企業(yè)所得稅納稅申報表講解》朝陽.ppt

1、企業(yè)所得稅申報表講解,HDPE管材 編輯整理,第一部分 企業(yè)所得稅納稅申報概述 第二部分 企業(yè)所得稅年度納稅申報表 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)） 第三部分 企業(yè)所得稅納稅申報表的有關(guān)要求,PE管材 PE管價格 PE管材管件 編輯整理,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述,一、修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的背景 二、企業(yè)所得稅納稅申報表組成 三、企業(yè)所得稅納稅申報表使用對象 四、企業(yè)所得稅年度納稅申報表結(jié)構(gòu)特點 五、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知（國稅發(fā)200656號）文件明確新申報表中涉及的有關(guān)項目計算口徑 六、對企業(yè)所得稅納稅申報表補(bǔ)充的內(nèi)容,第一

2、部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述,一、修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的背景 (一)申報表格式的變化過程 (二)現(xiàn)行申報表存在的問題 (三)修訂申報表的必要性,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述,(二)現(xiàn)行申報表存在的問題； 一是報表設(shè)置內(nèi)容嚴(yán)重滯后于稅收政策的變化，如投資收益免稅、補(bǔ)稅在申報表中不能體現(xiàn)，影響了納稅人應(yīng)享受的權(quán)利； 二是不能全面支持稅務(wù)部門對稅收政策的跟蹤管理，特別對取消行政審批事項的后續(xù)管理的需要； 三是不能全面、完整的反映納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營收入等情況，不適應(yīng)精細(xì)化管理的需要。,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述,(三)修訂申報表的必要性 1、建立規(guī)范全面的申報制度，是企業(yè)所得稅征收管理的根

3、本基礎(chǔ)； 2、企業(yè)所得稅法與財會制度的進(jìn)一步分離，要求完善企業(yè)所得稅納稅申報表； 3、適應(yīng)稅收政策的變化，要求修訂申報表； 4、規(guī)范完善申報表，是強(qiáng)化所得稅征收管理，提高所得稅管理質(zhì)量和效率的要求。,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述,二、企業(yè)所得稅納稅申報表構(gòu)成 由企業(yè)所得稅年度納稅申報表、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）構(gòu)成。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表的組成：由1張主表、20張附表（分為通用附表和行業(yè)附表）組成。主表和通用附表11張適用于所有類型的納稅人，行業(yè)附表9張分為一般行業(yè)（制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等3張），金融行業(yè)4張，事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位2

4、張附表。,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述,三、企業(yè)所得稅納稅申報表使用對象 企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人在季度（月）預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用。 企業(yè)所得稅年度納稅申報表適用于查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人在年度申報企業(yè)所得稅時使用；納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷并進(jìn)行清算的或納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的也須使用。 企業(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）適用于適用按照核定征收辦法（包括核定應(yīng)稅所得率和核定稅額征收方式）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在季度（月）和年度申報繳納企業(yè)所得稅時使用。,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述,四、企業(yè)所得稅年度納稅申報表結(jié)構(gòu)及特點 1、企業(yè)所

5、得稅年度納稅申報表結(jié)構(gòu)： 采用抽屜式結(jié)構(gòu)。現(xiàn)在是2層架構(gòu)。主表-一級附表-二級附表。主表數(shù)據(jù)來源于一級附表（14張），一級附表數(shù)據(jù)來源于二級附表（6張）。,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述,四、企業(yè)所得稅年度納稅申報表結(jié)構(gòu)及特點 2、企業(yè)所得稅年度納稅申報表主要特點：（1）改變了以往在企業(yè)利潤表的基礎(chǔ)上，進(jìn)行納稅調(diào)整后計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅。新申報表按照所得稅的計算原理進(jìn)行表設(shè)計，主表反映應(yīng)繳所得稅的計算過程，附表反映的是按照會計制度、稅法規(guī)定將企業(yè)收入、成本、納稅調(diào)增、調(diào)減、捐贈支出、投資等項目進(jìn)行歸集的過程。 （2）將稅收政策的實施效應(yīng)在申報表中充分體現(xiàn)。,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報概述,四、

6、企業(yè)所得稅年度納稅申報表結(jié)構(gòu)及特點 3、新申報表與現(xiàn)行申報表變化的主要內(nèi)容,現(xiàn)行季度申報表與新季度申報表比較,現(xiàn)行年度申報表與新年度申報表比較,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述,五、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知（國稅發(fā)200656號）文件明確新申報表中涉及的有關(guān)項目計算口徑： （一）允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈的計算基數(shù)為申報表主表第16行“納稅調(diào)整后所得”。 （二）技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出符合稅收規(guī)定的，允許按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實際發(fā)生額的 150%扣除，但不得使申報表主表第16-17-18+19-20行的余額為負(fù)數(shù)。 （三）申報表主表第2行“投資收益”中股息性質(zhì)的所得，為被投資單位向納稅人的實

