事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》第十章財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明.ppt

1、新會(huì)計(jì)制度相關(guān)業(yè)務(wù)分錄,廣東商學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院 李淑珍 副教授,第五部分財(cái)務(wù)報(bào)表編制說(shuō)明 一、資產(chǎn)負(fù)債表編制說(shuō)明 （一）本表反映事業(yè)單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈 資產(chǎn)的情況。 （二）本表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資 產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定 的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù) 債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年 初余額”欄內(nèi)。 （三）本表“期末余額”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.資產(chǎn)類項(xiàng)目 （1）“貨幣資金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存 款和零余額賬戶用款額度的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)

2、當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、 “銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額合計(jì)填列。 （2）“短期投資”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的短期投資成 本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。 （3）“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末財(cái)政應(yīng)返還 額度的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目的期末余額 填列。 （4）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的應(yīng)收票據(jù)的 票面金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。 （5）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。,（6）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位預(yù)付給商品或者勞

3、務(wù)供 應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。 （7）“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未收回的其他 應(yīng)收款余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。 （8）“存貨”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他 活動(dòng)耗用而儲(chǔ)存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品及達(dá)不到 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝具、動(dòng)植物等的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根 據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。 （9）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位除上述各項(xiàng)之外的 其他流動(dòng)資產(chǎn)，如將在 1 年內(nèi)（含 1 年）到期的長(zhǎng)期債券投資。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資”等科目的期末余額分析填列。 （10）“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目

4、，反映事業(yè)單位持有時(shí)間超過(guò) 1 年（不 含 1 年）的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期投資” 科目期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)（含 1 年）到期的長(zhǎng)期債券投資 余額后的金額填列。 （11）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的 賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì) 折舊”科目期末余額后的金額填列。 “固定資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原 價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 “累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折 舊。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。,（12）“在建工程”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期

5、末尚未完工交付使 用的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目 的期末余額填列。 （13）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額減去 “累計(jì)攤銷”科目期末余額后的金額填列。 “無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末持有的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 “累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計(jì)攤銷”科目的期末余額填列。 （14）“待處臵資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末待處臵資產(chǎn)的價(jià)值及處臵損溢。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處臵 資產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填

6、列；如“待處臵資產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額，則以“-”號(hào)填列。 （15）“非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，按照“長(zhǎng)期投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“待處臵資產(chǎn)損溢”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。,2.負(fù)債類項(xiàng)目 （16）“短期借款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位借入的期限在 1 年內(nèi) （含 1 年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“短期借款”科目的期末 余額填列。 （17）“應(yīng)繳稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位應(yīng)交未交的各種稅費(fèi)。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列 ；如“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以“-”號(hào)填列。 （18）“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫(kù) 的款項(xiàng)（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。

7、本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目的 期末余額填列。 （19）“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入 財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財(cái)政 專戶款”科目的期末 余額填列。 （20）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付 給職工及為職工支付的各種薪酬。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬” 科目的期末余額填列。,（21）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付票據(jù)的金額。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。 （22）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末尚未支付的應(yīng)付 賬款的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。 （23）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末按合同

8、規(guī)定預(yù)收 但尚未實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末 余額填列。 （24）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末應(yīng)付未付的其 他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期 末余額填列。 （25）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位除上述各項(xiàng)之外 的其他流動(dòng)負(fù)債，如承擔(dān)的將于 1 年內(nèi)（含 1 年）償還的長(zhǎng)期負(fù)債。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。 （26）“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位借入的期限超過(guò) 1 年（不含 1 年）的各項(xiàng)借款本金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目 的期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)（含 1 年）到期的長(zhǎng)期借款余額

9、后 的金額填列。 （27）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超 過(guò) 1 年（不含 1 年）的各種應(yīng)付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付 款”科目的期末余額減去其中將于 1 年內(nèi)（含 1 年）到期的長(zhǎng)期應(yīng) 付款余額后的金額填列。,3.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目 （28）“事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末擁有的非限定 用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)基金”科目的期末余額填列。 （29）“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位期末非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目的期末余 額填列。 （30）“專用基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按規(guī)定設(shè)臵或提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“專用基金

10、”科目的期末余額填列。 （31）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。 （32）“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位滾存的財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目的期末余額填列。,（33）“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位滾存的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期 末余額填列。 （34）“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告 期末累計(jì)實(shí)現(xiàn)的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額 。 本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額合計(jì) 填列；如“事業(yè)結(jié)余”

11、、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額合計(jì)為虧損 數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額一般 應(yīng)為“0”；若不為“0”，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期 末借方余額（“-”號(hào)填列）。 “事業(yè)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn) 的事業(yè)結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額填列； 如“事業(yè)結(jié)余”科目的期末余額為虧損數(shù)，則以“-”號(hào)填列。在編 制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“0”。 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位自年初至報(bào)告期末累計(jì)實(shí)現(xiàn) 的經(jīng)營(yíng)結(jié)余彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng) 營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額填列；如“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的期末余額為 虧損數(shù)，

12、則以“-”號(hào)填列。在編制年度資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，本項(xiàng)目金額 一般應(yīng)為“0”；若不為“0”，本項(xiàng)目金額應(yīng)為“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目 的期末借方余額（“-”號(hào)填列）。,二、收入支出表編制說(shuō)明 （一）本表反映事業(yè)單位在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出和 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況。（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為 “上年數(shù)”欄，反映上年度 各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù) ；如果本年度收入支出表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名 稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度 收入支出表各項(xiàng)目的名稱和 數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本年度收入支出表 的“上年 數(shù)”欄。 本表“本年

