會計從業(yè)考試財經法規(guī)總結很清晰

第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構成一、會計法律（表1-1）具體會計法律時間制定主體地位評價會計法1999.10.31全國人大常委會兩最高、一依據注冊會計師法1993.10.31全國人大常委會二、會計行政法規(guī)（表1-2）具體行政法規(guī)時間制定主體主要規(guī)定總會計師條例1990.12.31國務院職責權限任免獎懲企業(yè)財務報告條例2000.6國務院要求單位負責人對財務報告的真實性、完整性負責三、國家統(tǒng)一會計制度（表1-3）國 家 統(tǒng) 一 會 計 制 度部門規(guī)章 規(guī)范性文件制定主體國務院財政部國務院財政部主要規(guī)章及規(guī)范企業(yè)會計準則基本準則2006.2.15會計從業(yè)資格管理辦法企業(yè)會計準則具體準則企業(yè)會計準則應用指南企業(yè)會計制度2000.12.29金融企業(yè)會計制度2001.1.27發(fā)布02.1.1施行小企業(yè)會計制度20046發(fā)布2005.1.1施行會計基礎工作規(guī)范會計檔案管理辦法1998.8第二節(jié) 會計工作管理體制原則：統(tǒng)一領導、分級管理一、會計工作的行政管理（表1-4）管理主體 財政部門主要管理職能規(guī)范制定、實施會計市場管理會計人才評價會計監(jiān)督檢查具體內容1、哪些規(guī)范？1.最活躍因素1.會計資格考試1、監(jiān)督體系2.是最基本職能2.會計市場主體2.會計領軍人才2.政府監(jiān)督的主體：財政部門3.主體：財政部3.市場國際化3.表彰先進會計二、會計工作的自律管理（表1-5）中國注冊會計師協會中國會計學會成立依據注冊會計師法、社會團體登記條理組織性質社會團體法人學術性、專業(yè)性、非營利性社會組織宗旨服務、監(jiān)督、管理、協調（誠信）成立時間1988.111980.1指導、掛靠財政部財政部、民政部職責、范圍P12P13三、單位會計工作管理（表1-6）組織、管理會計工作會計人員的選拔任用責任主體：單位負責人總會計師任免權限：國務院哪些單位必須設置：國有.大中型企業(yè)單位負責人包括：一、 法定代表人 二、 行使職權的負責人任用會計人員：具備會計從業(yè)資格擔任會計主管：1.取得會計從業(yè)資格；2、具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷會計核算（表1-7）總體要求會計憑證會計賬簿財務會計報告1、 核算依據：實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項1、原始憑證分類外來、自制；是否統(tǒng)一印制1、 賬簿種類：總賬、明細賬、日記賬、其他1、 構成：財務報表財務報表附注2、 基本要求：真實、完整2、記賬憑證：會計分錄的簡化2、 登賬依據：審核無誤的憑證2、編制依據：經過審核的賬簿記錄和有關資料3、 賬目核對：賬實、賬證、賬賬、賬表3、簽名并蓋章：單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人、總會計師4、一并提供（財務報告和審計報告）會計檔案（表1-8）范圍和種類檔案的歸檔移交檔案的保管期限檔案的銷毀1.會計憑證類1歸檔（會計部門保管1年）1.定期：3、5、10、15、25年1.編造銷毀清冊2.會計賬簿類2.共同拆封2.永久2.專人監(jiān)銷3.財務報告類3.原則不借從會計年度終了后的第一天算起3.不得銷毀的會計檔案4.其他類4.查閱復制（批）其他（表1-9）會計年度記賬本位幣會計處理方法日歷（1.112.31）一般：人民幣前后期一致，不得隨意變更會計期間：年度、半年度、季度、月度特殊：人民幣以外的貨幣（某種外幣），但編制財務報告應當折算為人民幣。按規(guī)定變更，應將變更原因、情況及影響，在財務報告中予以說明。第三節(jié) 會計監(jiān)督單位內部會計監(jiān)督：（表1-10）定位監(jiān)督主體監(jiān)督對象監(jiān)督中的職責各單位的法定義務各單位的會計機構、會計人員單位的經濟活動1. 依法開展會計核算和監(jiān)督2. 對會計資料和財物實施監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督：（表1-11）監(jiān)督主體監(jiān)督對象監(jiān)督檢查的具體內容財政部門會計行為依法設賬、資料真實完整、核算情況、從業(yè)任職資格、審計報告的程序和內容會計工作的社會監(jiān)督：（表1-12）概念CPA審計與內審會計師事務所業(yè)務范圍CPA審計鑒證、社會檢舉1. 聯系：組成現代審計、內容方法一致、相互借助2. 區(qū)別：目標、獨立性、自愿程度、標準、時間1、審計業(yè)務：審查財務報告、驗資合并分立清算審計、其他2.會計咨詢、會計服務第三節(jié) 會計機構和會計人員一、 會計機構設置（表113）設置會計機構的因素會計主管的任職資格會計人員回避制度1.規(guī)模大小2.業(yè)務、收支繁簡3.經營管理要求1.取得會計從業(yè)資格；2.會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上哪些單位應當實行回避？