7、際分配額，包括現(xiàn)金股息、股票股息和其他形式的分配額。在此行不做還原計算。,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報表概述,（四）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售（營業(yè)）收入”。（五）查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應(yīng)補(bǔ)稅額，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損，不得作為計算公益、救濟(jì)性捐贈稅前扣除的基數(shù)。（六）國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除問題的通知（國稅函2000678號）中所稱每月全部職工工資，是指按稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資額。該數(shù)額是允許稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)的計算基數(shù)。,第一部分企業(yè)所得稅納稅申報概述,六、申報表系統(tǒng)程序的修改 為納稅人建立申

8、報表錄入客戶端程序。目前核心系統(tǒng)中企業(yè)所得稅申報表季度加年度共4張表，納稅人每季度、年度在線填報；但此次新申報表季度加年度共計23張表，如果在線填報會給核心系統(tǒng)帶來很大壓力，長時間的網(wǎng)絡(luò)涌堵可能會直接導(dǎo)致核心系統(tǒng)癱瘓，為此，為納稅人建立申報表錄入客戶端程序，讓其離線填報申報表。,第二部分企業(yè)所得稅年度納稅申報表,企業(yè)所得稅年度納稅申報表(主表) 附表一(1):銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表 附表一(3):事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表 附表二(1):成本費(fèi)用明細(xì)表 附表二(3):事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細(xì)表 附表三:投資所得(損失)明細(xì)表 附表四:納稅調(diào)整增

9、加項目明細(xì)表 附表五:納稅調(diào)整減少項目明細(xì)表 附表六:稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 附表七:免稅所得明細(xì)表 附表八:捐贈支出明細(xì)表 附表十:境外所得計算明細(xì)表附表 附表十一:廣告費(fèi)支出明細(xì)表附表 附表十二:工資薪金和三項費(fèi)用明細(xì)表 附表十三:資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表 附表十四(1):壞帳損失明細(xì)表,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,一、基本結(jié)構(gòu) 企業(yè)所得稅納稅申報表主表由四部分構(gòu)成： 收入總額、扣除項目、應(yīng)納稅所得額的計算、應(yīng)納所得稅額的計算。具體反映納稅人的基本信息和年度企業(yè)所得稅稅款的計算過程及基本信息。 本表數(shù)據(jù)來源于附表及利潤表,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,二、主表勾稽關(guān)系： 1.納稅調(diào)整前所

10、得=稅法收入-稅法成本- 應(yīng)繳稅金-會計費(fèi)用和其他支出 2.納稅調(diào)整后所得=納稅調(diào)整前所得納稅調(diào)整項目金額 3.境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)虧損額-免稅所得+應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額-允許扣除的公益救濟(jì)性捐贈額-加計扣除額 4.應(yīng)繳所得稅額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額適用稅率+境外所得應(yīng)納所得稅額-抵免稅額,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,三、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第2行“投資收益”： （1）填報說明：填報納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性所得。債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息，包括國債利息收入；股息性所得填報股權(quán)性投資取得的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合

11、伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的所得。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表三投資所得（損失）明細(xì)表第4列第17行投資收益（持有收益）合計數(shù)。 （3）注意把握：投資收益金額不需還原計算。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第8行“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”： （1）填報說明：填報納稅人本期“主營業(yè)務(wù)收入”相對應(yīng)（實際已繳納、應(yīng)繳）的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 （2）數(shù)據(jù)來源：執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度和金融企業(yè)會計制度的納稅人，來源于會計核算的利潤表“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第8行“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”： （3）注意把握：根

12、據(jù)企業(yè)所得稅法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，納稅人繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅和城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等可以扣除。不包括增值稅、企業(yè)所得稅和按會計制度規(guī)定在“其他業(yè)務(wù)支出”和“營業(yè)外支出”中列支的各項稅金。 金融企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等，已計入費(fèi)用扣除的，不再作稅金單獨扣除。金融企業(yè)繳納的契稅、進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅，應(yīng)予以資本化，計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)原值，不能作為當(dāng)期費(fèi)用直接扣除。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第17行“彌補(bǔ)虧損” （1）填報說明：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧

13、損額。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表六稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表第6行“本年”第10列“本年度可彌補(bǔ)的虧損額”，但不得超過本表第16行“納稅調(diào)整后所得”。 （3）注意把握 ：納稅人發(fā)生彌補(bǔ)虧損事項，按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知（京地稅企2006467號）規(guī)定，不需要再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅取消審批項目報備表，但其他需要報備資料及管理規(guī)定仍按照北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損管理規(guī)定（京地稅企2004581）文件執(zhí)行。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第18行“免稅所得”： （1）填報說明：填報納稅人按照規(guī)定應(yīng)單獨核算的免予征稅的所得額在彌補(bǔ)虧損后剩余的部分。但

14、不得超過本表第16行“納稅調(diào)整后所得”17行“彌補(bǔ)以前年度虧損”后的金額。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表七免稅所得及減免稅明細(xì)表第1行“免稅所得”，分以下幾種情況填列：當(dāng)本表第16行“納稅調(diào)整后所得”0，則18行=0；當(dāng)本表16行0，且本表16-17行附表七第1行，則，18行=附表七第1行；當(dāng)本表16行0，且本表16-17行附表七第1行，則，18行=本表16-17行。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第18行“免稅所得”： （3）操作實例：某納稅人2005年納稅調(diào)整后所得300，彌補(bǔ)以前年度虧損100。免稅的補(bǔ)貼收入100。 分析：納稅調(diào)整后所得3000，且主表16-17行（300-100）2

15、00附表七第1行（100），那么，18行=附表七第1行100。 如果免稅的補(bǔ)貼收入400。 分析納稅調(diào)整后所得3000，且主表16-17行（300-100）200 附表七第1行400，那么，18行=本表16-17行=200,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”： (1)填報說明:填報納稅人彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)補(bǔ)稅投資收益余額所對應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅額。 (2)數(shù)據(jù)來源：來源于本表第2行“投資收益”的數(shù)額用于彌補(bǔ)以前年度虧損，再扣減“免稅所得”后的余額在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款。 (3)注意把握：剩余的應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益，小于短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資中

16、應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益合計數(shù)的，應(yīng)按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低，還原計算應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納的所得稅額，其金額不得超過附表三投資所得（損失）明細(xì)表第5列“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”第17行“合計”數(shù)。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”： （3）操作實例： 例如：某納稅人2005年度共取得投資收益300，其中，從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，A企業(yè)適用所得稅率24%；從被投資方企業(yè)B分回投資收益224，B企業(yè)適用所得稅率15%。該納稅人當(dāng)年實現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400，彌補(bǔ)以前年度虧損200，免稅所得39。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第19行“應(yīng)

17、補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”： （3）操作實例： 分析如下：該納稅人當(dāng)年實現(xiàn)納稅調(diào)整后所得400中已含投資收益300和其他所得100，則用投資收益300中的100與其他所得100共計200，先用于彌補(bǔ)以前年度虧損200；投資收益300中所余200減去免稅所得39為“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益額”161；再按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低劃分，包括從被投資方企業(yè)A分回投資收益76，從被投資方企業(yè)B分回投資收益85（ 161 -76）。 由于A企業(yè)適用所得稅率24%，該投資收益已繳納所得稅額=76/(1-24%)*24% =24 ，B企業(yè)適用所得稅率15%，該投資收益已繳納所得稅額=85/(1-15%)*15%

18、=15。則本行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”為39。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第20行“允許扣除的公益性捐贈額”： （1）填報說明：填報納稅人按照稅收政策規(guī)定，允許在企業(yè)所得稅前扣除的公益性捐贈額。第20行本表第16行“納稅調(diào)整后所得” -17行“彌補(bǔ)以前年度虧損”18行“免稅所得”+19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于附表八捐贈支出明細(xì)表第5列“允許稅前扣除的公益性捐贈額”第1行“公益救濟(jì)性捐贈合計”。分以下幾種情況填列：當(dāng)本表第16行0，則20行=0，同時附表八第5列第1行=0；當(dāng)本表16行0，且本表16-17-18+19行附表八第5列第1行，則20

19、行=附表八第5列第1行；當(dāng)本表16行0，且本表16-17-18+19行附表八第5列第1行，則，20行=本表16-17-18+19行。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第20行“允許扣除的公益性捐贈額”： （3）操作實例：某納稅人2005年納稅調(diào)整后所得300，彌補(bǔ)以前年度虧損100。免稅的補(bǔ)貼收入100。向中國紅十字會捐贈50。 分析：納稅調(diào)整后所得3000，且本表16-17-18+19行（300-100-100+0）附表八第5列第1行（50），則20行=附表八第5列第1行50； 如果向中國紅十字會捐贈150。納稅調(diào)整后所得3000當(dāng)本表16行0，且本表16-17-18+19行（300-10

