；（9）預(yù)計(jì)損益表（假定當(dāng)年預(yù)計(jì)應(yīng)交所得稅16000元，支付利潤(rùn)8000元，分別分季度平均支付）；（10）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 解：第一步，根據(jù)上述資料，首先編制銷(xiāo)售預(yù)算，即根據(jù)各季度預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額分別乘以銷(xiāo)售單價(jià)確定各季度的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入以及預(yù)計(jì)全年總收入，如下表：表1 銷(xiāo) 售 預(yù) 算 20X9年度 單位：元第1季度第2季度第3 季度第4季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件）單位售價(jià)銷(xiāo)售收入=* 1000 7575000 1500 75112500 200075150000 1500 75 112500 600075450000 第二步，根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算以及企業(yè)的收款條件編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表，如表2：表2 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表 單位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額（表1）收到上季應(yīng)收款=上季 60%收到本季銷(xiāo)貨款=40%750002400030000112500 45000 45000150000 67500 60000112500 90000 45000 450000 226500 180000現(xiàn)金收入合計(jì)=+54000 90000127500135000 406500第三步，根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算編制生產(chǎn)量預(yù)算，如下表：表3 生 產(chǎn) 量 預(yù) 算 20X9年度 單位：件第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（表1）+預(yù)計(jì)期末存貨=下季10%期初存貨=上季預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=+ 1000 150 100 1050 1500 200 150 1550 2000 150 200 1950 1500 110 150 1460 6000 110 100 6010 第四步，根據(jù)生產(chǎn)量預(yù)算、單位產(chǎn)品材料用量、期初材料存貨以及預(yù)計(jì)期末目標(biāo)材料存貨確定直接材料購(gòu)買(mǎi)數(shù)量，參見(jiàn)下表：表4 直接材料采購(gòu)數(shù)量預(yù)算 20X9年度 單位：公斤第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（表3）單位產(chǎn)品材料用量生產(chǎn)需用量=+預(yù)計(jì)期末存貨=下季20%-預(yù)計(jì)期初存貨=上季預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量=+- 1050 2 2100620 420 23001550 23100 780 62032601950 23900 584 780 37041460 22920 460 584 2796 6010 2 12020460420 12060 第五步，根據(jù)根直接材料采購(gòu)數(shù)量預(yù)算、每公斤材料單價(jià)以及企業(yè)的付款條件編制預(yù)計(jì)原材料現(xiàn)金支出計(jì)算表。表5 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支 出 單位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量(公斤) 每公斤單價(jià)預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額=應(yīng)付上季賒購(gòu)款=上季50%應(yīng)付本季賒購(gòu)款=50% 2300 5 11500 6000 57503260 5 16300575081503704 5 18520 8150 9260 2796 5 13980 9260 6990 12060 5 60300 29160 30150現(xiàn)金支出合計(jì)=+ 11750 13900 17410 16250 59310第六步，根據(jù)生產(chǎn)量預(yù)算、單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)及小時(shí)工資率編制直接人工預(yù)算，如下表：表6 直 接 人 工 預(yù) 算 20X9年度 單位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（表3） 1050 1550 1950 1460 6010單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)(小時(shí)) 5 5 5 5 5總工時(shí)（小時(shí)）= 5250 7750 9750 7300 30050小時(shí)工資率（元） 4 4 4 4 4各期直接工資（元）= 21000 31000 39000 29200120200 第七步，根據(jù)生產(chǎn)量預(yù)算、變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率、固定性制造費(fèi)用以及折舊的數(shù)據(jù)編制制造費(fèi)用預(yù)算，并計(jì)算制造費(fèi)用現(xiàn)金支出，如下表：表7 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 20X9年度 單位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）（表3） 1050 1550 1950 1460 6010變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率 10 10 10 10 10變動(dòng)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出= 10500 15500 19500 14600 60100固定制造費(fèi)用=60000/4 15000 15000 15000 15000 60000制造費(fèi)用合計(jì)25500 30500 34500 29600120100減：折舊=15000/4 3750 3750 3750 3750 15000現(xiàn)金支出合計(jì)=+- 21750 26750 30750 25850105100變動(dòng)制造費(fèi)用合計(jì)數(shù)為：間接工資12000間接材料18000維修費(fèi)8000水電費(fèi)15000潤(rùn)滑材料7100 60100（元）變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率（單位變動(dòng)性制造費(fèi)用）變動(dòng)性制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)量60100 / 6010 = 10（元 / 件）固定性制造費(fèi)用合計(jì)為：維修14000折舊15000元管理人員工資25000保險(xiǎn)費(fèi)4000財(cái)產(chǎn)稅2000 60000（元）固定性制造費(fèi)用以及折舊費(fèi)用均按季度分?jǐn)偂５诎瞬?