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文檔簡(jiǎn)介
非財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn),華魯鍛壓,培訓(xùn)目的:非財(cái)務(wù)管理人員掌握一定會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的必要性1.會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言2.企業(yè)中高級(jí)管理人員必須利用和理解會(huì)計(jì)信息3.跨國(guó)公司CEO超過(guò)三分之一具有財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)歷和財(cái)務(wù)知識(shí)背景資料:從跨國(guó)公司統(tǒng)計(jì)情況來(lái)看,具有財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)歷和財(cái)務(wù)知識(shí)背景的CEO所占比重為37%,而我國(guó)的所占比重不超過(guò)5%,并且基本是由本專業(yè)的人員擔(dān)任CEO,培訓(xùn)內(nèi)容:,會(huì)計(jì)的涵義和職能會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)報(bào)表和分析,一、會(huì)計(jì)的涵義和職能,什么是會(huì)計(jì),傳統(tǒng)(原始)會(huì)計(jì)記賬、算賬、報(bào)賬?,F(xiàn)代會(huì)計(jì):會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。它將一個(gè)公司或單位分散的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)化成一組客觀的數(shù)據(jù),提供有關(guān)公司的業(yè)績(jī)、問(wèn)題、以及企業(yè)資金、勞動(dòng)、股東權(quán)益、收入、成本、利潤(rùn)、債權(quán)、債務(wù)等信息,向有關(guān)方面提供有關(guān)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主的信息,任何利益關(guān)系人都可以通過(guò)會(huì)計(jì)提供的信息了解企業(yè)的基本情況,并作為其決策的依據(jù)。可見(jiàn),會(huì)計(jì)是提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng),是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)分牌,因而會(huì)計(jì)又被人稱為“企業(yè)語(yǔ)言”。,會(huì)計(jì)按服務(wù)對(duì)象分為:,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):外部報(bào)告會(huì)計(jì),指通過(guò)對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督,以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。特點(diǎn):必須遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管理會(huì)計(jì):內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì),管理會(huì)計(jì)是向管理當(dāng)局提供用于企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、考核評(píng)價(jià)、控制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行所需財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量、歸集、分析、編報(bào)、解釋和傳遞的過(guò)程。特點(diǎn):不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束,會(huì)計(jì)概念包括以下的重要內(nèi)容:會(huì)計(jì)的本質(zhì)會(huì)計(jì)是一個(gè)以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)的基本職能核算(反映)和監(jiān)督。會(huì)計(jì)工作的過(guò)程就是一個(gè)核算的過(guò)程會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是以國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、制度、紀(jì)律和會(huì)計(jì)信息為依據(jù),對(duì)將進(jìn)行和已經(jīng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的監(jiān)督。會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)以貨幣為主要計(jì)量單位(以貨幣計(jì)量為基本形式)。會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值方面。會(huì)計(jì)專門方法。,會(huì)計(jì)基本職能:,(1)會(huì)計(jì)核算的職能會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)能夠反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況,為經(jīng)濟(jì)管理提供經(jīng)濟(jì)信息。會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,其特點(diǎn):從數(shù)量方面進(jìn)行核算,著重利用貨幣計(jì)量單位。主要核算已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),也要為預(yù)測(cè)未來(lái)提供信息。會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。,(2)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能,會(huì)計(jì)監(jiān)督職能:是指會(huì)計(jì)能夠按照一定的目的和要求、指導(dǎo)和調(diào)節(jié)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。監(jiān)督主要是對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督,監(jiān)督的核心是要干預(yù)活動(dòng)。特點(diǎn):主要是利用價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督。既有事中、事后監(jiān)督,又有事前監(jiān)督。,二、會(huì)計(jì)對(duì)象,什么是會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是各企業(yè)或單位在經(jīng)營(yíng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)。,從各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程看:,以商品流通企業(yè)為例:,購(gòu)進(jìn)過(guò)程銷售過(guò)程資金貨幣商品貨幣資金分配投入貨幣資金商品資金貨幣資金與退出資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化,是會(huì)計(jì)對(duì)象最基本的組成部分。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象要素分為:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素。,三、會(huì)計(jì)基本假設(shè),會(huì)計(jì)假設(shè)(會(huì)計(jì)的基本前提)是從理論探討組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)具備的前提條件,也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)主體基本內(nèi)容持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量,1.會(huì)計(jì)主體,含義是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)核算規(guī)定了空間范圍。確定企業(yè)會(huì)計(jì)主體,要求區(qū)分本企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系,企業(yè)同企業(yè)投資者、企業(yè)職工的關(guān)系,分清他們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一個(gè)企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定一個(gè)或若干個(gè)會(huì)計(jì)主體作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。注意:會(huì)計(jì)主體與法律主體是兩個(gè)不同的概念。一般來(lái)說(shuō),法律主體必然是會(huì)計(jì)主體,會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。