稅收法律制度.ppt

1,第三章稅收法律制度,第一節(jié)稅收概述第二節(jié)主要稅種第三節(jié)稅收征管,2,第一節(jié)稅收概述,一、稅收的概念和分類（一）稅收概念和作用1.稅收的概念：稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)利，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。2.稅收的作用(多選）（1）稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證3.稅收的特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性,3,2、分類,按征稅對(duì)象：流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅所得稅：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、車船稅、契稅資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅行為稅：印花稅、城建稅,按征收管理的分工體系：工商稅和關(guān)稅,按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)分：中央稅：關(guān)稅和消費(fèi)稅地方稅：個(gè)人所得稅、屠宰稅、筵席稅中央與地方共享稅：增值稅和資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅,按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分：從價(jià)稅：增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅從量稅：車船稅、土地使用稅復(fù)合稅：消費(fèi)稅（卷煙、白酒）,4,【例題單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.契稅D.車輛購置稅正確答案D【例題多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央地方共享稅的有（）。A.增值稅B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅正確答案ABC,5,【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅D.所得稅正確答案D【例題單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的有（）。A.營業(yè)稅B.房產(chǎn)稅C.車船稅D.印花稅正確答案D答案解析本題考核行為稅包括的稅種。選項(xiàng)A營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，選項(xiàng)B房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，選項(xiàng)C車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，選項(xiàng)D印花稅屬于行為稅。,6,2.稅法分類,按功能作用：稅收實(shí)體法：個(gè)人所得稅法、增值稅暫行條例稅收程序法：稅收征收管理法,按主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)：國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法,按法律級(jí)次：稅收法律：全國人大及其常委會(huì)制定，個(gè)稅企業(yè)所得稅法征收管理法稅收行政法規(guī)：國務(wù)院制定，暫行條例個(gè)稅實(shí)施細(xì)則效率低于稅收法律稅收規(guī)章：稅收部門規(guī)章：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)條例實(shí)施細(xì)則地方稅收規(guī)章：有關(guān)地方人民政府，由稅收法律、法規(guī)的授權(quán)。稅收規(guī)范性文件：縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)制定并公布,二、稅法及構(gòu)成要素1.稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。聯(lián)系：稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法的具體內(nèi)容。區(qū)別：稅收是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。,7,【例題多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。A.稅收實(shí)體法B.稅收法律C.稅收程序法D.稅收行政法規(guī)正確答案AC【例題判斷題】中華人民共和國增值稅暫行條例屬于稅收程序法。（）正確答案,8,3.稅法構(gòu)成要素,1.征稅人：征稅主體：稅務(wù)部門、財(cái)政部門、海關(guān),2.納稅義務(wù)人：自然人和法人,6.計(jì)稅依據(jù)：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征,3.征稅對(duì)象：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。（是稅法最基本的要素）,4.稅目：對(duì)征稅對(duì)象的分類,5.稅率：衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。分為比例稅率：單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率定額稅率：資源稅、車船稅、土地使用稅累進(jìn)稅率：超額累進(jìn)稅率（個(gè)稅）超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）,7.納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、零售、進(jìn)口等,8.納稅期限,9.納稅地點(diǎn),10.減免稅：減稅、免稅、起征點(diǎn)、免征額,11.法律責(zé)任,9,【例題單選題】我國稅法要素中，用來明確征稅的具體范圍，確定征稅對(duì)象適用不同稅率的要素是（）。A.稅率B.計(jì)稅依據(jù)C.征稅對(duì)象D.稅目正確答案D【例題單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。A.累進(jìn)稅率B.定額稅率C.比例稅率D.其他稅率正確答案C,10,【舉例】某類稅種起征點(diǎn)為1000，達(dá)到或超過起征點(diǎn)稅率為10%ABCD四人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為A999元,B1000元,C1001元,D2000元A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=100010%=100（元）（達(dá)到或超過起征點(diǎn)的全額納稅）C應(yīng)納稅=100110%=100.1（元）D應(yīng)納稅=200010%=200（元）假設(shè)上例中的1000為免征額，則A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=0（元）（只對(duì)超過免征額部分納稅）C應(yīng)納稅=（1001-1000）10%=0.1（元）D應(yīng)納稅=（2000-1000）10%=100（元）,11,【例題判斷題】起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)超過起征點(diǎn)的部分征稅。（）正確答案【例題判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么，超過起征點(diǎn)的，只對(duì)超過800元的部分征稅。（）正確答案【例題判斷題】現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額，此處的3500元就是工資薪金所得的起征點(diǎn)。（）正確答案,12,第二節(jié)主要稅種,一、增值稅1.定義：增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。,13,14,15,【例題多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.進(jìn)口貨物B.出售自建房屋C.修理汽車D.服裝加工勞務(wù)正確答案ACD【例題單選題】增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的（）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A.銷售額B.營業(yè)額C.增值額D.收入額正確答案C,16,2.分類：生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型。