出口退稅10問

1、出口退稅100問1、什么是出口退稅？答：出口退稅是出口貨物退（免）稅的簡稱，指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。它是國際貿(mào)易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。2、為什么要對(duì)出口貨物實(shí)行退（免）稅？答：（1）在國際貿(mào)易中，由于各國稅制的不同而使貨物的含稅成本相差很大，對(duì)出口貨物實(shí)行退（免）稅制度有助于提高出口貨物的國際競爭力。（2）從稅收理論上講，增值稅和消費(fèi)稅都屬于間接稅，可轉(zhuǎn)嫁，實(shí)際上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。出口貨物未在國內(nèi)消費(fèi)，因此應(yīng)將其在生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)繳納的間接稅退還。（3）依據(jù)

2、國際法的國家領(lǐng)域權(quán)原則，進(jìn)口國還要根據(jù)本國稅法規(guī)定對(duì)進(jìn)口貨物征稅，對(duì)出口貨物實(shí)行退（免）稅制度可以有效地避免國際雙重課稅。3、出口貨物退（免）稅的基本原則是什么?答：出口貨物退（免）稅是國家稅收制度的組成部分，除遵循稅收制度效率、公平、財(cái)政和法制基本原則外，還有自身固有的基本原則，主要有：（1）國際慣例原則，是指一主權(quán)國家在參加國際經(jīng)貿(mào)活動(dòng)與國際分工時(shí)，為促進(jìn)本國涉外經(jīng)貿(mào)活動(dòng)的發(fā)展，所執(zhí)行的某項(xiàng)政策措施符合一定的國際準(zhǔn)則。（2）屬地管理原則，是指一國對(duì)其領(lǐng)土（領(lǐng)域）范圍內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為，有權(quán)按照本國的稅收法律實(shí)行管轄。（3）宏觀調(diào)控原則，是指國家通過制定出口貨物退（免）稅政策體現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)政策

3、和調(diào)控目的。（4）零稅率原則，是指出口商品中不含在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的稅款。4、出口退（免）稅的主要特點(diǎn)是什么？答：出口貨物退（免）稅作為稅收的一種具體制度，與稅收的一般特性不同，它是將國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的間接稅（指增值稅和消費(fèi)稅）在貨物出口后全部或部分退還給稅收負(fù)擔(dān)者的一種收入退付行為，與稅收籌集財(cái)政收入的目的相反。5、出口貨物退（免）稅制度有哪些構(gòu)成要素？答：出口貨物退（免）稅制度構(gòu)成要素主要包括：出口貨物退（免）稅的稅種、出口商范圍、貨物范圍、退稅率、計(jì)稅依據(jù)、期限和地點(diǎn)、預(yù)算級(jí)次和違章處理等八項(xiàng)內(nèi)容。其中，貨物范圍、退稅率、計(jì)稅依據(jù)是構(gòu)成出口退（免）稅的基本要素。6、享受出口退（免）稅的稅種包

4、括哪些？答：我國出口貨物退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費(fèi)稅。7、享受出口貨物退（免）稅的出口商有哪些？ 答：享受出口貨物退（免）稅的出口商，包括對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員。對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)國家商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織或者個(gè)人。其中，個(gè)人（包括外國人）是指注冊(cè)登記為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。8、享受退（免）稅的出口貨物范圍有哪些？答：出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）規(guī)定：對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）

5、稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅。9、享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備哪些條件？ 答：享受退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物。（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物。（4）必須是出口收匯并已核銷的貨物。10、什么是出口退稅率？答：退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)之間的比例。它是根據(jù)出口貨物的實(shí)際整體稅負(fù)確定的，是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物，體現(xiàn)了國家在一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)政策，反映

6、出口貨物實(shí)際征稅水平。11、出口退稅率調(diào)整由哪級(jí)政府決定？答：出口退稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。12、現(xiàn)行出口退稅率有幾檔？答：從2009年2月1日起，我國對(duì)不同出口貨物規(guī)定了17%、15%、14、13%、11%、9、5%等七檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，一律按3的退稅率執(zhí)行。13、2008年以來，我省哪些出口貨物提高了退稅率？答：為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)，國家先后在2008年8月1日、11月1日、12月1日、2009年1月1日、2月1日五次提高7361種基本商品的出口退稅率。我省有2156種基本商品在這輪調(diào)整中提高了出口退稅率，主要是紡織品、服裝、機(jī)電產(chǎn)品、陶瓷、化工產(chǎn)品、竹

7、制品、林產(chǎn)品、水產(chǎn)品、家具等，占全部出口商品的65，惠及76的出口企業(yè)。例如，我省的傳統(tǒng)出口商品紡織品、服裝類從11經(jīng)過三次調(diào)整提高到了15。14、出口退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)包括哪些？ 答：根據(jù)企業(yè)類型、繳納方式和稅種的不同，出口貨物退（免）稅應(yīng)退（免）稅額的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)主要包括：增值稅專用發(fā)票列明的進(jìn)項(xiàng)金額、購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格、貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口數(shù)量、出口貨物離岸價(jià)格、進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格等。15、外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是什么？答：（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅稅額的計(jì)稅依據(jù)是增值稅專用發(fā)票列明的購貨金額。(2)外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅稅額的計(jì)稅依據(jù)：凡屬從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)

8、稅的貨物，依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格為依據(jù)；凡屬從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的貨物，以貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口數(shù)量為依據(jù)。16、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)是什么？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入，以離岸價(jià)（FOB價(jià)）作為記賬基礎(chǔ)，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算退（免）稅。無論出口貨物采用何種價(jià)格成交的，均按實(shí)際成交價(jià)做出口收入，對(duì)以到岸價(jià)（CIF）或成本加運(yùn)費(fèi)價(jià)（C&F）成交的，按實(shí)際支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額。17、出口企業(yè)辦理退（免）稅認(rèn)定期限是如何規(guī)定的？答：出口企業(yè)按照法律、法規(guī)規(guī)定

