基本財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)資料.doc

./12 基本財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)目的與要求了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成 理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的功能 掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制方法 了解其它會(huì)計(jì)報(bào)表的功能及編制原理教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制難點(diǎn) 現(xiàn)金流量表 一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述（一）概念及其構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 ，財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括如下部分： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表 附注 財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)基礎(chǔ)是：持續(xù)經(jīng)營(yíng)。./tag/%e8%b4%a2%e5%8a%a1%e6%8a%a5%e5%91%8a/ =財(cái)務(wù)報(bào)表+其他資料 =報(bào)表+附注+其他資料 注意：附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的一個(gè)重要組成部分 分類(lèi)：按資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)：靜態(tài)、動(dòng)態(tài)按編制時(shí)間：中期、年度按編制基礎(chǔ)：個(gè)別、合并按報(bào)送對(duì)象：內(nèi)部、外部 （二）會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生過(guò)程原始憑證的取得 記賬憑證的編制 （編制會(huì)計(jì)分錄） 登記賬 科目匯總 （試算平衡） 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)； 附注披露不能代替在財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn)和計(jì)量； 一致性； 重要性； 資產(chǎn)和負(fù)債，收入和費(fèi)用不能相互抵銷(xiāo) 可比性； 相關(guān)披露； 時(shí)間性 單獨(dú)列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)： 1.編報(bào)企業(yè)的名稱； 2.日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間； 3.人民幣金額單位； 4.財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。 二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）概念及其作用 資產(chǎn)負(fù)債反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的來(lái)源及其構(gòu)成； 有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性； 有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司 200x年x月x日 單位：萬(wàn)元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)（三）編制基礎(chǔ)與格式 1.該報(bào)表為賬戶式結(jié)構(gòu)（左右兩欄）；（報(bào)告式） 2.編制的理論依據(jù)是： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 3.反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系； 4.報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則： 資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大 的排在前； 負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的 排在前； 所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性大的排在前。 （四）資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)編制方法：填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、開(kāi)發(fā)支出、未分配利潤(rùn)根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列 貨幣資金：根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額的合計(jì)數(shù)填列 存貨：包括原材料、材料采購(gòu)、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本）、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料科目，還有委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、發(fā)出商品、材料成本差異、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等特殊業(yè)務(wù)的科目 根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列1. 應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬借方余額“壞賬準(zhǔn)備” 預(yù)收款項(xiàng)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額 應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額 預(yù)付款項(xiàng)“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額2.開(kāi)發(fā)支出“研發(fā)支出資本化支出”余額 3. “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目和“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目4未分配利潤(rùn)項(xiàng)目 未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目經(jīng)過(guò)幾次結(jié)轉(zhuǎn)之后未分配利潤(rùn)明細(xì)賬最終結(jié)存的余額 根據(jù)總賬和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列 （1）長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目總賬余額未實(shí)現(xiàn)融資收益將于1年內(nèi)到期的部分 （2）長(zhǎng)期應(yīng)付款總賬余額未確認(rèn)融資費(fèi)用將于1年內(nèi)到期的部分 （3）長(zhǎng)期借款總賬余額將于1年內(nèi)到期的部分 （4）應(yīng)付債券總賬余額將于1年內(nèi)到期的部分 根據(jù)總賬與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列 （1）存貨材料采購(gòu)原材料發(fā)出商品庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)材料委托加工物資委托代銷(xiāo)商品生產(chǎn)成本受托代銷(xiāo)商品受托代銷(xiāo)商品款存貨跌價(jià)準(zhǔn)備材料成本差異商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) （2）持有至到期投資期末余額持有至到期投資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資=期末余額-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 （3）固定資產(chǎn)期末余額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （4）無(wú)形資產(chǎn)期末余額累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （5）投資性房地產(chǎn)期末余額累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （6）長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款未實(shí)現(xiàn)融資收益減值準(zhǔn)備 （7）應(yīng)收賬款應(yīng)收、預(yù)收期末明細(xì)借方余額之和壞賬準(zhǔn)備 （8）預(yù)付賬款應(yīng)付、預(yù)付期末明細(xì)借方余額之和壞賬準(zhǔn)備中預(yù)付計(jì)提的項(xiàng)目 （五）新準(zhǔn)則要求 1.