財務會計工作管理規(guī)定及實施辦法(第五次修訂).doc

財務部會計工作管理規(guī)定及實施辦法（2009年12月1日第五次修訂）第一章 總 則第一條 為適應公司的業(yè)務管理需要和確保公司的權益，特制定本工作管理規(guī)定及實施辦法。第二條 使用范圍:適用于公司財務部及下屬各部門。第二章 規(guī) 定第三條 公司財務部設會計主管一人、會計一人、出納一人、各項目部分設主會計一人及分點小會計若干人（根據(jù)工點用人情況而定）。第四條 公司財務部設立固定的公司賬戶，設置會計科目、會計憑證和總賬、明細賬、現(xiàn)金日記賬、固定資產(chǎn)賬及其它備查賬帳薄。第五條 各部門設置與公司財務部相核對的總分類帳、明細分類賬及各分點之間的往來賬。第六條 公司財務部編制年度會計報表。各部門會計按月填制資金動態(tài)報表、記賬憑證匯總表、應付帳款統(tǒng)計表、伙食分析表，進行帳務核算。由公司財務部按月（或定期）進行審核。第七條 會計賬目要求清晰明確，具有統(tǒng)一性和連貫性，記賬實行換人不換帳的原則。第三章 崗位職責第八條 財務部職權 財務部受總經(jīng)理領導，直接向總經(jīng)理報告工作，下屬部門為各分部財務科。1部門職責 財務部在財務部部長統(tǒng)一領導下開展工作，主要包括財務管理、會計核算、計劃統(tǒng)計等職能。（1）財務管理：1）擬定并執(zhí)行公司各項財務管理制度；2）財務預算和各項財務計劃的制定、分解、落實；3）財務定額、費用開支標準的制定與調(diào)整修訂；4）內(nèi)部控制制度的制定與實施；5）參與內(nèi)部價格的制定；6）融資；7）資金配置與調(diào)度；8）稅收籌劃；9）成本控制與管理；10）財務活動控制，保障財務計劃的執(zhí)行和完成；11）財務考核與獎懲；12）其他相關職責。（2）會計核算：1）會計核算制度的擬定和執(zhí)行；2）會計核算、報表編制和報表分析；3）現(xiàn)金的存、取、轉(zhuǎn)、結等日常管理；4）公司一級核算單位（總部）會計核算憑證填制、審核、日常賬務處理的報表編制，公司內(nèi)部的業(yè)務結算；5）公司二級核算單位（分廠、各辦事處）會計核算業(yè)務的指導和監(jiān)督；6）對部門報表進行審核，公司匯總報表的編制與報送；7）進行定期財務報表的分析；8）其他相關職責。 （3）計劃統(tǒng)計管理：1）公司計劃統(tǒng)計制度的擬定和執(zhí)行；2）日常統(tǒng)計、統(tǒng)計分析與統(tǒng)計預測，提供統(tǒng)計報表、統(tǒng)計分析報告和統(tǒng)計預測報告；3）負責對外統(tǒng)計報表的編報工作；4）定額的制定和調(diào)整；5）公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況預測；6）公司經(jīng)營目標的提出、修改和制定；7）公司經(jīng)營預算的編制；8）負責公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃的制定、分解和執(zhí)行監(jiān)督。2部門權力（1）有權參與公司重大經(jīng)營決策，為決策提供財務數(shù)據(jù)和信息；（2）有權參與年度工程施工計劃的制定，并提出意見和建議；（3）有權參與年度采供計劃的制定，并提出意見和建議；（4）公司預算匯總平衡的權力；（5）對違反財務制度的部門和個人給予處罰的權力；（6）部門內(nèi)部員工考核的權力；（7）部門內(nèi)部員工聘任、解聘的建議權（8）部門內(nèi)部工作開展的自主權；（9）；要求相關部門配合相關工作的權力（10）其他相關權力。第九條 財務部部長崗位責任制一、直接責任：1 負責公司的資金調(diào)配、成本核算和財務管理，推行現(xiàn)代化管理方式，進行經(jīng)濟核算和分析工作，并反映其成效。2嚴格執(zhí)行國家相關財經(jīng)制度、財經(jīng)紀律以及財務會計制度，加強財務管理，遵守國家政策、法令。3根據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營綜合計劃，編制具體的財務收支計劃、信貸計劃和成本計劃，并加強管理，促進各項經(jīng)濟指標的實現(xiàn)。4嚴格費用開支，加強成本管理，搞好經(jīng)濟活動分析，指導下屬部門經(jīng)濟核算工作，促進公司經(jīng)濟效益逐年提高。5負責公司資金管理，監(jiān)督其增減變動，負責盤盈、盤虧、報廢清理、貨款結算、催收和處理等工作。6負責財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、搜集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報清銷毀。