會(huì)計(jì)課件-第3-7講

第2章一個(gè)完整的業(yè)務(wù)循環(huán),時(shí)代公司,導(dǎo)航圖1,2-1,2-2,2-3,2-4,2-5,2-6,第2章,資金循環(huán)與結(jié)算,企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),試算平衡與錯(cuò)誤修正,利潤(rùn)形成與分配,計(jì)算利潤(rùn)前的工作,會(huì)計(jì)報(bào)表的編制,G-P-G,商業(yè)？,金融？,房地產(chǎn)？,2.2企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),來自投資者的資金,資金投入涉及的賬戶,投資者可以用貨幣資金進(jìn)行投資，也可以用非貨幣資金的方式投入。主要涉及資產(chǎn)類賬戶和所有者權(quán)益賬戶，兩類賬戶同時(shí)增加。涉及的主要賬戶有：現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)實(shí)收資本,王五和趙六各出資50萬元人民幣投入時(shí)代公司，出資額已按投資協(xié)議規(guī)定的時(shí)間劃轉(zhuǎn)至?xí)r代公司賬戶。,借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本個(gè)人資本王五500000個(gè)人資本趙六500000,例21,明德復(fù)印社開出轉(zhuǎn)賬支票一張，向時(shí)代公司投資100萬元。投資款已轉(zhuǎn)入時(shí)代公司的賬戶。,借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本法人資本明德復(fù)印社1000000,例22,二級(jí)科目,時(shí)代公司,李四是一位服裝設(shè)計(jì)師,在某服裝設(shè)計(jì)大賽中獲得一等獎(jiǎng),他有志于服裝業(yè),決定攜帶自己的作品(該作品已申請(qǐng)專利)加盟公司。該作品經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)估值及與時(shí)代公司股東商議,作價(jià)30萬元。,借：無形資產(chǎn)著作權(quán)300000貸：實(shí)收資本個(gè)人資本李四300000,借：固定資產(chǎn)縫紉機(jī)45000蒸汽熨斗5000現(xiàn)金150000貸：實(shí)收資本個(gè)人資本200000,張三以前自己經(jīng)營(yíng)一家小服裝廠,看到設(shè)計(jì)師李四加入了時(shí)代公司,他也決定將自己的縫紉機(jī)、蒸汽熨斗和15萬元現(xiàn)金投入時(shí)代公司。他的縫紉機(jī)估價(jià)4.5萬元,蒸汽熨斗估價(jià)0.5萬元.,借：銀行存款150000貸：現(xiàn)金150000,例23,例24,(2)按照國(guó)家對(duì)現(xiàn)金的管理規(guī)定,時(shí)代公司將15萬元現(xiàn)金送存銀行。,來自投資者的資金,根據(jù)各會(huì)計(jì)分錄，總結(jié)規(guī)律？,借：銀行存款（收到貨幣資金）固定資產(chǎn)（廠房、設(shè)備）無形資產(chǎn)（專利、技術(shù)）貸：實(shí)收資本,時(shí)代公司于4月1日向華夏銀行借入期限為9個(gè)月、利率為6%、金額為20萬元的借款,按照合約,華夏銀行將錢劃入時(shí)代公司指定的賬戶。,例25,借：銀行存款200000貸：短期借款華夏銀行200000,時(shí)代公司于201年1月1日從工商銀行借入有擔(dān)保的借款300000元。擔(dān)保人為明德復(fù)印社,時(shí)代公司需按擔(dān)保額的1%支付擔(dān)保費(fèi)。時(shí)代公司與工商銀行簽訂的借款合同約定借款期限為2年,利率為8%，到期一次還本付息。,例26,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用擔(dān)保費(fèi)3000貸：銀行存款3000,借：銀行存款300000貸：長(zhǎng)期借款工行300000,來自債權(quán)人的資金,(1)向明德復(fù)印社支付擔(dān)保費(fèi)時(shí):,(2)收到銀行入賬通知時(shí):,籌集到多少貨幣資金？,初始資金需求問題,若分紅，哪些人、比例？,股權(quán)結(jié)構(gòu)問題,投資,對(duì)外投資,時(shí)代公司與某廠經(jīng)過幾輪談判后，以120萬元購(gòu)得其廢棄的車間，作為時(shí)代公司的制衣車間。,借：固定資產(chǎn)廠房1200000貸：銀行存款1200000,時(shí)代公司向一家縫紉機(jī)廠購(gòu)買10臺(tái)縫紉機(jī)和5只蒸汽熨斗?？p紉機(jī)每臺(tái)20000元,蒸汽熨斗每只5000元。