會計師事務(wù)所崗位設(shè)置、職責(zé)、業(yè)務(wù)流程

1、.會計師事務(wù)所 崗位設(shè)置、職責(zé)、業(yè)務(wù)流程崗位設(shè)置：董事長（法定代表人）、副董事長、所長（主任會計師）、副所長（副主任會計師）、總審計師、總監(jiān)察師、部門經(jīng)理、部門副經(jīng)理、高級經(jīng)理（分一、二級）、經(jīng)理(分一級、二級)、項目經(jīng)理（分一、二級、三級）、審計員（一、二級）、助理審計員。崗位職責(zé)：1、董事長（法定代表人）1）全面負(fù)責(zé)本所的經(jīng)營方針、政策的制定與執(zhí)行；2）召集、主持合伙人會議和董事會會議；3）執(zhí)行合伙人會議決議；4）檢查合伙人會議、董事會決議的實施；5）簽署本所的有關(guān)法律文書；6）根據(jù)合伙人會議和董事會會議的決議，聘任或解辭本所注冊委員會主任、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)委員會主任、總審計師。7）簽署必須由法定

2、代表人簽字的業(yè)務(wù)報告；8）主持研究本所重大業(yè)務(wù)報告審計實施情況；9）本所章程約定的其他事項。2、副董事長本所副董事長協(xié)助董事長工作。3、 所長（主任會計師）4、 副所長（副主任會計師）5、 總審計師1）全面負(fù)責(zé)總審計師室的工作，總審計室是全所的技術(shù)、業(yè)務(wù)的指導(dǎo)中心、信息中心、質(zhì)量中心；2）按照業(yè)務(wù)質(zhì)量三級復(fù)核的程序，負(fù)責(zé)全所業(yè)務(wù)報告的審核簽發(fā)、交付打印、發(fā)出;3）制訂本所員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)計劃和員工的日常培訓(xùn)工作；4）制訂本所的各項業(yè)務(wù)規(guī)范并指導(dǎo)其實施；5）解決本所業(yè)務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，并責(zé)成當(dāng)事人妥善處理；6）負(fù)責(zé)客戶對本所審計業(yè)務(wù)的質(zhì)詢和解答；6、總監(jiān)察師1）按中央、地方行政監(jiān)察制度、廉政建設(shè)

3、要求，負(fù)責(zé)全所員工的行政行為和廉潔行為的監(jiān)察；2）根據(jù)注冊會計師法及深圳特區(qū)的有關(guān)規(guī)定，對本所執(zhí)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為予以監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出問題的處理意見和防范措施；3）按中注協(xié)和地方注協(xié)的規(guī)定，對全所員工的職業(yè)道德予以監(jiān)督,并定期（或不定期）進行檢查；4）對客戶來信、來訪及舉報，及時回復(fù)處理；5）對本所內(nèi)部管理制度進行監(jiān)察；6）負(fù)責(zé)全所的精神文明建設(shè)；7） 董事會、執(zhí)行委員會并辦的其他工作。7、部門經(jīng)理 1）全面負(fù)責(zé)各部門的業(yè)務(wù)管理和行政管理工作； 2）負(fù)責(zé)部門計劃與部門總結(jié)的編制與撰寫； 3）主管部門工作，帶好一組人馬。對本部門的人、財、物的管理全面負(fù)責(zé)； 負(fù)責(zé)本部門員工的費用審批和簽報；

4、 負(fù)責(zé)本部門員工的引進、考查、考核、晉升、降級、辭退、獎勵與處罰，努力提高員工的個人素質(zhì)即：員工的職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識、勞動紀(jì)律、工作效率、工作責(zé)任心、執(zhí)業(yè)水平、工作業(yè)績等； 負(fù)責(zé)本部門員工的獎金分配； 負(fù)責(zé)對本部門人員請假、休假事宜審批。 4）對本部門業(yè)務(wù)實行全面監(jiān)管。負(fù)責(zé)下列重大業(yè)務(wù)項目事項的復(fù)核：重要性水平測試、審計風(fēng)險評估、審計（評估等）項目計劃、審計（評估等）報告、盈利預(yù)測報告等；在授權(quán)范圍內(nèi)，參與洽談項目、承攬業(yè)務(wù)、簽定業(yè)務(wù)合同、收取審計費用；負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)報告的簽發(fā)。 5）維護本所形象和員工的合法權(quán)益。 6）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理與其它部門之間的關(guān)系； 7）直接對董事長負(fù)責(zé)并對本部門員工

5、的行為負(fù)責(zé)。 8）努力完成董事會或董事長、所長交辦的其它工作。8、副部門經(jīng)理本所各部副經(jīng)理協(xié)助部門經(jīng)理工作。9、高級經(jīng)理 1）服從部門經(jīng)理調(diào)配，帶領(lǐng)項目小組完成業(yè)務(wù)工作； 2）協(xié)助合伙人對本部門的審計項目進行監(jiān)管； 3）協(xié)助部門經(jīng)理（副部門經(jīng)理）完成本部門較大型的業(yè)務(wù)項目； 4）負(fù)責(zé)對承擔(dān)項目審計（評估）計劃的撰寫，能較準(zhǔn)確地測試審計項目的重要性水平和審計風(fēng)險； 5）對下一級人員進行合理分工、指導(dǎo)、并對其工作底稿進行復(fù)核，對其業(yè)務(wù)能力進行考核； 6）與被審計單位協(xié)調(diào)處理有關(guān)業(yè)務(wù)問題，代編會計報表和附注；7）完成部門經(jīng)理（副部門經(jīng)理）交辦的其他工作。10、經(jīng)理 1）服從正、副部門經(jīng)理、高級經(jīng)理的

