財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作管理規(guī)定及實(shí)施辦法(第五次修訂).doc

財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作管理規(guī)定及實(shí)施辦法（2009年12月1日第五次修訂）第一章 總 則第一條 為適應(yīng)公司的業(yè)務(wù)管理需要和確保公司的權(quán)益，特制定本工作管理規(guī)定及實(shí)施辦法。第二條 使用范圍:適用于公司財(cái)務(wù)部及下屬各部門。第二章 規(guī) 定第三條 公司財(cái)務(wù)部設(shè)會(huì)計(jì)主管一人、會(huì)計(jì)一人、出納一人、各項(xiàng)目部分設(shè)主會(huì)計(jì)一人及分點(diǎn)小會(huì)計(jì)若干人（根據(jù)工點(diǎn)用人情況而定）。第四條 公司財(cái)務(wù)部設(shè)立固定的公司賬戶，設(shè)置會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證和總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、固定資產(chǎn)賬及其它備查賬帳薄。第五條 各部門設(shè)置與公司財(cái)務(wù)部相核對(duì)的總分類帳、明細(xì)分類賬及各分點(diǎn)之間的往來賬。第六條 公司財(cái)務(wù)部編制年度會(huì)計(jì)報(bào)表。各部門會(huì)計(jì)按月填制資金動(dòng)態(tài)報(bào)表、記賬憑證匯總表、應(yīng)付帳款統(tǒng)計(jì)表、伙食分析表，進(jìn)行帳務(wù)核算。由公司財(cái)務(wù)部按月（或定期）進(jìn)行審核。第七條 會(huì)計(jì)賬目要求清晰明確，具有統(tǒng)一性和連貫性，記賬實(shí)行換人不換帳的原則。第三章 崗位職責(zé)第八條 財(cái)務(wù)部職權(quán) 財(cái)務(wù)部受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，直接向總經(jīng)理報(bào)告工作，下屬部門為各分部財(cái)務(wù)科。1部門職責(zé) 財(cái)務(wù)部在財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，主要包括財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等職能。（1）財(cái)務(wù)管理：1）擬定并執(zhí)行公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度；2）財(cái)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定、分解、落實(shí)；3）財(cái)務(wù)定額、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的制定與調(diào)整修訂；4）內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施；5）參與內(nèi)部?jī)r(jià)格的制定；6）融資；7）資金配置與調(diào)度；8）稅收籌劃；9）成本控制與管理；10）財(cái)務(wù)活動(dòng)控制，保障財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和完成；11）財(cái)務(wù)考核與獎(jiǎng)懲；12）其他相關(guān)職責(zé)。（2）會(huì)計(jì)核算：1）會(huì)計(jì)核算制度的擬定和執(zhí)行；2）會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制和報(bào)表分析；3）現(xiàn)金的存、取、轉(zhuǎn)、結(jié)等日常管理；4）公司一級(jí)核算單位（總部）會(huì)計(jì)核算憑證填制、審核、日常賬務(wù)處理的報(bào)表編制，公司內(nèi)部的業(yè)務(wù)結(jié)算；5）公司二級(jí)核算單位（分廠、各辦事處）會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督；6）對(duì)部門報(bào)表進(jìn)行審核，公司匯總報(bào)表的編制與報(bào)送；7）進(jìn)行定期財(cái)務(wù)報(bào)表的分析；8）其他相關(guān)職責(zé)。 （3）計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理：1）公司計(jì)劃統(tǒng)計(jì)制度的擬定和執(zhí)行；2）日常統(tǒng)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析與統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)，提供統(tǒng)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告和統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)報(bào)告；3）負(fù)責(zé)對(duì)外統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編報(bào)工作；4）定額的制定和調(diào)整；5）公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況預(yù)測(cè)；6）公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的提出、修改和制定；7）公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制；8）負(fù)責(zé)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制定、分解和執(zhí)行監(jiān)督。2部門權(quán)力（1）有權(quán)參與公司重大經(jīng)營(yíng)決策，為決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息；（2）有權(quán)參與年度工程施工計(jì)劃的制定，并提出意見和建議；（3）有權(quán)參與年度采供計(jì)劃的制定，并提出意見和建議；（4）公司預(yù)算匯總平衡的權(quán)力；（5）對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的部門和個(gè)人給予處罰的權(quán)力；（6）部門內(nèi)部員工考核的權(quán)力；（7）部門內(nèi)部員工聘任、解聘的建議權(quán)（8）部門內(nèi)部工作開展的自主權(quán)；（9）；要求相關(guān)部門配合相關(guān)工作的權(quán)力（10）其他相關(guān)權(quán)力。第九條 財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)崗位責(zé)任制一、直接責(zé)任：1 負(fù)責(zé)公司的資金調(diào)配、成本核算和財(cái)務(wù)管理，推行現(xiàn)代化管理方式，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算和分析工作，并反映其成效。2嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，遵守國(guó)家政策、法令。3根據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)綜合計(jì)劃，編制具體的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃和成本計(jì)劃，并加強(qiáng)管理，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4嚴(yán)格費(fèi)用開支，加強(qiáng)成本管理，搞好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，指導(dǎo)下屬部門經(jīng)濟(jì)核算工作，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益逐年提高。