中、美、日稅制結(jié)構(gòu)概覽.pptx

1、中、美、日稅制結(jié)構(gòu)概覽,2,目 錄,中國稅制概覽 美國稅制概覽 日本稅制概覽,中國稅制概覽,中國稅制概覽,4,資料來源：中華人民共和國財政部稅政司2009年稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析,中國稅制,稅收增幅和CPI的關(guān)系,7,1994-2010年個人所得稅收入增長情況,金額（億元）,年份,數(shù)據(jù)來源： 2010中國稅務年鑒 和財政部稅政司相關(guān)網(wǎng)站,8,數(shù)據(jù)來源： 2010中國稅務年鑒,2009年全國個人所得稅構(gòu)成,9,美國稅制,聯(lián)邦稅-個人所得稅 -公司所得稅 -社保稅 -遺產(chǎn)與贈與稅 -特種銷售稅 州稅-銷售稅 -資源稅 -財產(chǎn)稅 -個人所得稅、公司所得稅、社保稅、遺產(chǎn)和贈與稅、特 種銷售稅等 地方

2、稅-財產(chǎn)稅 -地方銷售稅 -特種銷售稅、個人所得稅、公司所得稅等 聯(lián)邦稅、州稅和地方稅各約占總稅收的2/3、2/9、1/9。,10,美國稅制2004聯(lián)邦各稅比重,單位：億美元,11,個人所得稅（IndividualIncomeTax）,個人收入所得稅的繳付方式主要有四種：夫妻聯(lián)合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主形式報稅和單身個人報稅。2008年，稅率采用為10%、15%、25%、28%、33%和35%的累進稅率。 個人收入主要包括工資、年薪、小費、利息和股息收入、租金、特許使用費、信托、博采、賭博、遺產(chǎn)、年金、贍養(yǎng)費收入、投資收入和商業(yè)經(jīng)營收入等。 收入扣除費用減除項目、免稅額、標準扣除額（列舉

3、扣除額）、扣抵額后為應納稅所得額。 ？奧巴馬夫妻納了多少稅？,奧巴馬夫妻的納稅情況,2011年4月18日，美國白宮公布了總統(tǒng)夫婦和副總統(tǒng)夫婦2010年的收入和納稅情況。奧巴馬夫婦去年稅前收入為172萬美元，他們?yōu)榇死U納了聯(lián)邦個人所得稅45.3萬美元和伊利諾伊州州稅約5萬美元，共計50.3萬美元。 奧巴馬夫婦的個人所得稅整體稅負率為29.24%，其中聯(lián)邦所得稅稅負率為26.34%，州所得稅稅負率為2.9%。,13,公司所得稅（CorporateIncomeTaxes）,公司所得稅是第三大聯(lián)邦稅進項。該稅采用累進稅率制。稅率從15%-38%采用累計制度。 其他類型實體課稅： 1、S公司（適格小規(guī)模

4、營業(yè)公司）-股東申報，但適用公司條例。 2、信托和遺產(chǎn)-2008年適用15%-35%的累進稅率。包括委托人、受托人和收益人。信托財產(chǎn)登記為受托人所有，受托人管理應用，定期將收益分配給受益人?？刹涣腥脒z產(chǎn)稅基。 3、受控集團公司-合并申報（防止相似股東群分散所得） 4、個人控股公司。年末不分配所得，加征15%懲罰稅。 5、外國公司。適用一般公司的所得稅率。 6、國外受控公司。符合條件，利潤視同鼓勵分配納稅。,14,社保稅（SocialSecurityandMedicareTax）,該稅收入主要用于為退休和殘疾人員及其撫養(yǎng)人提供福利。社會安全福利保障和老年保健醫(yī)療稅占納稅人薪資收入的15.3%，由

5、雇主和雇員各承擔百分之五十，即7.65%，其中社會安全福利保障稅占6.2%，老年保健醫(yī)療稅占1.45%。 根據(jù)美國稅法，2005年社會安全福利保障稅的征收適用于納稅人最先收入的90，000美元薪資，也就是說，超過該金額（90，000美元）的薪 資部分免征社會安全福利保障稅，但老年保健醫(yī)療稅則適用于納稅人所有的薪資收入部分。社保稅在發(fā)放工資或傭金時由雇主代扣。,15,遺產(chǎn)稅、贈與稅和特種銷售稅,計稅基礎(chǔ)：以財產(chǎn)轉(zhuǎn)移之時的公允價格為計稅基礎(chǔ)。包括被繼承人遺留的全部財產(chǎn)價值以及被繼承人死亡前3年期間，未按照公允價值轉(zhuǎn)移的各類財產(chǎn)。 起征點：2008年遺產(chǎn)稅的起征點為200萬美元2009年為350萬美

6、元,2010年不征遺產(chǎn)稅，2011年起征點為500萬美元，最高稅率降為35%。 贈與稅的起征點為終生贈與總額不超過100萬美元。 思考：遺產(chǎn)稅的利弊？雙重征稅，社會公平，投資環(huán)境。,特種銷售稅（Excise Tax）,類似于中國的消費稅。對燃油、民航乘客、酒類、香煙、皮草、槍械、大型汽車以及通訊等情況征稅。其中，燃油約占30%左右。 稅率 汽油：每加侖0.1-24.4分； 酒類：每加侖0.26-18美元； 其他商品，按照比例稅率0.25%-12%,16,州稅,州銷售稅僅對零售環(huán)節(jié)征稅，一些勞務提供的業(yè)務，也在征收之列。稅率根據(jù)各州不同，在0-10%之間，根州根據(jù)情況，會對食品、藥品等生活必需品

7、業(yè)務免稅。一些州在每年學校開學前，實施銷售稅假期，對符合條件的衣服、鞋子、文具等免稅。 州的層面，也會同時開征個人所得稅、公司所得稅、社保稅、遺產(chǎn)和贈與稅、特種銷售稅等，但相對稅率較低。,17,地方稅,財產(chǎn)稅-美國憲法只賦予州征稅權(quán)，沒有授權(quán)（州以下）地方征稅。故地方稅由州授權(quán)。 財產(chǎn)稅包括納稅人所有的動產(chǎn)和不動產(chǎn)。由于動產(chǎn)管理難度大，很多地方政府僅選擇特定財產(chǎn)征稅（比如營業(yè)用動產(chǎn)、汽車和游艇等）。 財產(chǎn)稅根據(jù)地方財政收支情況征收。一般來說，財產(chǎn)稅的有效稅率在1%-4%之間。 老人、退伍軍人、殘障者及自住住宅，會有一定的減免。,18,日本稅制,日本的財政支出，以2008年為例：64.5%來源于稅收，30.5%來源于國債，其他收入占5%。 日本也分為中央稅和地方稅，地方稅又分為都道府縣稅和市町村稅。2008財年，稅收總額為96萬億日元（約合1萬億美元）