9、辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，應(yīng)分別在備案登記、代理協(xié)議簽訂之日起30日之內(nèi)，持相關(guān)資料到主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定。逾期未申請(qǐng)辦理出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定予以處罰。18、辦理出口貨物退（免）稅的期限是如何規(guī)定的？答：退（免）稅期限是指貨物出口的行為發(fā)生后，申報(bào)辦理出口退稅、退庫的時(shí)間要求。它包括企業(yè)的申報(bào)期限和稅務(wù)部門審核辦理退庫的期限。出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)期限：外貿(mào)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日前申報(bào)；一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起9

10、0日內(nèi)辦理免抵退稅申報(bào)，如到期之日超過了當(dāng)月免抵退稅申報(bào)期（每月1至15日）的，可在90日后的第一個(gè)退（免）稅申報(bào)期限內(nèi)辦理申報(bào)手續(xù)；小規(guī)模納稅人于貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)。19、企業(yè)使用遠(yuǎn)程申報(bào)有何便利？答：企業(yè)使用遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行退（免）稅預(yù)申報(bào)，不受空間、時(shí)間和次數(shù)的限制。每次僅需花費(fèi)1-2分鐘時(shí)間，就可以完成退（免）稅預(yù)申報(bào)工作，大大減輕了辦稅員的工作壓力，降低了企業(yè)的辦稅成本，提高了稅企雙方的工作效率。20、由于特殊情況造成不能按時(shí)申報(bào)退稅的怎么辦？答：由于特殊情況造成不能按時(shí)申報(bào)退稅的出口貨物，出口企業(yè)在政策規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，可向退稅部門提出延期辦

11、理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)區(qū)市級(jí)以上（含設(shè)區(qū)市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期后，可在批準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)退稅。21、出口貨物退（免）稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？答：（1）外貿(mào)企業(yè)自營（委托）出口的貨物，由外貿(mào)企業(yè)向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。（2）生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口的貨物,報(bào)經(jīng)其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,再向其主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。（3）兩個(gè)以上企業(yè)聯(lián)營出口的貨物，由報(bào)關(guān)單上列明的經(jīng)營單位向其所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。（4）出口企業(yè)在異地設(shè)立分公司的，總支機(jī)構(gòu)有出口權(quán)，分支機(jī)構(gòu)是非獨(dú)立核算的企業(yè)，一律匯總到總支機(jī)構(gòu)所在地辦理退（免）稅，經(jīng)過商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的獨(dú)立核算的

12、分支機(jī)構(gòu)，且有自營出口權(quán)，可以在分支機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)辦理退（免）稅。（5）其他特準(zhǔn)予以退稅的出口貨物，由企業(yè)向所在地主管出口退稅的國稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅。22、出口貨物退（免）增值稅的方法有哪些？分別適用于哪些企業(yè)？答：現(xiàn)行出口貨物退（免）增值稅的方法主要有三種：（1）“免、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。這種方法適用于外貿(mào)企業(yè)。（2）“免、抵、退”稅，即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。這種方法適用于生產(chǎn)企業(yè)。（3）免稅，即對(duì)出口貨物直接免征增值稅。這種方法適用于小規(guī)模出口企業(yè)、出口卷煙企業(yè)和開展來料加工貿(mào)易的出口企業(yè)。

13、23、外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)退稅計(jì)算方法有什么區(qū)別？答：外貿(mào)企業(yè)采取“免、退”稅方式，生產(chǎn)企業(yè)采取“免、抵、退”稅方式。這兩種退稅計(jì)算方法最大的區(qū)別在于計(jì)稅依據(jù)不同。外貿(mào)企業(yè)退稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物的購進(jìn)價(jià)格，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物的銷售價(jià)格。24、出口貨物應(yīng)使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額？ 答：出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣，出口企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一年內(nèi)不得變更。25、生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后應(yīng)在什么時(shí)間作銷售收入？答：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何

14、種方式報(bào)關(guān)出口，均以貨物實(shí)際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間記載出口銷售賬。26、出口貨物消費(fèi)稅如何辦理退（免）稅？答：出口貨物消費(fèi)稅，除規(guī)定不退稅的應(yīng)稅消費(fèi)品外，分別采取免稅和退稅兩種辦法。（1）對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，或沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅。（2）對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。（3）生產(chǎn)企業(yè)委托其他企業(yè)加工再收回后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，可比照外貿(mào)企業(yè)退稅的辦法退還消費(fèi)稅。27、出口企業(yè)申報(bào)出口退稅應(yīng)經(jīng)過幾個(gè)環(huán)節(jié)？答：出口企業(yè)申報(bào)出口退稅應(yīng)經(jīng)過預(yù)申報(bào)、預(yù)審、正

15、式申報(bào)、正式審核四個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)審核無誤的，一般退稅申報(bào)當(dāng)月就可以收到退稅款。28、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅時(shí)，重點(diǎn)審核的內(nèi)容有哪些？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口商出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的完整性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。應(yīng)重點(diǎn)審核的憑證有：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單）、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書。29、出口退稅的資金由哪級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)？答：從2005年1月1日起，出口貨物應(yīng)退的增值稅在國務(wù)院批準(zhǔn)核定的基數(shù)內(nèi)由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，超基數(shù)部分中央與地方按照9

16、2.57.5的比例共同負(fù)擔(dān)。出口退稅由中央統(tǒng)一退庫，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項(xiàng)上解。目前我省7.5部分由省級(jí)財(cái)政統(tǒng)一負(fù)擔(dān)。出口貨物應(yīng)退的消費(fèi)稅100%由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。30、目前我省出口退（免）稅分別由哪一級(jí)國稅機(jī)關(guān)辦理？答：已下放審核權(quán)限的設(shè)區(qū)市，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)先由縣級(jí)國稅局受理和審核，而后由設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局審批。除此之外，出口企業(yè)退（免）稅均在設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局辦理。31、何謂出口退（免）稅計(jì)劃？答：出口退（免）稅計(jì)劃是列入國家年度財(cái)政預(yù)算，由國家稅務(wù)總局根據(jù)各地出口創(chuàng)匯和退（免）稅辦理情況分批下達(dá)給各省，再由省國稅局下達(dá)到各設(shè)區(qū)市使用的計(jì)劃指標(biāo)。各地必須在計(jì)劃指標(biāo)內(nèi)辦理退（免）稅。