國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員。哪些會計崗位需要回避？會計主管、出納二 代理記賬（表1-14）依據代理范圍委托人義務代理義務法律責任代理記賬管理辦法2005.1.22會計核算、提供報告、提供稅務資料、其他貨幣收支保管、及時提供原始憑證（更正、補充）按合同代理、保密、拒絕非法要求、解釋會計處理原則委托人：約定行為承擔責任。代理機構：對專職、兼職均有責任。三、會計從業(yè)資格（表1-15）證書適用范圍從業(yè)資格取得資格證書管理會計人員繼續(xù)教育P34兩崗位：內審 檔案管理1.考試制度大綱（財政部）實施（省級）1.上崗注冊登記自從事會計工作之日起90日內1.對象：取得會計從業(yè)資格的人員2.特點：針對性、適應性、靈活性3.內容：會計理論與實務、財務會計法規(guī)制度、會計職業(yè)道德和其他相關知識與法規(guī)。4.形式：培訓（大于24H）、自學2.報名條件：守法、好德品、會計知識與技能。2.離崗備案離崗超過6個月3.免試條件：中專以上會計類專業(yè)、自畢業(yè)之日起2年內。3.調轉登記4.變更登記：學歷或學位、會計專業(yè)技術職務資格等發(fā)生變化四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格（表1-16）會計專業(yè)職務會計專業(yè)技術資格取得方式 聘任制 考試制分 類高級會計師（高級職務）會計師（中級職務）助理會計師、會計員（初級職務）高級資格（高級會計實務）中級資格（中級實務、財管、經濟法）初級資格（初級實務、經濟法基礎）實行定期登記制度（每3年登記一次）五、會計工作崗位設置（表1-17）基本原則主要會計工作崗位1.依據：會計基礎工作規(guī)范1.會計檔案管理崗位（移交前后）2.要求：考慮業(yè)務需要、內部牽制、輪崗、崗位責任制2.總會計師崗位（行政領導崗位）六、會計人員的工作交接（表1-18）交接范圍交接程序交接責任1.不能工作（調動、臨時離職、因?。?.交接前的準備（P39）原移交人員的事后責任2.恢復工作（臨時離職、因?。?.移交點收（P39）3.委托代辦交接3.專人監(jiān)交（一般會計、會計主管）3. 交接后的有關事宜（簽章、繼續(xù)使用舊賬）第四節(jié) 法律責任一、 法律責任的概念（表1-19）行政責任刑事責任1.行政處罰：（1）6種：警告、罰款、沒收違法所得.非法財物、責令停產停業(yè)、暫扣或吊銷許可證.執(zhí)照、行政拘留。（2）執(zhí)行：縣以上人民政府具有行政處罰權的行政機關（違法行為發(fā)生地）1.刑罰（1）主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑（獨立適用、不附加適用）（2）附加刑（從刑）：罰金、剝奪政治權利、沒收財產、驅除出境（可獨立適用、亦可附加適用）2.行政處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。2.非刑罰：賠償經濟損失、訓誡、責令具結悔過、賠禮道歉、賠償損失、給予行政處罰或行政處分。二、 不依法設置賬簿等會計違法行為的法律責任（表1-20）會計違法行為 法律責任1、不依法設賬2、私設賬3、填制、取得原始憑證不合規(guī)4、登記賬簿不合規(guī)5、隨意變更會計處理方法6、信息提供不一7、文字、記賬本位幣不合規(guī)8、保管資料不合規(guī)致使會計資料毀滅9、內部監(jiān)督不合規(guī)、拒絕監(jiān)督、不如實提供會計資料10、任用會計不合規(guī)1、責令限期改正2、罰款 （單位0.35萬，個人0.22萬）3、行政處分4、吊銷會計從業(yè)資格證書（縣級以上財政部門）5、依法追究刑事責任三、其他會計違法行為的法律責任（表1-21）偽造、變造會計資料，編制虛假報告隱匿或故意銷毀應保存的會計資料授意、指使、強令偽、匿單位負責人打擊報復會計人員的法律責任A、構成犯罪的，依法追究刑事責任；B、不構成犯罪的b1:通報 b2 ：罰款，單位（0.510萬）個人（0.3-5萬）b3 ：國家工作人員：行政處分 b4：會計：吊銷會計從業(yè)資格證書A、構成犯罪的，依法追究刑事責任；B、不構成犯罪的b1:通報 b2 ：罰款，單位（0.510萬）個人（0.3-5萬）b3 ：國家工作人員：行政處分 b4：會計：吊銷會計從業(yè)資格證書A、構成犯罪的，依法追究刑事責任；B、不構成犯罪的b1:罰款，（0.5-5萬）b2 ：國家工作人員：行政處分A、構成犯罪的，依法追究刑事責任；B、不構成犯罪的行政處分對受打擊報復的人員恢復名譽、職務、級別C、刑法：打擊報復罪，3年以下有期徒刑或拘役第二章 支付結算制度第一節(jié) 概述表2-1功能完成資金從一方當事人向另一方當事人轉移特征1、必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行；2、是一種要式行為；（票據、結算憑證需統(tǒng)一）3、發(fā)生與否取決于委托人的意志；4、實行統(tǒng)一管理和分級管理想結合的管理體制；5、必須依法進行。原則1、恪守信用，履約付款；2、誰的錢進誰的賬，由誰支配；3、銀行不墊款。