現(xiàn)金及重空業(yè)務-HFY.pptx

1、金融團隊培訓,現(xiàn)金、重空循環(huán),主講人： 何飛躍 李金薇,什么是現(xiàn)金、重空,現(xiàn)金,立即可以投入流通的交換媒介。,存放中央銀行款項,各金融企業(yè)在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、調(diào)撥款項、提取及繳存現(xiàn)金、往來資金結算以及按吸收存款的一定比例繳存于中央銀行的款項和其他需要繳存的款項。,重要空白憑證,銀行專業(yè)術語。是指銀行印制的無面額、經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項效力的空白憑證。重要空白憑證是銀行憑以辦理資金支付的特定憑證，銀行須對其印制、領撥、保管、出售、銷毀進行嚴格管理，確保安全。,2,在財務報表中的體現(xiàn),3,存放中央銀行款項的類型,存放中央銀行款項一般包括以下幾類： 法定存款準備

2、金：根據(jù)人行的存款準備金系統(tǒng)的規(guī)定，金融機構必須按照客戶存款的一定比率存入人民銀行。中央銀行控制著商業(yè)銀行準備金率的高低影響著銀行的信貸規(guī)模。 超額存款準備金：超額存款準備金是金融機構存放在中央銀行、超出法定存款準備金的部分，主要用于支付清算、頭寸調(diào)撥或作為資產(chǎn)運用的備用資金。外國的中央銀行，有的只對法定存款準備金計付利息，有的對所有存款準備金都不計付利息，但我國對所有存款準備金都計付利息，且利率相對較高。 結售匯周轉金：系銀行為了開展外匯業(yè)務而按照央行規(guī)定的比例保持的一定數(shù)量的外匯結、售匯人民幣周轉金。 指定生息資產(chǎn)：系依照中華人民共和國外資銀行管理條例及其實施細則的規(guī)定，外國銀行分行外匯營

3、運資金的30%應當以6個月以上（含6個月）的外幣定期存款作為外匯生息資產(chǎn)；人民幣營運資金的30%應當以人民幣國債或者6個月以上（含6個月）的人民幣定期存款作為人民幣生息資產(chǎn)。,4,重要空白憑證的類型,恒豐銀行重要空白憑證舉例,5,銀行專業(yè)術語。是指銀行印制的無面額、經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后，即具有支取款項效力的空白憑證。重要空白憑證是銀行憑以辦理資金支付的特定憑證，銀行須對其印制、領撥、保管、出售、銷毀進行嚴格管理，確保安全。 重要空白憑證根據(jù)簽發(fā)使用主體分成甲、乙兩類。甲類憑證由銀行簽發(fā)使用，包括銀行匯票、空白支票、本票、存單、存折、未啟用銀行卡及未領用銀行卡等；乙類憑證由客戶購領簽發(fā)使

4、用，包括支票、銀行匯票申請書、銀行本票申請書、商業(yè)匯票、貸記憑證等。,重要空白憑證現(xiàn)金支票,6,重要空白憑證轉賬支票,7,重要空白憑證定期存款開戶證實書,8,重要空白憑證信用證,9,相關法律、法規(guī),中華人民共和國商業(yè)銀行法,中華人民共和國人民幣管理條例,現(xiàn)金管理暫行條例,有價單證及重要空白憑證管理辦法,2000年2月3日國務院令第280號發(fā)布 自2000年5月1日起施行,1988年國務院發(fā)布,1997年4月24日發(fā)布 銀發(fā)1997163號,1995年5月10日第八屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議通過 根據(jù)2003年12月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第六次會議關于修改中華人民共