任何一個(gè)企業(yè),包括獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)均是會(huì)計(jì)主體,但獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是法人。,2.持續(xù)經(jīng)營(yíng),含義:是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái),企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)、正常地經(jīng)營(yíng)下去,而不會(huì)停業(yè)、破產(chǎn)清算。持續(xù)經(jīng)營(yíng)為會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍作出了規(guī)定。是建立起會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的原則的基礎(chǔ)。例如:企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè),3.會(huì)計(jì)分期,含義是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定的期間,對(duì)其進(jìn)行的期間劃分。會(huì)計(jì)分期是為會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍作出了規(guī)定。是企業(yè)分期反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和總結(jié)經(jīng)營(yíng)成果的前提。我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)期間按日歷年度劃分。每年公歷1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度;短于一年為會(huì)計(jì)中期:半年、季度、月度。,4.貨幣計(jì)量,是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位,記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況。貨幣計(jì)量以貨幣為計(jì)量單位幣值穩(wěn)定以人民幣作為記賬本位幣,四、會(huì)計(jì)要素,(一)資產(chǎn),概念:是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。(1)資產(chǎn)首先是一種資源;(2)企業(yè)必須擁有產(chǎn)權(quán)或控制權(quán);(3)預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。表現(xiàn)為直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流入。,資產(chǎn)分類,一般根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行分類:流動(dòng)資產(chǎn):在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,能在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn):非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn),主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等。,流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容,非流動(dòng)資產(chǎn),(二)負(fù)債,概念:企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征(1)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)負(fù)債是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的分類:流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債(長(zhǎng)期負(fù)債)流動(dòng)負(fù)債:在一年內(nèi)需要償還的流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債:在一年以上需要償還的流動(dòng)負(fù)債。,流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容,非流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容,(三)所有者權(quán)益(股東權(quán)益),概念:指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后,所有者(股東)享有的剩余權(quán)益,是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。內(nèi)容包括:1.投入資本(1)有限責(zé)任公司:實(shí)收資本(注冊(cè)資本)(2)股份有限公司:股本(資本分成等額的股份)2.資本公積:包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià)),直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失等。3.留存收益:歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存與企業(yè)的部分。包括兩部分(1)盈余公積;(2)未分配利潤(rùn)上述三要素稱之為資產(chǎn)負(fù)債表要素三者的關(guān)系:資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益,(四)收入,概念:指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加、與股東投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征(1)收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的;(2)收入會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加;(3)收入是與股東投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的分類:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,(五)費(fèi)用,概念:指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少、與向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征:(1)費(fèi)用是企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的;(2)費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少;(3)費(fèi)用是與向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用包括:營(yíng)業(yè)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本)營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅等,(六)利潤(rùn),概念:指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn),會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加;如果企業(yè)發(fā)生了虧損,會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少。利潤(rùn)構(gòu)成(1)收入減費(fèi)用后的凈額,反映的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果;(2)直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失:指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起股東權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、與股東投入資本或向股東分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失。反映的是企業(yè)非日?;顒?dòng)業(yè)績(jī)。主要有:營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。收入與利得的區(qū)別費(fèi)用與損失的區(qū)別上述三要素稱為利潤(rùn)表或損益表要素。三者的關(guān)系:收入-費(fèi)用=利潤(rùn)(在不考慮利得和損失情況下),五、會(huì)計(jì)報(bào)表和分析,(一)會(huì)計(jì)報(bào)表概念:又稱財(cái)務(wù)報(bào)表,是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表的作用(1)為有關(guān)方面提供決策有用信息;(2)評(píng)價(jià)企業(yè)管理層的受托責(zé)任一套完整的報(bào)表應(yīng)包括“三表一注”:資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注,(二)資產(chǎn)負(fù)債表,定義:反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表.