工具匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款銀行匯票與銀行本票（表2-2）銀行匯票銀行本票定 義是出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。必須記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；確定的金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。 表明“銀行本票”的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。提示付款期自出票日起1個月自出票日起最長不得超過2個月用 途轉賬、提現（填明“現金”字樣）轉賬、提現（現金字樣）使用范圍異地、同城或統(tǒng)一票據交換區(qū)域同一票據交換區(qū)域流通轉讓背書（不帶現金字樣的）背書（不帶現金字樣的）提示付款同時提交銀行匯票和解迄通知背面簽章托收承付與委托收款（表2-3）托收承付委托收款定義是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式?？铐梽澔胤绞洁]寄、電報郵寄、電報適用范圍異地同城、異地金額起點10000（新華書店1000）無承付期驗單3天、驗貨10天3天拒絕付款拒付理由書拒付辦理支付結算的具體要求（表2-4）1.按規(guī)定開立、使用賬戶未開立存款賬戶能否辦理支付結算？ 保密查詢問題？2.按統(tǒng)一規(guī)定印制的票據和結算憑證辦理支付結算未使用人行統(tǒng)一印制的票據，票據無效，未使用人行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。3.填寫票據和結算憑證的基本要求1、中文大寫數字應用正楷或行書填寫，不得使用自造簡化字，使用繁體字亦應受理。2、中文大寫數字后的“正”、“整”（元、角、分）3、中文大寫數字前應標明“人民幣”字樣，不得留有空白。4、阿拉伯小寫數字中間有“0”時的書寫（出票日期）票據的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和 壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。4.按規(guī)范填寫票據和結算憑證做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改，（大小寫不一致，銀行不予受理）5.簽章、其他記載事項不得偽造變造1、偽造-簽章 變造-更改票據的內容（簽章以外）2、票據和結算憑證的不得更改事項：金額、日期、收款人名稱（更改銀行不予受理）3、簽章：簽名、蓋章、簽名加蓋章（單位）第二節(jié) 現金管理現金管理（表2-5）現金使用的范圍現金使用的限額現金收支的基本要求現金核算與內部控制1.依據：現金管理暫行條例（國務院發(fā)布）2.結算起點：1000元人行調整，報國務院備案1.庫存限額：3-5天日常零星開支，最多不超過15天，（附屬單位、找零備用金）；2.每年核定一次（開戶行）3.坐支及其申請 1.提現：現金支票2.大額現金支付登記備案（1）定義（2）備案：當地人行分支行（3）標準制定：人行省級分行1.錢賬分管 ：不相容職務分離2.授權批準3.日清月結4.現金清查5.現金管理：及時送存、存放保險柜、分類保管、內部牽制、保險柜的配備使用第三節(jié) 銀行結算賬戶銀行結算賬戶的概念、分類及管理原則（表2-6）概念分類原則1.定義：是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。2.特點：辦理人民幣業(yè)務、辦理資金收付結算業(yè)務、是活期存款賬戶1.按用途分：基本、一般、專用、臨時；（哪些要核準、哪些要審批、零余額賬戶歸屬？）2.按存款人的不同分：單位銀行結算賬戶（個體戶）、個人銀行結算賬戶（自然人）。1.一個基本賬戶2.自主選擇銀行開戶3.守法合規(guī)4.存款信息保密銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷（表2-7）開立變更撤銷1.開立程序：申請-審查-備案、核準（開戶許可證）-使用正式使用： 自正式開立之日起3個工作日后 （驗資臨時賬戶特殊）正式開立之日：人行當地分支行的核準日期（核準類的銀行結算賬戶）存款人辦理開戶手續(xù)的日期（非核準類的銀行結算賬戶）2、開立應注意的問題（1）簽訂銀行結算賬戶管理協議（存款人不得隨意轉移銀行結算賬戶）（2）預留簽章卡片單位：公司印章、私章（法人代表或其授權代理人的簽名或蓋章）個人：個人的簽名或蓋章（3）預留簽章名稱一致原則特殊：驗資（出資人名稱）、使用簡稱、無字號的個體（個體戶字樣加執(zhí)照載明的經營者的簽字或蓋章）1.法定變更事項的：存款人名稱、單位法定代表人、住址及其他開戶資料的變更 2.存款人5日內書面通知開戶銀行并提供有關證明， 3.開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內向人民銀行報告。1、有以下情形之一的，應向開戶行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的；（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。2.