6、安排，帶領(lǐng)項目小組完成業(yè)務(wù)工作，在沒有擔(dān)任主審時，應(yīng)協(xié)助主審人員完成好項目審計任務(wù)； 2）負(fù)責(zé)對承擔(dān)項目審計（評估）計劃的撰寫，能較準(zhǔn)確地測試審計項目的重要性水平和審計風(fēng)險； 3）對審計小組人員合理分工、指導(dǎo)，并對其工作底稿進行復(fù)核，對其業(yè)務(wù)能力進行考核； 4）負(fù)責(zé)主審的審計項目的審計質(zhì)量，及時反映審計中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題；5）負(fù)責(zé)所主審項目審計報告及時上報部門經(jīng)理審核，關(guān)注部門經(jīng)理、總審計師審核，及時回復(fù)部門經(jīng)理、總審計師的審核意見； 6）協(xié)助部門經(jīng)理收取審計費用； 7）完成正、副部門經(jīng)理交辦的其他工作。11、項目經(jīng)理 1）服從正、副部門經(jīng)理、高級經(jīng)理及經(jīng)理的安排，帶領(lǐng)項目小組完成業(yè)務(wù)工作，在沒

7、有擔(dān)任主審時，應(yīng)協(xié)助主審人員完成好項目審計任務(wù)； 2）負(fù)責(zé)對承擔(dān)項目審計（評估）計劃的撰寫，能較準(zhǔn)確地測試審計項目的重要性水平和審計風(fēng)險； 3）對審計小組人員合理分工、指導(dǎo)，并對其工作底稿進行復(fù)核，對其業(yè)務(wù)能力進行考核； 4）負(fù)責(zé)主審的審計項目的審計質(zhì)量，及時反映審計中出現(xiàn)的業(yè)務(wù)問題； 5）負(fù)責(zé)所主審項目審計報告及時上報部門經(jīng)理審核，關(guān)注部門經(jīng)理、總審計師審核，及時回復(fù)部門經(jīng)理、總審計師的審核意見； 6）協(xié)助部門經(jīng)理收取審計費用； 7）完成正、副部門經(jīng)理交辦的其他工作。12、審計員 1）服從正、副部門經(jīng)理（正、副總經(jīng)理）的調(diào)配，服從項目主審人員的工作安排； 2）完成項目主審交辦的審計工作； 3

8、）按獨立審計準(zhǔn)則的要求對分配的審計工作作出完整的審計工作底稿； 4）協(xié)助主審搜集資料，做好符合性、實質(zhì)性測試； 5）負(fù)責(zé)整理永久性檔案、當(dāng)年檔案，保證檔案的完整、整潔、規(guī)范； 6）參與或負(fù)責(zé)編制報告書、已審會計報表、會計報表附注； 7）完成正、副部門經(jīng)理（正、副總經(jīng)理）及項目主審交辦的其他工作。13、助理審計員 1）服從工作安排、調(diào)度； 2）按獨立審計準(zhǔn)則的要求開設(shè)工作底稿，完成分配的工作； 3）整理業(yè)務(wù)檔案； 4）完成正、副部門經(jīng)理（正、副總經(jīng)理）、項目主審交辦的其他工作。部門崗位設(shè)置與職責(zé)：一、 審計部參照國內(nèi)事務(wù)所有關(guān)做法，審計部將職級劃分為業(yè)務(wù)助理、高級助理、項目經(jīng)理、高級經(jīng)理等四個職

9、別，每個職別又分為兩級，自下而上形成金字塔型。各級崗位設(shè)置及職責(zé)如下：（一）、助理一級1.具備相關(guān)專業(yè)知識，熟悉公司專業(yè)規(guī)范及業(yè)務(wù)流程。2.參與項目并能負(fù)責(zé)其中一些程序性、事務(wù)性的工作。3.有良好的個人品德和職業(yè)道德。4.能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。（二）、助理二級1.達到熟練助理水平，能順利完成參與項目中程序性、事務(wù)性的工作，并能提出屬于自身專業(yè)判斷的意見和建議。2.全部或部分通過職業(yè)資格考試。3.有良好的個人品德和職業(yè)道德。4.能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。助理一、二級崗位職責(zé)：（1）項目進入前的準(zhǔn)備工作（包括準(zhǔn)備工作底稿、借閱項目中會使用到的上年度的工作底稿、工具、軟件、文件備份）；（2）按照

10、項目負(fù)責(zé)人和科目負(fù)責(zé)人的要求完成工作底稿；（3）有疑問的、拿不準(zhǔn)的、判斷不了的事項必須提交問題請示；（4）形成的底稿必須符合本所對工作底稿的要求；（5）裝訂審計報告；（6）按項目負(fù)責(zé)人和科目負(fù)責(zé)人的要求整理底稿并歸檔；（7）裝訂項目工作底稿；（9）項目負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。（三）、高級助理一級1.完成業(yè)務(wù)項目中有一定難度的工作，可獨立完成一些程序性、事務(wù)性較強的小型業(yè)務(wù)項目。2.能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級的執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。3.具有較扎實的理論功底，對執(zhí)業(yè)過程中遇到的一些特殊問題能夠提出自己的觀點。4.能夠較好地把握審計風(fēng)險。5.有良好的個人品德和職業(yè)道德。6.能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。（四）、高