,借：固定資產(chǎn)縫紉機(jī)200000蒸汽熨斗25000貸：銀行存款225000,例27,例28,對(duì)內(nèi)投資,供應(yīng)階段,生產(chǎn)階段,生產(chǎn)耗費(fèi),產(chǎn)品完工,銷售階段,（墊付）,貨幣資金,墊支資金+新增價(jià)值(轉(zhuǎn)移價(jià)值)(待實(shí)現(xiàn)),固定資產(chǎn),車間制造費(fèi)用,銷售活動(dòng)開支,折舊費(fèi)用,在產(chǎn)品,產(chǎn)成品,產(chǎn)品銷售成本,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（虧損）,工資費(fèi)用,原材料,營(yíng)業(yè)成本,營(yíng)業(yè)收入,資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,籌集資金的開支,財(cái)務(wù)費(fèi)用,經(jīng)營(yíng)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn),企業(yè)行政管理耗費(fèi),供應(yīng)過程的主要采購(gòu)各種原材料，為生產(chǎn)做好準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)任務(wù)：核算各種材料的采購(gòu)成本。,材料采購(gòu)成本,買價(jià),采購(gòu)費(fèi)用,稅費(fèi),直接作為采購(gòu)成本,運(yùn)輸、裝卸、挑選整理、分類合理損耗,保險(xiǎn),關(guān)稅,共同采購(gòu)成本:按一定的標(biāo)準(zhǔn)在材料之間進(jìn)行分配.,1,2,3,4,5,供應(yīng)階段涉及的主要賬戶,預(yù)先支付貨款,用預(yù)付賬款購(gòu)買材料,用銀行存款金支付材料款,結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本,賒購(gòu)材料,涉及的主要賬戶在途物資原材料預(yù)付賬款應(yīng)付賬款,時(shí)代公司從上海購(gòu)入西服毛料6000米,每米價(jià)格80元，輔料（襯布）13000米，每米15元。貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。,借：在途物資主料毛料480000輔料襯布195000貸：銀行存款675000,例211,公司收到運(yùn)輸公司發(fā)來的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單，上述運(yùn)費(fèi)共計(jì)5700元，對(duì)方要求用現(xiàn)金結(jié)算。,借：在途物資主料毛料1800輔料襯布3900貸：現(xiàn)金5700,例210,供應(yīng)階段業(yè)務(wù)舉例,時(shí)代公司決定從杭州真絲廠購(gòu)入真絲面料，但對(duì)方提出要預(yù)先支付40000元的貨款。,借：預(yù)付賬款杭州真絲廠40000貸：銀行存款40000,例213,從杭州真絲廠實(shí)際購(gòu)入真絲面料4000米，每米50元,支付運(yùn)費(fèi)2000元。貨款共計(jì)202000元,扣除預(yù)付款40000元，實(shí)際支付162000元。,借：在途物資主料真絲202000貸：預(yù)付賬款杭州真絲廠40000銀行存款162000,供應(yīng)階段業(yè)務(wù)舉例,例212,預(yù)付賬款屬于哪類要素？,時(shí)代公司與廣州某工廠簽訂合同,購(gòu)進(jìn)拉鏈（60000元）、紐扣（41600元）、裝飾物（15000元）共計(jì)116600元，時(shí)代公司開出一張不帶息且期限為1個(gè)月的票據(jù)，金額為80000元，另外36600元承諾1個(gè)月后支付，運(yùn)費(fèi)由對(duì)方支付。,借：在途物資輔料拉鏈60000輔料紐扣41600輔料裝飾物15000貸：應(yīng)付票據(jù)80000應(yīng)付賬款36600,例214,供應(yīng)階段業(yè)務(wù)舉例,票據(jù),1.本票（銀行本票的簡(jiǎn)稱）,3.匯票,2.支票,銀行匯票,商業(yè)匯票,銀行承兌匯票,商業(yè)承兌匯票,銀行存款,應(yīng)付票據(jù),借：原材料主料毛料481800主料真絲202000輔料襯布198900輔料紐扣41600輔料拉鏈60000輔料裝飾物15000貸：在途物資主料毛料481800主料真絲202000輔料襯布198900輔料紐扣41600輔料拉鏈60000輔料裝飾物15000,例215,時(shí)代公司購(gòu)買的主料和輔料都已驗(yàn)收入庫，財(cái)會(huì)部門收到倉(cāng)庫保管員開具的原材料入庫單（見表22）。經(jīng)匯總，毛料成本為481800元，真絲成本為202000元，襯布成本為198900元，輔料成本為116600元，其中紐扣41600元、拉鏈60000元、裝飾物15000元。,供應(yīng)階段業(yè)務(wù)舉例,借：銀行存款（收到貨幣資金）固定資產(chǎn)（廠房、設(shè)備）無形資產(chǎn)（專利、技術(shù)）貸：實(shí)收資本,自有資金業(yè)務(wù)總結(jié),借：銀行存款貸：短期借款長(zhǎng)期借款,債務(wù)籌資業(yè)務(wù)總結(jié),供應(yīng)階段業(yè)務(wù)總結(jié),借：在途物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款,借：原材料貸：在途物資,時(shí)代公司主要生產(chǎn)男士西裝和旗袍，填制的領(lǐng)料單匯總。,例2-16,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)引入,時(shí)代公司全年水電費(fèi)5000元。,例2-18,時(shí)代公司1月份工資總額為60000元，其中廠部管理人員20000，車間管理人員4000元，工人36000元(西裝和旗袍按6：4比例分配)。每月末將工資計(jì)入成本，并將工資劃入職工工資卡。,例2-22,時(shí)代公司經(jīng)過兩個(gè)月的經(jīng)營(yíng)后，發(fā)現(xiàn)流動(dòng)資金非常緊張，管理上也有些疏漏。