注意事項(1) 核對余額、交回票證、銀行審核(2)存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。(3)過期視同自愿銷戶（已開1年未用，通知30日內）各種銀行結算賬戶的比較（表2-8）：基本戶一般戶專用戶臨時戶個人戶功能、地位是辦理日常轉賬結算和現金收付、是存款人的主要存款賬戶（1個）、是開設其他結算賬戶的前提。因借款或其他結算需要開立（無數量限制、不能在基本戶的開戶銀行開立）對特定用途的資金進行專項管理和使用而開立因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立 直接開立；儲蓄賬戶轉化使用范圍1、存款人日常經營活動的資金收付； 2、存款人的工資和獎金； 3、現金的支取。辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。1、哪些資金的管理與使用，可申請開立？2、針對不同的專用資金，規(guī)定了不同的使用范圍 P82A.設立臨時機構B.異地臨時經營活動C.注冊驗資 D、境外機構在境內從事經營活動活期儲蓄普通轉賬結算，通過個人戶使用支票、信用卡等信用支付工具。開戶要求1、申請開立的存款人：單位（法人、非法人）2、申請開立應出具的證明文件（執(zhí)照、批文、證明、身份證明、稅務登記證等）證明文件：開立基本戶規(guī)定的證明文件;基本戶開戶登記證;出具借款合同;應出具有關證明。應向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件。P82 駐在地、臨時活動地開設一個臨時存款賬戶；建安單位在異地開設的臨時戶不超過項目合同個數什么叫定期借記、定期貸記？ P87 身份證明開立程序申請開戶銀行審查-人行核準（2日內）-開戶-簽協議申請；開戶銀行審查、登記；備案，5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案；通知，3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 申請-審查-核準、備案-（預算專用要核準、其他專用只需備案）-登記-通知-申請-審查-核準-（注冊驗資除外）登記-（臨時機構、注冊驗資除外）通知-申請-審查-備案-注意問題期限2年取現驗資戶QFII戶-專戶管理（專用） 每筆超過5萬元的，應納稅的儲蓄戶不得辦理轉賬結算。銀行結算賬戶的管理（表2-9）人行的管理銀行的管理存款人的管理1.對違規(guī)行為予以處罰。2.對銀行結算賬戶的開立和使用實施監(jiān)控和管理。3.基本戶、臨時戶和預算單位專用戶開戶登記證的管理。1、所屬營業(yè)機構銀行結算賬戶開立和使用的管理2、專人負責銀行結算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理，建立銀行結算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。（保管期限為銀行結算賬戶撤銷后10年）。3、實行年檢制度4、及時報告可疑支付存款人應加強對預留銀行簽章的管理。存款人違反賬戶管理制度的處罰（表2-10）違規(guī)開立、撤銷違規(guī)使用變更事項未及時通知銀行偽造、變造、私自印制開戶登記證具體行為1.違規(guī)開立銀行結算賬戶。2.偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶。3.違規(guī)不及時撤銷銀行結算賬戶。1.違規(guī)將單位款項轉入個人賬戶。2.違規(guī)支取現金。 3.利用開立銀行結算戶逃廢銀行債務。4.出租、出借銀行結算賬戶。5.從基本戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入存入或現金存入單位信用卡賬戶法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內通知銀行處罰A、非經營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予：警告并處以1000元的罰款； B、經營性的存款人有上述所列行為之一的，給予：（1）警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；（2）構成犯罪的，依法追究刑事責任 A、非經營性的存款人有上述行為的，給予：警告并處以1000元罰款； B、經營性的存款人有上述行為的，給予：警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款存款人有上述所列行為的，給予警告并處以1000元的罰款。 A、非經營性的存款人，處以1000元的罰款； B、經營性的存款人給予：（1）警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；（2）構成犯罪的，依法追究刑事責任 銀行及其有關人員違反賬戶管理制度的處罰（表2-11）違規(guī)開立違規(guī)使用具體行為1.為存款人多頭開立銀行結算賬戶2.公款私存1.欺騙開立2.未按規(guī)定登記、簽章或通知相關開戶行3.違規(guī)辦理個人轉賬結算4.儲蓄賬戶轉賬5.違規(guī)現金存取6.