5負(fù)責(zé)公司資金管理，監(jiān)督其增減變動(dòng)，負(fù)責(zé)盤盈、盤虧、報(bào)廢清理、貨款結(jié)算、催收和處理等工作。6負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、搜集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)清銷毀。7負(fù)責(zé)對(duì)公司重要經(jīng)濟(jì)合同的審查會(huì)簽，并監(jiān)督經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行，確保公司利益不受損害。8負(fù)責(zé)組織起草財(cái)務(wù)方面的管理制度及有關(guān)規(guī)定。9根據(jù)公司要求，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門方針目標(biāo)的展開、檢查、診斷和落實(shí)工作。10責(zé)完成公司臨時(shí)布置的各項(xiàng)任務(wù)。二、職權(quán)1、有權(quán)對(duì)部門下屬員工的工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、考核。2、有權(quán)對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行檢查監(jiān)督。對(duì)不符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度、未按有關(guān)程序?qū)徟鷪?bào)銷的原始憑證有權(quán)不受理。3、有權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃，財(cái)務(wù)預(yù)算，成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。4、有權(quán)對(duì)公司的重要經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行監(jiān)督審查。5、有權(quán)對(duì)公司庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn)清查。6、有權(quán)對(duì)公司采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督審查。7、有權(quán)對(duì)公司工程施工環(huán)節(jié)原材料消耗，成本費(fèi)用進(jìn)行檢查監(jiān)督。8、有權(quán)對(duì)公司工程結(jié)算收入、費(fèi)用支出進(jìn)行監(jiān)督檢查。9、有權(quán)對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的部門和個(gè)人給予處罰的權(quán)力；三 、職責(zé):1、未按會(huì)計(jì)制度和公司有關(guān)規(guī)定記賬算賬報(bào)賬負(fù)責(zé)。2、未按規(guī)定時(shí)間完成會(huì)計(jì)結(jié)算、會(huì)計(jì)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表（報(bào)告）負(fù)責(zé)。3、總經(jīng)理所要公司財(cái)務(wù)數(shù)字未按時(shí)提供，或提供數(shù)字不準(zhǔn)確負(fù)責(zé)。4、未按規(guī)定審核原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤負(fù)責(zé)。5、應(yīng)由會(huì)計(jì)部門審核的經(jīng)濟(jì)合同，由于不負(fù)責(zé)任使公司蒙受損失的負(fù)責(zé)。6、其他會(huì)計(jì)人員有貪污挪用公款行為負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。7、應(yīng)納稅而未納稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出公司被罰款或受到其他處罰負(fù)責(zé)。第十條 會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制一、直接責(zé)任：1、負(fù)責(zé)審核原始憑證，編制記賬憑證。2、負(fù)責(zé)憑證匯總，登記公司的總分類賬。3、定期編制會(huì)計(jì)、稅務(wù)報(bào)表，并對(duì)外申報(bào)。4、對(duì)會(huì)計(jì)、出納工作有指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查的義務(wù)。5、定期對(duì)成本、往來、出納現(xiàn)金、銀行日記帳進(jìn)行檢查核對(duì)。6、負(fù)責(zé)內(nèi)部收據(jù)的保管收領(lǐng)登記，負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，妥善管理好賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表； 8、負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、匯兌損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入等的核算。9、收集整理工程項(xiàng)目的招標(biāo)文件、合同、預(yù)算、材料、工期、結(jié)構(gòu)等相關(guān)信息。10、按照施工項(xiàng)目的成本計(jì)算對(duì)象和成本核算項(xiàng)目正確計(jì)算歸集工程項(xiàng)目成本，編制成本計(jì)算單。11、負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的工程施工、機(jī)械作業(yè)、工程結(jié)算、周轉(zhuǎn)材料、臨時(shí)設(shè)施、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)分類核算。12、以工程項(xiàng)目的造價(jià)合同、工程預(yù)算為基礎(chǔ)編制目標(biāo)控制成本和目標(biāo)利潤(rùn)指標(biāo)，報(bào)總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)人批準(zhǔn)，考核控制施工成本，確保利潤(rùn)指標(biāo)完成。13、與財(cái)務(wù)部其他會(huì)計(jì)人員相互配合，相互合作，按規(guī)范程序傳遞會(huì)計(jì)記賬憑證。14、編制利潤(rùn)成本分析報(bào)告，供總公司領(lǐng)導(dǎo)參考。15、對(duì)下屬部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)服務(wù)。16、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款等的核算。17、定期與往來業(yè)務(wù)責(zé)任部門和經(jīng)辦人進(jìn)行往來賬核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題或異常及時(shí)處理和解決。18、對(duì)應(yīng)收系統(tǒng)定期進(jìn)行賬齡分析，快到、超出合同付款期的業(yè)務(wù)應(yīng)督促責(zé)任部門和經(jīng)辦人與應(yīng)付單位聯(lián)系付款適宜，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。19、總公司內(nèi)部各部門和職工臨時(shí)借款及時(shí)督促還款或報(bào)賬。