我國目前采用消費(fèi)型【例題單選題】目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于（）。A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.積累型增值稅正確答案A【例題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（）。A.允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金B(yǎng).允許扣除外購固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含稅金C.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款D.上述說法都不正確正確答案A,17,買了一臺(tái)設(shè)備10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅1.7萬銷售商品20萬元，銷項(xiàng)稅3.4萬,18,一般納稅人,1.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)性及主營工業(yè)的企業(yè)：不低于50萬元的；商業(yè)性：不低于80萬元。2.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè)3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機(jī)構(gòu)4.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)5.已開業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，于次年1月底前申請(qǐng)變成一般納稅人。6.個(gè)體經(jīng)營者符合條件的，可以向省級(jí)國稅局申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后成為一般納稅人。,1.未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)2.非企業(yè)性單位3.個(gè)人4.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè),3.增值稅納稅人根據(jù)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定30日內(nèi)審核,不屬于一般納稅人,19,【例題多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有（）。A.年不含稅銷售額在120萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B.年不含稅銷售額在80萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度不健全的從事貨物零售的納稅人C.年不含稅銷售額在80萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人D.年不含稅銷售額在50萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人正確答案ACD答案解析本題考核增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。【例題判斷題】只要增值稅年應(yīng)納稅銷售額達(dá)到規(guī)定的數(shù)額的企業(yè)，都可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人；反之，年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一律不能申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。（）正確答案,20,4.增值稅稅率基本稅率：17%（勞務(wù)一定是17%）低稅率：13%(具體情形）零稅率,1、生活必需品2、初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品3、精神文明類4、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)類,21,【例題判斷題】增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率（）正確答案【例題多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的稅率的有（）。A.銅礦砂B.自來水C.飼料D.煤炭正確答案BC,22,5.增值稅應(yīng)納稅額增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額*適用稅率=含稅銷售額/（1+17%）*17%銷售額的確定：（1）收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。（2）注意價(jià)外費(fèi)用包括哪些（3）銷售額中不含增值稅額，因此含有增值稅額的銷售額應(yīng)換算成不含增值稅額的銷售額銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）（4）價(jià)外費(fèi)用一定是含稅價(jià)的，因此在計(jì)算時(shí)需換算不含稅。,23,銷售一批貨物，含稅售價(jià)11700元，并收取對(duì)方運(yùn)輸裝卸費(fèi)及手續(xù)費(fèi)1000元。11700*1.17*17%=17001000*1.17*17=145.30,24,25,【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有（）。A.向購買者收取的包裝物租金B(yǎng).向購買者收取的銷項(xiàng)稅額C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費(fèi)D.因銷售貨物向購買者收取的銷項(xiàng)稅額正確答案AC【例題計(jì)算題】某電器城向消費(fèi)者銷售電視機(jī)，某月銷售100臺(tái)，每臺(tái)含稅銷售價(jià)為1170元，增值稅稅率為17%。則該商場(chǎng)這個(gè)月的不含稅銷售額和銷項(xiàng)稅額分別是多少？正確答案不含稅銷售額=（1001170）（1+17%）=100000（元）銷項(xiàng)稅額=10000017%=17000（元）或=（1001170）-100000=17000（元）,26,進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）從銷售方取得增值稅專用發(fā)票（2）從海關(guān)取得進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：買價(jià)*13%（4）支付運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金：（運(yùn)輸費(fèi)用+建設(shè)基金）*7%只包括運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。（5）一般納稅人外購生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中沖減。,27,【例題單選題】某一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為l200元，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1200B.1500C.300D.900正確答案B【例題計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月，銷售貨物的銷售額為3000000元（不含增值稅），外購貨物的準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為250000元。銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，計(jì)算企業(yè)8月份的增值稅應(yīng)納稅額。正確答案當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率=300000017%=510000（元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=250000（元）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=510000-250000=260000（元）。,28,【例題單選題】某商場(chǎng)，本月向消費(fèi)者零售貨物，銷售額為23.4萬元。本月購進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為l.4萬元，同時(shí)，購進(jìn)乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為0.8萬元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬元。