7負責對公司重要經(jīng)濟合同的審查會簽，并監(jiān)督經(jīng)濟合同的執(zhí)行，確保公司利益不受損害。8負責組織起草財務方面的管理制度及有關規(guī)定。9根據(jù)公司要求，負責財務部門方針目標的展開、檢查、診斷和落實工作。10責完成公司臨時布置的各項任務。二、職權1、有權對部門下屬員工的工作進行領導、監(jiān)督、檢查、考核。2、有權對原始憑證的真實性、合法性、合理性進行檢查監(jiān)督。對不符合國家有關法規(guī)、公司規(guī)章制度、未按有關程序?qū)徟鷪箐N的原始憑證有權不受理。3、有權對財務計劃，財務預算，成本費用預算執(zhí)行情況進行檢查監(jiān)督。4、有權對公司的重要經(jīng)濟合同進行監(jiān)督審查。5、有權對公司庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、有價證券進行盤點清查。6、有權對公司采購環(huán)節(jié)進行監(jiān)督審查。7、有權對公司工程施工環(huán)節(jié)原材料消耗，成本費用進行檢查監(jiān)督。8、有權對公司工程結算收入、費用支出進行監(jiān)督檢查。9、有權對違反財務制度的部門和個人給予處罰的權力；三 、職責:1、未按會計制度和公司有關規(guī)定記賬算賬報賬負責。2、未按規(guī)定時間完成會計結算、會計決算、會計報表（報告）負責。3、總經(jīng)理所要公司財務數(shù)字未按時提供，或提供數(shù)字不準確負責。4、未按規(guī)定審核原始憑證出現(xiàn)錯誤負責。5、應由會計部門審核的經(jīng)濟合同，由于不負責任使公司蒙受損失的負責。6、其他會計人員有貪污挪用公款行為負領導責任。7、應納稅而未納稅被稅務機關檢查出公司被罰款或受到其他處罰負責。第十條 會計崗位責任制一、直接責任：1、負責審核原始憑證，編制記賬憑證。2、負責憑證匯總，登記公司的總分類賬。3、定期編制會計、稅務報表，并對外申報。4、對會計、出納工作有指導、監(jiān)督、檢查的義務。5、定期對成本、往來、出納現(xiàn)金、銀行日記帳進行檢查核對。6、負責內(nèi)部收據(jù)的保管收領登記，負責保管會計檔案，妥善管理好賬冊、會計報表、稅務報表； 8、負責主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、匯兌損益、投資收益、營業(yè)外收入等的核算。9、收集整理工程項目的招標文件、合同、預算、材料、工期、結構等相關信息。10、按照施工項目的成本計算對象和成本核算項目正確計算歸集工程項目成本，編制成本計算單。11、負責工程項目的工程施工、機械作業(yè)、工程結算、周轉(zhuǎn)材料、臨時設施、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出、管理費用、財務費用的明細分類核算。12、以工程項目的造價合同、工程預算為基礎編制目標控制成本和目標利潤指標，報總經(jīng)理或總經(jīng)理授權人批準，考核控制施工成本，確保利潤指標完成。13、與財務部其他會計人員相互配合，相互合作，按規(guī)范程序傳遞會計記賬憑證。14、編制利潤成本分析報告，供總公司領導參考。15、對下屬部門進行業(yè)務指導服務。16、負責應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付賬款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應交款、其他應付款等的核算。17、定期與往來業(yè)務責任部門和經(jīng)辦人進行往來賬核對，發(fā)現(xiàn)問題或異常及時處理和解決。18、對應收系統(tǒng)定期進行賬齡分析，快到、超出合同付款期的業(yè)務應督促責任部門和經(jīng)辦人與應付單位聯(lián)系付款適宜，規(guī)避財務風險。19、總公司內(nèi)部各部門和職工臨時借款及時督促還款或報賬。20、調(diào)離、離職公司的員工，在接到人事部門調(diào)離、離職員工詢查單時，應及時查明該職工有無欠款，如有欠款應收回后才能在查詢單簽字。21、期末編制往來賬增減情況報告。22、定期對應收款業(yè)務進行檢查分析，按規(guī)定計提壞賬準備。23、承辦領導交辦的其他工作。二、職權:1、有權對不符規(guī)定的原始發(fā)票、往來收據(jù)和超出審批人審批權限報銷憑證簽章入賬。2、有權對登記領用發(fā)票、收據(jù)的部門和人員使用情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)有不規(guī)范使用發(fā)票、收據(jù)的可予以糾正；發(fā)現(xiàn)有舞弊現(xiàn)象應報公司領導處理。3、有權獲得工程項目的招標文件、合同、預算資料。4、對不符合成本核算對象和成本歸集項目的費用、支出有權進行更正。