非財務(wù)人員會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn).ppt

非財務(wù)管理人員會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn),華魯鍛壓,培訓(xùn)目的：非財務(wù)管理人員掌握一定會計財務(wù)知識的必要性1.會計是企業(yè)的語言2.企業(yè)中高級管理人員必須利用和理解會計信息3.跨國公司CEO超過三分之一具有財務(wù)專業(yè)學(xué)歷和財務(wù)知識背景資料:從跨國公司統(tǒng)計情況來看,具有財務(wù)專業(yè)學(xué)歷和財務(wù)知識背景的CEO所占比重為37%，而我國的所占比重不超過5%,并且基本是由本專業(yè)的人員擔(dān)任CEO,培訓(xùn)內(nèi)容：,會計的涵義和職能會計對象會計假設(shè)會計要素會計報表和分析,一、會計的涵義和職能,什么是會計,傳統(tǒng)（原始）會計記賬、算賬、報賬?，F(xiàn)代會計：會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)。它將一個公司或單位分散的經(jīng)營活動或經(jīng)濟活動轉(zhuǎn)化成一組客觀的數(shù)據(jù)，提供有關(guān)公司的業(yè)績、問題、以及企業(yè)資金、勞動、股東權(quán)益、收入、成本、利潤、債權(quán)、債務(wù)等信息,向有關(guān)方面提供有關(guān)以財務(wù)數(shù)據(jù)為主的信息，任何利益關(guān)系人都可以通過會計提供的信息了解企業(yè)的基本情況，并作為其決策的依據(jù)?？梢?，會計是提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)，是企業(yè)經(jīng)營的計分牌，因而會計又被人稱為“企業(yè)語言”。,會計按服務(wù)對象分為：,財務(wù)會計：外部報告會計，指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標(biāo)的會計信息系統(tǒng)。特點：必須遵守會計準(zhǔn)則管理會計：內(nèi)部報告會計，管理會計是向管理當(dāng)局提供用于企業(yè)內(nèi)部計劃、考核評價、控制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)營責(zé)任的履行所需財務(wù)信息的確認(rèn)、計量、歸集、分析、編報、解釋和傳遞的過程。特點：不受會計準(zhǔn)則的約束,會計概念包括以下的重要內(nèi)容：會計的本質(zhì)會計是一個以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)。會計的基本職能核算（反映）和監(jiān)督。會計工作的過程就是一個核算的過程會計監(jiān)督主要是以國家的財經(jīng)法規(guī)、政策、制度、紀(jì)律和會計信息為依據(jù)，對將進行和已經(jīng)進行的經(jīng)濟活動進行合理合法的監(jiān)督。會計的主要特點以貨幣為主要計量單位（以貨幣計量為基本形式）。會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容經(jīng)濟活動的價值方面。會計專門方法。,會計基本職能：,（1）會計核算的職能會計核算職能是指會計能夠反映經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)濟管理提供經(jīng)濟信息。會計核算貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，其特點：從數(shù)量方面進行核算，著重利用貨幣計量單位。主要核算已發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，也要為預(yù)測未來提供信息。會計核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。,(2)會計監(jiān)督的職能,會計監(jiān)督職能：是指會計能夠按照一定的目的和要求、指導(dǎo)和調(diào)節(jié)各單位的經(jīng)濟活動。監(jiān)督主要是對各單位經(jīng)濟活動全過程的合法性、合理性、有效性進行監(jiān)督，監(jiān)督的核心是要干預(yù)活動。特點：主要是利用價值指標(biāo)進行監(jiān)督。既有事中、事后監(jiān)督，又有事前監(jiān)督。,二、會計對象,什么是會計對象會計對象與會計要素,會計對象就是會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計的一般對象是各企業(yè)或單位在經(jīng)營或經(jīng)濟活動中的資金運動。,從各單位經(jīng)濟活動過程看：,以商品流通企業(yè)為例：,購進過程銷售過程資金貨幣商品貨幣資金分配投入貨幣資金商品資金貨幣資金與退出資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn),會計對象與會計要素,會計要素是會計對象的具體化，是會計對象最基本的組成部分。企業(yè)會計對象要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤六個會計要素。行政事業(yè)單位會計對象要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個會計要素。,三、會計基本假設(shè),會計假設(shè)（會計的基本前提）是從理論探討組織會計核算工作應(yīng)具備的前提條件，也是會計核算的基礎(chǔ)。會計主體基本內(nèi)容持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量,1.會計主體,含義是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。會計主體為會計核算規(guī)定了空間范圍。確定企業(yè)會計主體，要求區(qū)分本企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系，企業(yè)同企業(yè)投資者、企業(yè)職工的關(guān)系，分清他們的經(jīng)濟活動。一個企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定一個或若干個會計主體作為會計核算的基礎(chǔ)。注意：會計主體與法律主體是兩個不同的概念。一般來說，法律主體必然是會計主體，會計主體不一定是法律主體。任何一個企業(yè)，包括獨資企業(yè)、合伙企業(yè)均是會計主體，但獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是法人。,2.持續(xù)經(jīng)營,含義：是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)、正常地經(jīng)營下去，而不會停業(yè)、破產(chǎn)清算。持續(xù)經(jīng)營為會計核算時間范圍作出了規(guī)定。是建立起會計確認(rèn)和計量的原則的基礎(chǔ)。例如：企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)是持續(xù)經(jīng)營假設(shè),3.