11、級助理二級1.能作為項目骨干人員，完成項目中具有較高難度的工作，是特定領(lǐng)域的技術(shù)專家。2.能帶領(lǐng)業(yè)務(wù)小組完成一些難度較小的項目外勤工作。3.能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級的業(yè)務(wù)人員進行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。4.具有扎實的理論功底，對執(zhí)業(yè)過程中遇到的特殊問題能夠提出自己的觀點。5.能夠較好的把握審計風(fēng)險。6.有良好的個人品德和職業(yè)道德。7.能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。高級助理一、二級崗位職責(zé)：（1）對負(fù)責(zé)的具體科目所涉及的內(nèi)控執(zhí)行測試程序；（2）對負(fù)責(zé)的具體科目依據(jù)內(nèi)控測試結(jié)果和了解的其他相關(guān)情況進行分析，制定所負(fù)責(zé)具體科目的具體審計程序，可以對所負(fù)責(zé)科目的具體程序提出刪除或增加的意見，報項目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；（3）執(zhí)行相關(guān)科

12、目的具體審計程序時，必須按調(diào)整后的審計程序完成，并形成工作底稿；（4）對樣本的選擇和樣本量的確定必須形成書面底稿；（5）對任何需要作出審計判斷的事項，均應(yīng)有明確的結(jié)論；（6）遇到有疑問的、判斷不了的、自已認(rèn)為重要的事項必須提交問題請示；（7）有義務(wù)提醒項目組成員自己已經(jīng)關(guān)注到的其他同事負(fù)責(zé)的科目中的問題；（8）對項目負(fù)責(zé)人交辦的重點關(guān)注的問題必須有書面說明；（9）對配給自己的助理人員進行全面業(yè)務(wù)指導(dǎo)并復(fù)核其工作底稿；（10）形成的底稿必須符合本所對工作底稿的要求；（11）按項目負(fù)責(zé)人的要求在項目內(nèi)進行交叉復(fù)核；（12）出具審計報告后，按項目負(fù)責(zé)人的要求整理業(yè)務(wù)類底稿并歸檔；（13）項目負(fù)責(zé)人交

13、辦的其他工作。（五）、項目經(jīng)理一級1.具有獨立開展工作的能力，能帶領(lǐng)業(yè)務(wù)小組完成難度較小的業(yè)務(wù)項目的全部工作及第一級復(fù)核。2.能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級的執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。3.對執(zhí)業(yè)過程中出現(xiàn)的一般性技術(shù)問題能夠提出具體建議。4.能夠較好的把握審計風(fēng)險。5.有一定的管理能力和組織協(xié)調(diào)能力。6.有良好的個人品德和職業(yè)道德。7.能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。（六）、項目經(jīng)理二級1.知識全面、經(jīng)驗豐富、有一定的管理和組織協(xié)調(diào)能力。2.能全權(quán)負(fù)責(zé)較重要業(yè)務(wù)項目及客戶服務(wù)工作，能擔(dān)當(dāng)某些中型項目的負(fù)責(zé)人。3.能夠?qū)ο乱患夹g(shù)職級的執(zhí)業(yè)人員進行業(yè)務(wù)督導(dǎo)。4.能夠較好的把握審計風(fēng)險。5.有良好的個人品德和職業(yè)道德。6

14、.能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。7.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務(wù)師證書。（七）、高級經(jīng)理一級1.具備全面的職業(yè)素質(zhì)，能準(zhǔn)確把握相關(guān)政策的現(xiàn)狀和走勢，并為其他員工提供專業(yè)指導(dǎo)意見。2.能負(fù)責(zé)公司較重要、有難度的業(yè)務(wù)項目，并能較好地把握風(fēng)險。3.有較高的管理和組織協(xié)調(diào)能力。4.有良好的個人品德和職業(yè)道德。5.能夠遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。6.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務(wù)師證書。（八）、高級經(jīng)理二級1.具有很高的管理和組織協(xié)調(diào)能力，能協(xié)助合伙人管理所在部門的行政事務(wù)。2.能獨立組織完成最重要、最具難度的業(yè)務(wù)項目。3.能負(fù)責(zé)某些業(yè)務(wù)報告的二級復(fù)核及一些外圍的維護工作，以及新業(yè)務(wù)發(fā)展工作。4

15、.能夠?qū)Ρ舅鶊?zhí)業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中提出的技術(shù)性問題進行總結(jié)、概括，提出重大的具有指導(dǎo)意義的方案。5.對本所的執(zhí)業(yè)人員能夠進行理論上和業(yè)務(wù)上的具體培訓(xùn)和督導(dǎo)。6.具有扎實的理論基礎(chǔ)和廣泛的知識面，對于本所首次接受的業(yè)務(wù)能夠提出具體的可操作的建議。7.具有良好的個人品德和職業(yè)道德，責(zé)任心強，具敬業(yè)精神和奉獻精神。8.能遵守本所相關(guān)規(guī)章制度。9.已取得注冊會計師、注冊評估師或注冊稅務(wù)師證書。項目負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)（包括項目經(jīng)理級和高級經(jīng)理級）：一）在外勤工作開始之前1.與業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人討論采用的審計方法；2.根據(jù)項目初步情況組成項目小組；3.根據(jù)項目情況初步分配審計工作；4.向參與本項目的人員介紹項目初步情況

16、；5.安排項目組助理人員準(zhǔn)備工作底稿或借閱檔案資料。二）外勤工作期間1.從宏觀層面了解行業(yè)狀況，法律及監(jiān)管環(huán)境，被審計單位性質(zhì)，被審計單位的目標(biāo)及戰(zhàn)略，被審計單位的財務(wù)效益；被審計單位的內(nèi)部控制等情況，并形成相應(yīng)的工作底稿。了解內(nèi)容包括：（1）所有者及其構(gòu)成；（2）組織結(jié)構(gòu)；（3）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計單位的地理位置以及經(jīng)營特點（比如，生產(chǎn)和營銷方法等）；（4）生產(chǎn)、業(yè)務(wù)流程；（5）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動程度的影響、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例；（6）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；（7）經(jīng)營情況包括主要產(chǎn)品的種類、主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、市場占有率、主要供應(yīng)客商、主要銷售客商；（8）以前年度