5、對目標成本，利潤指標進行控制、檢查、監(jiān)督。對超出成本指標范圍的支出分析產(chǎn)生原因，提出整改意見，有權要求改正。6、有權對應收款責任部門和經(jīng)辦人所經(jīng)手業(yè)務進行跟蹤檢查監(jiān)督。7、對信譽不良單位、部門、個人應收款業(yè)務提出重點監(jiān)控限制意見。8、調(diào)離、離職企業(yè)職工有欠款掛賬的，可拒絕在詢查單簽字。三、職責:1、接受不符合國家和公司財務制度規(guī)定的原始憑證，編制記賬憑證記賬負責。2、發(fā)票、收據(jù)管理混亂負責3、未按時間和標準編制報送財務報表，納稅申報工作負責。4、本職工作未達到職業(yè)道德標準和會計核算規(guī)范的負責。5、未按企業(yè)財務準則企業(yè)財務制度施工企業(yè)會計核算辦法和總公司有關規(guī)定計算收入、成本費用負責。6、對工程項目成本控制不利超出成本預算，未及時發(fā)現(xiàn)采取有效措施或向領導匯報負責。7、編制利潤成本分析報告不及時、不規(guī)范、不真實準確，造成領導分析決策失誤負責。8、不積極主動與其他會計崗位人員配合，工作推委影響財務部工作負責。9、因工作疏忽未記、錯記、漏記往來帳業(yè)務造成損失負責。10、因工作不負責任等自身原因造成公司壞帳負責。第十一 出納崗位責任制一、直接責任：1、負責貨幣資金收入與支出結算。2、審查原始憑證，保證其合法性和準確性。3、月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、每日對現(xiàn)金和銀行存款收入與支出進行盤存，當日結清日記賬。5、每日將收入的現(xiàn)金存入銀行，定期與銀行存款對賬單核對，出現(xiàn)問題及時處理。6、填寫收支、存款日報表，報財務部部長。7、保管保險柜。二、職權1、如報銷單據(jù)不合法及不符合公司有關規(guī)定的，有拒絕付款的權力。2、對任何不符合手續(xù)的提取現(xiàn)金或領取支票有拒絕的權力。三、職責1、對原始憑證的合法性負責。2、對現(xiàn)金日記賬和銀行存款賬的正確負責。3、對現(xiàn)金和業(yè)銀行存款安全負責。第十二條 項目部會計崗位責任制一、直接責任：1、負責資金的管理與使用。2、負責對憑證審核、編制、匯總，并登記總分類賬目。3、負責單據(jù)的保管收領登記，負責保管會計檔案，妥善管理好賬冊、會計報表。4、負責工程項目的明細分類核算。5、負責對下屬會計的工作進行指導、監(jiān)督和檢查。6、定期對成本、往來、現(xiàn)金日記帳進行檢查核對。7、根據(jù)施工負責人提供的施工日志，負責考勤登記。8、負責工地的伙食管理。9、及時督促內(nèi)部各職工臨時借款的還款或報賬。10、在完成本職工作后，協(xié)助其他部門或人員完成相關的工作。11、承辦領導交辦的其他臨時性工作。二、職權:1、有權拒絕對不符合規(guī)定的原始發(fā)票入賬。有權拒絕對故意拖延、超期報銷的票據(jù)、往來收據(jù)和超出審批人審批權限報銷的票據(jù)入賬。2、對不符合成本核算對象和成本歸集項目的費用、支出有權進行更正。3、對目標成本，利潤指標進行控制、檢查、監(jiān)督。對超出成本指標范圍的支出分析產(chǎn)生原因，提出整改意見，有權要求改正。4、有權參與工程對外承包、材料購置價款的協(xié)商，對商談結果提出合理建議和意見。 5、有權對施工負責人的工程材料采購、調(diào)用計劃提出合理建議和意見。6、有權對施工現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的問題提出合理化的建議和意見，并在對方未采取任何整改措施時，有權向上一級領導反映。7、有權拒付由任何領導安排的不合理資金的調(diào)配與使用。三、職責:1、接受不符合國家和公司財務制度規(guī)定的原始憑證，編制記賬憑證記賬負責。2、發(fā)票、收據(jù)管理混亂負責3、未按時間和標準編制報送財務報表工作負責。4、本職工作未達到職業(yè)道德標準和會計核算規(guī)范的負責。5、未按公司有關規(guī)定計算收入、成本費用負責。6、對工程項目成本控制不利超出成本預算，未及時發(fā)現(xiàn)采取有效措施或向領導匯報負責。7、編制利潤成本分析報告不及時、不規(guī)范、不真實準確，造成領導分析決策失誤負責。8、不積極主動與其他會計崗位人員配合，工作推委影響財務部工作負責。9、因工作疏忽未記、錯記、漏記往來帳業(yè)務造成損失負責。10、因工作不負責任等自身原因造成公司壞帳負責。11、對伙食管理負責。12、未按資金的管理制度使用或調(diào)配資金負責。第四章 會計核算基礎工作規(guī)定第十三條 會計核算基礎工作規(guī)定1、為規(guī)范會計核算基礎工作，特制定本規(guī)定。2、會計科目的運用及賬戶的設置按正常規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改或自行設置，個別部門因業(yè)務需要新增科目時，須報公司財務部批準。