超過期限或未向人行報送賬戶開 立、變更、撤銷等資料處罰銀行有上述所列行為之一的，給予：（1）警告，并處以5萬元-30萬元罰款； （2）對高管的紀律處分；（3）停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經營金融業(yè)務許可證；（4）依法追究刑事責任。 銀行有上述所列行為之一的，給予：（1）警告，并處以5千元-3萬元罰款； （2）對高管的紀律處分；（3）停止對其開立基本存款賬戶的核準，責令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經營金融業(yè)務許可證；（4）依法追究刑事責任。 第四節(jié) 票據結算方式一、支票2-12適用范圍種類出票付款要求同一票據交換區(qū)域的各種款項結算現金支票轉賬支票普通支票1.必須記載： 表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱； 出票日期；出票人簽章。2.出票人：可使用支票存款賬戶的單位和個人3.付款人：出票人開戶銀行4.付款地：付款人所在地5.背書：同一票據交換區(qū)域可背書，但支取現金的支票不能背書提示付款期限：自出票日起10日內填寫、支取現金的規(guī)定、空頭支票、簽章、密碼、兌付支票（轉賬、取現）二、商業(yè)匯票2-13種類、適用范圍出票承兌付款背書保證1. 按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票（銀行以外的付款人承兌）和銀行承兌匯票（銀行承兌）。2.使用范圍（本地和異地都可以使用 ） 適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關系債權債務關系的款項結算。1.必須記載事項：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺之一無效。（金額、日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效）2.出票人：在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織、銀行3.付款人：承兌人4.付款地：承兌人所在地1.只有經過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責任。2.承兌不得附有條件，附有條件視為拒絕承兌。3.商業(yè)匯票的付款期限，由交易雙方商定，最長不超過6個月（紙質的）、1年（電子的）提示付款期限：自匯票到期日起10日內（1）分類：轉讓背書、非轉讓背書（2）背書人的責任：匯票得不到付款時，應向持票人清償-匯票金額、利息、有關費用。（3）必須記載：被背書人名稱、背書人簽章（4）其他記載：背書日期（未記呢？）、委托收款、質押、不得轉讓（正面、背面）。（5）背書不得負有條件（6）背書應記載在票據背面或粘貼單上，不得記在正面（1）記載事項：保證字樣、保證人名稱和住所、被保證人名稱、保證日期、保證人簽章。（2）保證不得附有條件三、 信用卡2-14概念、種類、特點申領和銷戶資金來源使用的主要規(guī)定1.定義：信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行提取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。2.分類：按是否向發(fā)卡銀行交備用金可分為：貸記卡、準貸記卡3.特點：貸記卡：先消費后還款，享有一定的免息期，但存款無息。準貸記卡：存款有息，刷卡消費，在有限額度內透支消費、取現，并收取一定利息，但不存在一定的免息還款期。1.單位卡-資金從基本戶轉入 、 銷戶時，余額轉入基本戶不得提現2.個人卡-主卡、附屬卡、銷戶時可轉賬、可提現1.單位（1）人民幣賬戶：基本戶轉入（2）外匯賬戶：轉賬存入，不得在境內存取外幣現鈔。2.個人（1）人民幣賬戶：現金存入、轉賬存入（2）外幣賬戶：轉賬存入3. 嚴禁單位的款項轉入個人卡賬戶存儲拒絕使用丟失盜竊本人使用一定期限活期存款善意透支透支額度：5000（公司卡）、1000（個人卡） 四、 匯兌2-15概念、范圍、分類辦理程序撤銷和退匯1.定義：匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。2.適用：異地主動付款3.匯兌分為：信匯、電匯1.匯兌憑證必須記載事項：字樣、委托、金額、收款人、匯款人、匯入地（行）、匯出地（行）、日期、簽章2.辦理程序 匯款人簽發(fā)匯兌憑證-匯出銀行受理匯兌憑證-匯入銀行審查付款1.匯兌的撤銷。（轉匯銀行不得受理對匯款的撤銷）對于未匯出的款項，匯款人可以申請撤銷。2.匯兌的退匯。（已從匯出行匯出、達成一致退匯、轉匯銀行不得辦理退匯）匯入行對收款人拒絕接受的匯款，應即辦理退匯；匯入行對于向收款人發(fā)出取款通知，經過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。票據比較：2-16本票支票商業(yè)匯票銀行匯票備注相同點字樣、日期、簽章不同點委托承諾無條件支付的承諾無條件支付的委托無條件支付的委托無條件支付的承諾票據是銀行簽發(fā)的為無條件支付的承諾人收款人名稱付款人名稱（銀行名稱）收款人名稱付款人名稱收款人名稱金額確定的金額確定的金額確定的金額實際結算金額背書轉讓與掛失2-17票據可以背書轉讓？