A.1.2B.2.58C.1.64D.2正確答案D答案解析本月應(yīng)納增值稅稅額=23.4（1+17%）17%-1.4=2（萬元）23.4/（1+3%）*3%=,29,（二）增值稅小規(guī)模納稅人1.小規(guī)模納稅人的情形：（1）生產(chǎn)型：年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下；（2）銷售型：年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以下；（3）其他個(gè)人（4）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。2.計(jì)稅方法：簡易征收辦法3.稅率：3%4.不得開具使用增值稅專用發(fā)票，不得使用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。,30,（三）增值稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間（1）一般規(guī)定收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物的，報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?？劾U義務(wù)的，為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。,31,（2）具體規(guī)定采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用預(yù)收貨款，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷售清單的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。,32,設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天；將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。,33,納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、1個(gè)季度。也可按次。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。進(jìn)口貨物的，自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅地點(diǎn)：固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地非固定業(yè)戶：銷售地或勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)口：報(bào)關(guān)地海關(guān),34,【例題單選題】增值稅的納稅期限不包括（）。A.1日B.7日C.1個(gè)月D.1個(gè)季度正確答案B答案解析增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度?！纠}多選題】增值稅一般納稅人臨時(shí)到外省市銷售應(yīng)稅貨物，下列陳述正確的有（）。A.自帶發(fā)票，在經(jīng)營地開具B.有外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.未持有外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.未持有外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款正確答案BC,35,二、消費(fèi)稅1.定義消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。2.計(jì)稅方法：從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合征收3.消費(fèi)稅納稅人境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。4.消費(fèi)稅稅目：14個(gè)稅目5.消費(fèi)稅稅率,36,【例題單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人正確答案D【例題多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（）。A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人正確答案BC【例題判斷題】對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（）正確答案,37,【例題多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有（）。A.煙絲B.卷煙C.糧食白酒D.薯類白酒正確答案BCD【例題多選題】目前，下列應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.酒精B.化妝品C.小汽車D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品正確答案ABC,38,6.銷售額的確定：收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向購買方收取的增值稅款。7.銷售量的確定（1）銷售：按銷售數(shù)量（2）自產(chǎn)自用：移送使用數(shù)量（3）委托加工：收回?cái)?shù)量（4）進(jìn)口：海關(guān)核定數(shù)量8.抵扣已納稅額（1）外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除買輪胎10000元，銷售汽車20000元，（2）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除委托對(duì)方加工輪胎10000元。銷售汽車20000元，,39,銷售一批貨物，售價(jià)10000元，增值稅1700元，消費(fèi)稅稅率5%,40,9.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天。10.納稅期限11.納稅地點(diǎn)委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。,41,【例題判斷題】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）正確答案【例題判斷題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（）正確答案,42,三、營業(yè)稅1.定義營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。2.納稅人：境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。注意：加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍。單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。3.稅目、稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（3%）金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)（5%）娛樂業(yè)（5%20%）網(wǎng)吧、游戲廳20%娛樂城10%,43,【例題多選題】根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。A.保險(xiǎn)業(yè)B.修理業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.建筑業(yè)正確答案ACD,44,4.應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。5.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間收取款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天：書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，未簽定書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。預(yù)收款的，按收到預(yù)收款的當(dāng)天。6.納稅期限7.納稅地點(diǎn)提供應(yīng)稅勞務(wù)，勞務(wù)發(fā)生地，但從事運(yùn)輸?shù)模礄C(jī)構(gòu)所在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按土地所在地銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)，按不動(dòng)產(chǎn)所在地,45,【例題單選題】某娛樂城10月份取得門票收入12萬元，包場(chǎng)收入24萬元，點(diǎn)歌費(fèi)4萬元，煙酒、飲料費(fèi)收入36萬元。