17、32、目前我省出口退（免）稅應(yīng)用哪些信息化系統(tǒng)？答：目前我省出口退（免）稅應(yīng)用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)、出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)、出口退稅審核系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)和出口退稅函調(diào)系統(tǒng)等五個(gè)信息化系統(tǒng)，其中企業(yè)使用的是出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)。33、出口企業(yè)可通過什么途徑咨詢出口退稅方面的業(yè)務(wù)？答：有關(guān)出口退稅方面的業(yè)務(wù)，可以通過江西省國家稅務(wù)局的外網(wǎng)（）公眾參與在線咨詢欄目進(jìn)行咨詢或撥打各設(shè)區(qū)市局進(jìn)出口稅收管理科電話咨詢，均會(huì)得到及時(shí)準(zhǔn)確的答復(fù)。34、出口貨物退（免）稅對(duì)地方財(cái)政有什么影響？答：中央為確保地方的經(jīng)濟(jì)利益，鼓勵(lì)地方企業(yè)出口，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)

18、自營出口貨物，通過“免抵調(diào)庫”的形式將增值稅的地方分成部分由中央國庫劃入地方國庫，等同于企業(yè)直接繳納的增值稅。對(duì)外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物出口，由供貨方生產(chǎn)企業(yè)在銷售貨物時(shí)按內(nèi)銷繳納增值稅，其出口退稅分別由中央及我省財(cái)政統(tǒng)一負(fù)擔(dān)。35、引進(jìn)生產(chǎn)型出口企業(yè)與內(nèi)銷企業(yè)對(duì)地方財(cái)政收入有什么不同的影響？答：引進(jìn)相同規(guī)模的生產(chǎn)型出口企業(yè)（一般貿(mào)易或進(jìn)料加工貿(mào)易方式）和內(nèi)銷企業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)政收入具有相同的貢獻(xiàn)。內(nèi)銷企業(yè)發(fā)生銷售行為后由主管征稅機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定的稅率計(jì)征增值稅，對(duì)財(cái)政貢獻(xiàn)通過繳納增值稅直觀表現(xiàn)；一般貿(mào)易和進(jìn)料加工出口企業(yè)貨物出口后按稅法規(guī)定的退稅率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)到銀行辦理免抵調(diào)庫手續(xù)，通過中央調(diào)庫增加財(cái)政收

19、入。雖然形式上不一樣，但對(duì)地方財(cái)政收入的貢獻(xiàn)是等同的。36、哪些出口商品或貿(mào)易方式不能夠直接給地方財(cái)政帶來稅源？答：（1）外貿(mào)公司從外省采購的出口商品，在當(dāng)?shù)夭划a(chǎn)生增值稅，不能夠直接給地方財(cái)政帶來增值稅源。（2）來料加工貿(mào)易雖然對(duì)地方完成外貿(mào)出口任務(wù)有幫助，但如果耗用當(dāng)?shù)亓霞^少，在當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生的稅收收入也相應(yīng)較少。（3）出口企業(yè)開展的深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易業(yè)務(wù)，如商品結(jié)轉(zhuǎn)（銷售）到外省進(jìn)行深加工，其增值環(huán)節(jié)體現(xiàn)在外省，相應(yīng)產(chǎn)生的免抵調(diào)庫稅收收入最終在外省出口環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)。37、享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式有哪些？ 答：目前我省享受退（免）稅的貨物出口貿(mào)易方式大致有：一般貿(mào)易，進(jìn)料加工貿(mào)易，來料加工貿(mào)易，

20、易貨貿(mào)易，境外帶料加工貿(mào)易等。38、什么是一般貿(mào)易？答：一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對(duì)而言的貿(mào)易方式，指單邊輸入關(guān)境或單邊輸出關(guān)境的進(jìn)出口貿(mào)易方式，其交易的貨物是企業(yè)單邊售定的正常貿(mào)易的進(jìn)出口貨物。39、什么是加工貿(mào)易？答：加工貿(mào)易是指經(jīng)營企業(yè)進(jìn)口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng)。我國的加工貿(mào)易主要包括傳統(tǒng)的加工貿(mào)易（我省常見的有進(jìn)料加工和來料加工）和進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)貿(mào)易兩種形式。40、什么是進(jìn)料加工？答：進(jìn)料加工，是指進(jìn)口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動(dòng)。41、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的稅收政策是如何規(guī)定的？答：出口企業(yè)以進(jìn)料加

21、工貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工復(fù)出口的，報(bào)經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，準(zhǔn)許其在計(jì)征加工成品的增值稅時(shí)，按規(guī)定的征稅率計(jì)算進(jìn)口料件進(jìn)項(xiàng)稅款予以抵扣。貨物出口后，比照一般出口貨物實(shí)行退（免）稅，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算其退稅或免抵稅額時(shí)，應(yīng)對(duì)這部分進(jìn)口料件按規(guī)定的退稅稅率計(jì)算稅額并予以扣減。42、什么是來料加工？答：來料加工，是指進(jìn)口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的要求進(jìn)行加工或者裝配，只收取加工費(fèi)，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動(dòng)。43、來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策是如何規(guī)定的？答：來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策規(guī)定：（1）出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)