20、調(diào)離、離職公司的員工，在接到人事部門調(diào)離、離職員工詢查單時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明該職工有無欠款，如有欠款應(yīng)收回后才能在查詢單簽字。21、期末編制往來賬增減情況報(bào)告。22、定期對(duì)應(yīng)收款業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查分析，按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。23、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。二、職權(quán):1、有權(quán)對(duì)不符規(guī)定的原始發(fā)票、往來收據(jù)和超出審批人審批權(quán)限報(bào)銷憑證簽章入賬。2、有權(quán)對(duì)登記領(lǐng)用發(fā)票、收據(jù)的部門和人員使用情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)有不規(guī)范使用發(fā)票、收據(jù)的可予以糾正；發(fā)現(xiàn)有舞弊現(xiàn)象應(yīng)報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)處理。3、有權(quán)獲得工程項(xiàng)目的招標(biāo)文件、合同、預(yù)算資料。4、對(duì)不符合成本核算對(duì)象和成本歸集項(xiàng)目的費(fèi)用、支出有權(quán)進(jìn)行更正。5、對(duì)目標(biāo)成本，利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行控制、檢查、監(jiān)督。對(duì)超出成本指標(biāo)范圍的支出分析產(chǎn)生原因，提出整改意見，有權(quán)要求改正。6、有權(quán)對(duì)應(yīng)收款責(zé)任部門和經(jīng)辦人所經(jīng)手業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤檢查監(jiān)督。7、對(duì)信譽(yù)不良單位、部門、個(gè)人應(yīng)收款業(yè)務(wù)提出重點(diǎn)監(jiān)控限制意見。8、調(diào)離、離職企業(yè)職工有欠款掛賬的，可拒絕在詢查單簽字。三、職責(zé):1、接受不符合國(guó)家和公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定的原始憑證，編制記賬憑證記賬負(fù)責(zé)。2、發(fā)票、收據(jù)管理混亂負(fù)責(zé)3、未按時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，納稅申報(bào)工作負(fù)責(zé)。4、本職工作未達(dá)到職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算規(guī)范的負(fù)責(zé)。5、未按企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則企業(yè)財(cái)務(wù)制度施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法和總公司有關(guān)規(guī)定計(jì)算收入、成本費(fèi)用負(fù)責(zé)。6、對(duì)工程項(xiàng)目成本控制不利超出成本預(yù)算，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)采取有效措施或向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)負(fù)責(zé)。7、編制利潤(rùn)成本分析報(bào)告不及時(shí)、不規(guī)范、不真實(shí)準(zhǔn)確，造成領(lǐng)導(dǎo)分析決策失誤負(fù)責(zé)。8、不積極主動(dòng)與其他會(huì)計(jì)崗位人員配合，工作推委影響財(cái)務(wù)部工作負(fù)責(zé)。9、因工作疏忽未記、錯(cuò)記、漏記往來帳業(yè)務(wù)造成損失負(fù)責(zé)。10、因工作不負(fù)責(zé)任等自身原因造成公司壞帳負(fù)責(zé)。第十一 出納崗位責(zé)任制一、直接責(zé)任：1、負(fù)責(zé)貨幣資金收入與支出結(jié)算。2、審查原始憑證，保證其合法性和準(zhǔn)確性。3、月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、每日對(duì)現(xiàn)金和銀行存款收入與支出進(jìn)行盤存，當(dāng)日結(jié)清日記賬。5、每日將收入的現(xiàn)金存入銀行，定期與銀行存款對(duì)賬單核對(duì)，出現(xiàn)問題及時(shí)處理。6、填寫收支、存款日?qǐng)?bào)表，報(bào)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)。7、保管保險(xiǎn)柜。二、職權(quán)1、如報(bào)銷單據(jù)不合法及不符合公司有關(guān)規(guī)定的，有拒絕付款的權(quán)力。2、對(duì)任何不符合手續(xù)的提取現(xiàn)金或領(lǐng)取支票有拒絕的權(quán)力。三、職責(zé)1、對(duì)原始憑證的合法性負(fù)責(zé)。2、對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款賬的正確負(fù)責(zé)。3、對(duì)現(xiàn)金和業(yè)銀行存款安全負(fù)責(zé)。第十二條 項(xiàng)目部會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制一、直接責(zé)任：1、負(fù)責(zé)資金的管理與使用。2、負(fù)責(zé)對(duì)憑證審核、編制、匯總，并登記總分類賬目。3、負(fù)責(zé)單據(jù)的保管收領(lǐng)登記，負(fù)責(zé)保管會(huì)計(jì)檔案，妥善管理好賬冊(cè)、會(huì)計(jì)報(bào)表。4、負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的明細(xì)分類核算。5、負(fù)責(zé)對(duì)下屬會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。6、定期對(duì)成本、往來、現(xiàn)金日記帳進(jìn)行檢查核對(duì)。7、根據(jù)施工負(fù)責(zé)人提供的施工日志，負(fù)責(zé)考勤登記。8、負(fù)責(zé)工地的伙食管理。9、及時(shí)督促內(nèi)部各職工臨時(shí)借款的還款或報(bào)賬。10、在完成本職工作后，協(xié)助其他部門或人員完成相關(guān)的工作。11、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)性工作。二、職權(quán):1、有權(quán)拒絕對(duì)不符合規(guī)定的原始發(fā)票入賬。有權(quán)拒絕對(duì)故意拖延、超期報(bào)銷的票據(jù)、往來收據(jù)和超出審批人審批權(quán)限報(bào)銷的票據(jù)入賬。2、對(duì)不符合成本核算對(duì)象和成本歸集項(xiàng)目的費(fèi)用、支出有權(quán)進(jìn)行更正。3、對(duì)目標(biāo)成本，利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行控制、檢查、監(jiān)督。對(duì)超出成本指標(biāo)范圍的支出分析產(chǎn)生原因，提出整改意見，有權(quán)要求改正。4、有權(quán)參與工程對(duì)外承包、材料購(gòu)置價(jià)款的協(xié)商，對(duì)商談結(jié)果提出合理建議和意見。 5、有權(quán)對(duì)施工負(fù)責(zé)人的工程材料采購(gòu)、調(diào)用計(jì)劃提出合理建議和意見。