該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為10%，當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A.5.6B.4C.7.6D.5正確答案C答案解析本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。應(yīng)繳納的營業(yè)稅（12+24+4+36）10%7.6（萬元）。,46,【例題綜合題】2010年8月，甲市A公司因調(diào)整公司經(jīng)營戰(zhàn)略，將其擁有的乙市一處辦公用房賣給丙市B公司。該辦公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預(yù)收部分房款。根據(jù)上述案例請(qǐng)回答：A公司出售辦公用房營業(yè)稅申報(bào)納稅地點(diǎn)是何處。并簡要說明理由。正確答案A公司出售辦公用房營業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為辦公用房所在地乙市。根據(jù)規(guī)定納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。,47,【例題多選題】關(guān)于營業(yè)稅的申報(bào)與繳納的規(guī)定，正確的是（）。A.營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本規(guī)定是，納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或一個(gè)季度C.納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為納稅人所在地或居住地正確答案AC答案解析營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、1個(gè)月或一個(gè)季度，B不正確。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地。,48,四、企業(yè)所得稅（一）定義企業(yè)所得稅是指對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的所得稅。（二）納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人居民納稅人：中國境內(nèi)成立的；在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民納稅人：境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。重點(diǎn)：個(gè)體公商戶（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）、合伙企業(yè)不交企業(yè)所得稅，交個(gè)人所得稅。,49,【例題多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.個(gè)體工商戶D.股份有限公司正確答案ABD【例題單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。A.設(shè)在北京市的某國有獨(dú)資企業(yè)B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè)D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司正確答案D【例題判斷題】A企業(yè)是按美國法律成立總部設(shè)在紐約的公司，在我國沒有設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，因此，在我國不用交企業(yè)所得稅。正確答案,50,（三）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象1.居民納稅人來源于境內(nèi)、境外的所得2.非居民納稅人：來源于中國境內(nèi)所得。（四）稅率1.基本稅率：25%2.低稅率：20%,51,（五）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損1.收入總額2.不征稅收入（1）財(cái)政撥款（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入3.免稅收入（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4）符合條件的非營利組織的收入,52,【例題單選題】下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入B.財(cái)政撥款收入C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入正確答案B,53,4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出5.不得扣除的項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等投資權(quán)益款項(xiàng)（2）企業(yè)所得稅款（3）稅收滯納金：違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失。（行政上）（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出（6）贊助支出（7）未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出（8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。（9）企業(yè)為投資人或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)（除為特殊職工）（10）與取得收入無關(guān)的其他支出6.彌補(bǔ)虧損用下一年度的所得彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。收入總額1000萬，其中免稅收入100萬，不征稅收入200萬，扣除項(xiàng)目800萬（其中不得扣除項(xiàng)目100萬）應(yīng)納稅所得額=1000-100-100-700=100萬,54,（六）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額采用直接計(jì)算法和間接計(jì)算法直接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)虧損間接計(jì)算方法應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+納稅調(diào)增項(xiàng)目金額-納稅調(diào)減項(xiàng)目金額2013年利潤總額=1000萬，不得扣除100萬，免稅項(xiàng)目200萬，去年虧損100萬應(yīng)納稅所得額=1000+100-200-100=800,55,【例題單選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過（）年。A.1B.3C.5D.10正確答案C【例題單選題】某企業(yè)2007虧損10萬元，2008年盈利20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（）萬元。A.7.5B.10C.5D.12.5正確答案A該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額=3025%=7.5（萬元）。,56,【例題單選題】某企業(yè)2007虧損10萬元，2008年虧損20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（）萬元。A.7.5B.2.5C.0D.12.5正確答案C該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額=（30-20-10）25%=0。,57,（七）企業(yè)所得稅核定征收1.核定征收企業(yè)所得稅范圍（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營的納稅人。,58,2.核定征收的方法核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額（1）采用應(yīng)稅所得率情形：能正確核算收入總額，但不能正確核算成本費(fèi)用總額的；能正確核算成本費(fèi)用總額，但不能正確核算收入總額的通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率,59,（2）核定應(yīng)納所得稅額方法參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；按照成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；按照其他合理的方法核定。采用以上一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。