22、備，海關(guān)予以免征(保稅)進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅。（2）出口企業(yè)從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：來料加工、來件裝配復(fù)出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅。加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅；外商投資企業(yè)承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，受托加工單位的工繳費(fèi)也可免征增值稅、消費(fèi)稅。（3）出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套原材料的已征稅款也不予退稅。44、如何區(qū)分進(jìn)料加工和來料加工？答：在稅務(wù)上是根據(jù)海關(guān)簽發(fā)的登記手冊(cè)來區(qū)分的。它們主要的區(qū)別：（1）進(jìn)料加工的進(jìn)口料件是要用外匯從國外購買的；而來料加工、來件裝配方式的來料是由委托

23、方提供的，不需要付外匯；（2）進(jìn)料加工的進(jìn)口企業(yè)對(duì)進(jìn)口料件擁有所有權(quán)；而來料加工、來件裝配方式對(duì)來料、來件不擁有所有權(quán)，只有使用權(quán)；（3）進(jìn)料加工成品復(fù)出口需承擔(dān)成品銷售的風(fēng)險(xiǎn)；來料加工、來件裝配只是勞務(wù)出口的一種方式，無需承擔(dān)成品銷售的風(fēng)險(xiǎn)；（4）進(jìn)料加工成品復(fù)出口收取全部商品的價(jià)款；而來料加工、來件裝配只是收取約定的工繳費(fèi)（加工費(fèi)）。45、什么是進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)？ 答：深加工結(jié)轉(zhuǎn)，是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進(jìn)口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng)。對(duì)轉(zhuǎn)出企業(yè)而言，深加工結(jié)轉(zhuǎn)視同出口，應(yīng)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，如以外匯結(jié)算的，海關(guān)可以簽發(fā)收匯報(bào)關(guān)單證明聯(lián)，但不簽發(fā)報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)；

24、對(duì)轉(zhuǎn)入企業(yè)而言，深加工結(jié)轉(zhuǎn)視同進(jìn)口，應(yīng)辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，如以外匯結(jié)算的，海關(guān)可以簽發(fā)付匯報(bào)關(guān)單證明聯(lián)。46、什么是易貨貿(mào)易，其退（免）稅有何規(guī)定？答：易貨貿(mào)易是指在換貨的基礎(chǔ)上，把等值的出口貨物和進(jìn)口貨物直接結(jié)合起來的貿(mào)易方式。易貨貿(mào)易退（免）稅規(guī)定，易貨貿(mào)易出口銷售在核算上基本同于自營出口銷售。只是在外匯結(jié)算上，易貨貿(mào)易一般是相互記賬，收不到外匯。對(duì)易貨貿(mào)易的出口退稅，主要是比照自營出口退稅的管理方法辦理。在提供退稅有效憑證上，可用易貨貿(mào)易合同替代出口收匯核銷單。47、什么是境外帶料加工貿(mào)易？其退（免）稅是有何規(guī)定？ 答：境外帶料加工貿(mào)易是指我國企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配

25、的形式，帶動(dòng)和擴(kuò)大國內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、原材料出口的國際經(jīng)貿(mào)合作方式。作為實(shí)物性投資的出境設(shè)備、原材料和散件，享受出口退稅優(yōu)惠政策，退稅率按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。生產(chǎn)性企業(yè)向境外投資的原材料、散件等生產(chǎn)用材料，如屬企業(yè)自產(chǎn)的，按一般貿(mào)易或加工貿(mào)易出口貨物的退（免）稅規(guī)定執(zhí)行。 48、什么是三來一補(bǔ)？答：通常所說的三來一補(bǔ)是指來料加工、來件裝配、來樣加工和中小型補(bǔ)償貿(mào)易。其中來樣加工屬于一般出口貿(mào)易，不在加工貿(mào)易的范圍內(nèi)。來料加工和來件裝配統(tǒng)稱為加工裝配。49、我國海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域有些什么種類？答：我國海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域共有11種，具體為：（1）保稅區(qū)；（2）出口加工區(qū)；（3）保稅物流園區(qū)；（4）保稅港區(qū)；

26、（5）綜合保稅區(qū)；（6）出口監(jiān)管倉庫；（7）進(jìn)口保稅倉庫；（8）保稅物流中心（A）型；（9）保稅物流中心（）型；（10）珠海跨境工業(yè)園區(qū)；（11）霍爾果斯邊境合作區(qū)。我省有九江、南昌、贛州三個(gè)出口加工區(qū)和南昌保稅物流中心（）型。50、什么是保稅區(qū)？答:保稅區(qū)的全稱為加工貿(mào)易保稅區(qū)，即一個(gè)國家劃出一定范圍，在海關(guān)的監(jiān)管之下，對(duì)為制造出口貨物而進(jìn)口的原材料、零部件以及在區(qū)內(nèi)儲(chǔ)存、加工、裝配后需復(fù)出境的貨物，準(zhǔn)予暫緩辦理納稅手續(xù)。進(jìn)入保稅區(qū)貨物屬于保稅貨物，自進(jìn)口之日起至全部出口之日止，受海關(guān)監(jiān)管。51、運(yùn)往保稅區(qū)內(nèi)的貨物在退（免）稅政策上有何規(guī)定？答：（1）自1995年7月1日起，對(duì)非保稅區(qū)的貨物

27、出口到保稅區(qū)一律不予退（免）稅（海關(guān)不予辦理報(bào)關(guān)手續(xù)）。非保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)在銷售貨物時(shí)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅、消費(fèi)稅。（2）保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進(jìn)貨物，將這部分貨物出口或加工再出口后，憑海關(guān)簽發(fā)的運(yùn)往保稅區(qū)的出口貨物備案清單及其他有關(guān)憑證申報(bào)辦理退稅。（3）對(duì)保稅區(qū)外的出口企業(yè)將出口貨物銷售給國外客戶，并將貨物存放保稅區(qū)內(nèi)，由倉儲(chǔ)企業(yè)代理報(bào)關(guān)離境的出口貨物，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑該批出口貨物的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)往保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單、倉儲(chǔ)企業(yè)提供的倉儲(chǔ)憑證及出口備案清單、結(jié)匯水單等憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。52、保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)海關(guān)監(jiān)管的保稅進(jìn)口料件在退（免）稅政