3、憑證一般采用記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證。4、會計核算組織程序、根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。、根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。、根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。、根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。、根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細分類賬。、月終，根據(jù)總分類賬和各明細分類賬編制會計報表。5、記賬規(guī)則、記賬須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不得入賬，且每張記賬憑證必須由制單、復核、記賬，會計主管分別簽名，不得省略。、登記賬簿時用鋼筆登記（不得使用鉛筆或圓珠筆）。、記賬憑證的賬簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。、會計分錄的科目應呈對應關系，原則上一種經(jīng)濟事項分別匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。、明細賬應隨時登記；總賬定期登記，一般不超過15天。、每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃“”號。、記賬的文字和數(shù)字應端正、清楚，嚴楚刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。、記賬發(fā)生錯誤的糾正措施：a、記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應記的欄或行內(nèi)。b、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向向金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。c、報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額 。更正后應在商要中注明記賬憑證的日期、號碼和更正的理由、依據(jù)。、紅字沖賬除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：1）經(jīng)濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收。2）經(jīng)濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出。3）賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向。4）其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。、各賬戶一張賬頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的賬戶，應將加計的借貸發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄記“承前頁”。、月、季、年度末，記完賬后應辦理結賬，為了便于結轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，應分別結出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結、季結數(shù)字上端和正端均劃單紅線，在年底數(shù)字下端劃雙紅線。結總的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結總。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年底余額下端劃雙紅線。、編制會計報表前，必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。不準先出報表，后補記載簿。、年度更換新賬時，需要結轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。在一定情況下還必須詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣。結轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。6、對賬、結賬、結賬是結算各種賬簿記錄。它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內(nèi)容如下。1）在結賬時，首先應將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記入有關賬簿。2）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。3）在全部業(yè)務登記入賬的基礎上，結算所有的賬簿，具體方法參見“記賬規(guī)則”的第11點。、對賬的具體內(nèi)容：1）賬證核對：指各種賬簿（總賬、明細分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。2）賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬賬面余額相核對；現(xiàn)金、銀行存款二級賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對；會計部門各種財產(chǎn)物資明細類賬期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等。3）賬實核對分兩類：第一類是現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月對一次；第二類是各咱財產(chǎn)物資明細分類賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細賬賬面余額與有關債權債務單位的賬目相核對等，要求每季核對一次。第十四條 出納作業(yè)基礎工作規(guī)定1、出納員的工作包括現(xiàn)金及銀行存款的收入與支出等。2、為便于零星支付起見，可設零用金，采用定額制。其額度由總經(jīng)理核定，其零用金由出納經(jīng)管。3、零用款項的支付，由出納憑支付證明單付款，此項支付證明單是否符合規(guī)定，出納應負責審核。4、除零用金外，公司一切支付，由會計部門根據(jù)原始憑證編制支出通知單，辦理審核后呈主管及總經(jīng)理核定后支付。5、公司出納根據(jù)會計部門編制經(jīng)總經(jīng)理核準的支出通知單，辦理現(xiàn)金、票據(jù)的支付、登記及轉(zhuǎn)移。6、除零用金外，所有支出憑證應由會計部門嚴格審核其內(nèi)容和金額是否與實際相符，領款人的印鑒是否相符，如有疑問，出納應查實后方可支付。7、出納人員對各項貨款及費用的支付，應將本支票或現(xiàn)金交付收款人或廠商，公司其他人員不得代領。如因特殊原因必須由公司其他人員代領者，須經(jīng)主管部門核準。8、公司一切支付，應以處理妥善的通知單或憑證為依據(jù)，任何要求先行支付后補手續(xù)者，出納均應予以拒絕。9、出納支付款項時應要求領款人在相關票據(jù)上簽字或加蓋領款人印鑒，付訖后加蓋付訖日期及經(jīng)手人戳記。10、公司支付款項的付款程序，應依照下列步驟辦理：原始憑證的審核辦理辦法1）內(nèi)購工程發(fā)包款，應根據(jù)統(tǒng)一發(fā)票、普通憑證以及收到貨物器材的驗收單，并附請購單，經(jīng)有關單位簽章證明及核準后，方可送交會計部門開具通知單。2）預付、暫付款項，應根據(jù)合同或核準文件，由總辦單位填具請款單，注明合同文件字號，呈報核準后送交會計部門開具通知單。3）一般費用應根據(jù)發(fā)票、收據(jù)或內(nèi)部憑證，經(jīng)有關主管簽章證明及核準，方可送交會計部門開具通知單。、會計憑證的核準辦法1）會計部門應根據(jù)原始憑證開具通知單。會計部門開具通知單時，應先審核原始憑證是否符合稅務法令及公司規(guī)定的手續(xù)。2）通知單經(jīng)主管及總經(jīng)理核準后，送交會計部門轉(zhuǎn)出納辦理支付工作。11、出納人員辦理業(yè)務時要考慮公司各項支出的付款日期，具體如下：、一般費用的付款、經(jīng)常發(fā)生的費用仍以前項的期限辦理，內(nèi)部員工費用須每天支付的，以原始憑證齊全并經(jīng)核準后為限。、薪金的付款，機關職員每月10日。因特殊情況須提前支付者，得由經(jīng)辦部門另行簽呈主管，在轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理批準后，再予支付。12、出納辦理薪金的支付業(yè)務時，應由總務人事單位根據(jù)考勤表編制“薪金表”（略），于付款期限前一日送交會計部門。13、業(yè)務部門于收到貨款后，應將其中所收貨款解繳出納，出納再將解繳憑證送交會計部門，并據(jù)以編制傳票。14、本準則由總經(jīng)理審核批準，修正時亦同。