金融企業(yè)會(huì)計(jì)課件8

2證券公司自營(yíng)業(yè)務(wù)核算 一 自營(yíng)證券概述 一 經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和自營(yíng)業(yè)務(wù)分開辦理 業(yè)務(wù)人員 財(cái)務(wù)賬戶均應(yīng)分開 不得混合操作 二 證券公司的自營(yíng)業(yè)務(wù)必須使用自有資金和依法籌集的資金 自營(yíng)業(yè)務(wù)必須以自己的名義進(jìn)行 不得假借他人名義或者以個(gè)人名義進(jìn)行 三 嚴(yán)禁操縱市場(chǎng)的行為 證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)買入任一上市公司股票按當(dāng)日的收盤價(jià)計(jì)算的總市值不得超過(guò)該上市公司已流通股總市值的20 四 證券公司不得從事B股的自營(yíng)買賣 除證監(jiān)會(huì)另有規(guī)定外 二 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及核算 1 將款項(xiàng)存入清算代理機(jī)構(gòu)借 結(jié)算備付金貸 銀行存款2 自營(yíng)買入證券劃分為交易性金融資產(chǎn) 按公允價(jià)值借 交易性金融資產(chǎn) 成本貸 結(jié)算備付金發(fā)生的交易費(fèi)用借 投資收益貸 結(jié)算備付金 資產(chǎn)負(fù)債表日 若交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額借 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額 則作相反分錄 出售交易性金融資產(chǎn)借 結(jié)算備付金借 貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)借 貸 投資收益貸 交易性金融資產(chǎn) 成本同時(shí) 把原來(lái)未確認(rèn)的確認(rèn) 借 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益貸 借 投資收益 也可把兩個(gè)分錄合二為一 出售交易性金融資產(chǎn)借 結(jié)算備付金借 貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)借 貸 投資收益借 貸 公允價(jià)值變動(dòng)損益貸 交易性金融資產(chǎn) 成本 例題1 請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 1 2007年10月20日中信證券公司將6 000 000元資金存入清算代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行自營(yíng)證券業(yè)務(wù) 2 2007年10月23日中信證券自營(yíng)購(gòu)入首創(chuàng)股份10 000股 每股10元 劃分為交易性金融資產(chǎn) 印花稅及各項(xiàng)費(fèi)用支出3 000元 3 2007年12月31日首創(chuàng)股份股價(jià)為每股8元 4 2008年3月5日 中信證券將所持首創(chuàng)股份股份售出 每股7元 2007年10月20日借 結(jié)算備付金6 000 000貸 銀行存款6 000 0002007年10月23日借 交易性金融資產(chǎn) 成本100 000貸 結(jié)算備付金100 000發(fā)生的交易費(fèi)用借 投資收益1 000貸 結(jié)算備付金1 000 2007年12月31日借 公允價(jià)值變動(dòng)損益20 000貸 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)20 000 出售交易性金融資產(chǎn)借 結(jié)算備付金70 000交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)20 000投資收益30 000貸 交易性金融資產(chǎn) 成本100 000公允價(jià)值變動(dòng)損益20 000 3 買入劃分為可供出售金融資產(chǎn) 按公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi) 借 可供出售金融資產(chǎn) 成本貸 結(jié)算備付金 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額借 可供出售金融資產(chǎn)貸 資本公積 其他資本公積如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值借 資產(chǎn)減值損失貸 可供出售金融資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備 出售可供出售金融資產(chǎn)借 結(jié)算備付金借 資本公積 其他資本公積借 貸 投資收益貸 可供出售金融資產(chǎn) 賬面余額 例題2 請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄 1 2007年10月23日中信證券自營(yíng)購(gòu)入華夏銀行10 000股 每股10元 劃分為可出售金融資產(chǎn) 印花稅及各項(xiàng)費(fèi)用支出3 000元 2 2007年12月31日華夏銀行股價(jià)為每股11元 3 2008年3月5日 中信證券將所持華夏銀行股份售出 每股12元 借 可供出售金融資產(chǎn) 成本103 000貸 結(jié)算備付金103 000借 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)10 000貸 資本公積 其他資本公積10 000