2019年年終一次性獎金個稅納稅籌劃—全攻略—內(nèi)附計算器.doc

2019年年終一次性獎金個稅納稅籌劃全攻略內(nèi)附計算器在2018年以前，各單位在發(fā)年終獎時，都要先進行納稅籌劃，盡量避免職工年終獎落入納稅陷阱。2019年起，個人所得稅開始按年計稅，這樣年終獎金納稅就受到較大影響。新規(guī)確定年終一次性獎金單獨納稅還能實施3年，即2019年、2020年和2021年，所以在今后的3年中，財務人員還是要做好年終一次性獎金納稅籌劃。如果沒耐心看下去，看完本段即可。直接告訴你方法：對大多數(shù)人（年度應納稅所得額在203100元以下的）來說，我們建議盡量在年終一次性獎金中發(fā)放36000元，千萬別多發(fā)，剩下的放到每月工資中發(fā)放，這樣納稅比較合適。你也可以翻到文尾用簡易計算器算一下。下面就詳細分析一下怎樣發(fā)年終一次性獎金納稅最少。本文只討論居民個人綜合所得即工資薪金所得的納稅優(yōu)化，至于個稅的計算問題請查閱相關文章。先明確一個概念“年度應納稅所得額”“年度應納稅所得額” = 年度全部收入（含：工資、獎金、津貼、年終一次性獎金等）- 減除費用（現(xiàn)在是500012） - 個人負擔的三險一金、年金等 新增加的年度專項附加扣除我們的分析方法就是對任意一個“年度應納稅所得額”，將該金額拆分成按月工資納稅和按年終一次性獎金單獨納稅，我們對所有的可拆分的組合方案進行比較，找出一個或多個納稅最少的方案。經(jīng)過演算和分析，我們得出了納稅最少的分配方法，悄悄告訴你，供你確定“年度應納稅所得額” 最優(yōu)納稅方案：1、年度應納稅所得額在1元36000元的，沒有建議，隨便怎么發(fā)都可以，都是最優(yōu)納稅方案。例如，全部在月工資中發(fā)放或全部在年終一次性獎金中發(fā)放都不會造成多交稅。2、年度應納稅所得額在36000元72000元的，建議在年度月工資中最多發(fā)36000元，在年終一次性獎金中也是最多發(fā)36000元。例如，50000元，在工資發(fā)30000元，在年終一次性獎金發(fā)20000元是可以的；若在工資發(fā)37000元，在年終一次性獎金發(fā)13000元就多交稅了。3、年度應納稅所得額在72000元203100元的，建議年終一次性獎金始終發(fā)36000元，剩余的金額放在年度月工資中發(fā)放。例如，136000元，在工資發(fā)100000元，在年終一次性獎金發(fā)36000元是唯一的最優(yōu)選擇；若隨意的在工資發(fā)80000元，在年終一次性獎金發(fā)56000元就多交稅了。上面的1、2、3種情況中，我們建議盡量在年終一次性獎金中發(fā)放36000元，一是可以先發(fā)先得，二是為當年工資增長留出空間。4、年度應納稅所得額在203100元287999元的，建議在年度月工資中最多發(fā)144000元，在年終一次性獎金中也是最多發(fā)144000元。例如，240000元，在工資發(fā)120000元，在年終一次性獎金發(fā)120000元是可以的；若在工資發(fā)200000元，在年終一次性獎金發(fā)40000元就多交稅了。5、年度應納稅所得額在288000元671999元的，建議在年終一次性獎金中始終發(fā)144000元，剩余的部分放在年度月工資中發(fā)放。例如，644000元，在工資發(fā)500000元，在年終一次性獎金發(fā)144000元是唯一的最優(yōu)選擇；若隨意的在工資發(fā)444000元，在年終一次性獎金發(fā)200000元就多交稅了。6、年度應納稅所得額在672000元1277500元的，建議在年終一次性獎金中始終發(fā)300000元，剩余的部分在年度月工資中發(fā)放。7、年度應納稅所得額在1277500元1452499元的，建議在年終一次性獎金中始終發(fā)420000元，剩余的部分在年度月工資中發(fā)放。8、年度應納稅所得額在1452500元以上的，建議在年終一次性獎金中始終發(fā)660000元，剩余的部分在年度月工資中發(fā)放。小結：上面的各納稅籌劃方案只是理論上的，在實際工作中，往往是知道年度應納稅所得額范圍，但年終獎發(fā)放金額達不到理論籌劃的金額。這時候年終獎要發(fā)多少合適呢？答案是能發(fā)多少發(fā)多少，但要避開下面的納稅誤區(qū)，金額落在納稅誤區(qū)中的部分，改在月工資中發(fā)放。最優(yōu)方案速查表：2019-2021年度年終一次性獎金最優(yōu)速查表序號年度累計應納稅所得額唯一方案多選方案區(qū)間下限(月工資多，年終獎少)區(qū)間上限(月工資少，年終獎多)月工資年獎金稅后月工資年獎金稅后月工資年獎金稅后111.00 0.97 1.00 0.97 2100100.00 97.00 100.00 97.00 33600036000.00 34920.00 36000.00 34920.00 43600136000.00 1.00 34920.97 1.00 36000.00 34920.97 55000036000.00 14000.00 48500.00 14000.00 36000.00 48500.00 67199936000.00 35999.00 69839.03 35999.00 36000.00 69839.03 77200036000.00 36000.00 69840.00 810000064000.00 36000.00 95040.00 9203099167099.00 36000.00 185519.20 10203100167100.00 36000.00 185520.00 144000.00 59100.00 185520.00 59100.00 144000.00 185520.00 11203101144000.00 59101.00 185520.90 59101.00 144000.00 185520.90 12250000144000.00 106000.00 227730.00 106000.00 144000.00 227730.00 13287999144000.00 143999.00 261929.10 143999.00 144000.00 261929.10 14288000144000.00 144000.00 261930.00 15300000156000.00 144000.00 271530.00 16336000192000.00 144000.00 300330.00 17600000456000.00 144000.00 501930.00 18671999527999.00 144000.00 552329.30 19672000528000.00 144000.00 552330.00 20672000372000.00 300000.00 552330.00 211000000700000.00 300000.00 782330.00 221277499977499.00 300000.00 960954.45 231277500977500.00 300000.00 960955.00 241277500857500.00 420000.00 960955.00 251300000880000.00 420000.00 975580.00 2614524991032499.00 420000.00 1067454.45 2714525001032500.00 420000.00 1067455.00 281452500792500.00 660000.00 1067455.00 2920000001340000.00 660000.00 1385330.00 3050000004340000.00 660000.00 3035330.00 在給出上面的建議和速查表后，還要提示大家，過去我們講的個稅納稅陷阱是比較狹隘的，現(xiàn)在經(jīng)過演算后，我們看到凡是非最優(yōu)選擇的發(fā)放金額，都會增加職工的納稅額，都要當做納稅陷阱來對待。所以在這里特別列出這些年終一次性獎金的納稅陷阱和納稅誤區(qū)：(在速查表中已經(jīng)避開)1、36001元59099元的部分2、144001元299999元的部分3、300001元419999元的部分4、420001元659999元的部分5、660001元以上的部分如果年終一次性獎金在此部分的，應該改在月度工資中發(fā)放為宜。例如：某職工“年度應納稅所得額”為288000元，應分在月工資中發(fā)144000元，分在年終一次性獎金中也發(fā)144000元；若該職工又多了380000元獎金，即“年度應納稅所得額”668000元，怎么辦呢？不要將144000+38