第五章 會計工作的管理辦法 第十五條 原始憑證1、登記、會計業(yè)務的處理程序，根據(jù)合法的原始憑證，登記記賬憑證；根據(jù)合法的記賬憑證，登記會計賬薄；根據(jù)合法的會計賬簿，編制會計報告。、去辦原始憑證關系現(xiàn)金、票據(jù)、債券等出納的，沒有經(jīng)主管會計人員的蓋章，不得為出納執(zhí)行。2、審核、原始憑證應詳細審核，如有下列情形者，當視為不合法：1）書據(jù)、數(shù)字、計算錯誤的。2）法令明定為不當支出的。3）與本公司有關規(guī)定抵觸的。4）收支數(shù)字與規(guī)定及事實經(jīng)過不符的。、支出憑證的審核。具體包括以下幾個方面：1）支付款項應以取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則，但金額規(guī)定數(shù)目以下的以受款人的收據(jù)即可。2）對于營利事業(yè)部門購進物品或支付費用的原始憑證，應蓋有該營利事業(yè)部門的印章。3）對于個人支付費用的原始憑證，應記明以下各項：該受款人的姓名、住址、居民身份證編號，必要時檢送身份證影印本。支付款項原因、實收金額、收到日期，本公司的名稱和地址。前項原始憑證如為收據(jù)，應貼足印花，并依法代扣捐稅。4）對于其他機構支出的原始憑證，應記明受款機構名稱、地址、支付款項事由、實收金額、收到日期、本公司名稱、地址。5）對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應依本公司有關規(guī)定辦理。6）購進材料、原料和其他消耗品的原始憑證，均應檢附驗收單（收料單和請購單）。7）購進固定資產(chǎn)的原始憑證，應檢附固定資產(chǎn)驗收單和請購單。8）刊登廣告費及印刷費發(fā)票或收據(jù)均應附具樣本或樣張。9）員工出差差旅費應依照本公司員工出差旅費報支辦法支給，并填具“出差差旅費報告表”檢附有關單據(jù)報銷。10）支出憑證單據(jù)上應用大寫數(shù)字書寫實付金額，不得有任何涂改或挖補。若所列金額為外幣時，應將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細登載。11）各部門的費用開支受部門費用預算限制的，依各預算的規(guī)定辦理。12）各項支出任證應由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章，會計人員審核及會計主管核準方始有效。第十六條 記賬憑證1、登記事項、不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù)。、記賬憑證的編制，除整理、結算、結賬等事項，確無原始憑證者外，應根據(jù)原始憑證進行。、應該具備原始憑證而事實上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計事項，應由經(jīng)辦人員簽報，經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會計的會簽，送與部門主管批準，才可以據(jù)以編制記賬憑證，事后如取得原始憑證時應檢附。、記賬憑證內(nèi)所記載的會計事項及金額，均應與原始憑證內(nèi)所表示者相符。、凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目的，其借貸雙方會計科目雖屬相同，而會計事項的內(nèi)容并不相同，或總分類科目雖屬相同，而明細分類賬科目并不相同者，均應按項目記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。、現(xiàn)金、票據(jù)、證券及財產(chǎn)增減、保管、轉(zhuǎn)移，應隨時根據(jù)合法的原始憑證，填具記賬憑證。2、審核記賬憑證有下列情形者，視為不合法的憑證，應予更正：、未依規(guī)定程序編制者。、記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者。、會計法規(guī)定應行記載事項未記明者。、記載內(nèi)容與原始憑證不符者。、依照規(guī)定，應經(jīng)各級人員簽章，未經(jīng)其簽名蓋章者。、有記載、抄寫、計算錯誤而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者。第十七條 會計賬簿1、除本公司另有規(guī)定外，均應依據(jù)記賬憑證登記。2、根據(jù)記賬憑證入賬簿時，除總分類賬應先匯編“日記余額試算表”，然后根據(jù)該表轉(zhuǎn)入外，其明細分類賬應根據(jù)記賬憑證登記。3、記表時，其賬簿內(nèi)所記載的會計科目、金額及其他事項，均應與記賬憑證內(nèi)所載者相同。4、“日記余額試算表”的編制及各種賬簿的登記，均應每日進行。5、賬簿有以下情形者，視為不合法的賬簿，應予以更正。