會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)帳簿.ppt

1、上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院,第五章 會(huì)計(jì)憑證 與會(huì)計(jì)賬簿,本章預(yù)覽,學(xué)習(xí)目標(biāo)和要求,課前預(yù)習(xí)題,案例分析,課堂測(cè)試,本章小結(jié),章節(jié)目錄,章節(jié)目錄,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,第三節(jié) 記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正,判斷題1,判斷題2,判斷題3,判斷題4,判斷題5,單選題1,單選題2,單選題3,單選題4,單選題5,多選題1,多選題2,多選題3,多選題4,多選題5,課堂測(cè)試,學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求,通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)當(dāng)： 了解會(huì)計(jì)憑證的意義、種類(lèi)、傳遞和保管，掌握會(huì)計(jì)憑證的填制和審核方法 掌握會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記方法，了解賬簿的更換和保管 熟練運(yùn)用常用的錯(cuò)賬查找和更正方法,2004年6月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1

2、張，開(kāi)列：甲材料500，15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。材驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)于6月10日轉(zhuǎn)賬支付。,你認(rèn)為這筆業(yè)務(wù)應(yīng)編制哪些會(huì)計(jì)憑證？ 登記哪些賬簿？,？,課前預(yù)習(xí)題,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi),第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,二、會(huì)計(jì)憑證的填制與審核 1、原始憑證的填制與審核 參見(jiàn)教材150頁(yè) 基本內(nèi)容 填制要求 審核要點(diǎn) 2、記賬憑證的填制與審核 參見(jiàn)教材151頁(yè) 基本內(nèi)容 填制要求 審核要點(diǎn),第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證,三、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞 確定傳遞線路 規(guī)定傳遞時(shí)間 建立憑證交接的簽收制度 2.會(huì)計(jì)憑證的保管 安全完整、便于事后查找。 裝訂

3、成冊(cè)、指定專(zhuān)人保管，年度終了，移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔，集中保管。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,一、會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類(lèi) 二、賬簿的設(shè)置 參見(jiàn)教材第159頁(yè) 1.設(shè)置賬簿的原則 2. 賬簿的基本內(nèi)容 封面 扉頁(yè) 賬頁(yè),賬簿,按用途,按外表形式,賬簿的種類(lèi),按賬頁(yè)格式,序時(shí)賬簿（日記賬）按記錄內(nèi)容,分類(lèi)賬簿,總分類(lèi)賬,明細(xì)分類(lèi)賬,備查賬簿（輔助賬簿）,特種日記賬,普通日記賬,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,三、日記賬的登記 1.普通日記賬 兩欄式：設(shè)借、貸兩欄，逐日逐筆登記 多欄式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專(zhuān)欄（設(shè)借、貸方） 月末根據(jù)專(zhuān)欄合計(jì)數(shù)一次過(guò)入分類(lèi)賬 其他業(yè)務(wù)設(shè)“其他賬戶”欄,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,三、日記賬的登記 2.特

4、種日記賬（現(xiàn)金、銀行存款日記賬） 三欄式：設(shè)收入、付出、余額三欄，出納根據(jù)有關(guān)收、付款憑證，逐日逐筆登記 多欄式：收入按來(lái)源設(shè)對(duì)應(yīng)的貸方科目欄 付出按用途設(shè)對(duì)應(yīng)的借方科目欄,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,四、分類(lèi)賬的登記 1. 總分類(lèi)賬的登記 通常采用三欄式的訂本賬 登記依據(jù)和方法取決于所采用的賬務(wù)處理程序,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,2. 明細(xì)分類(lèi)賬的登記 三欄式 格式：借、貸、余三欄式 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：只須提供價(jià)值指標(biāo) 如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,2. 明細(xì)分類(lèi)賬的登記 數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄 登記方法：逐筆登記 適用核算內(nèi)

5、容：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo),第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,2. 明細(xì)分類(lèi)賬的登記 多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。 登記方法：逐筆登記 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。只提供價(jià)值指標(biāo),第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,五、對(duì)賬與結(jié)賬 對(duì)賬：賬證核對(duì) 賬賬核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 賬表核對(duì) 結(jié)賬 六、賬簿的更換與保管,第三節(jié) 記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正,一、記賬規(guī)則 p170 賬簿的啟用 賬簿的登記規(guī)則 二、錯(cuò)賬的查找方法 個(gè)別檢查法 差額法 檢查漏記、重記、易抄錯(cuò)的數(shù)字 除2法 查找借貸記反方向的數(shù)字 除9法 檢查錯(cuò)位或顛倒的數(shù)字 全面檢查法 順查法 原始憑證 試算平衡表 逆查法,第三節(jié) 記賬規(guī)則和錯(cuò)賬更正,三、

6、錯(cuò)賬的更正方法 劃線更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法 例題 參見(jiàn)教材第174175 例1】【例2】【例3】,案例分析,大額廣告費(fèi)支出帶來(lái)高收益？ 廈新電子股份有限公司（600,057 SH）1997年發(fā)生廣告費(fèi)41,767,471元，1998年16月發(fā)生廣告費(fèi)61,474,834.40元。1997年和1998年公司對(duì)大額廣告費(fèi)均列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶，采用分三年攤銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理方法，其中1997年度廣告費(fèi)攤銷(xiāo)額為3,480,622.58元，97年度每股收益為0.366元；1998年度廣告費(fèi)攤銷(xiāo)額為28,760,459元，98年度每股收益高達(dá)1.02元。,案例思考題,案例分析,資料來(lái)源： 1、“廈