28、策上有何規(guī)定？答：保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)海關(guān)監(jiān)管的保稅進(jìn)口料件經(jīng)加工裝配后，如以進(jìn)料加工貿(mào)易方式直接復(fù)出口到境外的，可視同境外購進(jìn)的進(jìn)口料件按有關(guān)規(guī)定辦理“免、抵、退”稅；如以來料加工貿(mào)易方式直接復(fù)出口到境外的，可持保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單”、“來料加工登記手冊(cè)”向其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免稅證明”，并持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)，貨物出口后按有關(guān)規(guī)定辦理核銷手續(xù)。53、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，在保稅區(qū)內(nèi)倉儲(chǔ)后再出口的，在退（免）稅政策上有何規(guī)定？答：保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口

29、貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、倉儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。54、什么是出口加工區(qū)？答：出口加工區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。出口加工區(qū)必須設(shè)立符合海關(guān)監(jiān)管要求的隔離設(shè)施和有效的監(jiān)控系統(tǒng)；海關(guān)在加工區(qū)內(nèi)設(shè)定專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并依照中華人民共和國海關(guān)對(duì)出口加工區(qū)監(jiān)管的暫行辦法對(duì)進(jìn)、出加工區(qū)的貨物及區(qū)內(nèi)相關(guān)場所實(shí)行24小時(shí)監(jiān)管制度。55、對(duì)出口加工

30、區(qū)內(nèi)企業(yè)有何征稅規(guī)定？答：（1）區(qū)內(nèi)運(yùn)往區(qū)外貨物，海關(guān)視同進(jìn)口報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，征收增值稅和消費(fèi)稅。（2）區(qū)內(nèi)企業(yè)按國家現(xiàn)行企業(yè)所得稅法繳納所得稅，按有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章繳納地方各稅。56、出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)可享受什么免稅優(yōu)惠？答：（1）區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口免稅、進(jìn)料保稅。（2）區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)并銷售的貨物，凡屬于直接出口或銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。57、出口加工區(qū)的哪些貨物可申請(qǐng)辦理退（免）稅？答：（1）區(qū)外企業(yè)運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），可申請(qǐng)退（免）稅。準(zhǔn)予申報(bào)退（免）稅的貨物范圍包括：區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)

31、供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料以及建造基礎(chǔ)設(shè)備、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房所需合理數(shù)量的基建物資。（2）區(qū)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物所耗用的水、電、氣、蒸汽準(zhǔn)予退還所含的增值稅。58、出口加工區(qū)的哪些貨物不予辦理退（免）稅？答：（1）對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)直接出口的貨物，不予辦理退稅。（2）對(duì)區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的生活消費(fèi)品、交通運(yùn)輸工具，不予辦理退（免）稅。（3）對(duì)區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的進(jìn)口機(jī)器、設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，不予辦理退（免）稅。（4）對(duì)區(qū)內(nèi)企業(yè)以委托或作價(jià)加

32、工方式向區(qū)外企業(yè)提供原材料、零部件加工成成品后、由區(qū)外企業(yè)銷售并運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi)的貨物，不予辦理退（免）稅。59、出口加工區(qū)和保稅區(qū)有什么相同之處？答：（1）都設(shè)立隔離設(shè)施。（2）有管委會(huì)、海關(guān)等管理部門。（3）進(jìn)口自用設(shè)備、建筑材料、辦公用品免稅、免進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（4）進(jìn)口料件保稅，實(shí)行備案登記。（5）都不實(shí)行加工貿(mào)易銀行保證金臺(tái)帳。（6）區(qū)內(nèi)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)免征增值稅、消費(fèi)稅。60、出口加工區(qū)和保稅區(qū)有什么不同之處？答：（1）出口加工區(qū)企業(yè)類型單一，只能設(shè)立生產(chǎn)加工企業(yè)；保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)類型呈多樣化，有貿(mào)易、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)加工等多種類型，并可一業(yè)為主、多種經(jīng)營。（2） 出口加工區(qū)功能單一、僅限于產(chǎn)品外銷的加

33、工貿(mào)易；保稅區(qū)功能多樣，加工產(chǎn)品可內(nèi)銷。（3）出口加工區(qū)運(yùn)往國內(nèi)的貨物按制成品征稅和進(jìn)口許可證；保稅區(qū)銷往區(qū)外的貨物，只要不是全部采用進(jìn)口料件，可按進(jìn)口料件或成品征稅和進(jìn)口許可證。（4）出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)不得委托區(qū)外加工，經(jīng)批準(zhǔn)必須委托區(qū)外加工者，需繳納等值保證金后方可；保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)只要在區(qū)內(nèi)有生產(chǎn)場所，其主要生產(chǎn)工序在區(qū)內(nèi)，可委托區(qū)外承接部分工序的加工，不需繳納保證金。（5）出口加工區(qū)加工貿(mào)易采用電子帳冊(cè)管理；保稅區(qū)現(xiàn)仍采用加工手冊(cè)，正在申請(qǐng)電子帳冊(cè)管理。（6） 國內(nèi)出口到出口加工區(qū)的貨物即可申辦出口退稅；國內(nèi)出口到保稅區(qū)的貨物需待貨物實(shí)際離境后方可申辦退稅。61、什么是保稅物流中心？有哪些分