20、0-100+0）附表八第5列第1行（150），則，20行=本表16-17-18+19行=100。 如果某納稅人2005年納稅調(diào)整后所得-100。那么，第18行免稅所得、第20行“允許扣除的公益性捐贈額”填“0”。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第21行“加計扣除額”： （1）填報說明：填報納稅人按照規(guī)定允許加計扣除的費(fèi)用額。但不得使第22行的余額為負(fù)數(shù)。第21行第161718+1920行。 （2）有關(guān)稅收政策： 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅200688號：對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新

21、產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第21行“加計扣除額”： （2）有關(guān)稅收政策： 對上述企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項目，包括新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計劃的中間實驗費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。 企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所

22、得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第21行“加計扣除額”： （3）注意把握：納稅人發(fā)生加計扣除事項，按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知（京地稅企2006467號）規(guī)定，不需要再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅取消審批項目報備表，但其他需要報備資料及管理規(guī)定仍按照北京市地方稅務(wù)局技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除項目管理規(guī)定（京地稅企2004582）文件執(zhí)行。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第23行“適用稅率” 填報納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額按規(guī)定適用的企業(yè)所得稅法定稅率。但依據(jù)現(xiàn)行政策適用15%稅率的地區(qū)，填報15%。 注意把握：享

23、受稅率減免企業(yè)所得稅的納稅人，在申報時,此行也須按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額判定適用稅率。應(yīng)納稅所得額在3萬元以內(nèi)（含3萬元）18%稅率；在10萬元以內(nèi)（含10萬元） 27%稅率；超過10萬元的33%稅率。稅率減免與適用稅率差乘以第22行“應(yīng)納稅所得額”填寫在第29行“減免所得稅額” 。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第29行“減免稅額” （1）填報說明：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。第29行28行 （2）數(shù)據(jù)來源：金額根據(jù)附表七免稅所得及減免稅明細(xì)表第10行“減免稅”+62行“抵免所得稅額”合計數(shù)，分以下幾種情況填列：當(dāng)本表28行“境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額”0，且28行附表七第10行

24、+62行，則，29行=附表七第10行+62行；當(dāng)本表28行0，且28行附表七第10行+62行，則，29行=28行。,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（主表）,第29行“減免稅額” （3）舉例：某園區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收所得稅。2005年應(yīng)納稅所得額100萬元，計算應(yīng)納所得稅額、減免稅額、實際應(yīng)納所得稅額。 舊申報表要求： 應(yīng)納所得稅額=100 15%=15萬元 減免稅額=0 實際應(yīng)納所得稅額=15萬元 新申報表要求： 應(yīng)納所得稅額=100 33%=33萬元 減免稅額=100（33%-15%）=18萬元 實際應(yīng)納所得稅額= 33- 18=15萬元,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明

25、細(xì)表,一、基本結(jié)構(gòu)： 本表分為銷售（營業(yè)）收入和其他收入兩部分，填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)為收入的“視同銷售收入”和“稅收應(yīng)確認(rèn)的其他收入”等五個方面內(nèi)容。具體反映納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中的銷售收（營業(yè)）收入及其他收入的計算過程。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”： （1）填報說明：主營業(yè)務(wù)收入加上其他業(yè)務(wù)收入再加上視同銷售收入，該行數(shù)額填入主表第1行銷售（營業(yè)）收入。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)支出扣除限額的計算基數(shù)。 （2

26、）數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，金額=本表第2行“主營業(yè)務(wù)收入”+7“其他營業(yè)收入”+12行“視同銷售收入”,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,（3）注意把握：收入的確認(rèn)會計制度與稅法有差異 會計制度規(guī)定了商品銷售收入確認(rèn)的基本條件，即商品銷售的收入只有同時符合以下四項條件時才能確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對售出的商品實施控制與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,稅收上對銷售（營業(yè)）收入的確認(rèn)，不僅包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)

27、收入；還包括會計上不作收入的視同銷售行為，按企業(yè)所得稅政策需作為的收入。另外，稅收上確認(rèn)收入實現(xiàn)的原則與企業(yè)會計處理略有差別，稅收規(guī)定企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品在貨物已經(jīng)發(fā)出，并取得收入或取得收取價款的憑證，確認(rèn)為收入。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第2行“主營業(yè)務(wù)收入”： （1）填報說明：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人在會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于會計報表利潤表中“主管業(yè)務(wù)收入”行；同時，金額=本表第3行“銷售商品”+4“提供勞務(wù)”+5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”+6行“建造合同”。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,