6、有權(quán)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的問題提出合理化的建議和意見，并在對(duì)方未采取任何整改措施時(shí)，有權(quán)向上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映。7、有權(quán)拒付由任何領(lǐng)導(dǎo)安排的不合理資金的調(diào)配與使用。三、職責(zé):1、接受不符合國(guó)家和公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定的原始憑證，編制記賬憑證記賬負(fù)責(zé)。2、發(fā)票、收據(jù)管理混亂負(fù)責(zé)3、未按時(shí)間和標(biāo)準(zhǔn)編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表工作負(fù)責(zé)。4、本職工作未達(dá)到職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算規(guī)范的負(fù)責(zé)。5、未按公司有關(guān)規(guī)定計(jì)算收入、成本費(fèi)用負(fù)責(zé)。6、對(duì)工程項(xiàng)目成本控制不利超出成本預(yù)算，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)采取有效措施或向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)負(fù)責(zé)。7、編制利潤(rùn)成本分析報(bào)告不及時(shí)、不規(guī)范、不真實(shí)準(zhǔn)確，造成領(lǐng)導(dǎo)分析決策失誤負(fù)責(zé)。8、不積極主動(dòng)與其他會(huì)計(jì)崗位人員配合，工作推委影響財(cái)務(wù)部工作負(fù)責(zé)。9、因工作疏忽未記、錯(cuò)記、漏記往來帳業(yè)務(wù)造成損失負(fù)責(zé)。10、因工作不負(fù)責(zé)任等自身原因造成公司壞帳負(fù)責(zé)。11、對(duì)伙食管理負(fù)責(zé)。12、未按資金的管理制度使用或調(diào)配資金負(fù)責(zé)。第四章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定第十三條 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)定1、為規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，特制定本規(guī)定。2、會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用及賬戶的設(shè)置按正常規(guī)定執(zhí)行，不得任意更改或自行設(shè)置，個(gè)別部門因業(yè)務(wù)需要新增科目時(shí)，須報(bào)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。3、憑證一般采用記賬憑證或收、付、轉(zhuǎn)憑證。4、會(huì)計(jì)核算組織程序、根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證。、根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。、根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬。、根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。、根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類賬。、月終，根據(jù)總分類賬和各明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。5、記賬規(guī)則、記賬須根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)，用記賬員寫的轉(zhuǎn)賬說明作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不得入賬，且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬，會(huì)計(jì)主管分別簽名，不得省略。、登記賬簿時(shí)用鋼筆登記（不得使用鉛筆或圓珠筆）。、記賬憑證的賬簿上的會(huì)計(jì)科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。、會(huì)計(jì)分錄的科目應(yīng)呈對(duì)應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套分錄。、明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記；總賬定期登記，一般不超過15天。、每一筆賬須記明日期、憑證號(hào)碼和摘要，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過分簡(jiǎn)略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上劃“”號(hào)。、記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚，嚴(yán)楚刮擦、挖補(bǔ)或涂改，不得跳行隔頁(yè)。應(yīng)將空行或空頁(yè)劃斜紅線注銷。、記賬發(fā)生錯(cuò)誤的糾正措施：a、記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò)，應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。b、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向向金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼，以及更正的理由和依據(jù)。c、報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí)，如不需要變更原來報(bào)表的，可以填制正確的記賬憑證，并登記入賬。如果會(huì)計(jì)科目和借貸方向正確，只是金額錯(cuò)誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額 。更正后應(yīng)在商要中注明記賬憑證的日期、號(hào)碼和更正的理由、依據(jù)。、紅字沖賬除了用于更正的錯(cuò)誤外，還可以用于下列事項(xiàng)：1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收。2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生退回或退出。3）賬戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向。4）其他必須沖銷原記數(shù)字的事項(xiàng)。、各賬戶一張賬頁(yè)記滿后接記次頁(yè)時(shí)，需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計(jì)的借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額記在次頁(yè)的第一行內(nèi)，并在摘要欄記“承前頁(yè)”。、月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計(jì)”、“本季合計(jì)”和“本年合計(jì)”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和正端均劃單紅線，在年底數(shù)字下端劃雙紅線。結(jié)總的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年底余額下端劃雙紅線。