會計分期,含義是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動分割為一定的期間，對其進行的期間劃分。會計分期是為會計核算時間范圍作出了規(guī)定。是企業(yè)分期反映經(jīng)營活動和總結(jié)經(jīng)營成果的前提。我國企業(yè)的會計期間按日歷年度劃分。每年公歷1月1日至12月31日作為一個會計年度；短于一年為會計中期：半年、季度、月度。,4.貨幣計量,是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況。貨幣計量以貨幣為計量單位幣值穩(wěn)定以人民幣作為記賬本位幣,四、會計要素,（一）資產(chǎn),概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（1）資產(chǎn)首先是一種資源；（2）企業(yè)必須擁有產(chǎn)權(quán)或控制權(quán)；（3）預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入。表現(xiàn)為直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的流入。,資產(chǎn)分類,一般根據(jù)資產(chǎn)的流動性進行分類：流動資產(chǎn)：在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)：非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。,流動資產(chǎn)的內(nèi)容,非流動資產(chǎn),（二）負(fù)債,概念：企業(yè)過去的交易或事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。特征（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的分類：流動負(fù)債和非流動負(fù)債（長期負(fù)債）流動負(fù)債：在一年內(nèi)需要償還的流動負(fù)債。非流動負(fù)債：在一年以上需要償還的流動負(fù)債。,流動負(fù)債的內(nèi)容,非流動負(fù)債的內(nèi)容,（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）,概念：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，所有者（股東）享有的剩余權(quán)益，是企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。內(nèi)容包括：1.投入資本(1)有限責(zé)任公司:實收資本(注冊資本)(2)股份有限公司:股本(資本分成等額的股份)2.資本公積:包括資本溢價(或股本溢價),直接計入股東權(quán)益的利得和損失等。3.留存收益：歷年實現(xiàn)的利潤中留存與企業(yè)的部分。包括兩部分（1）盈余公積；（2）未分配利潤上述三要素稱之為資產(chǎn)負(fù)債表要素三者的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益,（四）收入,概念：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致股東權(quán)益增加、與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。特征（1）收入是企業(yè)在日常活動中形成的；（2）收入會導(dǎo)致股東權(quán)益增加；（3）收入是與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入的分類：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入,（五）費用,概念：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致股東權(quán)益減少、與向股東分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。特征：（1）費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；（2）費用會導(dǎo)致股東權(quán)益減少；（3）費用是與向股東分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用包括：營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）營業(yè)稅金及附加銷售費用、管理費用、財務(wù)費用所得稅等,（六）利潤,概念：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。如果企業(yè)實現(xiàn)了利潤，會導(dǎo)致股東權(quán)益增加；如果企業(yè)發(fā)生了虧損，會導(dǎo)致股東權(quán)益減少。利潤構(gòu)成（1）收入減費用后的凈額，反映的是經(jīng)營活動成果；（2）直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失：指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、最終會引起股東權(quán)益發(fā)生增減變動、與股東投入資本或向股東分配利潤無關(guān)的利得和損失。反映的是企業(yè)非日常活動業(yè)績。主要有：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。收入與利得的區(qū)別費用與損失的區(qū)別上述三要素稱為利潤表或損益表要素。三者的關(guān)系：收入-費用=利潤（在不考慮利得和損失情況下）,五、會計報表和分析,（一）會計報表概念：又稱財務(wù)報表，是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表的作用（1）為有關(guān)方面提供決策有用信息；（2）評價企業(yè)管理層的受托責(zé)任一套完整的報表應(yīng)包括“三表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表報表附注,（二）資產(chǎn)負(fù)債表,定義：反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表.作用：(1)提供某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)情況;(2)提供某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)情況;(3)反映所有者所擁有的權(quán)益、資本的保值增值情況和對負(fù)債的保障程度。（4）為分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力提供資料。結(jié)構(gòu)：平衡式（帳戶式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益豎式（報告式）：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益列報方式：資產(chǎn)按照流動性大小排列負(fù)債按清償時間的先后順序排列。,（三）利潤表,定義：反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。