28、二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第2行“主營業(yè)務(wù)收入”： （3）有關(guān)稅收政策：納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務(wù)收入”。企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖銷退貨當(dāng)期的銷售收入。 （4）注意事項：一個納稅人內(nèi)部可能包括從事工業(yè)制造業(yè)務(wù)、提供勞務(wù)等各項業(yè)務(wù)的非法人的分公司、營業(yè)部等，必須將各項業(yè)務(wù)的營業(yè)收入分別準(zhǔn)確申報。在目前情況下，如果納稅人內(nèi)部有各項業(yè)務(wù)，也應(yīng)分別不同業(yè)務(wù)進(jìn)行填報。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第3行“銷售商品”： （1）填報說明：填報從事工業(yè)制造、商

29、品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。 （2）數(shù)據(jù)來源：從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)企業(yè)以及其他商品銷售企業(yè)的納稅人，來源于會計核算“主管業(yè)務(wù)收入”銷售商品的收入。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第3行“銷售商品”： （3）注意把握： 工業(yè)企業(yè)，本行填報包括直接銷售產(chǎn)品的收入；自設(shè)非獨立核算銷售機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品銷售收入；委托他人代銷產(chǎn)品收入；受托加工業(yè)務(wù)和工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)收入。電力、煤氣和水的生產(chǎn)企業(yè)銷售收入和礦產(chǎn)資源開采等采掘業(yè)務(wù)的收入在本行填報。 商品流通企業(yè)，本行填報包括商品流通企業(yè)的國內(nèi)貿(mào)易和進(jìn)出口銷售收入；代購代銷業(yè)務(wù)收入；儲運(yùn)業(yè)

30、務(wù)收入等。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，本行填報包括建設(shè)場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設(shè)施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務(wù)收入；出租房租金收入等。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第4行“提供勞務(wù)”： （1）填報說明：填報從事旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等提供勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人，取得的主營業(yè)務(wù)收入。 （2）數(shù)據(jù)來源：從事旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等提供勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人，來源于會計核算 “主管業(yè)務(wù)收入”提供勞務(wù)的收入。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次

31、填報要求及相關(guān)政策 第4行“提供勞務(wù)”： （3）注意把握：會計制度確認(rèn)收入的時間： 1、在同一年度內(nèi)開始并完工的，完工時確認(rèn)(完成合同法)。 2、跨年度完工的，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。 3、提供勞務(wù)不能可靠估計時，如發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償，按發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入；不能補(bǔ)償時，不認(rèn)收入。（會計上按謹(jǐn)慎性原則處理）,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第6行“建造合同”： （1）填報說明：填報建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。 （2）數(shù)據(jù)來源：從事建造房屋

32、、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備的納稅人，來源于會計核算 “主管業(yè)務(wù)收入”建造合同的收入。 （3）有關(guān)稅收政策：建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過一年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第10行“包裝物出租收入”： （1）填報說明：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算的其它業(yè)務(wù)收入中，因出租、出借包裝物的租金

33、和逾期未退包裝物沒收押金的收入全額。與之相關(guān)的成本和稅金在附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表中反映。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第10行“包裝物出租收入”： （3）有關(guān)稅收政策： 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則第七條的規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計征企業(yè)所得稅。 所謂“逾期未返還”，是指在買賣雙方合同或書面約定的收回包裝物、返還押金的期限內(nèi)，不返還的押金。考慮到包裝物屬于流動性較強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，為了加強(qiáng)應(yīng)稅收入的管理，企業(yè)收取的包裝物押金，從收取之日起計算，已超過一年（指12個月）仍未返還的，原則上要確認(rèn)

34、為期滿之日所屬年度的收入。包裝物周轉(zhuǎn)期間較長的，如有關(guān)購銷合同明確規(guī)定了包裝物押金的返還期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，包裝物押金確認(rèn)為收入的期限可適當(dāng)延長，但最長不得超過三年。企業(yè)向有長期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)使用期間不作為收入。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”： （1）填報說明：填報納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品的價值金額。 （2）數(shù)據(jù)來源：納稅人用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)

35、機(jī)構(gòu)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面的材料和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品，在會計核算時，直接結(jié)轉(zhuǎn)材料或產(chǎn)品成本。企業(yè)所得稅中自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入數(shù)據(jù)來源于同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。納稅人應(yīng)分析企業(yè)的“應(yīng)付福利費(fèi)”、“在建工程”、“原材料”、“庫存商品”、“產(chǎn)成品”等賬戶的明細(xì)科目后填報。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第13行“自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入”： （3）有關(guān)稅收政策：根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定：納稅人在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使

36、用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；納稅人對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有的，也應(yīng)作為收入處理。 根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知（財稅字1996079號）規(guī)定：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應(yīng)視同對外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照當(dāng)時的市場價格計算或估價。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報