公司決定找個(gè)清靜的地方開會(huì)、總結(jié)，共花費(fèi)3000元。,例2-21,時(shí)代公司的供應(yīng)商簽來洽談業(yè)務(wù)，公司宴請(qǐng)花費(fèi)800元。購(gòu)買辦公用品支付600元。,例2-23,時(shí)代公司固定資產(chǎn)每月發(fā)生折舊,例2-19,時(shí)代公司無形資產(chǎn)每月發(fā)生攤銷,例2-20,時(shí)代公司預(yù)付兩年的廠房租金60000元,例2-17,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)引入,(1)哪些可做為西裝、旗袍的成本？(2)會(huì)計(jì)期間？,生產(chǎn)階段是生產(chǎn)資料與勞動(dòng)力相結(jié)合制造出產(chǎn)品的過程。,產(chǎn)品成本的組成,直接材料,生產(chǎn)工人工資,制造費(fèi)用,27,生產(chǎn)階段涉及的主要賬戶,1,生產(chǎn)領(lǐng)用原材料,將工資計(jì)入成本,2,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,3,將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本,4,5,將已完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品,涉及的主要賬戶生產(chǎn)成本制造費(fèi)用累計(jì)折舊應(yīng)付職工薪,時(shí)代公司主要生產(chǎn)男士西裝和旗袍，按計(jì)劃生產(chǎn)2000套西裝和2000件旗袍。車間填制的領(lǐng)料單(表2-4)，經(jīng)匯總?cè)缦拢?借：生產(chǎn)成本西裝614300旗袍308800貸：原材料主料毛料481800主料真絲202000輔料襯布137700輔料101600,例2-16,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,時(shí)代公司1月份工資總額為60000元，其中廠部管理人員20000，車間管理人員4000元，工人36000元(西裝和旗袍按6：4比例分配)。每月末將工資計(jì)入成本，并將工資劃入職工工資卡。,（1）每月計(jì)算工資費(fèi)用時(shí)，按照人員歸屬部門計(jì)入相應(yīng)賬戶：,例2-22,借：管理費(fèi)用薪酬20000制造費(fèi)用薪酬4000生產(chǎn)成本西裝薪酬21600旗袍薪酬14400貸：應(yīng)付職工薪酬60000,借：應(yīng)付職工薪酬60000貸：銀行存款60000,（2）將工資劃入職工賬戶時(shí)：,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,借：生產(chǎn)成本西裝水電費(fèi)25100旗袍水電費(fèi)14800制造費(fèi)用水電費(fèi)5000管理費(fèi)用水電費(fèi)5100貸：銀行存款60000,時(shí)代公司全年水電費(fèi)共5000元。,例2-18,時(shí)代公司固定資產(chǎn)折舊采用直線法，按月計(jì)提折舊。,例2-19,借：生產(chǎn)成本西裝53400旗袍35600制造費(fèi)用3000貸：累計(jì)折舊92000,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,時(shí)代公司無形資產(chǎn)按3年攤銷。,例2-20,借：生產(chǎn)成本西裝60000旗袍40000貸：累計(jì)攤銷100000,難點(diǎn),用累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷分別表示固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的每期損耗；損耗增加，資產(chǎn)減少，記在損耗的貸方。,期末，時(shí)代公司將制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，共計(jì)56000元，全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。,借：生產(chǎn)成本西裝28000旗袍28000貸：制造費(fèi)用56000,例2-24,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,(1)共同承擔(dān)的制造費(fèi)用怎么算到成本？(2)制造費(fèi)用56000？(3)到目前為止，西裝的成本是多少？,時(shí)代公司生產(chǎn)的2000套西裝和2000件旗袍已全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。,借：庫存商品西裝1040000旗袍600000貸：生產(chǎn)成本西裝104000旗袍600000,制造費(fèi)用生產(chǎn)成本產(chǎn)成品,例2-25,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,(1)生產(chǎn)成本怎么算？(2)西裝、旗袍的單位成本？