5、和國商業(yè)銀行法的決定修正,10,業(yè)務流程,現(xiàn)金、重空 業(yè)務流程介紹,11,業(yè)務內(nèi)容：,一、現(xiàn)金循環(huán),金庫部分,網(wǎng)點部分,二、空白重要憑證循環(huán),現(xiàn)金、重空循環(huán)業(yè)務流程,12,營業(yè)網(wǎng)點現(xiàn)金部分,金庫現(xiàn)金部分,雙擊添加 標題文字,金庫是集中保管現(xiàn)金和尾款箱的專用庫，與指定區(qū)域內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點發(fā)生現(xiàn)金、尾款箱的存取和代保管關系。金庫是重點保衛(wèi)場所,營業(yè)網(wǎng)點是現(xiàn)金（本、外幣現(xiàn)鈔）、有價單證、金銀等物品的收付、兌換、整點、調(diào)運、保管等業(yè)務活動及其管理的重要部門。,現(xiàn)金循環(huán),現(xiàn)金循環(huán),13,營業(yè)機構向金庫繳款的，應在上交的前一日下班前將交款計劃告知金庫，解繳現(xiàn)金繳款時由現(xiàn)金柜員填制“現(xiàn)金交款單”，經(jīng)業(yè)務主管審核蓋

6、章后，登記“現(xiàn)金付出日記簿”。待運鈔車、押運人員和接送款人員到位后，與解款人員當面辦理交接手續(xù)。 解款人員將交款單連同現(xiàn)金一并交金庫，金庫管庫員收到營業(yè)機構交來的現(xiàn)金和有關憑證后，審核憑證、雙人清點現(xiàn)金、確定無誤后入庫。 中心庫庫存現(xiàn)金超限額時，應及時解繳人民銀行發(fā)行庫，解繳時管庫員填制“現(xiàn)金出庫票”和人民銀行“現(xiàn)金交款單”，經(jīng)業(yè)務主管審核簽章后辦理現(xiàn)金出庫手續(xù)，登記“現(xiàn)金付出日記簿”，解款人員“現(xiàn)金交款單”連同現(xiàn)金交人民銀行。繳款完成，將人行退回的“現(xiàn)金交款單”回單交中心庫管轄行會計部門，作為賬務處理憑證附件。,現(xiàn)金上繳,現(xiàn)金循環(huán)金庫部分,14,現(xiàn)金循環(huán)金庫部分,15,營業(yè)機構向金庫提取現(xiàn)金

7、，應于每日下班前向金庫報送次日的用款計劃，提款時由現(xiàn)金柜員填制 “現(xiàn)金申領單”并簽章，經(jīng)業(yè)務主管審核簽章后，加蓋在金庫的預留印鑒，送交金庫會計部門。 金庫會計部門收到后，進行審核、驗印、記帳、復核、簽章后，交金庫管庫員，金庫管庫員收到會計部門交來的現(xiàn)金支票核對無誤后，填制一式二聯(lián)“現(xiàn)金出庫票”蓋章，并登記“現(xiàn)金付出日記簿”，雙人復核清點后，現(xiàn)金方可出庫。 金庫管庫員根據(jù)營業(yè)機構所報現(xiàn)金需要量，結合實有庫存現(xiàn)金情況提出申請，向人民銀行發(fā)行部門報送的用款計劃，申請現(xiàn)金。,現(xiàn)金提取,金庫所轄營業(yè)機構的現(xiàn)金尾款箱實行寄庫管理，各營業(yè)機構必須與金庫所在行辦理寄庫委托手續(xù)，按金庫管理規(guī)定明確雙方的職責。,

8、尾款箱入庫、出庫時，金庫管庫員要登記“尾款箱出入庫登記簿”。管庫員必須堅持同開庫、同進庫、同在庫、同出庫及同鎖庫。,由管庫員與接送尾款箱人員共同驗箱驗封，辦妥交接。管庫員只清點尾箱個數(shù)，不清點箱內(nèi)現(xiàn)金數(shù)。,2,3,1,尾款箱出入庫,現(xiàn)金循環(huán)金庫部分,16,每日營業(yè)開始由運鈔車自金庫提取款箱，運至各營業(yè)網(wǎng)點。,運鈔車必須專車專用,現(xiàn)金押運,17,營業(yè)前與營業(yè)結束，由現(xiàn)金庫管庫員AB雙人與解款員在營業(yè)場所內(nèi)錄像監(jiān)控下辦理，現(xiàn)金庫管庫員必須核驗解款員身份證件，交接過程雙方必須始終在場，并登記交接登記簿。,現(xiàn)金循環(huán)網(wǎng)點部分,18,尾箱調(diào)運交接單,19,設置網(wǎng)點現(xiàn)金庫管庫員兩人，分AB角（備用現(xiàn)金庫管庫