17、接受審計的情況；（9）委托目的；（10）審計范圍。2.實施分析程序，初步判斷審計風(fēng)險；分析性測試的步驟包括，但不限于以下內(nèi)容：（1）利用絕對額比較、比率分析比較、垂直比較等方法分析、發(fā)現(xiàn)其異常項目；（2）確定異常項目需追加的審計程序，以消除其顧慮。該確定的異常項目和追加的審計程序需與總體審計計劃中確定的審計重點相關(guān)聯(lián)；（3）執(zhí)行完相應(yīng)程序后，應(yīng)對原分析性測試的情況作出結(jié)論性的意見。3.編制總體審計策略及相關(guān)工作底稿，總體審計策略需報業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。總體審計策略的內(nèi)容包括但不限于以下內(nèi)容：（1）被審計單位的基本情況，包括被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營背景、組織結(jié)構(gòu)、主要管理人員簡介、經(jīng)營政策、人事、

18、會計和財務(wù)管理等情況；（2）審計目的、審計范圍及審計策略；審計策略中需明確是否進行控制測試程序，若需，應(yīng)明確其執(zhí)行的深度；（3）重要會計問題及重點審計領(lǐng)域，主要應(yīng)根據(jù)被審計單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性以及對重大錯報風(fēng)險的評價決定；（4）審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估；（5）審計工作進度及時間預(yù)算；時間預(yù)算主要包括審計工作開始實施審計的時間、有時間限制的審計程序（如存貨監(jiān)盤）的時間、檢查各賬戶的時間、期后事項的時間、現(xiàn)場工作結(jié)束日及審計報告日等有關(guān)的時間計劃；（6）審計小組的組成及人員分工；（7）對專家及其他注冊會計師工作的時間；（8）其他。4.將總體審計策略傳達到每一個項目組成員，并明確

19、各級人員的工作目標(biāo)和工作深度；5.獨立完成綜合類工作的編制工作；6.獨立完成重要事項類工作底稿的編制工作。重要事項包括：期后事項、關(guān)聯(lián)交易、非貨幣性交易、或有事項、財務(wù)承諾、現(xiàn)金流量表等程序；7.隨時詢問項目組成員，解決業(yè)務(wù)分歧，及時協(xié)調(diào)內(nèi)部的關(guān)系；8.及時與客戶溝通，同時要將所掌握的情況及時向業(yè)務(wù)責(zé)任人匯報，必要時提交重大問題請示報告；9.復(fù)核各級人員已完成的工作底稿，并對其不規(guī)范、不到位的工作底稿進行指導(dǎo)；10.負(fù)責(zé)現(xiàn)場的交換意見工作?，F(xiàn)場的意見交換，需提請業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人參加。三）出具報告階段1.編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表；2.獲取管理當(dāng)局聲明書；盡可能獲取律師聲明書；3.執(zhí)行分析程序；4

20、.撰寫審計總結(jié)，評價審計結(jié)果，并向業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人報告。審計總結(jié)包括但不限于：（1）公司簡介，闡述被審計單位的背景信息及重大會計政策的變更情況；（2）審計概況，闡述審計過程、審計計劃的執(zhí)行情況（包括所采用的審計方法、審計計劃執(zhí)行偏差及其原因等）、審計的總體評價（包括不符事項的調(diào)整或未調(diào)整的理由）、審計前后主要財務(wù)指標(biāo)及應(yīng)引起二級復(fù)核、三級復(fù)核的重大事項；（3）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題和建議的重要調(diào)整事項；（4）審計結(jié)論，說明擬出具的審計報告的意見類型及對被審計單位經(jīng)營管理者的評價與建議；（5）草擬審計報告；（6）完成項目的一級復(fù)核工作；（7）出具審計報告；（9）負(fù)責(zé)所承擔(dān)工作工作底稿的整理歸檔工作，并督

21、辦項目組成員整理業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。四）其他事項1.認(rèn)真記錄項目組人員工時情況；2.對項目組人員進行質(zhì)量考核；3.填制本所要求的項目信息表。審計業(yè)務(wù)流程為：1.由高級經(jīng)理（含高級經(jīng)理）以上人員洽談確定業(yè)務(wù)由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽定業(yè)務(wù)約定書副主任會計師安排項目組成項目組外勤工作日客戶交換意見草擬報告復(fù)核報告正式出具報告客戶簽收報告。2.業(yè)務(wù)約定書簽訂后，財務(wù)部留存。項目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)整個審計業(yè)務(wù)過程，業(yè)務(wù)報告結(jié)束后60個工作日內(nèi)，將工作底稿整理裝訂后交辦公室歸檔。3.所有項目一律由2人以上人員組成項目組。如果項目涉及的獨立核算會計主體存在多個的情況下，可以增設(shè)小組負(fù)責(zé)人崗位，協(xié)助項目負(fù)責(zé)人的工作。4.項目