34、類？答：保稅物流中心是封閉的海關(guān)監(jiān)管區(qū)域，具備口岸功能。分A型和B型兩種。62、什么是A型保稅物流中心？答：A型保稅物流中心是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，由中國境內(nèi)企業(yè)法人經(jīng)營、專門從事保稅倉儲(chǔ)物流業(yè)務(wù)的海關(guān)監(jiān)管場所。63、什么是B型保稅物流中心？答：B型保稅物流中心是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，由中國境內(nèi)一家企業(yè)法人經(jīng)營，多家企業(yè)進(jìn)入并從事保稅倉儲(chǔ)物流業(yè)務(wù)的海關(guān)集中監(jiān)管場所。我省已經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立南昌保稅物流中心（B型）。64、保稅物流中心有何稅收規(guī)定？答：物流中心外企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入物流中心的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；物流中心外企業(yè)從物流中心運(yùn)出貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)

35、定，辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)，并對(duì)報(bào)關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)物流中心內(nèi)企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)物流中心內(nèi)企業(yè)出口的貨物，不予辦理退稅。對(duì)物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)、區(qū)港聯(lián)動(dòng)之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。65、什么是保稅物流園區(qū)？保稅物流園區(qū)有哪些功能？答：保稅物流園區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在保稅區(qū)規(guī)劃面積或者毗鄰保稅區(qū)的特定港區(qū)內(nèi)設(shè)立的、專門發(fā)展現(xiàn)代國際物流的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。保稅物流園區(qū)主要功能是保稅物流，可以開展的保稅物流業(yè)務(wù)包括：（1）存儲(chǔ)進(jìn)出口貨物

36、及其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)貨物；（2）對(duì)所存貨物開展流通性簡單加工和增值服務(wù)；（3）進(jìn)出口貿(mào)易，包括轉(zhuǎn)口貿(mào)易；（4）國際采購、分銷和配送；（5）國際中轉(zhuǎn)；（6）檢測(cè)、維修；（7）商品展示；（8）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的其他國際物流業(yè)務(wù)。66、保稅物流園區(qū)有何稅收規(guī)定？答：保稅物流園區(qū)享有保稅區(qū)和出口加工區(qū)的疊加政策，較之保稅區(qū)有了新的突破。（1）具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的區(qū)外企業(yè)運(yùn)入物流園區(qū)的貨物視同“離境”，海關(guān)即可簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)，區(qū)外企業(yè)憑出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)和相關(guān)退稅憑證申請(qǐng)辦理出口退(免)稅。區(qū)外企業(yè)銷售并報(bào)關(guān)運(yùn)入物流園區(qū)內(nèi)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通

37、發(fā)票。（2）物流園區(qū)內(nèi)企業(yè)采購國內(nèi)原材料用于區(qū)內(nèi)建設(shè)，比如修建倉庫，區(qū)外銷售企業(yè)可以享受出口退(免)稅。（3）海關(guān)對(duì)從境外進(jìn)入物流園區(qū)的貨物，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，予以保稅；物流園區(qū)內(nèi)簡單加工的貨物，貨物直接出口或銷售給園區(qū)內(nèi)的其他企業(yè)，免征增值稅、消費(fèi)稅；園區(qū)內(nèi)企業(yè)出口的貨物，稅務(wù)部門不予辦理退稅。67、什么是保稅港區(qū)？保稅港區(qū)有哪些功能？答：保稅港區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，設(shè)立在國家對(duì)外開放的口岸港區(qū)和與之相連的特定區(qū)域內(nèi)，具有口岸、物流、加工等功能的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。保稅港區(qū)有五大功能，即國際中轉(zhuǎn)功能、國際配送功能、國際采購功能、國際轉(zhuǎn)口貿(mào)易功能和出口加工區(qū)功能。68、保稅港區(qū)有何稅收規(guī)定？答

38、：保稅港區(qū)是我國目前經(jīng)濟(jì)開放度最高的特殊監(jiān)管區(qū)域，享有“境內(nèi)關(guān)外”的優(yōu)惠。一是國外貨物入港區(qū)保稅；二是貨物出港區(qū)進(jìn)入國內(nèi)銷售按貨物進(jìn)口的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并按貨物實(shí)際狀態(tài)征稅；三是國內(nèi)貨物入港區(qū)視同出口，實(shí)行退稅；四是港區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易免征增值稅和消費(fèi)稅。 69、什么是綜合保稅區(qū)？答：綜合保稅區(qū)是指集保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流區(qū)、港口的功能于一身，可以發(fā)展國際中轉(zhuǎn)、配送、采購、轉(zhuǎn)口貿(mào)易和出口加工等業(yè)務(wù)，是目前國內(nèi)功能最全的海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。70、綜合保稅區(qū)有何稅收規(guī)定？答：綜合保稅區(qū)主要稅收政策有：國外貨物入?yún)^(qū)保稅；貨物出區(qū)進(jìn)入國內(nèi)銷售按貨物進(jìn)口的有關(guān)規(guī)定辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，并按貨物實(shí)際

39、狀態(tài)征稅；國內(nèi)貨物入?yún)^(qū)視同出口，實(shí)行退稅；區(qū)內(nèi)企業(yè)之間的貨物交易免征增值稅和消費(fèi)稅。71、什么是出口監(jiān)管倉庫？出口監(jiān)管倉庫有哪些種類？答：出口監(jiān)管倉庫是指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立，對(duì)已辦結(jié)海關(guān)出口手續(xù)的貨物進(jìn)行存儲(chǔ)、保稅物流配送、提供流通性增值服務(wù)的海關(guān)專用監(jiān)管倉庫。出口監(jiān)管倉庫分為出口配送型倉庫和國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)型倉庫。出口配送型倉庫是指存儲(chǔ)以實(shí)際離境為目的的出口貨物的倉庫。國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)型倉庫是指存儲(chǔ)用于國內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)的出口貨物的倉庫。72、出口監(jiān)管倉庫有何稅收規(guī)定？答：對(duì)存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，在貨物實(shí)際離境出口后，出境地海關(guān)方予簽發(fā)出口退稅專用報(bào)關(guān)單并作出口統(tǒng)計(jì)。報(bào)關(guān)出口但實(shí)際不離境，不予辦理出口退稅，海關(guān)不得簽發(fā)