可以掛失？現金支票不可以可以轉賬支票可以可以現金銀行本票不可以可以現金銀行匯票不可以可以已經承兌的商業(yè)匯票可以可以非現金銀行本票、銀行匯票可以不可以第三章 稅收法律制度第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念、作用及特征3-1概念作用特征征稅目的-實現國家職能，滿足社會公共需要憑借-公共（政治）權力形式-借助法律（強制、無償）方式-籌集財政收入的主要方式組織財政收入、調控經濟運行、維護國家政權、維護國家利益。1、強制性（依法征稅）2、無償性（對個體）3、固定性（征收總量的有限性、具體操作的確定性）二、稅收的分類3-2分類標準按征稅對象分按征管分工分按征收、分配權限分按計稅標準分具體種類（1）流轉稅類（增值稅 、消費稅、營業(yè)稅、關稅）（2）所得稅類（收益稅）（3）財產稅類（房產稅、城市房地產稅）（4）資源稅類（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）（5）行為稅類（城建稅、印花稅、車船稅）（1）工商稅類（2）關稅類（進出口關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅）（1）中央稅(關稅、消費稅） (2)地方稅(3)中央地方共享稅（增值稅、資源稅、證券交易稅）（1）從價稅：增值稅、營業(yè)稅、關稅、各種所得稅（2）從量稅：資源稅、車船稅、土地使用稅、消費稅中的黃酒啤酒（3）復合稅：消費稅中的卷煙、白酒三、稅法與稅收的關系3-3概念關系稅法是有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系。（1）制定主體-有權的國家機關全國人大及其常委會、地方立法機關、經授權的行政機關（2）調整-稅收權利義務關系形式與內容、權利義務與經濟利益、相互依賴四、稅法的分類3-4分類標準按功能分按管轄權分按法律級次分具體內容稅收實體法（確定稅種立法）稅收程序法（稅務管理）國內稅法國際稅法外國稅法1）稅收法律（全國人大及其常委會）如：稅收征管法、個人所得稅法（2）稅收行政法規(guī)（國務院）如：營業(yè)稅暫行條例、個人所得稅法實施條例（3）稅收行政規(guī)章（國務院稅收主管部門：財、稅、海）（4）稅收規(guī)范性文件（省以下各級稅務機關）五、稅法的構成要素3-5構成要素具體內容1.征稅人（征稅主體）稅收征管權（稅收征收權、稅收管理權、稅收入庫權）2.納稅人（納稅主體）自然人、法人 （ 相關：扣繳義務人、代征人）3.納稅對象（征稅對象）繳納稅款的客體（區(qū)別不同稅種的主要標志）4.稅目納稅對象的具體化（體現每個稅種的征收廣度。）5.稅率是應納稅額與計稅依據之間的比例或關系，是計算應納稅額的尺度。（比例、定額、累進）6.計稅依據（課稅基數）從價、從量、復合（按計量單位劃分）7.納稅環(huán)節(jié)單一環(huán)節(jié)、多環(huán)節(jié)8.納稅期限按期、按次9.納稅地點機構所在地、經濟活動發(fā)生地、財產所在地、報關地10.減免稅減稅和免稅、起征點、免征額11.法律責任行政、刑事第二節(jié) 主要稅種一、增值稅3-6概念與分類境內：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務及進口貨物分類：生產型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅（2009、1、1全面實行）納稅人增值稅的納稅人：單位、個人 。按規(guī)模大小和會計核算是否健全，分為：一般納稅人，小規(guī)模納稅人稅率（一般）基本稅率17% 、 低稅率13% 、 零稅率 （出口）應納稅額（一般）增值稅應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額1.銷項稅額=銷售額稅率 銷售額（收取的全部價款和價外費用）2.準予抵扣的進項稅額限于： （1）取得增票上注明的增值稅稅額（90天內認證）（當月認證，當月抵扣） （2）海關完稅憑證注明的增值稅稅額（專用繳款書） （3）購買農產品，準予按買價和13%計算扣除（4）外購或銷售貨物所支付運費，準予按運費和7%小規(guī)模納稅人1、定義：年應稅銷售額在規(guī)定標準以下（工業(yè)50萬以下、商業(yè)80萬以下），會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料。個人、非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。 2、征稅管理：（1）銷售不得使用增票；（2）不享有稅款抵扣權；（3）簡易辦法征稅。