22、完成后，按業(yè)務(wù)各崗位分別進行質(zhì)量復(fù)核，該復(fù)核指標(biāo)作為項目的質(zhì)量指標(biāo)納入年度考核體系。二、 辦公室辦公室設(shè)主任、內(nèi)勤和司機崗位。（一）、辦公室主任崗位名稱：辦公室主任直接上級：主任會計師直接下級：檔案管理員、文印和電腦管理員、司機和內(nèi)勤員工本職工作：事務(wù)所的辦公秩序和后勤事務(wù)管理工作崗位職責(zé)：1.參加主任會計師辦公例會以及其他重要會議。2.主持和組織相關(guān)會議，協(xié)調(diào)事務(wù)所各部門的關(guān)系。3.負(fù)責(zé)管理事務(wù)所的公章，負(fù)責(zé)事務(wù)所的企業(yè)文化建設(shè)。4.組織做好事務(wù)所的環(huán)境美化及辦公區(qū)域的衛(wèi)生管理工作。6.負(fù)責(zé)對事務(wù)所會議室、接待室和公共活動場所的管理。7.負(fù)責(zé)辦理事務(wù)所辦公設(shè)備、設(shè)施及其它物品的采購、發(fā)放與登

23、記管理。8.負(fù)責(zé)事務(wù)所各種管理制度的制定和執(zhí)行；督促各部門管理細(xì)則的制定與落實。9.組織做好事務(wù)所辦公設(shè)備的維護與保養(yǎng)，保持正常運轉(zhuǎn)。10.組織做好文件打印、復(fù)印和傳真工作，保證業(yè)務(wù)工作的正常進行。11.組織做好日常來訪人員的接待和往來郵政業(yè)務(wù)的處理。12.負(fù)責(zé)督辦事務(wù)所命令、決議的執(zhí)行。13.組織處理事務(wù)所廢舊物資，并做好處理記錄上報主任會計師。14.負(fù)責(zé)事務(wù)所車輛管理、使用。15.參加主任會計師工作會議，必要時提出合理化建議，并形成會議紀(jì)要存檔和上報主任會計師。16.匯總對下級人員的檢查結(jié)果，作為月度考核依據(jù)。17.匯總各部門工作報表以評估各部門工作計劃的進度。18.每月匯總各級人員報告的

24、各類信息，并從中總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，提出解決辦法，上報主任會計師。19.組織員工培訓(xùn)，學(xué)習(xí)公司有關(guān)制度。20.年末做年度工作總結(jié)，提出改進建議上報主任會計師。21.完成主任會計師交辦的其它事項。管轄范圍：1.辦公室所屬員工。2.事務(wù)所辦公場所及衛(wèi)生責(zé)任區(qū)。3.事務(wù)所所屬辦公用品、設(shè)施和設(shè)備。4.事務(wù)所的辦公設(shè)施、設(shè)備。（二）、內(nèi)勤崗位職責(zé)1、工作內(nèi)容（1）負(fù)責(zé)登記造冊、印發(fā)、收集、整理、保管公司及本部門的各種文件、資料。（2）負(fù)責(zé)事務(wù)所員工的考勤工作并做月度考勤統(tǒng)計表。（3）負(fù)責(zé)向本所員工傳達公司的文件、通知。（4）負(fù)責(zé)本所各種會議的組織、記錄工作。（5）協(xié)助辦公室主任起草本公司的各種文件通知

25、。（6）協(xié)助辦公室主任協(xié)調(diào)與各公司的工作關(guān)系。（7）負(fù)責(zé)本所備用品的申購、領(lǐng)取、發(fā)放、登記工作。（8）負(fù)責(zé)辦公室的日常接待及事務(wù)性工作。（9）完成事務(wù)所或辦公室負(fù)責(zé)人交辦的其它工作。2、崗位規(guī)范（1）熱情、周到的接待來電或來訪客人，并做記錄登記。（2）根據(jù)主任工作安排和需處理事件的緊急程度，合理安排時間。（3）對來電或來信、來函及時傳遞，進行統(tǒng)一收文登記，交主任會計師批閱，并交有關(guān)崗位、部門閱辦。及時、準(zhǔn)確的進行文件、材料的分發(fā)。對分發(fā)的文件，月底檢查一次。（4）安排部門各項會議，提前預(yù)定會議地點，認(rèn)真、詳盡的做好全部會議記錄。（5）根據(jù)會議紀(jì)要或計劃認(rèn)真核對各部門工作完成情況，并對未完成的工

26、作加以跟進并及時反饋有關(guān)人員。（6）溝通、聯(lián)絡(luò)各崗位關(guān)系，配合領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系。（7）認(rèn)真處理日常的文印工作，作好辦公備用品申購、入庫登記和領(lǐng)用出庫工作。（8）恪守職業(yè)道德，做好保密工作。（9）貫徹執(zhí)行國家檔案局制定的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真做好辦公、業(yè)務(wù)檔案日常管理工作。（10）嚴(yán)格按照本所制定的規(guī)章制度辦事，確保各類檔案的完整、安全。（11）認(rèn)真做好每年的檔案歸檔、整理、立卷和裝訂工作；認(rèn)真編制檔案目錄；根據(jù)國家和事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，做好保管期滿后的各類檔案銷毀工作。（12）業(yè)務(wù)檔案應(yīng)做到科學(xué)分類，存放有序，妥善保管，查找方便。（13）做好檔案室的日常清潔工作，保持檔案室空氣流通，做好防潮、防火

27、、防蟲、防盜工作。（14）嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)檔案查閱、調(diào)閱制度和手續(xù)，填寫檔案利用記錄。同時嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)檔案安全和保密制度，嚴(yán)防檔案毀損、散失和泄密。（15）熱情服務(wù)，為查閱檔案的有關(guān)人員做好服務(wù)工作。（16）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。（三）、司機崗位職責(zé)名稱：司機直接上級：辦公室主任服務(wù)對象：事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)：1.認(rèn)真完成事務(wù)所的派車任務(wù)要求，服從指揮。2.堅持行車安全檢查，每次行車前檢查車輛，發(fā)現(xiàn)問題及時排除；按規(guī)定全面保養(yǎng)車輛，確保車輛工作性能良好、正常運行。3.安全駕駛，正確執(zhí)行駕駛操作規(guī)程，聽從交通管理人員的指揮，行車時集中精力駕駛。4.嚴(yán)禁酒后開車，不開“英雄車”、“賭氣車”。5.每次出車前