、日記余額試算表及賬簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進行。、記入總分類賬目未依據(jù)規(guī)定的日記試算表進行。、日記余額試算表及賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與日記余額試算表不符的。、記載、抄寫、計算等錯誤，不依規(guī)定更正者。、其他不合法的情況。6、總分類賬及明細賬，原則上均應按日結算借貸的余額，如事實上無此要求，可考慮實際情形改為每周進行，但每月終了時，必須辦理結總一次，計算各賬戶“本月合計”和“截止本月累計”，以利月報的編制。7、本公司有以下情況之一時，應辦理結賬：、主管部門公布公告需要和配合利潤中心制度實施時。、會計年度終了時。、公司改組合并時。、公司解散時。8、結賬前應為下列各項整理分錄：、所有預計、預收、應收、應付各科目及其他權責已發(fā)生而尚未入賬的各項事務的整理分類。、壞賬、折舊及其他屬于本結賬期內(nèi)的費用整理記錄。、成品、材料等實際存量與賬面不符的整理記錄。、其他應列為本結賬期內(nèi)的損益和截至本結賬期止已發(fā)生的債權債務而尚款入賬各項的整理分錄。9、年終結賬時，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額依下列規(guī)定處理：、收入、支出各項目的余額應轉(zhuǎn)入“本期損益”科目。、資產(chǎn)負債和凈值各科目余額，應轉(zhuǎn)入下年度各項科目。、收支各科的結轉(zhuǎn)應做成分錄，資產(chǎn)負債和凈值各科目的結算直接在賬簿上記錄。10、賬簿和重要備查簿內(nèi)記載錯誤而當時發(fā)現(xiàn)者，應由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補、刮擦或用藥水涂抹。11、賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁產(chǎn)生空白頁時，應將空白頁劃斜紅線注銷，如跳過一行或兩行，應將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁、空行均應由記賬人員蓋章證明。12、各種賬簿總的首頁，應列啟用單，說明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊次頁數(shù)、啟用日期，并由負責人和主辦會計蓋章。各種賬簿末頁，應列經(jīng)營人員一覽表，填寫記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務更調(diào)時，須將各項帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于賬簿的“經(jīng)營人員一覽表”內(nèi)書明交接年、月、日并蓋章證明。13、各種賬薄賬頁的編號，除訂本式應按賬頁順序編號外，活頁或賬簿應按各賬戶用的賬頁順序騙號，年度終了時應予裝訂成冊，總分類賬和明細分類賬應在各賬簿前加一目錄。14、各種賬簿除用完之前，在決算期前不得更換新賬簿。其可長期連記載的，在決算期后，不用更換。15、各種賬薄在使用前應檢查頁數(shù)編號，并貼足印花稅字，其主要賬簿應送當?shù)囟悇諜C構檢印。第十八條 會計報告1、該報告的編制，除了決算報告應將屬于報告期間內(nèi)的會計事項全部列入外，日報、月報等可根據(jù)期末辦理完畢時已經(jīng)入賬的會計事項來編制。2、會計報告內(nèi)所表現(xiàn)的事實，應與賬簿所記載的數(shù)字相符，但預算及其他比較分析數(shù)字可不由會計賬簿入賬，而直接編制會計報告。3、會計報告有下列情形之一者，應予更正。、編造不依程序或內(nèi)容有錯誤者。、其內(nèi)容與會計賬簿不符者。、未經(jīng)應予簽署人員簽署者。、抄寫、計算等有錯誤者。、其他與法令、公司規(guī)定不符者。4、會計報告應依總公司所定的其限編制。5、本公司所屬機構驕兵必敗編送的會計報告應為綜合報告，必要時并附送所屬機構的會計報告。6、各種會計報告，均應留存底稿。7、會計報告未經(jīng)公司核準，不得隨意給與任何機關、團體和個人，會計報告表達方式應盡理使非會計人員易于了解，會計報告的規(guī)格應大小一致，以便裝訂。第十九條 會計檔案1、原始憑證應按會計科目分類，依記賬憑證順序，分別裝訂成冊，另加封面，詳記起訖日期、會計科目種類、起訖號碼等。記賬憑證應按月編號，并按月裝訂成冊，另加封面詳記日期、起訖號碼、記賬憑證頁數(shù)。2、下列原始憑證須分別裝保管，并應在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號，或其他便于查封事項。、將來應轉(zhuǎn)送其他機構或應退還的文件、書據(jù)。、各處契約及重要資產(chǎn)憑證，應依編號獨立成卷。