電信運(yùn)營商集團(tuán)公司預(yù)算管理咨詢報告(PPT 38頁).ppt

XX電信運(yùn)營商集團(tuán)公司預(yù)算管理咨詢報告,目錄一關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定二關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺三關(guān)于預(yù)算組織四關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá)五關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范六關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)七關(guān)于預(yù)算考評八關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng),本手冊僅提供XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理咨詢思路，詳細(xì)內(nèi)容敬請閱讀全文。,前言：XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析,F預(yù)算管理觀念和管理機(jī)制尚未建立F預(yù)算目標(biāo)同公司發(fā)展戰(zhàn)略未能很好銜接F預(yù)算管理剛性不足F預(yù)算行為不規(guī)范F預(yù)算反饋監(jiān)控不及時F預(yù)算體系不完整，考核不到位,現(xiàn)狀分析,預(yù)算管理循環(huán)圖,F完善預(yù)算管理體制，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)F強(qiáng)化預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理作為公司運(yùn)作和管理的主線F通過預(yù)算目標(biāo)確定，建立預(yù)算工作的戰(zhàn)略導(dǎo)向F建立權(quán)威性的預(yù)算管理組織，推動預(yù)算管理工作F通過預(yù)算管理協(xié)調(diào)所有組織成員，強(qiáng)化公司理念、價值觀和企業(yè)文化的認(rèn)同感，體現(xiàn)全員參與性的特點(diǎn),前言：XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理現(xiàn)狀分析,為建立和推行預(yù)算管理，我們建議,一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定,FXX電信運(yùn)營商現(xiàn)行預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)未能涵蓋各層級職能部門及縣公司,現(xiàn)狀分析,預(yù)算單位界定原則與目的,F預(yù)算單位界定原則：預(yù)算單位作為預(yù)算管理過程中的責(zé)任主體，在預(yù)算管理過程中不允許任何組織和單位游離于預(yù)算管理體系之外F預(yù)算單位界定目的：（1）強(qiáng)化對預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算責(zé)任（2）強(qiáng)化對預(yù)算責(zé)任主體負(fù)責(zé)人的預(yù)算責(zé)任,一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定,分公司,縣公司,職能部門,營銷中心,職能部門,三產(chǎn),職能部門,子公司,集團(tuán)公司,投資中心,成本費(fèi)用中心,成本費(fèi)用中心,利潤中心,成本費(fèi)用中心,收入中心,投資中心,“人為”利潤中心,收入中心,預(yù)算單位界定,F集團(tuán)公司作為最高層次的預(yù)算責(zé)任單位，定位于投資中心F子公司作為獨(dú)立法人，具有明確的投資責(zé)任，定位于投資中心F營銷中心作為經(jīng)營單位，定位于收入中心F分公司作為非獨(dú)立法人的經(jīng)營單位，定位于“人為”利潤中心F縣公司作為報賬單位，定位于收入中心F集團(tuán)公司職能部門定位于成本費(fèi)用中心F無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)不納入預(yù)算體系，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)近期將其作為利潤中心,一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定,現(xiàn)狀分析：FXX電信運(yùn)營商現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)容主要是對子公司的資金預(yù)算F預(yù)算內(nèi)容未能充分涵蓋公司全方位的經(jīng)營活動，資本支出預(yù)算同資金預(yù)算未能整合成為有機(jī)的預(yù)算管理體系F集團(tuán)公司在下達(dá)子公司年度經(jīng)營目標(biāo)時，未能完整編制基本業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系存有缺陷，預(yù)算管理同實際業(yè)務(wù)狀況存有脫節(jié),預(yù)算管理內(nèi)容界定-全面預(yù)算管理,建議：F以全面預(yù)算管理體系涵蓋經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，具體包括：-業(yè)務(wù)收支預(yù)算-資本支出及籌資預(yù)算-財務(wù)預(yù)算,F營銷中心作為收入中心，主要負(fù)責(zé)收入目標(biāo)的實現(xiàn)，其相關(guān)成本費(fèi)用按照成本動因分析，將其計入子公司相關(guān)職能部門的經(jīng)營費(fèi)用之中。,XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理內(nèi)容體系,F目前XX電信運(yùn)營商預(yù)算管理尚未形成明確的預(yù)算導(dǎo)向,現(xiàn)狀分析,我們建議,FXX電信運(yùn)營商應(yīng)建立利潤導(dǎo)向性預(yù)算目標(biāo)：-發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求利潤導(dǎo)向型預(yù)算目標(biāo)-企業(yè)生命周期要求預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)定位于利潤目標(biāo),二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺,二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺,凈資產(chǎn)收益率=稅后利潤/平均凈資產(chǎn),預(yù)算起點(diǎn),集團(tuán)公司,凈資產(chǎn)收益率,二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺,利息=向集團(tuán)公司借款總額*（市場貸款利率-集團(tuán)內(nèi)部貸款利率）利息=向集團(tuán)公司存款總額*（市場存款利率-集團(tuán)內(nèi)部存款利率）,凈資產(chǎn)收益率=（稅前利潤-利息+利息）/平均凈資產(chǎn),預(yù)算起點(diǎn),子公司,凈資產(chǎn)利潤率,二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺,可控利潤=收入-可控成本費(fèi)用,預(yù)算起點(diǎn),營銷中心,收入,預(yù)算起點(diǎn),分公司,可控利潤,二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺,預(yù)算起點(diǎn),縣公司,收入,預(yù)算起點(diǎn),集團(tuán)公司職能部門,可控成本費(fèi)用,預(yù)算起點(diǎn),子公司職能部門,部門成本費(fèi)用（包括部門可控成本費(fèi)用營銷中心相關(guān)成本費(fèi)用分公司為不可控成本費(fèi)用）,二、關(guān)于預(yù)算起點(diǎn)及預(yù)算管理平臺,收支兩條線基礎(chǔ)上的預(yù)算管理平臺及其優(yōu)勢,F控制現(xiàn)金流量，確保收入項目資金的及時回籠及各項費(fèi)用支出受控，降低整體資金使用成本和財務(wù)費(fèi)用F月度滾動資金流量預(yù)算和月度、周資金收支計劃，對資金收支進(jìn)行動態(tài)控制F通過賬戶高度集中，降低資金沉淀和資金機(jī)會成本F整合現(xiàn)金流量預(yù)算和資本支出預(yù)算,三、關(guān)于預(yù)算組織,集團(tuán)公司,預(yù)算管理工作組,預(yù)算管理委員會,F預(yù)算決策層F集團(tuán)公司總經(jīng)理任主任，成員由集團(tuán)公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、各子公司總經(jīng)理組成F主要負(fù)責(zé)審批、簽發(fā)預(yù)算管理制度，審批年度預(yù)算；實施年度預(yù)算考評；重大例外事項進(jìn)行調(diào)整和審批；預(yù)算仲裁等工作,F由集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，集團(tuán)公司各職能部門組成F主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作，并組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、調(diào)整與考核等工作,三、關(guān)于預(yù)算組織,子公司,預(yù)算管理工作小組,預(yù)算管理委員會,F子公司預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)F子公司總經(jīng)理任主任，成員由子公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理組成F主要負(fù)責(zé)審批年度預(yù)算；實施年度預(yù)算考評；重大例外事項向集團(tuán)公司申請進(jìn)行調(diào)整和審批；一般例外事項進(jìn)行調(diào)整和審批；預(yù)算仲裁等工作,F由子公司財務(wù)部牽頭并由各職能部門組成F主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作，并組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、信息反饋、預(yù)算調(diào)整與考核等工作,三、關(guān)于預(yù)算組織,集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組,集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會,F子公司預(yù)算管理委員會在集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會指導(dǎo)下，采用同一預(yù)算導(dǎo)向、同一預(yù)算規(guī)則編制預(yù)算，接受集團(tuán)公司的檢查和考核F集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組子公司預(yù)算管理工作小組進(jìn)行指導(dǎo)和審核F對子公司預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤、檢查和信息反饋以及對預(yù)算結(jié)果進(jìn)行考核F集團(tuán)公司職能部門對子公司對口職能部門的預(yù)算編制進(jìn)行指導(dǎo)和審核F子公司職能部門預(yù)算執(zhí)行情況要向上一級職能部門進(jìn)行信息反饋,子公司預(yù)算管理委員會,子公司預(yù)算管理工作組,指導(dǎo)檢查考核,指導(dǎo)檢查考核,三、關(guān)于預(yù)算組織,分公司,F由分公司財務(wù)部牽頭并由分公司經(jīng)理負(fù)責(zé)本單位的預(yù)算管理工作F分公司在子公司的指導(dǎo)下組織本單位職能部門和縣公司預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考核工作，并向子公司反映預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整審批申請,不設(shè)專門預(yù)算管理機(jī)構(gòu),FXX電信運(yùn)營商預(yù)算管理體系需要將上級預(yù)算目標(biāo)向下一級預(yù)算單位進(jìn)行分解，形成各預(yù)算單位的責(zé)任預(yù)算，體現(xiàn)責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的原則,預(yù)算目標(biāo)分解,集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)定位,F為爭創(chuàng)世界一流通信企業(yè)，集團(tuán)公司應(yīng)將國際一流移動通信企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率作為預(yù)算標(biāo)桿F預(yù)算指標(biāo)體系包括：（1）基本指標(biāo)（2）輔助指標(biāo)（3）修正指標(biāo)（4）否決指標(biāo),四、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá),四、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá),子公司與集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)的相互對接,集