,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)總結(jié),借：生產(chǎn)成本（直接）制造費(fèi)用（車間）管理費(fèi)用（廠部）貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款累計(jì)折舊,借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用,借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本,借：管理費(fèi)用會(huì)議費(fèi)3000貸：銀行存款3000,生產(chǎn)階段業(yè)務(wù)舉例,時(shí)代公司經(jīng)過兩個(gè)月的經(jīng)營(yíng)后，發(fā)現(xiàn)流動(dòng)資金非常緊張，管理上也有些疏漏。公司決定找個(gè)清靜的地方開會(huì)、總結(jié)，共花費(fèi)3000元。,時(shí)代公司的供應(yīng)商簽來洽談業(yè)務(wù)，公司宴請(qǐng)花費(fèi)800元。購(gòu)買辦公用品支付600元。,例2-23,例2-21,借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)800辦公用品600貸：現(xiàn)金1400,例2-17,時(shí)代公司在郊區(qū)租用房屋作為辦公和倉(cāng)庫用房，與房東簽訂為期2年的合同，租金采用現(xiàn)金結(jié)算，每年的租金費(fèi)用為30000元，需一次性付清兩年的房租60000元。,（1）提取現(xiàn)金時(shí)：（2）支付房租時(shí)：,到期要進(jìn)行攤銷！后P76,借：管理費(fèi)用租金30000貸：預(yù)付賬款30000,P76:年底分?jǐn)傇撠?fù)擔(dān)的租金,車間、廠房租金，一般算到“制造費(fèi)用”，再分?jǐn)偟健吧a(chǎn)成本”。本例中，“辦公倉(cāng)庫”，租金費(fèi)用入“管理費(fèi)用”。,借：現(xiàn)金60000貸：銀行存款60000,借：預(yù)付賬款房租60000貸：現(xiàn)金60000,銷售階段的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要是將生產(chǎn)出來的產(chǎn)品銷售出去，是商品轉(zhuǎn)化為貨幣的過程。,銷售階段涉及的主要賬戶,涉及的主要賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù),這個(gè)過程，一方面按產(chǎn)品銷售價(jià)格取得收入；另一方面要將已銷商品的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。,時(shí)代公司銷售西服1400套，每套1300元；旗袍1400件，每件900元，貨款已存入銀行。,借：銀行存款3080000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入西裝1820000旗袍1260000,例2-26,銷售階段業(yè)務(wù)舉例,時(shí)代公司銷售西服200套，每套1300元；旗袍200件，每件900元，收到一張6個(gè)月期的帶息銀行承兌匯票。,例2-27,時(shí)代公司銷售西服200套，每套1300元；旗袍200件，每件900元，客戶2個(gè)月后付款。,例2-28,借：應(yīng)收票據(jù)440000,借：應(yīng)收賬款440000,時(shí)代公司預(yù)收客戶100套西裝和180件旗袍的貨款，每件售價(jià)1300元和900元，貨款已存入銀行。,借：銀行存款292000貸：預(yù)收賬款292000,時(shí)代公司已將100套西裝和180件旗袍發(fā)運(yùn)給顧客。,借：預(yù)收賬款292000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入西裝130000旗袍162000,例2-30,例2-29,銷售階段業(yè)務(wù)舉例,結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。時(shí)代公司總共銷售1900套西裝，1980件旗袍。西裝的單位成本是520元/套，旗袍的單位成本是300元/件。,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本西裝988000旗袍594000貸：庫存商品西裝988000旗袍594000,例2-31,銷售階段業(yè)務(wù)舉例,銷售階段業(yè)務(wù)總結(jié),借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按售價(jià)）,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按成本）貸：庫存商品,生產(chǎn)成本,庫存商品,原材料等,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,借：生產(chǎn)成本100貸：原材料等100,借：庫存商品80貸：生產(chǎn)成本80,投入材料等，生產(chǎn)在產(chǎn)品,部分在產(chǎn)品完工入庫,借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品50,銷售部分商品,100,100,80,80,50,50,時(shí)代公司出租公司無形資產(chǎn)共取得收入為150000元，無形資產(chǎn)的成本分兩年攤銷。按收入的5%繳納營(yíng)業(yè)稅。,（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入。