應納稅額=銷售額征收率 不含稅銷售額=含稅銷售額(1+征收率)(2009.1.1 征收率3%)征收管理1、納稅義務發(fā)生的時間（1）銷售貨物或應稅勞務-收訖銷售款或取得索取銷售款項憑據的當天（先開發(fā)票的，為開發(fā)票的當天）；（2）進口貨物-報關進口的當天（3）扣繳義務發(fā)生時間-增值稅納稅義務發(fā)生的當天2、納稅期限（1）以1個月或1個季度為一期納稅的-自期滿之日15日內（2）以1、3、5、10、15日為一期納稅的，自期滿之日5日內預繳，于次月1-15日結清（3）進口貨物-15日內（4）出口零稅率貨物-按月申辦出口退稅3、納稅地點（1）固定業(yè)戶-機構所在地（2）固定業(yè)戶（外出經營） -機構所在地 （銷售地、勞務發(fā)生地）（3）非固定業(yè)戶-銷售地，勞務發(fā)生地（機構所在地或住居地）（4）進口貨物-報關地海關（5）扣繳義務人-機構所在地或居住地二、消費稅3-7概念與計稅方法1、概念：境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品2、計稅方法（1）從量定額：黃酒、啤酒、成品油（2）從價定率：和增值稅的稅基是一致的（3）復合計稅：卷煙、白酒納稅人境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人（個體經營者、其他個人，包括外國公民）。稅目第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮和焰火等； 第二類：奢侈品、非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇等； 第三類：高能耗及高檔消費品，如小汽車、摩托車等； 第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如成品油、木制一次性筷子、實木地板等； 第五類：具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎等。應納稅額1、銷售額的確認（從價）（1）銷售額=不含稅銷售額+不含稅價外費用；（2）最高銷售價格計稅（視同銷售的）（3）組成計稅價格計稅（沒有銷售價格的）計稅價格=（成本+利潤）（1-消費稅稅率）2、銷售量的確認（從量）：銷量、移送量、收回量、核定量。3、從價從量復合計征（卷煙、白酒）4、已納稅款的扣除（稅不重征）：應用情況：連續(xù)生產應稅消費品征收管理1、納稅義務發(fā)生時間 （1）銷售的-銷售確立時間P125 （2）自產自用的-移送使用當天 （3）委托加工的-納稅人提貨的當天 （4）進口的-報關進口的當天2、納稅期限 （1）以1個月為一期納稅的-自期滿之日15日內 （2）以1、3、5、10、15日為一期納稅的 自期滿之日5日內預繳，于次月1-15日結清 （3）進口貨物-15日內 （4）按次納稅（不能按固定期限納稅）3、納稅地點 （1）銷售或自產自用-機構所在地或居住地 （2）外縣（市）銷售或代銷-機構所在地或居住地 （3）總、分機構不在同一縣（市）-分別向機構所在地（總機構所在地匯總） （4）進口-報關地海關 （5）委托加工- 受托方所在地或居住地（受托方為個人的除外）三、營業(yè)稅3-8概念境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產。應稅勞務：交運、建筑、金保、郵電、文體、娛樂、服務。納稅人境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人。稅目、稅率1、稅目：交運、建筑、金保、郵電、文體、娛樂、服務、轉讓無形資產、銷售不動產。2、稅率三檔：3%、5%、5%-20% 未分別核算的從高適用稅率應納稅額應納稅額=營業(yè)額稅率 營業(yè)額=全部價款+價外費用價格明顯偏低無正當理由的，由主管稅務機關按下列順序核定其營業(yè)額：（1）按納稅人最近時期同類應稅行為的平均價格核定；（2）按其他納稅人最近時期同類應稅行為的平均價格核定；（3）按下列公式確定：營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）（1-營業(yè)稅稅率）征收管理1、納稅義務發(fā)生時間 收訖營業(yè)收入款項或索取營業(yè)收入款項憑據的當天。 索取營業(yè)收入款項憑據的當天： -書面合同確定的付款日期的當天 -應稅行為完成的當天2、納稅期限（1）以1個月或1個季度為一期納稅-自期滿之日15日內（2）以5、10、15日為一期納稅的-自期滿之日5日內預繳，于次月1-15日結清（3）按次納稅3、納稅地點（1）提供應稅勞務-機構所在地、住居地（提供建筑勞：務勞務發(fā)生地）（2）轉讓無形資產-機構所在地、住居地（轉讓、出租土地使用權：土地所在地）（3）銷售、出租不動產-不動產所在地（4）扣繳義務人-機構所在地、住居地四、企業(yè)所得稅3-9概念1、生產經營所得、其他所得2、納稅人：企業(yè)、其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）3、納稅人的分類：居民企業(yè)、非居民企業(yè)（1）居民企業(yè)（境內企業(yè)、按照外國法律設立，實際管理機構在境內） 境內、外所得繳納所得稅（2）非居民企業(yè)（按照外國法律設立，實際管理機構在境外）A.設立機構、場所的：境內所得、境外所得（與境內設立的機構、場所有聯系）繳納所得稅B.