新準(zhǔn)則下資產(chǎn)類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 投資性房地產(chǎn) 生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 存貨 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)2、新準(zhǔn)則下負(fù)債類(lèi)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 短期借款 應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)交稅費(fèi) 預(yù)計(jì)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)付債券 遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬3.新準(zhǔn)則下所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： 實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)三、利潤(rùn)表（一）概念和其作用利潤(rùn)表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表的作用為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)； 有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)； 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量； 有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 1.單步式利潤(rùn)表 將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。 2.多步式利潤(rùn)表 通過(guò)多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（三）利潤(rùn)表項(xiàng)目構(gòu)成及計(jì)算 1.在新的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則下，利潤(rùn)表不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，從而不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，將兩者全部歸為企業(yè)的“營(yíng)業(yè)收入”。也不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出，將兩者全部歸為“營(yíng)業(yè)成本”。 2.費(fèi)用仍然按照在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類(lèi)列報(bào)，如銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。主要包括：1營(yíng)業(yè)收入：由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。2營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資收益（損失以“”號(hào)填列）【提示】：投資收益包括在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之內(nèi)。3利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出4凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）所得稅費(fèi)用【注意】：“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額并不一定等于企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅。5每股收益包括：基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。6【新】“其他綜合收益”項(xiàng)目和“綜合收益總額”項(xiàng)目（1）“其他綜合收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（2）“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額。 3.以下三個(gè)項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)列示： “公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算直接記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額。 “資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算當(dāng)期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值項(xiàng)目金額。 “非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算當(dāng)期處置非流動(dòng)資產(chǎn)所引起的損益的變動(dòng)金額。 4.關(guān)注利潤(rùn)表附注，如會(huì)計(jì)政策變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響等（四）利潤(rùn)表欄目填列 “本月數(shù)” 反映各項(xiàng)目的本月發(fā)生數(shù)，根據(jù)有關(guān)損益賬戶的本 月發(fā)生額分析填列。 如果是編制中期利潤(rùn)表，應(yīng)將該欄改為“上年 同期數(shù)”欄，填列上年同 期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果是編制年度利潤(rùn)表，應(yīng)將該欄改為“上年 數(shù)” 欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)?！氨灸昀塾?jì)數(shù)” 反映自年初起至報(bào)告期末止的累積實(shí)際發(fā)生數(shù)。四、現(xiàn)金流量表（一）概念和作用現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表利潤(rùn)表的作用有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的原因； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力； 有助于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力； 有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。（二）編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金； 銀行存款； 其他貨幣資金； 現(xiàn)金等價(jià)物 是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金 額現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（三）現(xiàn)金流量的概念 現(xiàn)金流量是指一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量。（四）現(xiàn)金流量的分類(lèi) 1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量準(zhǔn)則要求以直接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，提供補(bǔ)充資料使用間接法。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（五）編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法 T型賬戶法分析填列法（六）現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 購(gòu)買(mǎi)或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金五、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目實(shí)收資本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)備注一、上年年末余額“資產(chǎn)負(fù)債表”加：會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法。二、本年年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）凈利潤(rùn)“利潤(rùn)表”（二）其他綜合收益項(xiàng)目“資本公積其他資本公積”各明細(xì)上述（一）和（二）小計(jì)（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2.股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額3.其他（四）利潤(rùn)分配資料已知1.提取盈余公積2.對(duì)所有者（或股東）的分配股票股利現(xiàn)金股利3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)（一增一減）各行對(duì)所有者權(quán)益影響都為。1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3.盈余公積彌補(bǔ)虧損4.其他四、本年年末余額內(nèi)容：應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)下單獨(dú)列示的：凈利潤(rùn)；直接計(jì)入所有者權(quán)益