借：銀行存款150000貸：其他業(yè)務(wù)收入150000（2）確認(rèn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅7500元（1500005%）。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅7500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅7500（3）攤銷無形資產(chǎn)成本45000（90000/2）元。借：其他業(yè)務(wù)成本45000貸：累計(jì)攤銷專利權(quán)45000,其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)舉例,例2-34,時(shí)代公司將服裝剩余的邊角余料，做成各種靠枕或抱枕，實(shí)現(xiàn)收入100000元，貨款已存入銀行，相應(yīng)的成本為95000元（假設(shè)全部為人工成本）。,（1）取得其他業(yè)務(wù)收入100000元。借：銀行存款100000貸：其他業(yè)務(wù)收入100000（2）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本95000元。借：其他業(yè)務(wù)成本95000貸：銀行存款95000,例2-35,其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)舉例,時(shí)代公司按合同收取客戶違約金30000元；收到稅務(wù)部門開出的滯納金4000元。,（1）收到客戶交來的違約金30000元。借：銀行存款30000貸：營(yíng)業(yè)外收入違約金30000（2）向稅務(wù)部門支付滯納金4000元。借：營(yíng)業(yè)外支出滯納金4000貸：銀行存款4000,例2-36,其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)舉例,時(shí)代公司向希望小學(xué)捐款50000元。,借：營(yíng)業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000,時(shí)代公司將廠區(qū)的一大塊露天空地出租給某公司，租期為3年，租金15000元客戶一次付清。,借：銀行存款15000貸：預(yù)收賬款租金15000,時(shí)代公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票，金額為660000元。支付前面尚未支付的11個(gè)月工資。實(shí)務(wù)中是每個(gè)月支付一次工資。,借：應(yīng)付職工薪酬660000貸：銀行存款660000,例2-37,例2-38,例2-39,其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)舉例,2.4計(jì)算利潤(rùn)前的工作,P75,涉及的調(diào)整業(yè)務(wù)預(yù)收、預(yù)付的租金分?jǐn)偲谀├①M(fèi)用計(jì)算期末壞賬計(jì)提期末財(cái)產(chǎn)清查處理,在會(huì)計(jì)上，記錄尚未被記錄的其他經(jīng)濟(jì)交易和內(nèi)部事項(xiàng)，就稱為賬項(xiàng)調(diào)整。,會(huì)計(jì)記錄是在確認(rèn)和計(jì)量的基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)運(yùn)用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。,為什么要賬項(xiàng)調(diào)整?,由于會(huì)計(jì)的損益大多數(shù)情況下是按照會(huì)計(jì)期間來計(jì)算的，企業(yè)發(fā)生的收入和費(fèi)用，有些是跨期的.為了使企業(yè)計(jì)算出來的損益與實(shí)際更加接近。,何時(shí)進(jìn)行?,賬項(xiàng)調(diào)整,嚴(yán)格區(qū)分本期收入與毗鄰期間的收入,嚴(yán)格區(qū)分本期的費(fèi)用與毗鄰期間的費(fèi)用,將相關(guān)的收入與相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行配比,配比原則：企業(yè)的費(fèi)用是為了取得收入而發(fā)生的耗費(fèi)，應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用就應(yīng)由本期所實(shí)現(xiàn)的銷售收入來負(fù)擔(dān)，這樣使費(fèi)用和收入在相關(guān)的基礎(chǔ)上進(jìn)行比較，計(jì)算出企業(yè)的盈虧。這種將相關(guān)的費(fèi)用和收入相互配合和相互比較的計(jì)算程序，稱為“配比”。,時(shí)代公司在郊區(qū)租用倉(cāng)庫時(shí)，一次支付了兩年的房租60000元（詳見例2-17）。年底已使用一年，將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)為費(fèi)用。,借：管理費(fèi)用30000貸：預(yù)付賬款租金30000,時(shí)代公司出租空余場(chǎng)地收取了客戶3年的租金(見例2-38)，年末將其中的1/3轉(zhuǎn)為收入。,例2-40,例2-41,借：預(yù)收賬款租金5000貸：其他業(yè)務(wù)收入租金收入5000,賬項(xiàng)調(diào)整舉例,年末，時(shí)代公司向華夏銀行借入的20萬元借款（利率6%，期限9個(gè)月）已使用8個(gè)月。