40、出口退稅專用報(bào)關(guān)單。存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，如需再銷售給內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)及三資企業(yè)進(jìn)行深加工產(chǎn)品復(fù)出口的，海關(guān)按深加工結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)規(guī)定辦理，不予簽發(fā)出口退稅專用報(bào)關(guān)單，也不作統(tǒng)計(jì)。73、什么是進(jìn)口保稅倉庫？進(jìn)口保稅倉庫有哪些種類？答：保稅倉庫是保稅制度中應(yīng)用最廣泛的一種形式，是指經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)的專門存放保稅貨物的專用倉庫。保稅倉庫分公用型和自用型兩類。公用型保稅倉庫是根據(jù)公眾需要設(shè)立的，可供任何人存放貨物。自用型保稅倉庫是指只有倉庫經(jīng)營人才能存放貨物的保稅倉庫，但所存放貨物并非必須屬倉庫經(jīng)營人所有。74、對(duì)辦理退稅的出口企業(yè)如何管理？答：出口企業(yè)實(shí)行分類管理，我省目前按納稅信用等級(jí)分為A類、B類、C類和

41、D類。75、什么是重點(diǎn)出口企業(yè)？ 答：由江西省進(jìn)出口工作推進(jìn)小組審定，生產(chǎn)型出口創(chuàng)匯超過700萬美元、外貿(mào)型出口創(chuàng)匯超過1200萬美元以及有增長潛力的出口企業(yè)為重點(diǎn)企業(yè)，目前我省有120戶。76、對(duì)重點(diǎn)出口企業(yè)提供哪些退（免）稅服務(wù)？答：（1）為支持全省重點(diǎn)出口企業(yè)做大做強(qiáng)，江西省、市、縣三級(jí)國稅機(jī)關(guān)建立和實(shí)施重點(diǎn)出口企業(yè)聯(lián)系制度，指定專人負(fù)責(zé)聯(lián)系與落實(shí)出口退（免）稅服務(wù)工作，幫助出口企業(yè)認(rèn)真分析和解決出口退（免）稅工作中碰到的問題，督促提醒出口企業(yè)做到七個(gè)“及時(shí)”，并免費(fèi)贈(zèng)送江西省國稅系統(tǒng)重點(diǎn)出口企業(yè)聯(lián)絡(luò)員手冊(cè)。手冊(cè)刊登了每一戶重點(diǎn)出口企業(yè)對(duì)應(yīng)的省、市、縣三級(jí)國稅機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)員姓名、聯(lián)系電話等信

42、息。（2）國稅機(jī)關(guān)在全省120家重點(diǎn)出口企業(yè)中，篩選出依法經(jīng)營、誠實(shí)守信，沒有出現(xiàn)過涉嫌騙取出口退稅情況且納稅信用等級(jí)A級(jí)的生產(chǎn)型出口企業(yè)進(jìn)行電子審核退稅試點(diǎn)，即：試點(diǎn)企業(yè)貨物出口后，可憑當(dāng)月出口報(bào)關(guān)單的電子信息優(yōu)先預(yù)申報(bào)辦理免抵退稅，并在申報(bào)退稅后及時(shí)補(bǔ)齊相關(guān)單證（經(jīng)國稅機(jī)關(guān)認(rèn)真審核，如發(fā)現(xiàn)涉嫌騙稅問題，即取消企業(yè)試點(diǎn)資格）。上述采取電子審核退稅試點(diǎn)的出口企業(yè)需經(jīng)設(shè)區(qū)市國稅局研究并上報(bào)省局備案同意后確定。77、什么是小型出口企業(yè)？小型出口企業(yè)退稅政策有何規(guī)定？答：我省小型出口企業(yè)是指上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以下的出口企業(yè)。小型出口企業(yè)在12個(gè)月內(nèi)出口的貨物，應(yīng)

43、依照統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額，可在次年一月將上述各月審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。78、什么是小規(guī)模納稅人？其退（免）稅政策有何規(guī)定？答：增值稅納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征

44、增值稅銷售額在50萬元以下;（2）除此以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額應(yīng)在80萬元以下。小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物不予退稅，但可以申報(bào)免稅。如果是代理出口，可以申報(bào)開具代理出口貨物證明。79、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅的計(jì)算有什么規(guī)定？答：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)退稅審核期為12個(gè)月，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)依照統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對(duì)審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。80、哪些新發(fā)

45、生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)可以提前按月計(jì)算應(yīng)退稅款？答：（1）注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)社區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法，提前按月計(jì)算辦理應(yīng)退稅額。（2）新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法，提前按月計(jì)算辦理應(yīng)退稅額。81、生產(chǎn)企業(yè)出口哪些外購產(chǎn)品可視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅

46、？ 答：生產(chǎn)企業(yè)出口下列四類外購產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退稅：（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品。（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品。（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品。（4）委托加工收回的產(chǎn)品。82、生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的退（免）稅有何規(guī)定？答：生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品須先向設(shè)區(qū)市局退稅機(jī)關(guān)報(bào)批。生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。設(shè)區(qū)市級(jí)主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無誤后辦理“免、抵、

47、退”稅。83、出口貨物在什么情況下需視同內(nèi)銷征稅？答：出口貨物在下列情況下需視同內(nèi)銷征稅：（1）國家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。（2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，包括出口企業(yè)辦理退稅認(rèn)定前出口且未按規(guī)定進(jìn)行退（免）稅申報(bào)的出口貨物。（3）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)申報(bào)憑證的出口貨物。小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)或未被批準(zhǔn)核銷的貨物。（4）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具代理出口貨物證明的出口貨物。（5）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。（6）出口企業(yè)申報(bào)出口數(shù)量小于海關(guān)報(bào)關(guān)單出口數(shù)量的出口貨物。（7）出口

