寧波電大中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(補(bǔ)修)形成性考核冊答案

1、平時(shí)作業(yè)一答案（總論-存貨）一、單項(xiàng)選擇題1 D2 C3 D4 C5 C6 C7 A8 D9 D10 C11 D12 C13 A14 C15 B16 A17 C18 A19 D20 C二、多項(xiàng)選擇題1 ABCD2 ABC3 AC4 ABC5 CD6 CD7 ABCD8 ABCD9 BD10 ABCD三、判斷題1 F2 F3 F4 F5 T6 F7 F8 T9 T10 T11 F12 T13 F14 T15 F四、實(shí)務(wù)題1【答案】借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 20貸：庫存現(xiàn)金 20借：其他應(yīng)收款出納 20貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 202【答案】2005年末：借：資產(chǎn)減值損失

2、25 貸：壞賬準(zhǔn)備 252006年7月：借：壞賬準(zhǔn)備 20 貸：應(yīng)收賬款 202006年末：借：資產(chǎn)減值損失 22.5貸：壞賬準(zhǔn)備 22.52007年2月：借：應(yīng)收賬款 10 貸：壞賬準(zhǔn)備 10借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收賬款 102007年末：借：壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 153【答案】貼現(xiàn)期：60天 貼現(xiàn)息：50000（1+10%90/360）12%60/360 = 1025元 貼現(xiàn)凈額：50000（1+10%90/360） 1025 = 50225元借：銀行存款 50225貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2254【答案】借：應(yīng)收賬款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

3、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借：銀行存款 115000財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000貸：應(yīng)收賬款 1170005【答案】借：委托加工物資 200000貸：原材料 200000借：委托加工物資 50000貸：銀行存款 50000借：委托加工物資 2500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2500貸：銀行存款 5000借：原材料 252500貸：委托加工物資 2525006【答案】（1） 材料成本差異率=15370/494000*100%=3.11%（2）領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾荷a(chǎn)領(lǐng)用：250 000*3.11%=7775元車間管理部門領(lǐng)用： 40 000*3.11%=1244元廠部管理部門領(lǐng)用：8 0

4、00*3.11%=248.8元在建工程領(lǐng)用：92 000*3.11%=2861.2元（3）8月7日購入原材料：借：材料采購 138 370 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）22 730 貸：銀行存款 161 100 材料驗(yàn)收入庫： 借：原材料 138 000 材料成本差異 370 貸：材料采購 138 370 8月20日購入材料入庫： 借：原材料 56 000 貸：應(yīng)付賬款 56 000 本月領(lǐng)用材料： 借：生產(chǎn)成本 250 000 制造費(fèi)用 40 000 管理費(fèi)用 8 000 在建過程 92 000 貸：原材料 390 000 本月分?jǐn)偛牧铣杀静町悾?借：生產(chǎn)成本 7 775 制造費(fèi)用 1 2

5、44 管理費(fèi)用 248.8 在建過程 2861.2 貸：材料成本差異 12 129平時(shí)作業(yè)二答案(投資-無形資產(chǎn))一、單項(xiàng)選擇1 D2 D3 B4 B 5 C 6 C7 D8 D9 D10 A11 C12 A13 D14 D15 D16 D17 A18 A19 D20 B二、多項(xiàng)選擇題1 ABCD2 BD3 BCD4 AB5 ABD6 AD7 ABC8 BC9 CD10 ABCD三、判斷題1 F2 F3 F4 F5 F6 F7 F8 F9 F10 F11 F12 T13 T14 F15 F四、實(shí)務(wù)題1.【答案】（1）206年度：發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 1 500 000資本化支出

6、3 000 000貸：原材料 3 000 000應(yīng)付職工薪酬 1 000 000銀行存款 500 000 年末，專利權(quán)獲得成功時(shí)：借：管理費(fèi)用 1 500 000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 1 500 0002007年1月，專利權(quán)獲得成功時(shí)：借：無形資產(chǎn) 3 000 000貸：研發(fā)支出資本化支出 3 000 000（2）207度攤銷無形資產(chǎn)30萬元（30010）借：管理費(fèi)用 300 000貸：累計(jì)攤銷 300 000（3）208年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)賬面價(jià)值300302240（萬元）208年12月31日應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備24016080（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 800 000貸：

7、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800 000（4）209年度（13月）攤銷無形資產(chǎn)5萬元（16083/12）借：管理費(fèi)用50 000貸：累計(jì)攤銷50 000借：銀行存款 1 200 000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800 000累計(jì)攤銷 650 000營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失410 000 （倒擠）貸：無形資產(chǎn) 3 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅60 000（1 200 0005%）2.【答案】A公司賬務(wù)處理如下（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 21 060累計(jì)折舊 531 240固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 900 貸：固定資產(chǎn) 559 200（2）發(fā)生清理費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理 12 810 貸：