、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前，必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個(gè)科目的明細(xì)賬各賬戶的數(shù)額相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對(duì)相符。不準(zhǔn)先出報(bào)表，后補(bǔ)記載簿。、年度更換新賬時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。在一定情況下還必須詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。6、對(duì)賬、結(jié)賬、結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄。它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，具體內(nèi)容如下。1）在結(jié)賬時(shí)，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。2）本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。3）在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算所有的賬簿，具體方法參見“記賬規(guī)則”的第11點(diǎn)。、對(duì)賬的具體內(nèi)容：1）賬證核對(duì)：指各種賬簿（總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會(huì)計(jì)憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對(duì)，這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應(yīng)回過頭來對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。2）賬賬核對(duì)每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類賬賬面余額相核對(duì)；現(xiàn)金、銀行存款二級(jí)賬與出納的現(xiàn)金、銀行存款日記賬相核對(duì)；會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管賬相核對(duì)等。3）賬實(shí)核對(duì)分兩類：第一類是現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì)，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單相核對(duì)，要求每月對(duì)一次；第二類是各咱財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì)，各種往來賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目相核對(duì)等，要求每季核對(duì)一次。第十四條 出納作業(yè)基礎(chǔ)工作規(guī)定1、出納員的工作包括現(xiàn)金及銀行存款的收入與支出等。2、為便于零星支付起見，可設(shè)零用金，采用定額制。其額度由總經(jīng)理核定，其零用金由出納經(jīng)管。3、零用款項(xiàng)的支付，由出納憑支付證明單付款，此項(xiàng)支付證明單是否符合規(guī)定，出納應(yīng)負(fù)責(zé)審核。4、除零用金外，公司一切支付，由會(huì)計(jì)部門根據(jù)原始憑證編制支出通知單，辦理審核后呈主管及總經(jīng)理核定后支付。5、公司出納根據(jù)會(huì)計(jì)部門編制經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)的支出通知單，辦理現(xiàn)金、票據(jù)的支付、登記及轉(zhuǎn)移。6、除零用金外，所有支出憑證應(yīng)由會(huì)計(jì)部門嚴(yán)格審核其內(nèi)容和金額是否與實(shí)際相符，領(lǐng)款人的印鑒是否相符，如有疑問，出納應(yīng)查實(shí)后方可支付。7、出納人員對(duì)各項(xiàng)貨款及費(fèi)用的支付，應(yīng)將本支票或現(xiàn)金交付收款人或廠商，公司其他人員不得代領(lǐng)。如因特殊原因必須由公司其他人員代領(lǐng)者，須經(jīng)主管部門核準(zhǔn)。8、公司一切支付，應(yīng)以處理妥善的通知單或憑證為依據(jù)，任何要求先行支付后補(bǔ)手續(xù)者，出納均應(yīng)予以拒絕。9、出納支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)要求領(lǐng)款人在相關(guān)票據(jù)上簽字或加蓋領(lǐng)款人印鑒，付訖后加蓋付訖日期及經(jīng)手人戳記。10、公司支付款項(xiàng)的付款程序，應(yīng)依照下列步驟辦理：原始憑證的審核辦理辦法1）內(nèi)購(gòu)工程發(fā)包款，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一發(fā)票、普通憑證以及收到貨物器材的驗(yàn)收單，并附請(qǐng)購(gòu)單，經(jīng)有關(guān)單位簽章證明及核準(zhǔn)后，方可送交會(huì)計(jì)部門開具通知單。2）預(yù)付、暫付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)合同或核準(zhǔn)文件，由總辦單位填具請(qǐng)款單，注明合同文件字號(hào)，呈報(bào)核準(zhǔn)后送交會(huì)計(jì)部門開具通知單。3）一般費(fèi)用應(yīng)根據(jù)發(fā)票、收據(jù)或內(nèi)部憑證，經(jīng)有關(guān)主管簽章證明及核準(zhǔn)，方可送交會(huì)計(jì)部門開具通知單。、會(huì)計(jì)憑證的核準(zhǔn)辦法1）會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)原始憑證開具通知單。會(huì)計(jì)部門開具通知單時(shí)，應(yīng)先審核原始憑證是否符合稅務(wù)法令及公司規(guī)定的手續(xù)。2）通知單經(jīng)主管及總經(jīng)理核準(zhǔn)后，送交會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)出納辦理支付工作。11、出納人員辦理業(yè)務(wù)時(shí)要考慮公司各項(xiàng)支出的付款日期，具體如下：、一般費(fèi)用的付款、經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用仍以前項(xiàng)的期限辦理，內(nèi)部員工費(fèi)用須每天支付的，以原始憑證齊全并經(jīng)核準(zhǔn)后為限。、薪金的付款，機(jī)關(guān)職員每月10日。因特殊情況須提前支付者，得由經(jīng)辦部門另行簽呈主管，在轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理批準(zhǔn)后，再予支付。12、出納辦理薪金的支付業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)由總務(wù)人事單位根據(jù)考勤表編制“薪金表”（略），于付款期限前一日送交會(huì)計(jì)部門。13、業(yè)務(wù)部門于收到貨款后，應(yīng)將其中所收貨款解繳出納，出納再將解繳憑證送交會(huì)計(jì)部門，并據(jù)以編制傳票。14、本準(zhǔn)則由總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，修正時(shí)亦同。第五章 會(huì)計(jì)工作的管理辦法 第十五條 原始憑證1、登記、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，根據(jù)合法的原始憑證，登記記賬憑證；根據(jù)合法的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬??；根據(jù)合法的會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。、去辦原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、債券等出納的，沒有經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員的蓋章，不得為出納執(zhí)行。2、審核、原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核，如有下列情形者，當(dāng)視為不合法：1）書據(jù)、數(shù)字、計(jì)算錯(cuò)誤的。2）法令明定為不當(dāng)支出的。3）與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的。4）收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符的。、支出憑證的審核。具體包括以下幾個(gè)方面：1）支付款項(xiàng)應(yīng)以取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則，但金額規(guī)定數(shù)目以下的以受款人的收據(jù)即可。2）對(duì)于營(yíng)利事業(yè)部門購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營(yíng)利事業(yè)部門的印章。3）對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明以下各項(xiàng)：該受款人的姓名、住址、居民身份證編號(hào)，必要時(shí)檢送身份證影印本。支付款項(xiàng)原因、實(shí)收金額、收到日期，本公司的名稱和地址。前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣捐稅。4）對(duì)于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明受款機(jī)構(gòu)名稱、地址、支付款項(xiàng)事由、實(shí)收金額、收到日期、本公司名稱、地址。5）對(duì)于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。6）購(gòu)進(jìn)材料、原料和其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附驗(yàn)收單（收料單和請(qǐng)購(gòu)單）。7）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附固定資產(chǎn)驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單。8）刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張。9）員工出差差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦法支給，并填具“出差差旅費(fèi)報(bào)告表”檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。10）支出憑證單據(jù)上應(yīng)用大寫數(shù)字書寫實(shí)付金額，不得有任何涂改或挖補(bǔ)。若所列金額為外幣時(shí)，應(yīng)將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細(xì)登載。11）各部門的費(fèi)用開支受部門費(fèi)用預(yù)算限制的，依各預(yù)算的規(guī)定辦理。12）各項(xiàng)支出任證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章，會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)方始有效。第十六條 記賬憑證1、登記事項(xiàng)、不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù)。、記賬憑證的編制，除整理、結(jié)算、結(jié)賬等事項(xiàng)，確無原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原始憑證進(jìn)行。、應(yīng)該具備原始憑證而事實(shí)上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會(huì)計(jì)的會(huì)簽，送與部門主管批準(zhǔn)，才可以據(jù)以編制記賬憑證，事后如取得原始憑證時(shí)應(yīng)檢附。、記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符。、凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目的，其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同，而會(huì)計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容并不相同，或總分類科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者，均應(yīng)按項(xiàng)目記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。、現(xiàn)金、票據(jù)、證券及財(cái)產(chǎn)增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證，填具記賬憑證。2、審核記賬憑證有下列情形者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正：、未依規(guī)定程序編制者。、記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者。、會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載事項(xiàng)未記明者。、記載內(nèi)容與原始憑證不符者。、依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，未經(jīng)其簽名蓋章者。、有記載、抄寫、計(jì)算錯(cuò)誤而未經(jīng)遵照規(guī)定更正者。第十七條 會(huì)計(jì)賬簿1、除本公司另有規(guī)定外，均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記。2、根據(jù)記賬憑證入賬簿時(shí)，除總分類賬應(yīng)先匯編“日記余額試算表”，然后根據(jù)該表轉(zhuǎn)入外，其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。3、記表時(shí)，其賬簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目、金額及其他事項(xiàng)，均應(yīng)與記賬憑證內(nèi)所載者相同。4、“日記余額試算表”的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)每日進(jìn)行。5、賬簿有以下情形者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予以更正。、日記余額試算表及賬簿的登記，未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行。、記入總分類賬目未依據(jù)規(guī)定的日記試算表進(jìn)行。、日記余額試算表及賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容與日記余額試算表不符的。、記載、抄寫、計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者。、其他不合法的情況。