37、要求及相關(guān)政策 第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”： （1）填報說明：填報納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷售確認(rèn)的收入金額。非貨幣性交易中支付補(bǔ)價的，按照會計準(zhǔn)則應(yīng)確認(rèn)的收益，填報在本表第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”。 （2）數(shù)據(jù)來源： 納稅人將非貨幣性資產(chǎn)用于投資、分配、捐贈、抵償債務(wù)等方面，在會計核算時，不涉及補(bǔ)價部分，直接結(jié)轉(zhuǎn)該非貨幣性資產(chǎn)的成本，企業(yè)所得稅中將用于投資、捐贈、抵償債務(wù)分解為銷售和投資、分配、捐贈或抵償債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視同銷售處理。數(shù)據(jù)來源于不涉及補(bǔ)價部分該非貨幣性資產(chǎn)，參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價格；沒有參照價格的，

38、應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”： （3）有關(guān)稅收政策 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知（國稅發(fā)2000118號）規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，包括股份公司的法人股東以其經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)向股份公司配購股票，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)整體資產(chǎn)置換原則上應(yīng)在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和按公允價值購買另

39、一方全部資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)在交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產(chǎn)和進(jìn)行投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”： （3）有關(guān)稅收政策 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)2000119號）規(guī)定：被分立企業(yè)應(yīng)視為按公允價值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計算被分立資產(chǎn)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅；企業(yè)合并，通常情況下，被合并企業(yè)應(yīng)視為按公允價

40、值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，依法繳納所得稅。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第14行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”： （3）有關(guān)稅收政策 企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法（2003年國家稅務(wù)總局令第6號）規(guī)定：債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人（企業(yè)）應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得（或損失）。 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200345號）規(guī)定：企業(yè)將自

41、產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價證券（商業(yè)企業(yè)包括外購商品）用于捐贈，應(yīng)分解為按公允價值視同對外銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,例如，A公司欠B公司234萬元，通過協(xié)商A公司決定用市場價值180萬元，賬面價值為160萬元的存貨償還此債務(wù)。 A公司會計核算： 借：應(yīng)付賬款： 234萬元 貸：存貨： 160萬元 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30.6萬元 資本公積一其它資本公積 43.4萬元 B公司會計核算： 借：存貨： 203.4萬元 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 30.6萬元 貸：應(yīng)收賬款 234萬元 A公司轉(zhuǎn)入資本

42、公積其它資本公積43.4萬元包括兩部分所得，即財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得18016020萬元，通過此行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”填報180萬元，通過“成本費(fèi)用明細(xì)表”第15行“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本”填報160萬元；債務(wù)重組所得23.4萬元，通過本表第26行“債務(wù)重組收益”填報。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第26行“債務(wù)重組收益”： （1）填報說明：填報債務(wù)人重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)公允價值的差額。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人會計核算資本公積科目中，因重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)、股權(quán)公允價

43、值的差額。 （3）有關(guān)稅收政策： 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定：因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)并入其它收入計算繳納所得稅。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第26行“債務(wù)重組收益”： （3）有關(guān)稅收政策：企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法（2003年國家稅務(wù)總局令第6號）規(guī)定：債務(wù)重組業(yè)務(wù)中債權(quán)人對債務(wù)人的讓步，包括以低于債務(wù)計稅成本的現(xiàn)金或現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值（包括與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組所得，計入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中。,附表一

44、（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第26行“債務(wù)重組收益”： （3）有關(guān)稅收政策：企業(yè)在債務(wù)重組業(yè)務(wù)中因以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債或因債權(quán)人的讓步而確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或債務(wù)重組所得，如果數(shù)額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過5個納稅年度的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第26行“債務(wù)重組收益”： （4）注意把握：納稅人發(fā)生債務(wù)重組所得均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額事項，按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知（京地稅企2006467號）規(guī)定，不需要再向主管稅務(wù)機(jī)

45、關(guān)報送企業(yè)所得稅取消審批項目報備表，但其他需要報備資料及管理規(guī)定仍按照北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理規(guī)定（京地稅企2004584）文件執(zhí)行 。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第27行“接受捐贈的資產(chǎn)”： （1）填報說明：填報納稅人在2003年1月1日以后接受捐贈各項資產(chǎn)的金額，包括現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、存貨等。2003年以前稅收政策規(guī)定，納稅得到的捐贈資產(chǎn)不征收所得稅，同時形成的資產(chǎn)不允許提取折舊和推銷費(fèi)用。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人在“資本公積”會計核算科目中，在2003年1月1日