28、，填寫出車單（含出車任務(wù)、出車路線、預(yù)計公里）；回來后，如實填寫行車記錄，向派車主管簡要匯報出車情況。6.經(jīng)常徹底清理整車衛(wèi)生，保持車容整潔、車內(nèi)干凈舒適、備用品按規(guī)定擺放。7.車輛用畢，要停放在指定位置，關(guān)好門窗、鎖好方向盤，按規(guī)定作好車輛防火、防盜工作。8.認(rèn)真填寫車輛檔案，對車輛事故、違章、損壞等異常情況及時匯報，寫好情況匯報。9.駕駛員確保良好的休息、足夠的睡眠，以充沛的精力和體力保證安全行車。10.駕駛員應(yīng)有敬業(yè)精神，熟悉交通法規(guī)、路況和車輛性能，不斷提高自己的技術(shù)水平和積累行車經(jīng)驗。11.駕駛員要衣著整潔、禮貌待人、熱情服務(wù)。12.為事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)出車時，兼有駕駛員和警衛(wèi)員、服務(wù)員職責(zé)

29、。13.出車送達時，未經(jīng)乘車人允許不得離開車輛，應(yīng)聽從乘車人安排。14.駕駛員在工作中不該聽的不聽，不該看的不看，不該說的不說，不散播消息，保守機密，守口如瓶。15.完成事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)和辦公室主任臨時交辦的其它任務(wù)。三、 財務(wù)部（一)、主管會計直接上級：主任會計師直接下級：財務(wù)部人員主管會計崗位職責(zé)：1.全面負(fù)責(zé)財務(wù)部工作，協(xié)助主任會計師作好資金整體運作，合理協(xié)調(diào)資金。2.參與事務(wù)所的經(jīng)營管理，熟悉事務(wù)所的業(yè)務(wù)，加強事務(wù)所各項合同、協(xié)議等的保管，監(jiān)督各種印章的正確運用。3.嚴(yán)格財務(wù)管理，加強財務(wù)監(jiān)督，督促財務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。4.準(zhǔn)確及時的作好賬務(wù)和結(jié)算工作，正確進行會計核算，及

30、時填制和審核會計憑證，登記明細(xì)賬、總賬。5.正確計算收入，費用，合理編制財務(wù)報表。6.負(fù)責(zé)會計監(jiān)督，根據(jù)規(guī)定的費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真審核原始憑據(jù)的合法性、合理性和真實性。7.嚴(yán)格審批各項借款，加強各項資金的正常回收。8.對事務(wù)所經(jīng)營活動情況、資金動態(tài)、收入、費用等進行分析，提出建議，適時向主任會計師匯報。9.作好增收節(jié)支和開源節(jié)流工作，保證現(xiàn)有資產(chǎn)的保值和增值，負(fù)責(zé)事務(wù)所現(xiàn)有資產(chǎn)管理工作。10.制定各類費用報銷標(biāo)準(zhǔn)。11.努力學(xué)習(xí)和鉆研業(yè)務(wù)知識，及時掌握新的會計法規(guī)和政策，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持良好的職業(yè)品質(zhì)和工作作風(fēng)，不斷提高自己的工作效率和工作質(zhì)量。12.完成總經(jīng)理交辦的其它事務(wù)。(

31、二)、出納崗位職責(zé)1.建立健全貨幣資金賬目，每日序時登記各項資金的收支，作到日清月結(jié)，賬款相符，賬證相符，賬實相符。2.根據(jù)審核無誤和由相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字的原始憑證進行現(xiàn)金和銀行存款的收支，并及時將憑證傳遞給財務(wù)負(fù)責(zé)人。3.不得坐支現(xiàn)金，不得未經(jīng)許可私自外借款項和挪用資金，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金限額規(guī)定，超額現(xiàn)金應(yīng)及時交存銀行，保管好賬薄、款項、票證等。4.負(fù)責(zé)支票的管理，建立支票領(lǐng)用登記表。簽發(fā)支票要認(rèn)真規(guī)范，不得隨意作廢支票，不得將空的支票交給其他單位或個人簽發(fā)，嚴(yán)格控制簽發(fā)空額支票。5.嚴(yán)禁將銀行賬戶出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。6.在企業(yè)印章雙人保管的情況下，作好首要的保管工作。序時、分類登記

32、各種印章的使用情況，各類印章要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的同意后方可使用。7.協(xié)助會計進行稅款的審報和發(fā)票的購買。8.及時準(zhǔn)確記載銀行的往來賬目，認(rèn)真作好對賬工作，及時與銀行對賬單核對，發(fā)現(xiàn)不符，盡快查對清楚。對存在的未達款項，應(yīng)編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。9.支付款項時要掌握當(dāng)事人是否有借款紀(jì)錄，原則上要求需清款后支付，特殊情況要請示后再支付。10.每日終了首先必須進行現(xiàn)金清點，并進行賬實核對，發(fā)生差錯應(yīng)及時匯報，并查明原因，及時處理；其次填寫貨幣資金收支日報表，上報財務(wù)負(fù)責(zé)人和主任會計師。11.努力學(xué)習(xí)和鉆研業(yè)務(wù)知識，遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)和良好的工作作風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，保守