6、總分類賬及明細(xì)賬，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實(shí)上無此要求，可考慮實(shí)際情形改為每周進(jìn)行，但每月終了時(shí)，必須辦理結(jié)總一次，計(jì)算各賬戶“本月合計(jì)”和“截止本月累計(jì)”，以利月報(bào)的編制。7、本公司有以下情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬：、主管部門公布公告需要和配合利潤(rùn)中心制度實(shí)施時(shí)。、會(huì)計(jì)年度終了時(shí)。、公司改組合并時(shí)。、公司解散時(shí)。8、結(jié)賬前應(yīng)為下列各項(xiàng)整理分錄：、所有預(yù)計(jì)、預(yù)收、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬的各項(xiàng)事務(wù)的整理分類。、壞賬、折舊及其他屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄。、成品、材料等實(shí)際存量與賬面不符的整理記錄。、其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而尚款入賬各項(xiàng)的整理分錄。9、年終結(jié)賬時(shí)，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額依下列規(guī)定處理：、收入、支出各項(xiàng)目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“本期損益”科目。、資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項(xiàng)科目。、收支各科的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)做成分錄，資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目的結(jié)算直接在賬簿上記錄。10、賬簿和重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、刮擦或用藥水涂抹。11、賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁(yè)產(chǎn)生空白頁(yè)時(shí)，應(yīng)將空白頁(yè)劃斜紅線注銷，如跳過一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁(yè)、空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。12、各種賬簿總的首頁(yè)，應(yīng)列啟用單，說明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊(cè)次頁(yè)數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人和主辦會(huì)計(jì)蓋章。各種賬簿末頁(yè)，應(yīng)列經(jīng)營(yíng)人員一覽表，填寫記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)帳簿由原經(jīng)管人員與接管人員于賬簿的“經(jīng)營(yíng)人員一覽表”內(nèi)書明交接年、月、日并蓋章證明。13、各種賬薄賬頁(yè)的編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)外，活頁(yè)或賬簿應(yīng)按各賬戶用的賬頁(yè)順序騙號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)予裝訂成冊(cè)，總分類賬和明細(xì)分類賬應(yīng)在各賬簿前加一目錄。14、各種賬簿除用完之前，在決算期前不得更換新賬簿。其可長(zhǎng)期連記載的，在決算期后，不用更換。15、各種賬薄在使用前應(yīng)檢查頁(yè)數(shù)編號(hào)，并貼足印花稅字，其主要賬簿應(yīng)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)檢印。第十八條 會(huì)計(jì)報(bào)告1、該報(bào)告的編制，除了決算報(bào)告應(yīng)將屬于報(bào)告期間內(nèi)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部列入外，日?qǐng)?bào)、月報(bào)等可根據(jù)期末辦理完畢時(shí)已經(jīng)入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)來編制。2、會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與賬簿所記載的數(shù)字相符，但預(yù)算及其他比較分析數(shù)字可不由會(huì)計(jì)賬簿入賬，而直接編制會(huì)計(jì)報(bào)告。3、會(huì)計(jì)報(bào)告有下列情形之一者，應(yīng)予更正。、編造不依程序或內(nèi)容有錯(cuò)誤者。、其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符者。、未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者。、抄寫、計(jì)算等有錯(cuò)誤者。、其他與法令、公司規(guī)定不符者。4、會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依總公司所定的其限編制。5、本公司所屬機(jī)構(gòu)驕兵必?cái)【幩偷臅?huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合報(bào)告，必要時(shí)并附送所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告。6、各種會(huì)計(jì)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。7、會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)公司核準(zhǔn)，不得隨意給與任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個(gè)人，會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡理使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。第十九條 會(huì)計(jì)檔案1、原始憑證應(yīng)按會(huì)計(jì)科目分類，依記賬憑證順序，分別裝訂成冊(cè)，另加封面，詳記起訖日期、會(huì)計(jì)科目種類、起訖號(hào)碼等。記賬憑證應(yīng)按月編號(hào)，并按月裝訂成冊(cè)，另加封面詳記日期、起訖號(hào)碼、記賬憑證頁(yè)數(shù)。2、下列原始憑證須分別裝保管，并應(yīng)在記賬憑證上注明其保管處所及檔案編號(hào)，或其他便于查封事項(xiàng)。、將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件、書據(jù)。、各處契約及重要資產(chǎn)憑證，應(yīng)依編號(hào)獨(dú)立成卷。、應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金、票據(jù)、證券等憑證。、其他事項(xiàng)不能依會(huì)計(jì)科目裝訂成冊(cè)者。3、本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會(huì)計(jì)賬簿等檔案，均應(yīng)分年編號(hào)，妥為保管。第二十條 現(xiàn)金管理辦法1、業(yè)務(wù)范圍、本公司所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金的管理，非法律所規(guī)定，悉依本規(guī)定處理。