46、以后接受捐贈的資產(chǎn)捐贈金額。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第27行“接受捐贈的資產(chǎn)”： （3）有關(guān)稅收政策：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知（國稅發(fā)200345號）規(guī)定：企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認(rèn)捐贈收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，依法計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內(nèi)均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表

47、,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第27行“接受捐贈的資產(chǎn)”： （4）注意把握：納稅人發(fā)生接受捐贈收入均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額事項，按照北京市地方稅務(wù)局關(guān)于取消審批項目后續(xù)管理工作的補(bǔ)充通知（京地稅企2006467號）規(guī)定，不需要再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅取消審批項目報備表，但其他需要報備資料及管理規(guī)定仍按照北京市地方稅務(wù)局非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入均勻計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得管理規(guī)定（京地稅企2004584）文件執(zhí)行。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第28行“資產(chǎn)評估增值”： （1）填報說明：填報納稅人因發(fā)生合并、

48、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值需在稅收上確認(rèn)實現(xiàn)的評估增值額。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于納稅人“資本公積”會計核算科目中反映的資產(chǎn)評估增值額。,附表一（1）銷售(營業(yè))收入及其他收入明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第28行“資產(chǎn)評估增值”： （3）有關(guān)政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知（國稅發(fā)200084號）規(guī)定：納稅人的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等各項資產(chǎn)成本的確定應(yīng)遵循歷史成本原則。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動，有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實現(xiàn)的，可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。,附表一（3）事業(yè)單位、社會

49、團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表,一、概述 事業(yè)單位，是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。（事業(yè)單位登記管理暫行條例1998年國務(wù)院第252號令） 社會團(tuán)體，是指中國公民自愿組成，為實現(xiàn)會員共同意愿，按照其章程開展活動的非營利性社會組織。（社會團(tuán)體登記管理條例1998年國務(wù)院第250號令） 民辦非企業(yè)單位，是指企業(yè)事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利社會服務(wù)活動的社會組織。（民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例1998年國務(wù)院第251號令）,附表一（3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民

50、辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表,一、概述 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則第十一條規(guī)定：“收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金?！?“收入”不僅包括財政補(bǔ)助收入，也包括上級補(bǔ)助收入，事業(yè)單位依法組織的事業(yè)收入（含預(yù)算外收入）和經(jīng)營收入，附屬單位上繳收入以及其他收入等。,附表一（3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第2行“財政補(bǔ)助收入”：填報事業(yè)單位直接從財政部門取得的和通過主管部門從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，包括正常經(jīng)費(fèi)和專項資金。此行數(shù)據(jù)據(jù)以填報主表第4行“補(bǔ)貼收入”。來源于會計科目“財政補(bǔ)助收入”。,附表一（3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦

51、非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第3行“上級補(bǔ)助收入”：填報事業(yè)單位從主管部門從財政部門取得的非財政補(bǔ)助收入。這里的非財政補(bǔ)助收入是指：主管部門或上級單位只能用自身組織的收入和集中下級單位的收入，撥給其所屬的事業(yè)單位。財政部門轉(zhuǎn)撥的事業(yè)經(jīng)費(fèi)只能計入“財政補(bǔ)助收入”，不能作為“上級補(bǔ)助收入”撥給所屬事業(yè)單位。來源于會計科目“上級補(bǔ)助收入”。,附表一（3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第12行“免稅收入總額”至22行“其他”： 按照財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（財

52、稅字199775號）第二條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項目的內(nèi)容，并按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。 金額等于第13行“納入預(yù)算及預(yù)算外專戶管理的基金及附加”至22行“其他”合計。,附表一（3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第12行“免稅收入總額”至22行“其他”： 有關(guān)政策：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法的通知（國稅發(fā)199965號）文件規(guī)定，有免稅項目的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。,附表一（3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體

53、、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”第23行“應(yīng)納稅收入總額”/1行“收入總額”。 有關(guān)政策： 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法的通知（國稅發(fā)199965號）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收入有關(guān)的出項目應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ㄓ枰源_定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,附表一（3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表,二、有關(guān)行次

54、填報要求及相關(guān)政策 第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重” 有關(guān)政策： “應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”適用范圍：準(zhǔn)予扣除的全部支出項目金額采用分?jǐn)偙壤ǖ膯挝唬玫?4行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”計算應(yīng)納稅收入應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費(fèi)用和損失金額。計算公式： 應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費(fèi)用和損失金額 = 支出總額 第24行“應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重”,附表一（3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表,三、注意把握 收入申報表不用填報，執(zhí)行新政策文件,附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表,一、基本結(jié)構(gòu)：本表分為銷售（營業(yè)）成本合計、其他扣除項目和期間費(fèi)用三部分，