48、企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)提供合法、有效備案單證的出口貨物。84、出口企業(yè)出口的樣品、展品是否能辦理退稅？答：出口企業(yè)報(bào)關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單（出口退稅專用）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。 85、運(yùn)往境外作為國外投資的貨物，其退稅是如何規(guī)定的？答：企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物，可于所購貨物報(bào)關(guān)出口后，按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芡硕悪C(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。86、享受退（免）稅政策的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品范圍有哪些？ 答：享受退（免）稅政策的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是指利用國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行（包括國

49、際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行和外國政府貸款，由中國招標(biāo)組織在國際上進(jìn)行招標(biāo)，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標(biāo)，在國內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購的機(jī)電產(chǎn)品。由外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。87、什么是對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)退（免）稅？答：對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)退（免）稅，是指對(duì)外承接修理修配的企業(yè)，耗用國內(nèi)生產(chǎn)的零部件、原材料等為外商修理設(shè)備等以后，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退（免）對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)中耗用國內(nèi)原材料、零部件等在國內(nèi)已征或應(yīng)征的增值稅、消費(fèi)稅。88、什么是代理出口業(yè)務(wù)？代理出口業(yè)務(wù)退（免）稅是如何規(guī)定的？答：代理出口

50、是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代向國外銷售商品并代辦出口和結(jié)匯手續(xù)，收取一定手續(xù)費(fèi)的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)退（免）稅規(guī)定如下：（1）委托代理出口的貨物，一律由委托方辦理退（免）稅。受托方在代理出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理出口貨物證明，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。（2）如果受托方未按照有關(guān)規(guī)定辦理代理出口貨物證明，超過期限不提供單證申報(bào)退（免）稅，將視同內(nèi)銷征稅。89、什么是單證備案管理制度？對(duì)出口企業(yè)單證備案有何要求？答：單證備案管理制度是國家稅務(wù)總局為加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅違法活

51、動(dòng)，要求出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將出口貨物退（免）稅的購貨合同、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)等有關(guān)單證存放在企業(yè)財(cái)務(wù)部門或其他單證管理部門，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查而實(shí)行的一種備案管理制度。出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅申報(bào)順序填寫出口貨物備案單證目錄，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅審核發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)以及退稅評(píng)估、退稅日常檢查時(shí)調(diào)取進(jìn)行檢查。90、什么是出口退稅預(yù)警？答：出口退稅預(yù)警是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)利用出口貨物退（免）稅數(shù)據(jù)、綜合征管數(shù)據(jù)等涉稅數(shù)據(jù)，通過設(shè)置和分析有關(guān)指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)本地區(qū)出口貨物的異常情況并采取處理措施，從而有針

52、對(duì)性地防范和打擊出口退稅違法行為。91、什么是出口退稅評(píng)估？答：出口貨物退稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家有關(guān)法律和政策法規(guī)規(guī)定，根據(jù)有關(guān)資料及電子信息對(duì)納稅人一定時(shí)期內(nèi)的貨物出口及退（免）稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，進(jìn)行系統(tǒng)的分析、評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出定性、定量判斷和采取進(jìn)一步加強(qiáng)管理措施的行為。92、什么是出口貨物退（免）稅函調(diào)？什么情況下必須對(duì)出口貨物退（免）稅進(jìn)行函調(diào)？答：出口貨物退（免）稅函調(diào)是指退稅機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定，對(duì)出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物貨源真實(shí)性及納稅情況，以固定格式向貨源地征稅機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查。其主要目的是加強(qiáng)出口貨物稅收管理，明確征退稅雙方責(zé)任，密切征退稅工作銜接，

53、防范和打擊出口騙稅的違法行為，保障國家財(cái)產(chǎn)安全。主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理出口貨物退（免）稅過程中發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，應(yīng)按照要求向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查，并依據(jù)回函情況進(jìn)行處理。未收到回函前，對(duì)于尚未辦理的退（免）稅款，暫不辦理。（1）出口退稅審核、審批工作發(fā)現(xiàn)出口貨物貨源存在疑點(diǎn)的；（2）經(jīng)退稅評(píng)估分析發(fā)現(xiàn)存在異常情況的；（3）對(duì)供貨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營及納稅情況有疑問的；（4）退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況。93、什么是征退稅銜接？征退稅銜接包括哪些內(nèi)容？答：征退稅銜接是指通過征退稅信息共享、日常管理的結(jié)合、納稅評(píng)估和退稅評(píng)估的結(jié)合實(shí)現(xiàn)征稅管理和出口退稅管理的聯(lián)動(dòng)和銜

54、接，堵塞因征退分離存在的管理漏洞，進(jìn)一步提高整個(gè)稅收管理的質(zhì)量和效率。實(shí)行征退稅銜接，有利于夯實(shí)管理基礎(chǔ)，堵塞漏洞，避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。征退稅銜接的內(nèi)容非常豐富。一是出口企業(yè)基本信息要共享。主要包括出口企業(yè)的基本情況及變化信息共享、稅務(wù)登記及退（免）稅認(rèn)定信息共享、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定及變更的信息共享等。二是日常管理要銜接。主要包括出口企業(yè)出口享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的調(diào)查、非正常戶企業(yè)的調(diào)查等管理內(nèi)容的銜接。三是出口企業(yè)的納稅、退稅信息要共享，管理要聯(lián)動(dòng)。主要包括出口企業(yè)納稅申報(bào)信息共享等內(nèi)容。四是納稅和退（免）稅評(píng)估工作要聯(lián)動(dòng)。主要包括納稅和退（免）稅評(píng)估工作的聯(lián)動(dòng)等。94、什么是“四自三不見”？答：從事“四自三不見”業(yè)務(wù)是不法分子騙取出口退稅采取的一種作案方式?！八淖匀灰姟笔侵冈凇翱蜕獭被蛑虚g人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)，出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進(jìn)行的交易活動(dòng)。95、對(duì)從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)如何處罰?答：根據(jù)規(guī)定，對(duì)從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報(bào)退稅，一律停止其半