作用：（1）反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的來源和構(gòu)成，判斷利潤的質(zhì)量和風(fēng)險；（2）通過與資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息相結(jié)合，分析和判斷企業(yè)的運營效率和盈利能力。結(jié)構(gòu)（1）單步式：收入和利得-費用和損失=凈利潤（2）多步式：通過對當(dāng)期收入、費用、支出項目按性質(zhì)歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些利潤計算的中間指標(biāo)，分步計算凈利潤。第一步：營業(yè)利潤的計算第二步：利潤總額的計算第三步：凈利潤的計算（見案例）,（四）現(xiàn)金流量表,定義：反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。作用：（1）評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；（2）預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；（3）分析企業(yè)利潤質(zhì)量。編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（1）現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（2）現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。非金融類企業(yè)一般：企業(yè)購入的交易性金融資產(chǎn)中的國債或國庫券投資。,現(xiàn)金流量的分類及列示分類：1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動：指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。2.投資活動現(xiàn)金流量投資活動:長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活。3.籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動：導(dǎo)致企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里所說的債務(wù)是指對外舉債，如借款和發(fā)行債券及其償還。應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營活動，而不適于籌資活動。列示：分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。見案例,（六）財務(wù)報表分析,定義：財務(wù)報表分析是以財務(wù)報表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)（評價指標(biāo)）和適用的分析方法（比較分析法、因素分析法等），遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況及其效績作出判斷、評價和預(yù)測。分析方法：(1)比較分析法不同時期的比較：變化趨勢同行業(yè)比較：優(yōu)勢和差距絕對值比較和相對值比較案例：,不同時期的對比（單位：萬元）,（2）因素分析法,定義：因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。例子：某產(chǎn)品銷售收入=銷售數(shù)量X銷售價格2007年：30000=1000X302008年：33600=1200X282008年增加銷售3600，其中：（1）因銷售量增加使銷售額增加（1200-1000）X30=6000（2）因價格下跌使銷售額增加1200X（28-30）=-2400,財務(wù)比率分析,定義：指對企業(yè)財務(wù)報表各項目之間進行比較，計算比率，對企業(yè)償債能力、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營效率、盈利能力等進行評價和判斷。1.流動性比率短期償債能力分析(1)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債案例:某公司流動比率=232745/203607=1.143一般合理比率為2(2)速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債,也稱為酸性實驗比率速動資產(chǎn):變現(xiàn)速度很快的資產(chǎn)。一般等于流動資產(chǎn)-存貨案例：某公司速動比率=（232745-121962）/203607=0.544一般合理的比率為1,2.資產(chǎn)管理比率運營效率分析,資產(chǎn)管理比率反映企業(yè)對各類資產(chǎn)的管理水平和運營效率(1)存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售成本/平均存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率平均存貨=(期初存貨+期末存貨)/2年平均存貨=各月平均存貨之和/12案例:某公司存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=259982/(48688+121962)/2=2周轉(zhuǎn)天數(shù)=180天(2)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷凈收入/平均應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均應(yīng)收帳款=(期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款)/2年平均應(yīng)收帳款=各月平均應(yīng)收帳款之和/12,(3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售收入/平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均資產(chǎn)總額=(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2年平均資產(chǎn)總額=各月平均資產(chǎn)總額之和/123.負(fù)債比率資本結(jié)構(gòu)與長期償債能力分析（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額案例：某公司資產(chǎn)負(fù)債率=207187/326710=63.42%取決于兩個因素:一是管理層的風(fēng)險偏好程度;二是管理層的進取精神(2)股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額=1-資產(chǎn)負(fù)債率,(3)產(chǎn)權(quán)比率,產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額(4)利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(EBIT)/利息費用反映企業(yè)償還負(fù)債利息的能力4.盈利能力比率盈利能力分析（1