中財作業(yè)3參考解析.doc

中級會計實務(wù)作業(yè)（三）參考解析一、單項選擇題1【答案】B【解析】40102.5=47.5（萬元）2.答案:A 解析:計提短期借款利息使財務(wù)費用增加，所有者權(quán)益減少；應(yīng)付利息增加，負債增加。3【答案】: A【答案解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從資本公積(股本溢價)。無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。4【答案】C 解析: 跨年度勞務(wù)，結(jié)果可以可靠估計，按完工百分比法確認收入，應(yīng)確認的收入=3060%=18萬元。5【答案】B【答案解析】對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時，借記“勞務(wù)成本”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“原材料”等科目。勞務(wù)完成確認勞務(wù)收入時，按確定的收入金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“勞務(wù)成本”科。6【答案】B 解析:發(fā)放股票股利的會計處理，所有者權(quán)益總額沒有變化；應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免，計入營業(yè)外收入，所有者權(quán)益總額增加；以本年利潤彌補以前年度虧損無需做專門的賬務(wù)處理；提取盈余公積不會引起所有者權(quán)益總額的變化。 7【答案】D 解析:投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物的范圍內(nèi)的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。 8【答案】B 解析:車間用固定資產(chǎn)折舊、車間管理人員的工資應(yīng)該通過“制造費用”科目核算，制造費用不屬于企業(yè)的期間費用，所以不計算在內(nèi)。支付廣告費計入銷售費用，預(yù)提短期借款的利息計入賬務(wù)費用，支付的勞動保險費計入管理費用核算，銷售費用、管理費用與財務(wù)費用屬于期間費用，所以該企業(yè)當期的期間費用總額=30+20+10=60（萬元）。9【答案】B【答案解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益(營業(yè)外收入)。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益 (營業(yè)外收入)。10【答案】B【答案解析】對現(xiàn)金折扣采用總價法進行會計處理，應(yīng)收賬款入賬時不扣除現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。11【答案】C 解析:計入股本的金額應(yīng)按股票的面值計算。12【答案】C 解析:固定資產(chǎn)的價值=100000+17000+5000+10000（1+17%）+5000=138700（元）。 13【答案】B 解析:賒銷商品不影響負債總額的變動；賒購商品使負債總額增加；開出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項目一增一減，不影響負債總額；用資本公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減，不影響負債總額。 14【答案】B15【答案】D 解析:凈利潤項目應(yīng)在利潤分配表中反映，不在資產(chǎn)負債表中反映；資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負債表中反映，但是并不在利潤分配表中反映；而未分配利潤項目在資產(chǎn)負債表中和利潤分配表中都有反映，并且年末金額是相等的（新準則已取消利潤分配表）。 16【答案】A 解析:所承擔的財務(wù)費用=2505%2=25（萬元）。 17【答案】B【解析】應(yīng)交增值稅不計入利潤表，因此在利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目反映的金額=5 000+600+8 500+6 810=20 910（元）。 18【答案】B【解析】長期借款中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動負債項目”內(nèi)。因此，在填列時應(yīng)根據(jù)其總賬科目和明細科目分析計算一年內(nèi)將要到期的部分。 19【答案】C 解析:非常損失造成的凈損失在營業(yè)外支出中核算。 20【答案】A【解析】資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細賬貸方余額和預(yù)付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)填列。21. 答案:B 解析:該企業(yè)2002年確認收入=206(6+4)=12(萬元)。22. D 【答案解析】 固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。試運轉(zhuǎn)形成的對外銷售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本計入在建工程成本，銷售時按實際銷售收入沖減在建工程成本。 23. 答案:B 解析:增發(fā)新股使企業(yè)一方面增加資產(chǎn)，同時增加股本，即所有者權(quán)益增加。 24. 答案:D 解析:投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動。 25. 答案:D 解析:企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣各種款項（如個人所得稅）時，應(yīng)該貸記“應(yīng)交稅費”。 26. 答案:B 解析:營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)該負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。 27. A 【答案解析】 借：長期股權(quán)投資 （1500080%）12000資本公積股本溢價 1000貸：銀行存款 1300028. 答案: B 【答案解析】 2007年應(yīng)攤銷的利息費用200003%220002%160（萬元），2008年應(yīng)攤銷的金額200003%（22000600160）2%151.2（萬元），2008年12月31日，該項應(yīng)付債券的賬面余額22000200003%2160151.222888.8（萬元）。29. 答案:D 解析:2006年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額=2000（1+6%1218）=2180。 30.