9、員兩人，分AB角），實行現(xiàn)金庫雙人雙鑰。,現(xiàn)金循環(huán)網(wǎng)點部分,20,現(xiàn)金業(yè)務 控制要點,每日營業(yè)前，網(wǎng)點現(xiàn)金庫管庫員AB雙人在監(jiān)控下拆包，復核，逐張清點現(xiàn)金,業(yè)務主管監(jiān)點，與昨日打印憑證，今日系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)相核對，核對無誤打印相關憑證，由普通柜員做領用憑證、經(jīng)業(yè)務主管復核后交現(xiàn)金庫管庫員，由管庫員將現(xiàn)金發(fā)放于各個現(xiàn)金柜員。,現(xiàn)金循環(huán)網(wǎng)點部分,21,現(xiàn)金業(yè)務 控制要點,柜員領取錢箱、現(xiàn)金實物，在錄像下進行拆包、清點，并與系統(tǒng)現(xiàn)金發(fā)放數(shù)據(jù)核對，柜員現(xiàn)金包應定期更換。 工作中，現(xiàn)金不足支付（或超過庫存限額），填制現(xiàn)金領用（或上繳）憑證，經(jīng)業(yè)務主管確認簽章，可向管庫員申請現(xiàn)金領用（或上繳），領用現(xiàn)金應立即

10、清點，無誤后方可入庫。,現(xiàn)金循環(huán)網(wǎng)點部分,22,日間，柜員需要外出，需由業(yè)務主管核對現(xiàn)金、空白重要憑證，無誤后加鎖保管，并收起權限卡，方可離開現(xiàn)金區(qū)。,現(xiàn)金循環(huán)網(wǎng)點部分,23,營業(yè)終了,柜員逐張清點現(xiàn)金實物（滿一百張扎把、并蓋人名章）與系統(tǒng)中數(shù)據(jù)核對，現(xiàn)金結平后，打印并簽章，交業(yè)務主管復核簽章后，上繳現(xiàn)金、尾箱至網(wǎng)點現(xiàn)金庫（營業(yè)機構為普通柜員核定尾箱庫存限額為2萬-工行、恒豐）。,現(xiàn)金循環(huán)網(wǎng)點部分,24,職責分離,裝鈔,卸鈔,設置ATM管理員兩人，分AB角實行雙人雙鑰，鈔箱裝卸由ATM管理員雙人同時進行。,現(xiàn)金由雙人清點、裝入鈔箱；系統(tǒng)數(shù)據(jù)由第三人經(jīng)業(yè)務主管復核確認后錄入系統(tǒng)。,鈔箱剩余現(xiàn)金由

11、雙人復核、業(yè)務主管監(jiān)點后，方可入庫。,現(xiàn)金循環(huán)ATM,25,重要空白憑證的內(nèi)容,26,重要空白憑證的內(nèi)容,27,重要空白憑證應設專門的憑證庫并指定專人雙人管理，并建立“重要空白憑證/有價單證保管使用登記簿”，入庫時，憑供貨單位發(fā)票或上級調(diào)撥單清單驗收入庫。,重要空白憑證入庫時，需經(jīng)雙人逐一核點，憑證均應按順序號排列存放、發(fā)放。,重要空白憑證憑供貨單位發(fā)貨票或上級調(diào)撥單清點驗收入庫，并及時登記。 重要空白憑證須憑上級調(diào)撥單或本單位使用部門加蓋預留印鑒并經(jīng)會計主管人員簽章的領用單出庫，并及時登記。,重要空白憑證,28,重空登記簿,29,重空領用單,30,網(wǎng)點與柜員之間的憑證發(fā)放與領用、上繳與收匯必

12、須做到逐份清點，相關業(yè)務應于當天處理完畢。,普通柜員領用（交回）重要單證，由普通柜員提出領用（交回）申請，交業(yè)務主管簽章后由憑證管理員發(fā)放（收回）。,柜員領用憑證須填制領用憑證，經(jīng)業(yè)務主管審批授權、由專管人員負責發(fā)放，柜員不得擅自調(diào)劑空白重要憑證、憑證需按順序使用，不得預先在空白重要憑證上加蓋印章。,網(wǎng)點應根據(jù)本行空白重要憑證的限額酌情領用空白重要憑證，空白重要憑證須做到雙人領用，帳實相符。專車押運，確保安全。,領用控制,領用流程,逐份清點,營業(yè)終了或柜員臨時離崗，須 將未使用重要空白憑證收起加 鎖保管。,重要空白憑證,31,重要空白憑證收回與注銷,32,定期核對,柜員每日核對,營業(yè)終了，普通