,60,例題25：下列各情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的（）A納稅人按稅法規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B納稅人按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的C納稅人設(shè)置賬簿但賬目混亂，難以查賬的D納稅人曾有偷漏稅行為的答案：ABC例題26：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)可以（）A聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)B經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)C按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿D使用稅控裝置答案：ABCD,61,例題27：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法有（）A參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中，經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定B按照成本加合理費(fèi)用和利潤的方法核定C按照企業(yè)賬目反應(yīng)的利潤D按照耗用的原材料、燃料。動(dòng)力等推算或測(cè)算核定ABD例題28：除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款的征收活動(dòng)。正確例題29：查驗(yàn)征收是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。錯(cuò)誤,62,（八）企業(yè)所得稅征收管理1.納稅地點(diǎn)：（1）居民企業(yè)：登記注冊(cè)地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、匯總計(jì)算（2）非居民企業(yè)：在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，在其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所地；兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)場(chǎng)所匯總繳納；在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地。（3）企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。,63,【例題多選題】下列有關(guān)居民企業(yè)納稅人企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)一般以實(shí)際經(jīng)營管理地為納稅地點(diǎn)B.企業(yè)一般以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)C.登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)D.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)正確答案BD答案解析除法律法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無關(guān)的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。,64,2.納稅期限實(shí)行按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（1）納稅年度：公歷1月日至12月31日（2）中間開業(yè)、合并、關(guān)閉等原因經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。（3）企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。3.納稅申報(bào)按分月或者季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，匯算清繳。,65,【例題判斷題】企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（）正確答案【例題多選題】下列有關(guān)居民企業(yè)納稅人企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)一般以實(shí)際經(jīng)營管理地為納稅地點(diǎn)B.企業(yè)一般以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)C.登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)D.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)正確答案BD答案解析除法律法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無關(guān)的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。,66,五、個(gè)人所得稅（一）定義個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅。（二）納稅義務(wù)人居民納稅人和非居民納稅人居民納稅人：在中國境內(nèi)有住所；無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。（境內(nèi)、境外所得）非居民納稅人：在境內(nèi)無住所又不居住；無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。（境內(nèi)所得）,67,【例題多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（）。A.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人B.在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人C.在中國境內(nèi)無住所又不居住D.在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人正確答案AB【例題判斷題】把個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人分為居民和非居民的標(biāo)準(zhǔn)是住所。（）正確答案住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是判定居民身份的兩個(gè)要件，只要符合或達(dá)到其中任何一個(gè)條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。,68,（三）應(yīng)稅項(xiàng)目（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅）；（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（個(gè)人承包）（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（個(gè)人從事非雇傭的各種勞務(wù)）（5）稿酬所得；（個(gè)人出版圖書，或者文章）（6）利息、股息、紅利所得；（個(gè)人買賣股票）（7）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（個(gè)人專利或者著作權(quán)）（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（租房，租車）（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船）（10）偶然所得；（個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩）（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。,69,稅率1.工資、薪金：3%-45%2.個(gè)體工商戶，承包經(jīng)營：5%-35%3.稿酬：20%，應(yīng)納稅額減征30%4.勞務(wù)報(bào)酬：20%，加成征收。5.特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得：20%個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收。,70,（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1.工資、薪金：減除費(fèi)用3500元后的余額2.個(gè)體工商戶：收入減除成本、費(fèi)用、損失3.承包經(jīng)營：收入總額減除必要費(fèi)用4.稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000遠(yuǎn)的，減除費(fèi)用800元；4000遠(yuǎn)以上的，減除20%的費(fèi)用10000元，10000*（1-20）*20%3000元，（3000-800）*20%=5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入額，不扣除任何費(fèi)用。,71,（五）個(gè)人所得稅征收管理個(gè)人所得稅的納稅辦法：自行申報(bào)納稅和代扣代繳1.自行申報(bào)納稅義務(wù)人：（1）年所得12萬元以上的（2）從境內(nèi)有兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。（3）從境外取得所得的（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的（5）其他情形自行申報(bào)的于年度終了后3個(gè)月納稅申報(bào)。,72,工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！纠}計(jì)算題】小張2010年3月取得薪金6000元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。已知：應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%,速算扣除數(shù)125元。（手寫）正確答案應(yīng)納稅所得額=6000-3500=2500（元）；應(yīng)納稅額=250010%-125=125（元）。,73,1、法律依據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法（稅收征管法）程序法2、1993年1月1日起施行1995年2月28日和2001年4月28日修改3、稅收征收管理體制：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、劃分稅種、各自征收4、稅收征收管理工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管：全國的稅收征收管理工作各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局：在各自職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行征收管理。,74,第三節(jié)稅收征管,一、稅收征管概述（一）稅收征管法的立法目的1.加強(qiáng)稅收征收管理2.規(guī)范稅收征收和繳納行為3.保障國家稅收收入4.保護(hù)納稅人的合法權(quán)益5.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展,75,（二）稅收征管法的適用范圍及遵守主體1.適用范圍：各種稅收的征收管理2.遵守主體：稅務(wù)行政主體、納稅人、扣繳義務(wù)人、有關(guān)單位和部門,76,稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提。稅務(wù)管理包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票管理和納稅申報(bào)管理,77,一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記，又稱“納稅登記”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等基本情況進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一項(xiàng)基本制度。根據(jù)稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。例題1：凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。答案：正確,78,稅務(wù)登記管理包括,開業(yè)登記變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記,79,.,稅務(wù)登記,開業(yè)登記,停業(yè)、復(fù)業(yè),注銷,對(duì)象：納稅人時(shí)間：30日資料：審核：30日發(fā)證手續(xù)齊全（發(fā)放）不齊全（補(bǔ)充）有疑點(diǎn)（核實(shí)后發(fā)放）,情形時(shí)間：30日,暫停主體：實(shí)行定期定額征收方式的納稅人的個(gè)體工商戶申請(qǐng)停業(yè)時(shí)間：最長不得超過1年。申請(qǐng)：收回、封存復(fù)業(yè)：恢復(fù)前延長：不能及時(shí)視為恢復(fù)繳納稅款,變更登記,情形時(shí)間：15日,外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記,外管證一地一證原則時(shí)效：一般30日，最長不得超過180日。經(jīng)營前：報(bào)驗(yàn)登記經(jīng)營結(jié)束：納稅,80,4、經(jīng)營前：納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，并按規(guī)定提交有關(guān)證件、資料。（稅務(wù)登記證副本、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明、外出經(jīng)營貨物報(bào)驗(yàn)單）5、經(jīng)營結(jié)束：外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。,81,例題6：停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人終止和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而辦理的納稅登記。()例題7：納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理()例題8：納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束時(shí)應(yīng)當(dāng)填報(bào)外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表并上交給（）A公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)B經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)C上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D不用上交,X,X,B,82,例題8：按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的納稅人，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，其時(shí)間限制為（）A自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)B自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起30日內(nèi)C自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起60日內(nèi)D自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起90日內(nèi)答案：A自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),83,(六)稅務(wù)登記證1、稅務(wù)登記證件只限納稅人本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。2、納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。,84,3、稅務(wù)登記證的使用除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開立銀行賬戶；(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；(4)領(lǐng)購發(fā)票；(5)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明；(6)變更登記；辦理停業(yè)、歇業(yè)、復(fù)業(yè)；外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記；注銷登記(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。,85,納稅人應(yīng)亮證經(jīng)營，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。固定工商戶到城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)從事經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，也應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他有關(guān)證件，亮證經(jīng)營。