答案:B 解析:應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無力支付到期票款時，如果是商業(yè)承兌匯票，將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；如果是銀行承兌匯票，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。 31. 答案:B 解析:職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 18. 答案: :B32 解析:對于隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)該在發(fā)出時將其實際成本計入銷售費用（原來教材是營業(yè)費用）。 33. 答案:A 解析:企業(yè)無形資產(chǎn)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化。 34. 答案:A 解析:制造費用分配率60000/（3000+2000）12（元/工時） A產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用30001236000（元） B產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用20001224000（元）35、【答案】C【分析】計提短期應(yīng)付債券利息，使得“財務(wù)費用”和“應(yīng)付債券”同時增加。36、【答案】B【分析】票據(jù)到期值=100（1+8%612）=104 萬元。37、【答案】D【分析】D會引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益的增加。38、【答案】D解析:借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)39、【答案】:A 解析:新準則中，預(yù)提費用科目已取消。40、【答案】C 解析:企業(yè)代扣職工個人所得稅，也在“應(yīng)付職工薪酬”反映。41、【答案】C 解析:1000000（1129/12）109000042答案D解析按新的規(guī)定，“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。如果未計提固定資產(chǎn)減值準備，也可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”科目余額后的凈額，因為在這種情況下，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為零?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理”科目的期末余額應(yīng)單獨填列在“固定資產(chǎn)清理”項目中。43.答案D解析按現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，用銀行存款支付廣告費、用現(xiàn)金支付銷售人員工資，都形成銷售費用；用現(xiàn)金支付性質(zhì)管理部門辦公費，形成企業(yè)的管理費用。以上三項都會導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少，是企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，因此屬于企業(yè)的費用。廠房的磨損，屬于制造費用，最終會形成企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品的成本。44【答案】B【解析】對于未使用、不需用的固定資產(chǎn)，企業(yè)仍然需要計提折舊并計入管理費用科目。45【答案】答案:D解析:撫恤費在管理費用中列支。二、多項選擇題1【答案】BC 解析:出租包裝物和隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物產(chǎn)生的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，其成本攤銷應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。2【答案】AD 解析:隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應(yīng)計入銷售費用，隨同商品出售單獨計價的包裝物成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，已分期攤銷的出租包裝物成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，分期攤銷的出借包裝物成本應(yīng)計入銷售費用。 3.答案：ABD 解析:按照新準則，計提的工會經(jīng)費、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入管理費用；收取退回的所得稅沖減所得稅費用；處置投資取得的凈收益應(yīng)計入投資收益。管理費用和投資收益都會影響營業(yè)利潤，所得稅費用只影響凈利潤，所以正確選項應(yīng)為ABD。4. 正確答案: BCD 解析:現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可隨時支付的銀行存款和其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。銀行本票存款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。 5. 答案: AC 解析:盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“以前年度損溢調(diào)整”核算。轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)在“投資收益”科目中反映。6. 答案:AC 解析:選項B和D應(yīng)通過“進項稅額轉(zhuǎn)出”核算。7. 答案:AD 解析:企業(yè)預(yù)付材料的價款，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”賬戶或“應(yīng)付賬款”賬戶。 8. 答案:BC 解析:按規(guī)定A選項應(yīng)計入管理費用；一般納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅應(yīng)計入應(yīng)交稅費。 9. 答案:ABC 解析:因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“管理費用”科目，貨記“應(yīng)交稅費”科目。10【答案】ABCD【解析】對于存貨的盤虧及毀損，報經(jīng)批準后，對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目；對于應(yīng)由保險公司和過失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”；扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司和過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費用”，屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”。