13、柜員核對憑證箱余額與“柜員重要空白憑證明細核對表”余額、結存的重要空白憑證實物是否相符，核對“柜員重要空白憑證銷號表”與當日使用的重要空白憑證是否相符；交業(yè)務主管復核簽章后，入庫分箱保管。,業(yè)務主管及主管行長（主任）檢查,業(yè)務主管應定期核對空白重要憑證；主管行長（主任）對各部門保管的有價單證及重要空白憑證不定期的抽查。,憑證管理員日終核對,憑證管理員應于每日終了核對當天空白重要憑證的收發(fā)明細，有價單證實物與空白重要憑證登記簿相關余額是否相符。,不定期檢查,重要空白憑證檢查,33,銀行本身是高風險行業(yè)，也一直是社會犯罪分子伺機作案的重點目標和對象，加上社會信用環(huán)境的影響，法律法規(guī)意識淡薄，銀行內(nèi)

14、部管理不嚴和不當，導致銀行案件事故不斷發(fā)生。從近年各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題和發(fā)生的案件事故來看，其中發(fā)生在網(wǎng)點部位特別是現(xiàn)金業(yè)務部位的有逐年增多的趨勢，這對我們的審計提出了挑戰(zhàn)，如何有效控制審計風險成為擺在我們面前亟待解決的嚴肅課題。,提示,34,銀行業(yè)務處理過程中，每一個環(huán)節(jié)都存在風險，特別是現(xiàn)金業(yè)務，大部分資金的運作主要通過網(wǎng)點、金庫部分來實現(xiàn)，多數(shù)案件事故隱患最終從網(wǎng)點被暴露出來的原因也在于此。 銀行現(xiàn)金業(yè)務的處理流程是復雜的、多樣化的，人工處理中出現(xiàn)的操作錯誤有可能會轉化為系統(tǒng)故障風險，而流程中關鍵環(huán)節(jié)的疏漏和失察更是導致操作風險形成的重要原因。 重視事前防范、事中控制和事后分析整改，將風險

15、防范的端口前移，是規(guī)避操作風險、消除案件事故隱患的重要手段。,提示,35,底稿解釋,工作底稿 編制說明,了解內(nèi)控及內(nèi)控測試,進一步 審計程序,36,底稿解釋,了解內(nèi)控及 內(nèi)控測試底稿,37,內(nèi)控設計有效性測試,38,主要業(yè)務活動及控制,39,金庫業(yè)務活動及控制,40,現(xiàn)金業(yè)務活動及控制,41,重要空白憑證業(yè)務活動及控制,42,控制目標與關鍵控制點,控制與識別的風險相對應,43,金庫風險,金庫現(xiàn)金賬實不符 4,隨意進出金庫 1、2、3,金庫被搶 5,44,45,金庫,金庫出入登記簿,46,現(xiàn)金風險,尾箱或尾箱現(xiàn)金丟失 1、2,舞弊 7,現(xiàn)金與賬面不一致 6,柜員隨意領取現(xiàn)金 3、4、5,未經(jīng)授權

16、 9、10,ATM現(xiàn)金丟失 8,47,重空丟失 2、6,重空被隨意簽發(fā) 4、5,未經(jīng)授權 1,賬實不符 7、8,柜員隨意領取重空 1、3,重要空白憑證風險,48,被審計單位制度設計的控制活動,理想的內(nèi)部控制應包括但不限于“關鍵控制點”中所列示的控制,49,受影響的相關認定,認定的含義： 認定是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其（明確或隱含的表達）用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。 認定的特征： 認定與具體審計目標密切相關。 了解認定是為了確定每個財務報表項目的具體審計目標，從而設計進一步審計程序。,50,認定的分類,與所審計期間各類交易和事項相關的認定： 1發(fā)生：記