55、填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”和“期間費(fèi)用”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的“視同銷售成本”和“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用”等六個方面內(nèi)容。具體反映納稅人成本費(fèi)用扣除的計算過程。,附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表,一、基本結(jié)構(gòu) 本表分為銷售（營業(yè)）成本合計、其他扣除項目和期間費(fèi)用三部分，填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”和“期間費(fèi)用”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的“視同銷售成本”和“稅收上應(yīng)確認(rèn)的其他成本費(fèi)用”等六個方面內(nèi)容。具體反映納稅人成本費(fèi)用扣除的計算過程。,附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表,二、有關(guān)行次填

56、報要求及相關(guān)政策 第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”： （1）填報說明：填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”、視同銷售成本，并據(jù)以填入主表第7行銷售（營業(yè)）成本。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，本行=本表第2行“主營業(yè)務(wù)成本”+7行“其他業(yè)務(wù)支出”13行“視同銷售成本”。,附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第1行“銷售（營業(yè)）成本合計”： （3）注意把握： 納稅人必須嚴(yán)格區(qū)分銷售（營業(yè)）成本與期間費(fèi)用的界限，不得混淆或重復(fù)計算申報。 納稅人必須將經(jīng)營活動中發(fā)生的生產(chǎn)成本合理劃分為直接成本和間接成本。 合理分配間接成本。 納稅人的各種存貨應(yīng)以

57、取得時的實際成本計價。 企業(yè)存貨計價方法、間接成本分配方法以及成本結(jié)轉(zhuǎn)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如果企業(yè)確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。,附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第7行 “其他業(yè)務(wù)支出”： （1）填報說明：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)支出”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，本行=第8行“材料銷售成本”+9行“代購代銷費(fèi)用”+10行“包裝物出租成本”+11行“相關(guān)稅金及附加”+12行“其他”。 （3）注意把握： 納稅人應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶的明細(xì)科目分析填報。按照會計核算的一般常規(guī)，在計算“其他業(yè)務(wù)收入”的

58、同時，確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)支出”的成本，兩者的差額形成“其他業(yè)務(wù)利潤”，它是構(gòu)成企業(yè)“營業(yè)利潤”的一個部分。 有時也會出現(xiàn)“其他業(yè)務(wù)收入”與“其他業(yè)務(wù)支出”不配比的特殊情況。當(dāng)合同、協(xié)議規(guī)定不是一次性付款的，或不提供后續(xù)服務(wù)的情形下，在以后各期確認(rèn)收入時，可能出現(xiàn)只有“其他業(yè)務(wù)收入”，沒有“其他業(yè)務(wù)支出”的情況。,附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第18行“營業(yè)外支出”： （1）填報說明：填報納稅人按照會計制度核算的“營業(yè)外支出”中剔除捐贈支出后的余額。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，本行=第19行“固定資產(chǎn)盤虧”+20行“處置固定資產(chǎn)凈損失”+21行“出售無形資產(chǎn)損

59、失”+25行“其他”。,附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第18行“營業(yè)外支出”： （3）注意把握： 固定資產(chǎn)盤虧需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 債務(wù)重組損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 處置固定資產(chǎn)凈損失，如屬于經(jīng)營管理活動中處置的，可自行申報扣除；不屬于經(jīng)營管理活動中處置的，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 非常損失需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 營業(yè)外支出中核算的各項捐贈支出，不在本表反映,附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第29行“期間費(fèi)用合計”： （1）填報說明：填報納稅人按照會計制度核算的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用的合計數(shù)。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于本表計算所得，本行=第30行“銷售（營業(yè)）費(fèi)用”+31行“管理費(fèi)用”+32行“財務(wù)費(fèi)用”=主表第9行“期間費(fèi)用” 。 （3）注意把握：期間費(fèi)用是對不同行業(yè)財務(wù)制度的歸并，只要符合總則規(guī)定的與取得收入有關(guān)的支出，凡沒有計入成本，沒有資本化的支出，都應(yīng)計入期間費(fèi)用。需要注意的是，不能在銷售（營業(yè)）成本與期間費(fèi)用之間重復(fù)扣除。,附表二（1）成本費(fèi)用明細(xì)表,二、有關(guān)行次填報要求及相關(guān)政策 第32行“財務(wù)費(fèi)用”： （1）填報說明：填報納稅人按照會計制度核算的財務(wù)費(fèi)用。 （2）數(shù)據(jù)來源：來源于會計利潤表的“財務(wù)費(fèi)用”。 （3）注意把握： 企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。包括