、此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括銀行存款，即期支票及到期票據(jù)。、各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金，除供日常零星支付所需定額的庫(kù)存現(xiàn)金外，均應(yīng)存入銀行。、各機(jī)構(gòu)的收入，人民幣部分應(yīng)存入銀行，外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行，債券均由會(huì)計(jì)科集中管理。、各機(jī)構(gòu)購(gòu)入企業(yè)、政府債券，應(yīng)報(bào)請(qǐng)公司核準(zhǔn)后，辦理簽報(bào)，由公司集中保管。、各機(jī)構(gòu)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)隨時(shí)或定期派員抽查盤點(diǎn)。、各機(jī)構(gòu)的銀行支票，應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人、主辦會(huì)計(jì)人員、主辦出納人員會(huì)同簽章。2、 現(xiàn)金預(yù)算、現(xiàn)金的支出，應(yīng)由會(huì)計(jì)科編制預(yù)算，切實(shí)執(zhí)行，須變更時(shí)，由會(huì)計(jì)科主管簽請(qǐng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后修正。、現(xiàn)金預(yù)算，應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門的需要，以財(cái)力的經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)用為原則，并分為年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算。、現(xiàn)金預(yù)算，依業(yè)務(wù)計(jì)劃，固定資產(chǎn)建設(shè)改良，擴(kuò)充計(jì)劃，舉債及償債計(jì)劃，資金轉(zhuǎn)投資計(jì)劃，資金調(diào)度計(jì)劃及盈余的分配等編制。、每期或每月終了，應(yīng)將現(xiàn)金實(shí)際支收數(shù)與預(yù)算數(shù)，分析比較，列報(bào)給財(cái)務(wù)部的調(diào)度主管人員參與。3、調(diào)轉(zhuǎn)金設(shè)置與收付、公司及所屬機(jī)構(gòu)有關(guān)部門，視其業(yè)務(wù)需要，可呈準(zhǔn)設(shè)置周轉(zhuǎn)金，其金額由各有關(guān)部門會(huì)同會(huì)計(jì)科報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理核定。、周轉(zhuǎn)金的動(dòng)用須由各部門主管核定。、經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)金的部門，應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)金收支登記單，根據(jù)原始憑證登記。、周轉(zhuǎn)金的支出，以原設(shè)置目的的范圍為限，不得作為其他用途。、周轉(zhuǎn)金于年終時(shí)應(yīng)一次退回會(huì)計(jì)科，必要時(shí)于次年再向會(huì)計(jì)科續(xù)借。、周轉(zhuǎn)金的經(jīng)營(yíng)情形，應(yīng)由會(huì)計(jì)科不定期派員檢查，并將檢查結(jié)果簽報(bào)主管核閱。、經(jīng)管周轉(zhuǎn)人員，應(yīng)盡管理之責(zé)，如因玩忽職守而致公司蒙受損失，應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任，有關(guān)主管人員受連帶處分。、周轉(zhuǎn)金如奉公司要求撤銷時(shí)，原請(qǐng)鄰部門應(yīng)將周轉(zhuǎn)金立即繳回。第六章 部門會(huì)計(jì)工作規(guī)定及管理辦法第二十一條 賬戶設(shè)置項(xiàng)目部的賬戶一般以公司財(cái)務(wù)部調(diào)配的會(huì)計(jì)賬戶設(shè)立，雙方簽訂項(xiàng)目部辦卡合同。第二十二條 資金管理及應(yīng)用1、各部門的使用資金以財(cái)務(wù)部的撥款為主，各部門根據(jù)需款情況，作出用款計(jì)劃，經(jīng)項(xiàng)目部會(huì)計(jì)上報(bào)公司核定后交財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌撥款。（原則上公司的付款日定為每月10號(hào)和25號(hào)兩日）2、資金撥入后由財(cái)務(wù)部指定的會(huì)計(jì)管理，財(cái)會(huì)人員實(shí)行只記賬不購(gòu)物的原則，并配合部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批支配。3、原則上由公司撥入的款項(xiàng)只使用于工程施工（人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)管理費(fèi)）。未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得用于其他形式上。4、對(duì)挪用公款和發(fā)生短款者給予相應(yīng)的處罰（一般按發(fā)生額的兩倍計(jì)算），嚴(yán)重者上報(bào)相關(guān)部門追究刑事責(zé)任。5、未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，財(cái)會(huì)人員無權(quán)給自己和他人借款。6、所有的借款，必須填寫公司統(tǒng)一借款單，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后到相關(guān)會(huì)計(jì)處進(jìn)行辦理。其中： 、員工累計(jì)借款不得超過總工資總額的80。如有特殊情況，由該部門主管批準(zhǔn)后借支。、部門經(jīng)理、施工負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員借款由該上級(jí)主管批準(zhǔn)借支。7、伙食費(fèi)、出差費(fèi)、員工車費(fèi)報(bào)銷，由財(cái)會(huì)人員協(xié)助部門主管在開工后五個(gè)工作日內(nèi)制定，并按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超出標(biāo)準(zhǔn)不予支付。8、由公司撥入的款項(xiàng)，必須填寫公司統(tǒng)一領(lǐng)款單。9、各工點(diǎn)相互周轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，必須填寫公司統(tǒng)一領(lǐng)款單。10、各部門、工地的臨時(shí)借款事項(xiàng)，均要辦理會(huì)計(jì)的相關(guān)手續(xù)。否則，由此發(fā)生的糾紛自行承擔(dān)，或以挪用公款對(duì)待。第二十三條 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置及應(yīng)用一、現(xiàn) 金（領(lǐng)款、借款、其他收入）二、工程施工（人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、管理費(fèi)、承包費(fèi)）1人工費(fèi) 員工借款 管理人員工資 本地人工工資 承包費(fèi)2材料費(fèi)（承包工程的工料費(fèi)、裝卸費(fèi)等）。 伙 食 僅包括面粉、蔬菜、肉類、油鹽醬醋、調(diào)料類；（剔除生活用煤、水電費(fèi)）要求：票據(jù)必須按日期順序排列粘貼，因公外出吃飯，必須有本人在票據(jù)上簽字，嚴(yán)禁代簽。 職工伙食 要求：為職工購(gòu)買伙食或給付伙