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)的確認(rèn),預(yù)算凈利潤目標(biāo)1=（期望凈資產(chǎn)收益率*凈資產(chǎn)）,集團(tuán)公司預(yù)期確定的凈利潤指標(biāo),預(yù)算凈利潤目標(biāo)2=（子公司預(yù)期利潤目標(biāo)）-集團(tuán)公司管理費(fèi)用預(yù)算總額*（1-所得稅稅率）,子公司預(yù)期確定的凈利潤指標(biāo),預(yù)算凈利潤目標(biāo)=集團(tuán)公司預(yù)算凈利潤目標(biāo)1*權(quán)數(shù)1+集團(tuán)公司預(yù)算凈利潤目標(biāo)2*權(quán)數(shù)2,集團(tuán)公司確認(rèn)的預(yù)算凈利潤指標(biāo),四、關(guān)于預(yù)算目標(biāo)的確定及其分解和下達(dá),利潤目標(biāo)=集團(tuán)公司確認(rèn)的預(yù)算凈利潤目標(biāo)/（1-綜合所得稅稅率）-集團(tuán)公司管理費(fèi)用總額）,集團(tuán)公司需分解的凈利潤目標(biāo),集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)在子公司的分解,利潤目標(biāo)=集團(tuán)公司目標(biāo)利潤/子公司占用凈資產(chǎn)總額,子公司財務(wù)資本目標(biāo)利潤的確定,對不同地區(qū)的市場環(huán)境、地理位置、市場競爭的激烈程度等非財務(wù)資源加以量化,子公司非財務(wù)資本目標(biāo)利潤的確定,根據(jù)各子公司財務(wù)資本和非財務(wù)資本占用，分別確定不同的權(quán)數(shù)，對集團(tuán)利潤進(jìn)行調(diào)整，確定子公司利潤目標(biāo),集團(tuán)公司目標(biāo)利潤在子公司分解,五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范,預(yù)算內(nèi)容規(guī)范,F業(yè)務(wù)收支預(yù)算-以市場預(yù)測為依據(jù)F業(yè)務(wù)收支預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)收入預(yù)算、業(yè)務(wù)成本預(yù)算等F業(yè)務(wù)收入預(yù)算主要依據(jù)市場預(yù)測編制,F資本支出及籌資預(yù)算-以戰(zhàn)略投資安排及市場規(guī)劃為基礎(chǔ)F資本支出預(yù)算依據(jù)戰(zhàn)略投資決策和年度投資計劃編制F籌資預(yù)算依據(jù)資本支出預(yù)算、期初現(xiàn)金持有量編制,F財務(wù)預(yù)算-專項預(yù)算整合F包括預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，整合業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本支出與籌資預(yù)算形成,五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范,子公司,縣公司,集團(tuán)公司,匯總分析平衡匯總形成最終預(yù)算方案分解下達(dá),再次匯總上報預(yù)算方案,下級預(yù)算方案上報,按戰(zhàn)略目標(biāo)形成預(yù)算草案與預(yù)算大綱,分公司,F下達(dá)目標(biāo):集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會9月底將下一年度預(yù)算目標(biāo)下達(dá)F編制上報:各縣公司向分公司、各分公司向子公司上報相應(yīng)預(yù)算方案F審查平衡:集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組對上報的預(yù)算方案匯總、分析、審查、平衡。子公司在11月底以前對預(yù)算方案予以修正F審議批準(zhǔn):集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會審核年度預(yù)算草案，報經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)F下達(dá)執(zhí)行:集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會在次年1月底以前正式逐級下達(dá)各子公司,編制程序規(guī)范,五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范,編制中的關(guān)系規(guī)范,各業(yè)務(wù)主管部門對下級對口部門業(yè)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)與預(yù)審F各職能部門負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，同時負(fù)責(zé)對下級對口部門業(yè)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)與預(yù)審預(yù)算工作組（小組）對各種業(yè)務(wù)預(yù)算的匯總、審核及上報F預(yù)算工作組（小組）負(fù)責(zé)組織本單位預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡上報下達(dá)、修訂等具體工作。預(yù)算審批權(quán)限劃分F分公司財務(wù)部負(fù)責(zé)縣公司和分公司職能部門預(yù)算審批F子公司預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)分公司、營銷中心和分公司職能部門預(yù)算審批F集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)子公司和集團(tuán)公司職能部門預(yù)算審批。,五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范,預(yù)算報表體系及邏輯關(guān)系,五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范,以利潤表為例，說明預(yù)算目標(biāo)在預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)之間的分解,預(yù)算報表與責(zé)任會計的共生性,六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng),F分為成本費(fèi)用中心預(yù)算反饋報告、收入中心預(yù)算反饋報告、利潤中心預(yù)算反饋報告、投資中心預(yù)算反饋報告F預(yù)算反饋報告分為基本報告和特別報告,反饋報告,成本費(fèi)用中心的預(yù)算反饋報告,可控成本費(fèi)用合計,六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng),F對不同的預(yù)算報告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報告頻率,預(yù)算報告頻率,預(yù)算反饋報告頻率表,六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng),F在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，體現(xiàn)對口部門分層反饋和監(jiān)控的觀念F下一級部門將本部門的專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況向上一級對口單位定期反映F同級預(yù)算管理工作小組（分公司為財務(wù)部）負(fù)責(zé)匯總整理、分析各專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況；向上一級預(yù)算管理工作組（小組）反映預(yù)算執(zhí)行情況；監(jiān)控各單位的預(yù)算執(zhí)行情況,反饋對象及信息整合,六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng),F財務(wù)部門作為預(yù)算反饋報表的編制主體，負(fù)責(zé)匯總各專業(yè)預(yù)算財務(wù)信息情F其他職能部門負(fù)責(zé)編制本單位的專業(yè)預(yù)算反饋報告，該預(yù)算反饋報告應(yīng)包括非財務(wù)信息方面的情況,反饋報告主體與財務(wù)部門關(guān)系,六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng),F預(yù)算監(jiān)控體系是一個監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，包括-預(yù)算管理工作組對本單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控-上級職能部門對下級專業(yè)職能部門預(yù)算監(jiān)控-上一級預(yù)算管理委員會對下一級預(yù)算管理委員會的監(jiān)控F通過預(yù)算反饋報告-反映預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差原因，采取修正措施-經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一負(fù)責(zé)人簽字后，報上一級預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考核的基本依據(jù),預(yù)算監(jiān)控,六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng),F預(yù)算調(diào)整-預(yù)算前提發(fā)生重大變化，使得某些預(yù)算指標(biāo)需要重新分配、歸并或修正，從而對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過程-預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項目之間的調(diào)整F預(yù)算追加-公司經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，從而對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù)算項目和預(yù)算指標(biāo)的過程-預(yù)算調(diào)整、追加實行逐項、逐級審批制度，統(tǒng)一由預(yù)算管理工作組（小組）負(fù)責(zé)調(diào)整F預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會批準(zhǔn),調(diào)整動因的規(guī)范,六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng),F調(diào)整次數(shù)的固化為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整F調(diào)整程序與安排-預(yù)算調(diào)整的提出-預(yù)算調(diào)整的審議-預(yù)算批準(zhǔn)F調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)公司預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行,預(yù)算調(diào)整,六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng),F例外事項包括：-市場需求發(fā)生重大變化，如：國家關(guān)于移動通信資費(fèi)的調(diào)整政策、國家頒發(fā)新的移動通信牌照等-預(yù)算委員會認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的其他事項，如：各種突發(fā)事件包括自然災(zāi)害、集團(tuán)公司核心決策層的追加任務(wù)等F預(yù)算調(diào)整-預(yù)算調(diào)整是預(yù)算外調(diào)整，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序,例外事項與預(yù)算調(diào)整,七、關(guān)于預(yù)算考評,考評主體及考評原則F預(yù)算考評以審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)加以確認(rèn)F預(yù)算考評過程包括財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)考核F在預(yù)算管理體系中，各上一級預(yù)算單位均作為下一級預(yù)算單位的考評主體，同時強(qiáng)調(diào)各級專業(yè)部門進(jìn)行層層專業(yè)考核預(yù)算考評原則設(shè)計F目標(biāo)原則F激勵原則F實效原則F例外原則F分級考核原則F公開、公平、公正原則,預(yù)算考評主體及考評原則,預(yù)算考評與業(yè)績評價間的關(guān)系F經(jīng)營業(yè)績評價主要針對責(zé)任主體的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價F管理業(yè)績主要針對預(yù)算執(zhí)行者可控因素完成情況進(jìn)行評價F預(yù)算考評重在評價，業(yè)績評價重在考核，并與薪酬體系計劃掛鉤F預(yù)算考評應(yīng)成為業(yè)績評價的重要組成部分，但不是全部XX電信運(yùn)營商的考評體系應(yīng)以預(yù)算考評為基礎(chǔ)，以綜合業(yè)績評價為指導(dǎo)思想，包括：F集團(tuán)公司的業(yè)績評價系統(tǒng)F子公司的業(yè)績評價系統(tǒng)F分公司的業(yè)績評價系統(tǒng),七、關(guān)于預(yù)算考評,預(yù)算考評