，根單位直接材料成本、單位直接人工成本以及單位變?dòng)性制造費(fèi)用計(jì)算單位產(chǎn)品成本，其中：?jiǎn)挝恢苯硬牧铣杀締挝划a(chǎn)品材料用量每公斤材料單價(jià)單位直接人工成本單位產(chǎn)品人工工時(shí)小時(shí)工資率以變動(dòng)成本為基礎(chǔ)的單位產(chǎn)品成本為：?jiǎn)挝划a(chǎn)品成本單位直接材料成本單位直接人工成本單位變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品成本以及期末產(chǎn)成品目標(biāo)存貨數(shù)量確定期末產(chǎn)成品存貨成本，如下表：表8 期 末 產(chǎn) 成 品 存 貨 預(yù) 算 單位產(chǎn)品成本：直接材料 單位產(chǎn)品材料用量 2 公斤 每公斤材料單價(jià)5元10元 直接人工 單位產(chǎn)品人工工時(shí) 5小時(shí) 小時(shí)工資率4元 20元 變動(dòng)性制造費(fèi)用 10元 40元期末產(chǎn)成品存貨： 110件期末產(chǎn)成品存貨成本 4400元 由于：?jiǎn)挝还潭ㄐ灾圃熨M(fèi)用固定性制造費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)量6000060109.9834（元件）以完全成本為基礎(chǔ)的單位產(chǎn)品成本為：409.983449.9834（元件）此時(shí)的期末產(chǎn)成品存貨成本為：49.98341105498.174（元）第九步，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、變動(dòng)性銷(xiāo)售與管理費(fèi)用以及固定性銷(xiāo)售與管理費(fèi)用的有關(guān)數(shù)據(jù)編制銷(xiāo)售與管理費(fèi)用預(yù)算，如下表：表9 銷(xiāo) 售 與 管 理 費(fèi) 用 預(yù) 算 20X9年度 單位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（表1）變動(dòng)費(fèi)用分配率=30000/6000變動(dòng)費(fèi)用現(xiàn)金支出= 固定費(fèi)用現(xiàn)金支出=42000/4現(xiàn)金支出合計(jì)=+ 1000 5 5000 10500 15500 1500 5 7500 10500 18000 2000 5 10000 10500 20500 1500 5 7500 10500 18000 6000 5 30000 42000 72000變動(dòng)性銷(xiāo)售與管理費(fèi)用合計(jì)數(shù)為：銷(xiāo)售人員工資22000廣告費(fèi)5500文具紙張費(fèi)250030000（元）變動(dòng)性銷(xiāo)售與管理費(fèi)用隨銷(xiāo)售量變動(dòng)而變動(dòng)。固定性銷(xiāo)售與管理費(fèi)用合計(jì)數(shù)為：行政人員工資30000保險(xiǎn)費(fèi)8000財(cái)產(chǎn)稅400042000（元）固定性銷(xiāo)售與管理費(fèi)用按季度分?jǐn)偂?第十步，根據(jù)期初現(xiàn)金余額以及上述預(yù)算中有關(guān)銷(xiāo)售現(xiàn)金收入、直接材料現(xiàn)金支出、直接人工現(xiàn)金支出、制造費(fèi)用現(xiàn)金支出、銷(xiāo)售與管理費(fèi)用現(xiàn)金支出、設(shè)備購(gòu)置現(xiàn)金支出數(shù)據(jù)、所得稅以及股利支付數(shù)據(jù)編制現(xiàn)金預(yù)算，如表10：表10 現(xiàn) 金 預(yù) 算 20X9年度 單位：元第1季度第2季度第3季度第4季度全年合計(jì)期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入：銷(xiāo)售收入(表2) 合計(jì)-現(xiàn)金支出：直接材料(表5) 直接人工(表6) 制造費(fèi)用(表7) 銷(xiāo)售與管理費(fèi)(表9) 購(gòu)買(mǎi)設(shè)備 所得稅 股利 合計(jì)現(xiàn)金多余或不足資金的籌集與運(yùn)用: 借款 償還借款 利息 合計(jì)期末現(xiàn)金余額 12000 54000 66000 11750 21000 21750 15500 4000 2000 76000(10000) 20000 20000 10000 10000 90000 100000 13900 31000 26750 18000 16000 4000 2000 111650(11650) 22000 22000 10350 10350 127500 137850 17410 39000 30750 2050040002000 113660 24190 (13000)（975）* (13975) 1021510215 135000 14521516250292002585018000 4000 20009530049915 (29000) (2350)* (31350) 18565 12000 406500 418500 59310 120200 105100 72000 16000 160008000 396610 21890 42000 (42000) (3325) (3325) 18565第十一步，根據(jù)以上各表相關(guān)數(shù)字編制預(yù)計(jì)損益表。表11 預(yù) 計(jì) 損 益 表 ( 變 動(dòng) 成 本 法 ) 20X9年度 單位:元 銷(xiāo)售收入(表1) 450000減：變動(dòng)成本：制造成本（6000 40） 240000 銷(xiāo)售與管理費(fèi)用（表9） 30000 270000貢獻(xiàn)毛益 180000減：固定成本：固定性制造費(fèi)用（表7） 60000 銷(xiāo)售與管理費(fèi)用（表9） 42000 102000營(yíng)業(yè)凈利 78000減：利息費(fèi)用（表10） 3325利潤(rùn)總額 74675減：所得稅 16000凈利潤(rùn) 58675 表12 預(yù) 計(jì) 損 益 表 ( 完 全 成 本 法 ) 20X9年度 單位:元 銷(xiāo)售收入(表1) 450000減：制造成本（6000 40 + 60000） 300000主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 150000減：銷(xiāo)售與管理費(fèi)用（表9） 72000 利息費(fèi)用（表10） 3325 75325利潤(rùn)總額 74675減：所得稅 16000凈利潤(rùn) 58675 第十二步，根據(jù)以上各表編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，其中，留存收益為上一年度留存收益本年度留存收益，本年留存收益為凈利潤(rùn)減支付股利，即50675元（5867580