稅務(wù)行政指導(dǎo)案例.doc

案例一：風(fēng)險(xiǎn)提示，助力企業(yè)成功上市基本案情：去年年底，通過(guò)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)平臺(tái)數(shù)據(jù)比對(duì)，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)的xx公司去年有一筆營(yíng)業(yè)收入可能存在少繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。在得知該企業(yè)正在積極籌備上市，xx地稅意識(shí)到如果該企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，或者在上市前被審計(jì)出來(lái)有少繳稅款的情形，很可能對(duì)企業(yè)的上市產(chǎn)生極其不利的影響，我們制作并發(fā)放了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)提醒函給企業(yè)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)我們送達(dá)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)提醒函指出的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展自行核查，發(fā)現(xiàn)由于財(cái)務(wù)人員疏忽導(dǎo)致的一筆未入賬的收入，并及時(shí)進(jìn)行了稅款的補(bǔ)申報(bào)，補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅100多萬(wàn)元，為企業(yè)上市掃除了后顧之憂(yōu)，企業(yè)負(fù)責(zé)人xx先生對(duì)地稅部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)提示和上門(mén)服務(wù)表示了極高的贊賞。主要做法：首先通過(guò)我局的數(shù)據(jù)平臺(tái)，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)收入和財(cái)務(wù)報(bào)表收入不一致，因此我們認(rèn)為企業(yè)很可能存在少繳稅款的情況。其次我們根據(jù)我局xx市xx地方稅務(wù)局稅務(wù)行政指導(dǎo)實(shí)施方案的規(guī)定，制作了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)提醒函，將企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)提醒函中明確指出。再次我們組織稅政、征管、納服和管理分局的相關(guān)人員深入企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)幫扶，并將評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)提醒函發(fā)放給企業(yè)，指出企業(yè)可能存在的少繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)，并督促企業(yè)自查自補(bǔ)。同時(shí)我們針對(duì)xx公司作為高新技術(shù)企業(yè)、安置殘疾人就業(yè)企業(yè)的情況，為企業(yè)帶去了最新的高新技術(shù)和安置殘疾人就業(yè)的最新稅收優(yōu)惠政策，并指導(dǎo)企業(yè)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收優(yōu)惠備案。最后，根據(jù)企業(yè)自行核查的結(jié)果，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅款補(bǔ)申報(bào)。工作啟示：企業(yè)財(cái)務(wù)人員可能由于主觀(guān)上的疏忽導(dǎo)致稅款的少申報(bào)，給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)施稅務(wù)行政指導(dǎo)，幫助企業(yè)有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有利于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)現(xiàn)有的征管系統(tǒng)，加強(qiáng)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)過(guò)程中存在的疑點(diǎn)和問(wèn)題，并通過(guò)實(shí)施稅務(wù)行政指導(dǎo)，由納稅人自查自糾進(jìn)行稅款的補(bǔ)申報(bào)，堵塞征管漏洞，防止稅源的流失。繼續(xù)做好納稅服務(wù)工作，轉(zhuǎn)變征管職能，主動(dòng)服務(wù)，上門(mén)服務(wù)，特定事項(xiàng)特殊服務(wù)，拉近稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的關(guān)系。案例二：行政建議 規(guī)范企業(yè)管理基本案情：今年年初，我局基層管理機(jī)關(guān)在進(jìn)行日常納稅評(píng)估檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)的xx限公司賬簿中應(yīng)收賬款科目貸方余額較大，稅務(wù)人員根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)知識(shí)判定企業(yè)可能存在大量的預(yù)收款項(xiàng)掛在應(yīng)收賬款科目。于是分局稅務(wù)人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售主要模式主要是經(jīng)銷(xiāo)商預(yù)付一部分貨款，然后企業(yè)按合同規(guī)定進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)貨，并不定期交付貨款，收到的預(yù)收款項(xiàng)直接計(jì)入了應(yīng)收賬款的貸方，從而導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的貸方余額較大。針對(duì)這一情況，基層稅務(wù)人員根據(jù)xx市xx地方稅務(wù)局稅務(wù)行政指導(dǎo)實(shí)施方案的文書(shū)規(guī)定，制作了行政建議書(shū)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款貸方余額較大可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了提示。而在納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間上，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。根據(jù)這一政策，檢查人員建議企業(yè)在合同上約定貨款交付的日期，以書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天作為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。進(jìn)一步規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部管理，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。主要做法：結(jié)合日常檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題深入詢(xún)問(wèn)調(diào)查，再根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題結(jié)合最新的稅收政策規(guī)定指出納稅人可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，制作行政建議書(shū)，對(duì)企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行闡述并指出相應(yīng)的建議方案，幫助納稅人強(qiáng)化內(nèi)部管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)我們還為納稅人送去小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的最新規(guī)定，督促企業(yè)嚴(yán)格按照準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)賬務(wù)處理，規(guī)范其建賬行為和會(huì)計(jì)核算。工作啟示：做好稅務(wù)行政建議，對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)教育，特別是對(duì)最新的稅收知