8、銀行存款 12 000應(yīng)交稅費(fèi) 810（3）收到殘料變價(jià)收入借：銀行存款 16 200 貸：固定資產(chǎn)清理 16 200（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 17 670 貸：固定資產(chǎn)清理 17 670平時(shí)作業(yè)三答案（負(fù)債-權(quán)益）一、單項(xiàng)選擇題1 D2 C3 B4 B5 C6 D7 C8 B9 C10 D11 D12 B13 D14 D15 A16 C17 D18 C19 C20 B二、多項(xiàng)選擇題1 ABC2 BCD3 ABCD4 ACD5 ABCD6 ABC7 AB8 ABC9 ACD10 ABCD三、判斷題1 T2 T3 T4 T5 F6 T7 F8 F9 F10 T11

9、 T12 F13 T14 T15 T四、實(shí)務(wù)題1.【答案】（1）開始資本化的時(shí)點(diǎn)為2008年1月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2009年1月31日。（2）由于2008年3月1日至6月30日連續(xù)發(fā)生三個(gè)月以上的非正常中斷。根據(jù)規(guī)定，在此期間應(yīng)暫停資本化，應(yīng)將這一期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2008年借款利息資本化金額的計(jì)算如下：專門借款利息資本化金額=1 0006%21 0006%124=6020=38（萬元）另外，因?yàn)樵?008年9月1日時(shí)累計(jì)資產(chǎn)支出為1 100萬元，超出了專門借款1 000萬元，超過的100萬元部分占用的一般借款，其應(yīng)資本化的金額為：1007%4/12=2.33（萬元）。所以

10、，2008年借款利息應(yīng)予以資本化的金額為：38+2.33=40.33（萬元）（3）財(cái)務(wù)處理：借：在建工程 40.33財(cái)務(wù)費(fèi)用 30.67貸：應(yīng)付利息 74借：應(yīng)收利息（銀行存款） 2貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22.【答案】（1）207年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2 4002 000=400（萬元）207年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=40025%0=100（萬元）208年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=2 1002 000=100（萬元）208年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=10025%100=-75（萬元）（2）甲公司207年和208年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄207年度：確認(rèn)400萬元的公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

11、借：可供出售金融資產(chǎn) 400貸：資本公積其他資本公積 400確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)：借：資本公積其他資本公積 100貸：遞延所得稅負(fù)債 100208公允價(jià)值變動(dòng)：借：資本公積其他資本公積 300貸：可供出售金融資產(chǎn) 300確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)：借：遞延所得稅負(fù)債 75貸：資本公積其他資本公積 75平時(shí)作業(yè)四答案（收入-報(bào)表）一、單項(xiàng)選擇題1 C2 C3 D4 B5 C6 D7 B8 D9 C10 B11 C12 B13 B14 B15 B16 C17 D18 C19 D20 D二、多項(xiàng)選擇題1 ABCD2 AC3 ABD4 ABCD5 ABCD6 ABD7 ABCD8

12、 BCD9 BC10 ABD三、判斷題1 F2 F3 F4 F5 T6 F7 F8 F9 F10 T11 T12 T13 T14 F15 T四、實(shí)務(wù)題1.【答案】（1）編制甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄借：原材料300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000貸：應(yīng)付票據(jù) 351 000借：應(yīng)收賬款 46 800貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800借：主營業(yè)務(wù)成本32 000貸：庫存商品 32 000借：銀行存款30 420貸：其他業(yè)務(wù)收入26 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4420借：其他業(yè)務(wù)成本 18 000貸：原材料18 000借：固定資產(chǎn)清理 1

13、26 000累計(jì)折舊 24 000貸：固定資產(chǎn) 150 000借：銀行存款 180 000貸：固定資產(chǎn)清理 180 000借：固定資產(chǎn)清理 54 000貸：營業(yè)外收入 54 000借：資產(chǎn)減值損失 234（200000+46800）5-1000貸：壞賬準(zhǔn)備 234借：應(yīng)付票據(jù) 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 2 300貸：銀行存款 22 300借：長期股權(quán)投資乙企業(yè)（損益調(diào)整） 70 000貸：投資收益70 000借：管理費(fèi)用 1 000貸：累計(jì)攤銷 1 000借：管理費(fèi)用 8 766貸：累計(jì)折舊 8 766借：所得稅費(fèi)用 32 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 32 500（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲企業(yè) 2008年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金588 620短期借款300 000應(yīng)收票據(jù)30 000應(yīng)付票據(jù)381 000應(yīng)收賬款245 566應(yīng)付賬款180 000其他應(yīng)收款200應(yīng)付職工薪酬5 000存貨710 000應(yīng)交稅費(fèi)2 420流動(dòng)