11【答案】BCD【解析】固定資產(chǎn)在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前通過在建工程核算。三、判斷題1.【答案】【解析】企業(yè)償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。2.答案：3.答案：4.【答案】: 解析:稅收返還屬于政府補助，但稅收優(yōu)惠中的直接減免等形式不屬于企業(yè)會計準則規(guī)范的政府補助。5. 答案: 6. 答案:解析:此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負債增加了7. 答案: : 解析:現(xiàn)金折扣應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。 8. 答案: 解析:在采用完工百分比法確認收入時，收入的相關(guān)的費用應(yīng)按以下公式計算：本年確認的收入=勞務(wù)總收入本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認的收入本年確認的費用=勞務(wù)總成本本年末止勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認的費用 。9.答案: 解析:工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。 10. 答案: 【解析】增值稅屬于價外稅，與利潤表項目無關(guān)。11. 答案: 解析:21200（1+6%）6%1200元。12. 答案: 解析:對確實無法支付付賬款，應(yīng)當計入營業(yè)外收入。 13. 答案: 解析:將應(yīng)稅消費品對外銷售，繳納的消費稅直接記入“營業(yè)稅金及附加”科目；用應(yīng)稅消費品對外投資、在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅計入有關(guān)成本。 14. 答案: 解析:企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，應(yīng)借記“利潤分配”，貨記“股本”。 15. 答案: 解析:離退休人員的退休金、離退休人員的醫(yī)藥費列入管理費用。16. 答案: 解析:企業(yè)債務(wù)已經(jīng)成立，應(yīng)在會計期末暫估入賬，下月初再用紅字沖回。17. 答案: 解析:是流動負債的一個組成部分。18. 答案:解析:貸記“應(yīng)付賬款”11700元。19.【答案】錯【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。20.答案：解析：企業(yè)應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記“預(yù)付賬款”科目。21. 答案: 解析:商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。對于已售商品的進貨費用，計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本。進貨費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益。22. 答案: 解析:企業(yè)發(fā)出的存貨，可以按實際成本核算，也可以按計劃成本核算，但資產(chǎn)負債表日均應(yīng)調(diào)整為按實際成本核算。23. 答案: 解析:“交易性金融資產(chǎn)”項目是根據(jù)總賬科目余額填列的。 四、核算題1、借：生產(chǎn)成本 200制造費用 30管理費用 50銷售費用 40在建工程 60貸：應(yīng)付職工薪酬工資 380借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 10.7貸：庫存商品 8 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 1借：生產(chǎn)成本 23.4（2000.11.17） 制造費用 1.755（150.11.17）管理費用 2.34（200.11.17）銷售費用 1.755（150.11.17）在建工程 7.02（600.11.17）貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 36.27（3100.11.17）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 36.27貸：主營業(yè)務(wù)收入 31 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5.27借：主營業(yè)務(wù)成本 24.8 貸：庫存商品 24.8借：管理費用 4(2+2)貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 4借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福 2 貸：累計折舊 2借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2 貸：銀行存款 2借：應(yīng)付職工薪酬工資 380貸：銀行存款 348 其他應(yīng)收款 12 應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 20借：應(yīng)交稅費應(yīng)交個人所得稅 20貸：銀行存款 20借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 5.85貸：原材料 5 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 0.852. 長白山公司（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄： 借：應(yīng)收賬款甲公司 585 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 借：營業(yè)稅金及附加 50 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 50 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 借：主營業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值（銷項稅額）1.7 貸：應(yīng)收賬款乙公司 11.7 甲公司享受的現(xiàn)金折扣=5002%=10（萬元）借：銀行存款 575 財務(wù)費用 10 貸：應(yīng)收賬款甲公司 585 借：銀行存款 150 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150 本期