33、工作秘密，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。12.完成主任會計師交辦的其他事務(wù)。工作內(nèi)容：1. 審查上市公司、證券公司、金融機構(gòu)、三資企業(yè)、特大型企業(yè)等各類企業(yè)報表，出具審計報告。2. 驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。3. 辦理企業(yè)改組、合并、分立、整頓、解散、破產(chǎn)清算及經(jīng)濟鑒定、法律公證等審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。4. 代理申報工商注冊登記、協(xié)助擬定經(jīng)濟合同、公司章程和其他業(yè)務(wù)文件。5. 辦理企業(yè)整體資產(chǎn)評估、單項資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，包括：房地產(chǎn)、機械設(shè)備、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項目的評估。6. 工程概/預(yù)/結(jié)算編制、審核，招投標(biāo)工程標(biāo)底及報價的編制，以及建設(shè)工程造價鑒定等。7. 設(shè)計會計制度，擔(dān)任會計顧問，培

34、訓(xùn)會計人員。8. 提供管理、會計、稅務(wù)、投資和其他咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)。9. 法律、法規(guī)規(guī)定的其它經(jīng)濟業(yè)務(wù)。審計工作流程：審計作為一種監(jiān)督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學(xué)會1972年在其頒布的基本審計概念公告中給出的審計定義，即“審計是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟活動和經(jīng)濟現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過程”。(一) 準(zhǔn)備階段一簽訂業(yè)務(wù)和約書：首先應(yīng)該與客戶進行初步洽商，了解被審計單位基本情況，由會計師事務(wù)所接受委托，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。二編制審計計劃：之后編制審計計劃，作出合理

35、安排。第一步：了解被被審計經(jīng)營和所屬行業(yè)的基本情況通過7種方法了解:目的是編制審計計劃，在簽定審計業(yè)務(wù)約定書的了解是為了確定是否接受委托（1）查閱上一年度的工作底稿；（2）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料；（3）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施；（4）詢問內(nèi)部審計人員；（5）詢問管理當(dāng)局；（6）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在；（7）考慮有關(guān)會計和審計公告的影響了解以下6種情況（1）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計單位的地理位置以及經(jīng)營特點；（2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例；（3）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況；（4）影響被審計單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)；（5）被審計單位

36、的內(nèi)部控制；（6）提供給有關(guān)管理機關(guān)（如證監(jiān)會）的報告的性質(zhì)。第二步：執(zhí)行分析性復(fù)核程序（1）計劃階段：確定其他審計程序的性質(zhì)、時間、范圍（2）在審計實施階段，直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的特殊認(rèn)定的證據(jù)；（3）在審計報告階段，用于對被審計會計報表的整體合理性做最后的復(fù)核。謹(jǐn)慎利用結(jié)果：（1）如果分析的項目越重要，注冊會計師就越不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。（2）分析性復(fù)核結(jié)果與針對相同的審計目標(biāo)執(zhí)行的其他審計程序的結(jié)論的一致性。（3）對于準(zhǔn)確性較低的項目，不應(yīng)過多依賴分析程序。（4）固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的估計水平高，注冊會計師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更多依賴詳

37、細(xì)測試，以控制審計風(fēng)險總水平。第三步：初步評價重要性水平目的：確定所需審計證據(jù)的數(shù)量重要性與審計風(fēng)險成反向關(guān)系重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系重要性水平偏高影響審計效果，偏低影響審計效率初評考慮因素：（1）以往審計經(jīng)驗（2）有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求（3）被審單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)（4）內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評價結(jié)果（5）會計報表項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系（6）會計報表各項目余額及波動幅度評價審計結(jié)果時：如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師面臨的審計風(fēng)險相對增加，應(yīng)執(zhí)行更多的審計程序，收集更多的審計證據(jù)。（1）概念：指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程

38、度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷和決策(A針對會計報表使用者的判斷或決策而言B對重要性的判斷離不開特定的環(huán)境C賬戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差)（2）目的：一是為了提高審計效率。在抽樣審計條件下，為了作出抽樣決策，不能不涉及重要性。二是保證審計質(zhì)量。在抽樣審計條件下，注冊會計師對未審計部分要承擔(dān)一定的風(fēng)險，而風(fēng)險的大小與重要性有關(guān)。（3）與過失關(guān)系：普通過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時沒有完全遵循獨立審計準(zhǔn)則的要求；重大過失是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時根本沒有遵守獨立審計準(zhǔn)則的要求或沒有按照獨立審計準(zhǔn)則的基本原則執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。（4）如果會計報表存在重大錯報事項

39、，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來就很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果會計報表存在多項錯報，每一處都不算重要，但綜合起來對會計報表的影響卻很大，也就是說，會計報表作為一個整體可能嚴(yán)重失實。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊會計師具有普通過失，而非重大過失，因為常規(guī)審計程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯報事項的概率也很小。（5）運用范圍：1、在審計計劃階段確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)當(dāng)運用重要性原則此時重要性被看做是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報的限度，超過這個允許的限度就要實施審計程序查清楚這些錯報或漏報。2、注冊會計師在審計終結(jié)階段評價審計結(jié)果時，

40、需要運用重要性原則。此時重要性被看做是某一錯報單獨或連同匯總的錯報，以及是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。超過這一限度就要求被審計單位管理當(dāng)局調(diào)整會計報表項目，若被審計單位管理當(dāng)局拒絕注冊會計師的調(diào)整建議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計意見的影響。第四步：考慮審計風(fēng)險審計風(fēng)險=固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險固有風(fēng)險和控制風(fēng)險注師無能為力，但可將檢查風(fēng)險降低至可接受水平，從而將審計風(fēng)險降低至可接受水平，以固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險為順序：（1）高高對最低，低低對最高，中中對中（2）高低對中，低高對中（3）高中對較低，中高對較低（4）中低對較高，低中對較高經(jīng)過有關(guān)實質(zhì)性測試后，注冊會計師仍認(rèn)為與某一重