17、錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關。 2完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄。 3準確性：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。 4截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。 5分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。,與期末賬戶余額相關的認定： 1存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的。 2權利和義務：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務。 3完整性：所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄。 4計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。,與列報和披露相關的認定 1發(fā)生以及權利和

18、義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關。 2完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。 3分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。 4準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。,51,控制是否得到執(zhí)行,穿行測試,穿行測試： 是指追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程。這是注冊會計師了解被審計單位業(yè)務流程及其相關控制時經(jīng)常使用的審計程序。,52,是否測試運行有效性,53,是否測試運行有效性,在以下兩種情形中應當實施控制測試： 1.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。 2.僅通過實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充

19、分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。,54,穿行測試,審計目標,對現(xiàn)金/重空/業(yè)務循環(huán)執(zhí)行穿行測試程序，根據(jù)測試結果，評價被審計單位制度設計的控制活動是否得到執(zhí)行。,編制說明,、在執(zhí)行穿行測試程序時，應運用職業(yè)判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執(zhí)行； 、執(zhí)行穿行測試的目的是取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，在執(zhí)行穿行測試的過程中，應保留與所測試的控制活動相關的文件或記錄的復印件，并與審計工作底稿進行索引； 、按業(yè)務循環(huán)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程； 、如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。,審計結論,我們所了解到的相關控制得到/未執(zhí)行,5

20、5,控制運行有效性測試匯總,56,控制運行有效性測試,57,底稿解釋,進一步審計程序,現(xiàn)金及存放中央銀行款項,58,底稿解釋,科目說明,59,科目說明,恒豐銀行報表科目,60,科目說明,101、現(xiàn)金 1、凡本、外幣現(xiàn)金收付，用本科目核算。收入現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；付出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。 2、本科目按現(xiàn)金類別設置賬戶。年終決算匯編各貨幣合并的業(yè)務狀況表時，應將各種外幣現(xiàn)金科目折合人民幣數(shù)并入“102外幣占款科目”。 3、本科目下設2個二級科目： 10101庫存現(xiàn)金 10102ATM現(xiàn)金 4、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。,61,科目說明,102、外幣占款 1、年終決

21、算匯編各貨幣合并人民幣業(yè)務狀況表時，應將各種外幣現(xiàn)金按相應牌價折合人民幣數(shù)，不通過分錄，并入此科目。 2、本科目只用于人民幣核算。 3、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。,62,科目說明,103、運送中現(xiàn)金 凡在運送中的現(xiàn)金，用本科目核算。出庫解繳他行時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目；接到對方收賬通知時，借記有關科目，貸記本科目。本科目日終余額為零。,63,科目說明,131、繳存財政性存款準備金 1、按規(guī)定繳存中央銀行的財政性存款準備金，用此科目核算。調(diào)增時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”；調(diào)減時，借記“存放中央銀行款項”，貸記本科目。 2、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。,64,

22、科目說明,132、存放中央銀行特種存款 1、按中央銀行通知，國家臨時征集要求專業(yè)銀行所交的款項，用本科目核算。上繳時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”；收回時，借記“存放中央銀行款項”，貸記本科目。 2、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。,65,科目說明,133、存放中央銀行款項 1、核算本行存入中央銀行的用于往來資金結算業(yè)務所必需的款項。存入時，借記本科目，貸記有關科目；付出時，借記有關科目，貸記本科目。 2、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。,66,科目說明,134、繳存中央銀行準備金 1、核算本行按規(guī)定的范圍和比例繳存中央銀行的存款準備金。調(diào)增時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款

23、項”；調(diào)減時，借記“存放中央銀行款項”，貸記本科目。 2、本科目屬資產(chǎn)類科目，余額反映在借方。,67,底稿解釋,現(xiàn)金,68,現(xiàn)金監(jiān)盤,1.監(jiān)盤目的：證實現(xiàn)金是否存在。 2.參加監(jiān)盤人員：柜員、會計主管和注冊會計師。 3.監(jiān)盤時間：最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。 4.監(jiān)盤范圍：一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的庫存現(xiàn)金。 5.監(jiān)盤方式：突擊進行。,69,現(xiàn)金監(jiān)盤,6.監(jiān)盤過程 （1）制定現(xiàn)金監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間 在進行現(xiàn)金盤點前，應由柜員將現(xiàn)金集中起來存放入尾箱，必要時可以封存，然后由柜員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入現(xiàn)金賬。如被審計單位現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點