其他有關(guān)證件包括稅務(wù)登記證副本、稅收管理證明等。,86,4、稅務(wù)登記證的管理（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。稅務(wù)登記證件每年驗(yàn)審一次，每3年換證一次。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。（2）未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，并收回有關(guān)稅務(wù)證件及發(fā)票。,87,（七）銀行賬戶管理1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)。2、發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。3、稅務(wù)登記證和銀行賬戶之間相互登記信息。4、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況。,88,稅務(wù)登記管理,1、開業(yè)登記,時(shí)間資料審核發(fā)證,2、變更登記,情形時(shí)間,3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記,主體收回資料復(fù)業(yè)登記延長停業(yè)視同恢復(fù)補(bǔ)繳稅款,89,4、注銷登記,情形時(shí)間繳清稅款,5、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記,開具證明開證原則證明有效期,6、稅務(wù)登記證,本人使用遺失作用管理,7、銀行賬戶管理,90,單選題1、凡有法律、法規(guī)規(guī)定的（）應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則和平共處國家稅務(wù)總局印發(fā)的稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定辦理稅務(wù)登記。A、收入B、現(xiàn)金收入C、勞務(wù)收入D、應(yīng)稅收入2、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照）的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)員業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申明報(bào)辦理稅務(wù)登記。A、20B、30C、50D、60,D,B,91,3、納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊(cè)資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理（）A、開業(yè)登記B、停業(yè)登記C、注冊(cè)登記D、變更登記5、稅務(wù)登記的停業(yè)、復(fù)業(yè)登記適用于（）A、扣繳義務(wù)人B、外商資企業(yè)C、所有納稅人D、實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)人工商戶,D,C,C,92,15、納稅人被工商行政管機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自被吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被撤銷登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A、60B、20C、30D、156、納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為（）A、自動(dòng)注銷稅務(wù)登記B、已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理C、自動(dòng)延長停業(yè)登記D、納稅人已自動(dòng)接受罰款處理,B,D,93,7、稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明其有效期限一般為30日，最長不得超過（）日。A、60B、90C、180D、3608、納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變法定代表人、增加注冊(cè)資金（資本）的情形，應(yīng)當(dāng)辦理（）A、注銷登記B、停業(yè)登記C、注冊(cè)登記D、變更登記,C,D,94,多選題1、稅務(wù)登記范圍是指有法律規(guī)定的（）的各類納稅人。A、應(yīng)稅收入B、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)C、收入D、應(yīng)稅行為2、稅務(wù)登記的種類包括（）。A、開業(yè)登記B、變更登記C、停業(yè)登記D、復(fù)業(yè)登記,ABD,ABCD,95,96,97,98,二、發(fā)票管理(一)發(fā)票的概念1、定義，在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要證據(jù)。2、特征：合法性（稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的）、真實(shí)性、時(shí)效性、共享性、傳遞性3、作用：原始證明、稅務(wù)稽查的重要憑據(jù)例題1：下列屬于發(fā)票的特征的是（）A合法性B真實(shí)性C有效性D共享性,ABCD,99,4、聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)增值稅專用發(fā)票：（存根聯(lián)）、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)發(fā)票聯(lián)收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證抵扣聯(lián)抵扣稅款的憑證（普通發(fā)票無此聯(lián)）記賬聯(lián)開票方作為記賬原始憑證存根聯(lián)開票方留存?zhèn)洳?、發(fā)票的種類增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票,100,增值稅專用發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票概念增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）是指專門用于結(jié)算銷售貨物(重點(diǎn)）提供加工修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。例題2：專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工修理修配勞務(wù)使用的發(fā)票是（）A增值稅專用發(fā)票B普通發(fā)票C專業(yè)發(fā)票D一般普通發(fā)票2、作用：財(cái)務(wù)收支憑證、原始憑證、合法證明、法定憑證關(guān)鍵性作用。,A,101,普通發(fā)票1、領(lǐng)用主體：由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。2、分類：行業(yè)發(fā)票（商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票）某一項(xiàng)目專用發(fā)票（廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票）例題4：下列屬于普通發(fā)票的有（）A增值稅專用發(fā)票B商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票C商品房銷售發(fā)票D郵票答案：BC,102,103,專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證，保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。,104,(三)發(fā)票的開具要求1、填開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。例題5：單位和個(gè)人開具發(fā)票的時(shí)間是（）AA發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)B收到貨款時(shí)C產(chǎn)品發(fā)出時(shí)D合同簽訂時(shí)2、開具發(fā)票時(shí)，必須做到按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，逐欄、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。,105,3、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治區(qū)地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族