13、累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累 計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。 （三）本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （1）“本期財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期財(cái)政 補(bǔ)助收入與財(cái)政補(bǔ)助支出相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“財(cái) 政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目金額減去“事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”項(xiàng)目金 額后的余額填列。 （2）“財(cái)政補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期從同級(jí)財(cái)政部 門取得的各類財(cái)政撥款。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目的 本期發(fā)生額填列。 （3）“事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期 使用財(cái)政補(bǔ)助發(fā)生的各項(xiàng)事

14、業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支出財(cái)政補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列，或者根據(jù)“事業(yè)支出基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”、“事業(yè)支出 項(xiàng)目支出（財(cái)政 補(bǔ)助支出）”科目的本期發(fā)生額合計(jì)填列。,2.本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余（4）“本期事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期除財(cái)政補(bǔ) 助收支、經(jīng)營(yíng)收支以外的各項(xiàng)收支相抵后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)類收入”項(xiàng)目金額減去“事業(yè)類支出”項(xiàng)目金額后的 余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。 （5）“事業(yè)類收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)收入、上級(jí) 補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、 “其

15、他收入”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。 “事業(yè)收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助 活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)收入”科目的本期發(fā)生額填列。 “上級(jí)補(bǔ)助收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位 取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目的 本期發(fā)生額填列。 “附屬單位上繳收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位 按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“附屬單位上繳收入” 科目的本期發(fā)生額填列。 “其他收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、 上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入以外的其他收入。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目的本期發(fā)生額填列。 “捐贈(zèng)

16、收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位接受現(xiàn)金、存貨捐贈(zèng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目所屬相關(guān)明細(xì)科的本期發(fā)生額填列。,（6）“事業(yè)類支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本期事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、其他支出的 合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）”、 “上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”、 “其他支出”項(xiàng)目 金額的合計(jì)數(shù)填列。 “事業(yè)支出（非財(cái)政補(bǔ)助支出）”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位使用財(cái) 政補(bǔ)助以外的資金發(fā)生的各項(xiàng)事業(yè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“事業(yè)支 出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“事業(yè)支出其他資金支出”科 目的本期發(fā)生額合計(jì)填列，或者根據(jù)“事業(yè)支出 基本支出（

17、其 他資金支出）”、“事業(yè)支出項(xiàng)目支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出、 其他資金支出）”科目的本期發(fā)生額合計(jì)填列。 “上繳上級(jí)支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部 門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“上繳上級(jí)支出” 科目的本期發(fā)生額填列。 “對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入 之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出 。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“對(duì)附屬 單位補(bǔ)助支出”科目的本期發(fā)生額填列。 “其他支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出以外的其他支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “其他支出”科目的本期發(fā)生額填列。,3.本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余 （7）“本期經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目

18、，反映事業(yè)單位本期經(jīng)營(yíng)收支相抵 后的余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目金額減去“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。 （8）“經(jīng)營(yíng)收入”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔 助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “經(jīng)營(yíng)收入”科目的本期發(fā)生額填列。 （9）“經(jīng)營(yíng)支出”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔 助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 發(fā)生的支出。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù) “經(jīng)營(yíng)支出”科目的本期發(fā)生額填列。,4.彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余 （10）“彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單 位本年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)余扣除本年初未彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損后的

19、余額。本 項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配” 科目前的余額填列；如該年末余額為借方余額，以“-”號(hào)填列。,5.本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （11）“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年 除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余之外的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。如本表中“彌補(bǔ)以前年 度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目為正數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本期 事業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“彌補(bǔ)以前年度虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。如本表中“彌補(bǔ)以前年度 虧損后的經(jīng)營(yíng)結(jié)余”項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本期事 業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。 （12）“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目

20、，反映事業(yè)單位本年除財(cái)政補(bǔ) 助收支外的各專項(xiàng)資金收入減去各專項(xiàng)資金支出后的余額 。本項(xiàng)目 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目本年貸方發(fā)生額中專項(xiàng)資金收入轉(zhuǎn)入金額合計(jì)數(shù)減去本年借方發(fā)生額中專項(xiàng)資金支出轉(zhuǎn)入 金額合計(jì)數(shù)后的余額填列。,6.本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 （13）“本年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年除財(cái) 政補(bǔ)助之外的其他結(jié)余金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本年非財(cái)政 補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目金額減去“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目金額后的金額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。 （14）“應(yīng)繳企業(yè)所得稅”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位按照稅法規(guī)定 應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配” 科目的本年發(fā)生額分

21、析填列。 （15）“提取專用基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年按規(guī)定提取 的專用基金金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的本年發(fā)生額分析填列。,7.轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 （16）“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”項(xiàng)目，反映事業(yè)單位本年按規(guī)定轉(zhuǎn)入 事業(yè)基金的非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照本表中“本年非 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”項(xiàng)目金額減去 “應(yīng)繳企業(yè)所得稅”、“提取專用基 金”項(xiàng)目金額后的余額填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。 上述（10）至（16）項(xiàng)目，只有在編制年度收入支出表時(shí)才填 列；編制月度收入支出表時(shí)，可以不設(shè)臵此 7 個(gè)項(xiàng)目。,三、財(cái)政補(bǔ)助收入支出表編制說(shuō)明 （一）本表反映事業(yè)單位某一會(huì)計(jì)年度財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、

22、 結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況。（二）本表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度財(cái)政補(bǔ) 助收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。 （三）本表“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法： 1.“年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目，反映 事業(yè)單位本年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余余額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表中“年末財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各 明細(xì)項(xiàng)目“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。 2.“調(diào)整年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項(xiàng)目及其所屬各明細(xì)項(xiàng)目， 反映事業(yè)單位因本年發(fā)生需要調(diào)整以前年度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事 項(xiàng)，而對(duì)年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái) 政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目 及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額分析填列。如調(diào)整減少年初財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“-”號(hào)