未設立機構、場所的：境內所得繳納所得稅征稅對象生產經營所得、其他所得稅率25%、15%（高新技術）、20%（小型微利、不設機構的非居民企業(yè)）應納所得稅額應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損1、不征稅收入（依法理）財政性資金收入（財政撥款，納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，其他）2、免稅收入（依規(guī)定）（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)間的股息、紅利收益（3）符合條件的非營利組織的收入（4）境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得股息、紅利收益（與境內機構、場所有實際聯系的）3、不得扣除的項目（1）支付的股息、紅利 ；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）滯納金、罰款、罰金、被沒收財物的損失；（4）公益救濟以外的捐贈、贊助支出；（5）一般的商業(yè)保險費；（6）未經核準的準備金支出；（7）與取得收入無關的其他支出征收管理1、納稅地點 （1）注冊地（注冊地在境外的，實際管理機構所在地） （2）機構、場所所在地（非居民企業(yè)在境內設機構） （3）扣繳義務人所在地（非居民企業(yè)在境內未設機構） （4）企業(yè)之間不能合并繳納所得稅。2、納稅期限 年度、實際經營期、清算期間3、納稅申報 （不管有無應納稅款、是否在減免稅期間） （1）預繳申報（15日內）和年度匯算清繳（5個月內） （2）年度中間終止經營的匯算清繳（60日內） （3）辦理注銷登記的-清算繳納所得稅（注銷前） （4）扣繳義務人-代扣之日起7日內繳入國庫五、個人所得稅3-10概念個人（自然人）的各項應稅所得納稅人中國公民、個體工商戶、境內有所得的外籍人員、港澳臺同胞。兩類：居民納稅人、非居民納稅人稅目、稅率1、稅目（11個）2、稅率（1）工薪所得（超額累進稅率、5%-45%）（2）個體工商戶的生產、經營所得和對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；（ 超額累進稅率、5%-35%）（3）稿酬所得，（比例稅率20% ，按應納稅額減征30%)。（4）勞務報酬所得，（比例稅率20% ，畸高加成征收）（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，其他所得。（比例稅率，20% ）應納稅所得額1、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額。2、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。3、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額4、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額 （0 ，800，（800，4000，（4000，+）5、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。 6、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。征收管理1、自行申報（12萬以上、兩處以上、境外所得、無扣繳）2、代扣代繳（全員全額扣繳申報制度）（不論是否屬于本單位人員、不論應稅所得是否達到納稅標準，支付所得的單位都必須報送必要的納稅人涉稅信息資料） 第三節(jié) 征收管理 一、 稅務登記3-11概述-依據：稅收征管法、稅收征管法實施細則、稅務登記管理辦法（2004.2.1實施）-主體：(1)企業(yè)及異地分支機構、場所；(2)個體工商戶；(3)事業(yè)單位（從事生產、經營的）； (4)扣繳義務人（國家機關除外）無須辦理稅務登記的主體： （1）國家機關 （2）個人、 （3）流動性農村小商販（無固定生產經營場所）設立登記1、設立登記的對象2、設立登記的時間和地點時間：（領取營業(yè)執(zhí)照、批準設立、納稅業(yè)務發(fā)生、合同簽定）之日起30日內地點：生產經營地、納稅義務發(fā)生地、承包承租經營發(fā)生地。3、設立登記的內容4、設立登記程序變更登記1、變更稅務登記的范圍及時間要求2、變更稅務登記的程序和方法申請?zhí)峁┳C件資料變更內容受理審核發(fā)證停業(yè)、復業(yè)登記1、定期定額征收方式的納稅人2、停業(yè)登記、復業(yè)申請（恢復生產、經營前）（1）停業(yè)期滿不能及時復業(yè)的，停業(yè)期滿前，申請延長停業(yè)登記。（2）停業(yè)期滿未按期復業(yè)，又不申請延長停業(yè)，視為已復業(yè)，正常征管。（3）停業(yè)期間發(fā)生納稅義務，及時申報，補繳稅款。注銷登記1、適用范圍及時間要求2、注銷稅務登記的程序、方法外出經營報驗登記一地一證原則 外出經營活動稅收管理證明生產經營前-向經營地稅務機關申請報驗登記納稅人稅種登記1、稅種核定： 納稅事項、應稅項目2、什么時間核定稅種： 在辦理稅務登記時扣繳義務人扣繳稅款登記1、已辦理稅務登記的.扣繳義務發(fā)生之日起30日內-稅務登記地稅務機關-辦理扣繳登記-不再發(fā)給扣繳稅務登記證件2、可不辦理稅務登記的.扣繳義務發(fā)生之日起30日內-機構所在地地稅務機關-辦理扣繳登記-核發(fā)扣繳稅務登記證件3、應提供證件：稅務登記證副本原件（已辦稅務登記的）、組織機構代碼證書（未辦理稅務登記的）、相關合同協議原件及復印件。二、發(fā)票的開具和管理3-12