、應留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證。、其他事項不能依會計科目裝訂成冊者。3、本公司及所屬機構的會計報告及已記載完畢的會計賬簿等檔案，均應分年編號，妥為保管。第二十條 現(xiàn)金管理辦法1、業(yè)務范圍、本公司所屬機構現(xiàn)金的管理，非法律所規(guī)定，悉依本規(guī)定處理。、此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括銀行存款，即期支票及到期票據(jù)。、各機構的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外，均應存入銀行。、各機構的收入，人民幣部分應存入銀行，外幣部分應存入政府指定的銀行，債券均由會計科集中管理。、各機構購入企業(yè)、政府債券，應報請公司核準后，辦理簽報，由公司集中保管。、各機構的庫存現(xiàn)金應由會計部門負責隨時或定期派員抽查盤點。、各機構的銀行支票，應由其負責人或其授權人、主辦會計人員、主辦出納人員會同簽章。2、 現(xiàn)金預算、現(xiàn)金的支出，應由會計科編制預算，切實執(zhí)行，須變更時，由會計科主管簽請總經(jīng)理核準后修正。、現(xiàn)金預算，應力求配合業(yè)務部門的需要，以財力的經(jīng)濟有效運用為原則，并分為年度預算及分期或分月預算。、現(xiàn)金預算，依業(yè)務計劃，固定資產(chǎn)建設改良，擴充計劃，舉債及償債計劃，資金轉(zhuǎn)投資計劃，資金調(diào)度計劃及盈余的分配等編制。、每期或每月終了，應將現(xiàn)金實際支收數(shù)與預算數(shù)，分析比較，列報給財務部的調(diào)度主管人員參與。3、調(diào)轉(zhuǎn)金設置與收付、公司及所屬機構有關部門，視其業(yè)務需要，可呈準設置周轉(zhuǎn)金，其金額由各有關部門會同會計科報請總經(jīng)理核定。、周轉(zhuǎn)金的動用須由各部門主管核定。、經(jīng)營周轉(zhuǎn)金的部門，應設置周轉(zhuǎn)金收支登記單，根據(jù)原始憑證登記。、周轉(zhuǎn)金的支出，以原設置目的的范圍為限，不得作為其他用途。、周轉(zhuǎn)金于年終時應一次退回會計科，必要時于次年再向會計科續(xù)借。、周轉(zhuǎn)金的經(jīng)營情形，應由會計科不定期派員檢查，并將檢查結果簽報主管核閱。、經(jīng)管周轉(zhuǎn)人員，應盡管理之責，如因玩忽職守而致公司蒙受損失，應負賠償責任，有關主管人員受連帶處分。、周轉(zhuǎn)金如奉公司要求撤銷時，原請鄰部門應將周轉(zhuǎn)金立即繳回。第六章 部門會計工作規(guī)定及管理辦法第二十一條 賬戶設置項目部的賬戶一般以公司財務部調(diào)配的會計賬戶設立，雙方簽訂項目部辦卡合同。第二十二條 資金管理及應用1、各部門的使用資金以財務部的撥款為主，各部門根據(jù)需款情況，作出用款計劃，經(jīng)項目部會計上報公司核定后交財務部統(tǒng)籌撥款。（原則上公司的付款日定為每月10號和25號兩日）2、資金撥入后由財務部指定的會計管理，財會人員實行只記賬不購物的原則，并配合部門相關領導審批支配。3、原則上由公司撥入的款項只使用于工程施工（人工費、材料費、機械費管理費）。未經(jīng)公司領導批準，不得用于其他形式上。4、對挪用公款和發(fā)生短款者給予相應的處罰（一般按發(fā)生額的兩倍計算），嚴重者上報相關部門追究刑事責任。5、未經(jīng)主管領導審批，財會人員無權給自己和他人借款。6、所有的借款，必須填寫公司統(tǒng)一借款單，相關領導批準后到相關會計處進行辦理。其中： 、員工累計借款不得超過總工資總額的80。如有特殊情況，由該部門主管批準后借支。、部門經(jīng)理、施工負責人、會計人員借款由該上級主管批準借支。7、伙食費、出差費、員工車費報銷，由財會人員協(xié)助部門主管在開工后五個工作日內(nèi)制定，并按此標準執(zhí)行，超出標準不予支付。8、由公司撥入的款項，必須填寫公司統(tǒng)一領款單。9、各工點相互周轉(zhuǎn)的款項，必須填寫公司統(tǒng)一領款單。10、各部門、工地的臨時借款事項，均要辦理會計的相關手續(xù)。否則，由此發(fā)生的糾紛自行承擔，或以挪用公款對待。第二十三條 會計科目的設置及應用一、現(xiàn) 金（領款、借款、其他收入）二、工程施工（人工費、材料費、機械費、管理費、承包費）1人工費 員工借款 管理人員工資 本地人工工資 承包費2材料費（承包工程的工料費、裝卸費等）。 伙 食 僅包括面粉、蔬菜、肉類、油鹽醬醋、調(diào)料類；（剔除生活用煤、水電費）要求：票據(jù)必須按日期順序排列粘貼，因公外出吃飯，必須有本人在票據(jù)上簽字，嚴禁代簽。 職工伙食 要求：為職工購買伙食或給付伙