24、。 （2）審閱現(xiàn)金賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。 （3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金賬加計累計數(shù)額，結出現(xiàn)金結余額。 （4）盤點現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。 （5）將盤點金額與現(xiàn)金賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位做出適當調(diào)整；如無法查明原因，要求被審計單位按管理權限批準后做出調(diào)整。 （6）若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應在監(jiān)盤表中注明，必要時應提請被審計單位做出調(diào)整。,70,現(xiàn)金監(jiān)盤,7.庫存現(xiàn)金追溯調(diào)整 如果注冊會計師不是在資產(chǎn)負債表日對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，則應將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)

25、負債表日的金額。,71,盤點實有現(xiàn)金數(shù)額 報表日至盤點日現(xiàn)金付出 報表日至盤點日現(xiàn)金收入 報表日庫存現(xiàn)金應有余額,現(xiàn)金、重空監(jiān)盤,72,現(xiàn)金、重空監(jiān)盤,73,現(xiàn)金、重空監(jiān)盤,74,柜員長短款的處理,75,(一)長款的核算 營業(yè)過程中，如果發(fā)生長款，應及時查明原因。若當日查清，應及時處理； 若當日無法查清，由經(jīng)辦人書面寫明經(jīng)過，經(jīng)領導批準后，列作“其他應付款待處理出納長款”科目核算。會計分錄： 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款待處理出納長款 日后查明原因，屬于交款人多交，將長款退還原主并簽收。會計分錄： 借：其他應付款待處理出納長款 貸：現(xiàn)金 若日后不能查明原因，于年終決算前，填制出納長短款情況報告表，

26、按規(guī)定的審批手續(xù)和審批權限審批后，將長款列作銀行收益，納入“營業(yè)外收入”科目核算。會計分錄： 借：其他應付款待處理出納長款 貸：營業(yè)外收入,柜員長短款的處理,76,(二)短款的核算 發(fā)生短款，應及時報告。各行處領導應采取有力措施，認真查找。當天無法查明短款去向的，由經(jīng)辦人書面寫明經(jīng)過，經(jīng)領導批準后，暫列“其他應收款待處理出納短款”科目核算。會計分錄： 借：其他應收款待處理出納短款 貸：現(xiàn)金 對于發(fā)生的短款，在充分調(diào)查，弄清情況的基礎上，應分別不同性質(zhì)按有關規(guī)定分別進行處理，應由出納人員賠償?shù)?，按賠償金額交妥款項，銷“待處理出納短款”科目。會計分錄： 借：現(xiàn)金（責任賠款部分） 借：業(yè)務及管理費（

27、銀行承擔部分） 貸：其他應收款待處理出納短款,底稿解釋,存放中央銀行款項,77,人民幣法定存款準備金考核,78,對各金融機構法定存款準備金按旬考核： 法人金融機構在每旬第五日前向營業(yè)部報送上旬一般存款余額表，并按月向營業(yè)部報送月計表等會計報表。 當旬第五日至下旬第四日每日營業(yè)終了時，各行按統(tǒng)一法人存入準備金存款。,將金融機構代理人民銀行財政性存款中的機關團體存款、財政預算外存款，劃為金融機構的一般存款。金融機構按規(guī)定比例將一般存款的一部分作為法定存款準備金存入人民銀行。,差別存款準備金率制度,79,差別存款準備金率制度的主要內(nèi)容是，金融機構適用的存款準備金率與其資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量狀況等指標掛鉤。金融機構資本充足率越低、不良貸款比率越高，適用的存款準備金率就越高；反之，金融機構資本充足率越高、不良貸款比率越低，適用的存款準備金率就越低。,外匯法定存款準備金考核,80,外匯存款準備金是指金融機構按照規(guī)定將其吸收外匯存款的一定比例交存中國人民銀行的存款。 中國人民銀行對金融機構外匯存款準備金按月考核。金融機構應在每月15日前將準備金存款劃至中國人民銀行指定的賬戶。當月15日至下月14日，未經(jīng)中國人民銀行批準，金融機構的外匯存款準備金余額與其上月末外匯存款余額之比，不得低于外