7、新電子股份有限公司董事會(huì)公告”，1998年8月26日中國(guó)證券報(bào)、上海證券報(bào) 2、廈新電子股份有限公司1997、1998年年度報(bào)告及審計(jì)報(bào)告 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師說(shuō)“不”中國(guó)上市公司審計(jì)意見(jiàn)分析（中）中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社 2002年8月第一版 背景資料： 企業(yè)會(huì)計(jì)制度,案例思考題：,1、大額廣告費(fèi)支出列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算，是否符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度？假如作為公司會(huì)計(jì)人員，你選擇這種會(huì)計(jì)處理方法的理由是什么？ 2、你認(rèn)為廈新電子1997、1998年的高收益是否與使費(fèi)用資本化、遞延處理有關(guān)？這樣的處理對(duì)公司以后年度收益是否會(huì)產(chǎn)生影響？,本章小結(jié),1、會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明

8、。會(huì)計(jì)憑證可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類(lèi)。 2、正確使用會(huì)計(jì)憑證需要從會(huì)計(jì)憑證的填制、審核、傳遞和保管四個(gè)方面入手。,本章小結(jié),3、會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿有多種分類(lèi)方法。 4、正確使用會(huì)計(jì)賬簿需要從賬簿的設(shè)置、登記、對(duì)賬、結(jié)賬、更換與保管等方面入手。,本章小結(jié),5、為了保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，確保賬簿記錄的正確、完整、清晰，登記賬簿時(shí)應(yīng)遵循一定的規(guī)則。 6、查找錯(cuò)賬的方法有個(gè)別檢查法和全面檢查法。更正錯(cuò)賬的方法主要有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。,自我測(cè)試判斷題,、各種會(huì)計(jì)憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，如填寫(xiě)發(fā)生錯(cuò)誤

9、，應(yīng)采用劃線更正法予以更正。（ ）,自我測(cè)試判斷題,2、從銀行存款中提取現(xiàn)金，既可以編制銀行存款付款憑證也可以編制現(xiàn)金收款憑證。 ( ),自我測(cè)試判斷題,3、在填制記賬憑證時(shí)，將9 800元記為8 900元并已登記入賬。月終結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，更正時(shí)應(yīng)采用劃線更正法。( ),自我測(cè)試判斷題,4、為了實(shí)行錢(qián)賬分管原則，通常由出納人員填制收款憑證和付款憑證，由會(huì)計(jì)人員登記日記賬和銀行存款日記賬。（ ）,自我測(cè)試判斷題,5、記賬除結(jié)賬，改錯(cuò)和沖銷(xiāo)賬簿之外，不得用紅色墨水。 （ ）,自我測(cè)試單項(xiàng)選擇題,1、只反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或同時(shí)反映若干項(xiàng)目類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，憑證填制手續(xù)是一次完成的自制原始憑證，稱(chēng)為（ ）

10、A. 累計(jì)憑證 B. 匯總原始憑證 C. 一次憑證 D. 單式記賬憑證,C,自我測(cè)試單項(xiàng)選擇題,2、將記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的依據(jù)是（ ） A. 按憑證填制的程序 B. 按憑證在經(jīng)濟(jì)管理中的用途 C. 按憑證取得的來(lái)源 D. 按憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,D,自我測(cè)試單項(xiàng)選擇題,3、活頁(yè)賬簿和卡片賬簿適用于（ ） A. 現(xiàn)金日記賬 B. 聯(lián)合賬簿 C. 通用日記賬 D. 明細(xì)分類(lèi)賬,D,自我測(cè)試單項(xiàng)選擇題,4.記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)采用（ ）進(jìn)行更正。 A. 劃線更正法 B. 余額調(diào)整 C. 紅字更正法 D. 補(bǔ)充

11、登記法,D,自我測(cè)試單項(xiàng)選擇題,5.下列會(huì)計(jì)科目，采用三欄式明細(xì)賬格式的是（ ）。 A. 生產(chǎn)成本 B. 銷(xiāo)售費(fèi)用 C. 待攤費(fèi)用 D. 原材料,C,自我測(cè)試多項(xiàng)選擇題,1、原始憑證審核的主要內(nèi)容有（ ） A. 審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性 B. 審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合計(jì)劃 C. 審核原始憑證填寫(xiě)內(nèi)容是否符合規(guī)定 D. 審核原始憑證會(huì)計(jì)分錄是否正確,ABC,自我測(cè)試多項(xiàng)選擇題,2.記賬憑證是（ ）。 A. 由經(jīng)辦人填制 B. 由會(huì)計(jì)人員填制 C. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制 D. 根據(jù)審核無(wú)誤碼的原始憑證填制,BD,自我測(cè)試多項(xiàng)選擇題,3、可以采用三欄式賬頁(yè)格式的賬簿有（ ）。 A 現(xiàn)金日記賬 B 預(yù)付賬款明細(xì)賬 C 費(fèi)用明細(xì)賬 D 總分類(lèi)賬 E 材料明細(xì)賬,ABCD,自我測(cè)試多項(xiàng)選擇題,4、不屬于原始憑證的有 （ ） A. 領(lǐng)料單與收料單 B. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C. 銷(xiāo)貨發(fā)票 D . 本期發(fā)生額試算平衡表 E. 材料請(qǐng)購(gòu)單,BDE,自我測(cè)試多項(xiàng)選擇題,5、關(guān)于賬簿的啟用，下