作用:(1)提供某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)情況;(2)提供某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)情況;(3)反映所有者所擁有的權(quán)益、資本的保值增值情況和對(duì)負(fù)債的保障程度。(4)為分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力提供資料。結(jié)構(gòu):平衡式(帳戶式):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益豎式(報(bào)告式):資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益列報(bào)方式:資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小排列負(fù)債按清償時(shí)間的先后順序排列。,(三)利潤(rùn)表,定義:反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。作用:(1)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的來(lái)源和構(gòu)成,判斷利潤(rùn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn);(2)通過(guò)與資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息相結(jié)合,分析和判斷企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力。結(jié)構(gòu)(1)單步式:收入和利得-費(fèi)用和損失=凈利潤(rùn)(2)多步式:通過(guò)對(duì)當(dāng)期收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)歸類,按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些利潤(rùn)計(jì)算的中間指標(biāo),分步計(jì)算凈利潤(rùn)。第一步:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算第二步:利潤(rùn)總額的計(jì)算第三步:凈利潤(rùn)的計(jì)算(見(jiàn)案例),(四)現(xiàn)金流量表,定義:反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。作用:(1)評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力;(2)預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量;(3)分析企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量。編制基礎(chǔ):現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(1)現(xiàn)金:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金(2)現(xiàn)金等價(jià)物:企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。非金融類企業(yè)一般:企業(yè)購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)中的國(guó)債或國(guó)庫(kù)券投資。,現(xiàn)金流量的分類及列示分類:1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng):指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng):長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活。3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng):導(dǎo)致企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的債務(wù)是指對(duì)外舉債,如借款和發(fā)行債券及其償還。應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng),而不適于籌資活動(dòng)。列示:分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。見(jiàn)案例,(六)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,定義:財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù),采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)(評(píng)價(jià)指標(biāo))和適用的分析方法(比較分析法、因素分析法等),遵循規(guī)范的分析程序,通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析,從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及其效績(jī)作出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。分析方法:(1)比較分析法不同時(shí)期的比較:變化趨勢(shì)同行業(yè)比較:優(yōu)勢(shì)和差距絕對(duì)值比較和相對(duì)值比較案例:,不同時(shí)期的對(duì)比(單位:萬(wàn)元),(2)因素分析法,定義:因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。例子:某產(chǎn)品銷售收入=銷售數(shù)量X銷售價(jià)格2007年:30000=1000X302008年:33600=1200X282008年增加銷售3600,其中:(1)因銷售量增加使銷售額增加(1200-1000)X30=6000(2)因價(jià)格下跌使銷售額增加1200X(28-30)=-2400,財(cái)務(wù)比率分析,定義:指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間進(jìn)行比較,計(jì)算比率,對(duì)企業(yè)償債能力、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)效率、盈利能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷。1.流動(dòng)性比率短期償債能力分析(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債案例:某公司流動(dòng)比率=232745/203607=1.143一般合理比率為2(2)速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債,也稱為酸性實(shí)驗(yàn)比率速動(dòng)資產(chǎn):變現(xiàn)速度很快的資產(chǎn)。一般等于流動(dòng)資產(chǎn)-存貨案例:某公司速動(dòng)比率=(232745-121962)/203607=0.544一般合理的比率為1,2.資產(chǎn)管理比率運(yùn)營(yíng)效率分析,資產(chǎn)管理比率反映企業(yè)對(duì)各類資產(chǎn)的管理水平和運(yùn)營(yíng)效率(1)存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售成本/平均存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率平均存貨=(期初存貨+期末存貨)/2年平均存貨=各月平均存貨之和/12案例:某公司存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=259982/(48688+121962)/2=2周轉(zhuǎn)天數(shù)=180天(2)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷凈收入/平均應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均應(yīng)收帳款=(期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款)/2年平均應(yīng)收帳款=各月平均應(yīng)收帳款之和/12,(3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售收入/平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2年平均資產(chǎn)總額=各月平均資產(chǎn)總額之和/123.負(fù)債比率資本結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)期償債能力分析(1)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額案例:某公司資產(chǎn)負(fù)債率=207187/326710=63.42%取決于兩個(gè)因素:一是管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度;二是管理層的進(jìn)取精神(2)股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額=1-資產(chǎn)負(fù)債率,(3)產(chǎn)權(quán)比率,產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額(4)利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)(EBIT)/利息費(fèi)用反映企業(yè)償還負(fù)債利息的能力4.盈利能力比率盈利能力分析(1
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