,借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8000貸：應(yīng)付利息8000,時(shí)代公司在銷售服裝時(shí)收到一張帶息票據(jù)44萬元，年底已持有票據(jù)3個(gè)月，需要計(jì)算已賺取的利息收入。票據(jù)期限為6個(gè)月，利率為4%，出票時(shí)間2010年10月1日。,借：應(yīng)收利息4400貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4400,例2-42,例2-44,賬項(xiàng)調(diào)整舉例,財(cái)務(wù)費(fèi)用哪里碰到過？核算什么的？,例2-43,時(shí)代公司在20*1年的賒銷額為440000元，年底早已多了客戶承諾的付款期（例2-28）。公司估計(jì)有5%的應(yīng)收賬款無法收回。,借：資產(chǎn)減值損失22000貸：壞賬準(zhǔn)備220000,例2-45,賬項(xiàng)調(diào)整舉例,1.用壞賬準(zhǔn)備來估計(jì)可能發(fā)生的壞賬！2.此時(shí)，壞賬雖然沒有真的發(fā)生，但出于謹(jǐn)慎，先估算起來，相應(yīng)費(fèi)用增加，資產(chǎn)減少。3.貸方：表示準(zhǔn)備增加，表示應(yīng)收賬款減少。,時(shí)代公司期末對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜的錢比賬上多了100元。,借：現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100,例2-46,財(cái)產(chǎn)清查舉例,借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：營(yíng)業(yè)外收入100,分開兩步：發(fā)現(xiàn)時(shí)處理時(shí)。發(fā)現(xiàn)時(shí)，先判斷是多了還是少了，確定好現(xiàn)金方向后，再寫“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢：資產(chǎn)類、過渡性質(zhì)賬戶。,2.4計(jì)算利潤(rùn)前的工作,涉及的主要賬戶預(yù)付賬款應(yīng)收利息預(yù)收賬款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備待處理財(cái)產(chǎn)損溢,（損益類）,（損益類）,（資產(chǎn)類抵減）,調(diào)整業(yè)務(wù)總結(jié),2.5利潤(rùn)形成與分配,難點(diǎn),將企業(yè)所有的收入都轉(zhuǎn)入這個(gè)賬戶的貸方，將企業(yè)所有的成本和費(fèi)用都轉(zhuǎn)入這個(gè)賬戶的借方。如果貸方大于借方，表示企業(yè)盈利。反之，如果借方大于貸方，則表示虧損。,本年利潤(rùn),結(jié)轉(zhuǎn)收入至利潤(rùn)。,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4252000其他業(yè)務(wù)收入255000營(yíng)業(yè)外收入30100貸:本年利潤(rùn)4537100,結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用至利潤(rùn)。,借：本年利潤(rùn)2147600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1582000營(yíng)業(yè)稅金及附加7500其他業(yè)務(wù)成本140000營(yíng)業(yè)外支出54000管理費(fèi)用279500銷售費(fèi)用32000財(cái)務(wù)費(fèi)用30600資產(chǎn)減值損失22000,例2-49,例2-50,(1)前一分錄借方、后一分錄貸方的特點(diǎn)？(2)本年利潤(rùn)在借方表示利潤(rùn)在增or減？(3)制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本要轉(zhuǎn)到利潤(rùn)嗎？(4)各賬戶的金額怎么算來？,利潤(rùn)形成階段的主要賬戶,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)稅金及附加利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)管理（銷售）費(fèi)用所得稅,1,3,2,稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)不同，會(huì)計(jì)確認(rèn)的利潤(rùn)與按稅法確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額存在一定差距。但在基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)中，假定會(huì)計(jì)和稅法確認(rèn)的利潤(rùn)相同。,所得稅,計(jì)算所得稅。時(shí)代公司適用的所得稅稅率為25%。時(shí)代公司稅前利潤(rùn)為2389500元,納稅調(diào)整后。,借:所得稅費(fèi)用602875貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅602875,時(shí)代公司將“本年利潤(rùn)”