41、要賬戶或交易類別 的認(rèn)定的有關(guān)檢查風(fēng)險不能降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見(不是否定意見)第五步：對重要性認(rèn)定制定初步審計策略主要證實法：（1）得知被審計單位內(nèi)控不存在或無效（2）執(zhí)行了解內(nèi)控和控制測試所花費成本，超過執(zhí)行更大范圍實質(zhì)性測試所需成本。（3）通常用來審計不常發(fā)生交易的和調(diào)整分錄賬戶如：固定資產(chǎn)，應(yīng)付債券、股本、累計折舊、預(yù)提費用、待攤費用（4）初次審計時多采用較低的控制風(fēng)險估計水平法：（1）內(nèi)控設(shè)計合理執(zhí)行有效（2）了解內(nèi)控和測試內(nèi)控所需成本小于實質(zhì)性測試的成本。（3）通常審計大量日常交易賬記：銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨、工資（4）連續(xù)審計用多采用（二）實施階段一內(nèi)控制

42、度測評：進行現(xiàn)場工作，研究和評價被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。進行符合性測試，實質(zhì)性測試。了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序性質(zhì)、時間、范圍取決因素：（1）被審單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程序（2）被審單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程序（3）審計重要性（4）相關(guān)內(nèi)控控制類型（5）相關(guān)內(nèi)控記錄方式（6）固定風(fēng)險評估結(jié)果了解內(nèi)控內(nèi)容：（1）控制環(huán)境：目的評價被審單位管理當(dāng)局對內(nèi)控及重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施（2）會計系統(tǒng)（3）控制程序：強調(diào)特定單項控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系：A交易授權(quán)B職責(zé)劃分C憑證的記錄與控制D資產(chǎn)的接觸與記錄使用E獨立稽核了解內(nèi)控方法：（1）詢問被審計單位有關(guān)

43、人員，查閱相關(guān)內(nèi)控文件（2）檢查內(nèi)控生成的文件和記錄（3）觀察其業(yè)務(wù)活動及內(nèi)控運行情況（4）選擇若干具有代表性的交易和事項進行穿行測試確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間、范圍不論固定風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何：均應(yīng)對重要賬戶或余額進行實質(zhì)性測試。小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險較高，注冊會計師應(yīng)主要或全部信賴實質(zhì)性測試獲取證據(jù)。評價步驟：（1）確認(rèn)某項認(rèn)定可能發(fā)生潛在的錯報或漏報（2）那些程序可防止這些錯報或漏報（3）執(zhí)行控制測試（4）評價所獲得證據(jù)（5）評價該項評定控制風(fēng)險注意事項：（1）必須通過了解和測試內(nèi)控獲得證據(jù)作為評價依據(jù)（2）充分運用專業(yè)判斷（3）內(nèi)控三要素對合計報表認(rèn)定的相互影響確定檢查風(fēng)險

44、及設(shè)計實質(zhì)性測試程序可接受檢查風(fēng)險三種情況下實質(zhì)性測試的性質(zhì)時間范圍：（1）可接受檢查風(fēng)險高：分析性復(fù)核和交易測試為主，在資產(chǎn)負(fù)債表日前審計為主，需要較小樣本和較少證據(jù)（2）可接受檢查風(fēng)險中：分析性復(fù)核、交易測試及余額測試綜合運用，在資產(chǎn)負(fù)債表日前、日、日后審計結(jié)合運用，需要適中樣本和適量證據(jù)（3）可接受檢查風(fēng)險低：余額測試為主，在資產(chǎn)負(fù)債表日、日后審計為主，需要較大樣本和較多證據(jù).二獲取審計證據(jù)：在現(xiàn)場勘測的同時收集相關(guān)資料，主要需要的材料有：1、當(dāng)年重大會計政策變動記錄2、合并報表3、合并抵消分錄4、客戶管理部門聲明書5、未審會計報表6、基本概況表7、經(jīng)營環(huán)境及狀況說明8、內(nèi)部控制制度匯編

45、9、客戶提供法律文件和企業(yè)情況及會計報表附注資料的目錄10、會計科目的明細(xì)表11、現(xiàn)金盤點表、銀行對賬單12、存貨盤點表13、固定資產(chǎn)盤點表14、組織機構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)資料15、營業(yè)執(zhí)照16、政府批文17、公司成立合同、協(xié)議、章程18、納稅鑒定文件19、重要長期經(jīng)濟合同20、驗資報告（復(fù)印件）21、評估報告書（復(fù)印件）22、主要資產(chǎn)的所有權(quán)證明23、內(nèi)部審計審計報告24、上一期審計報告資料的收集結(jié)束后，要與委托方進一步溝通，深入了解項目。在這之后開始內(nèi)部業(yè)務(wù)階段。三編制審計工作底稿： 審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄

46、。審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。它形成于審計過程，也反映整個審計過程。審計工作底稿是注冊會計師形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。及時編制審計工作底稿有助于提高審計工作的質(zhì)量，便于在出具審計報告之前，對取得的審計證據(jù)和得出的審計結(jié)論進行有效復(fù)核和評價。審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議

47、記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。一般來說，每張審計工作底稿都應(yīng)包括下列基本內(nèi)容：1被審計單位名稱，即接受審計的單位或項目的具體名稱。目的在于明確審計客體。2審計項目名稱，即審計事項，一般是指實施審計手續(xù)的對象的名稱或某一財務(wù)報表項目名稱。如XXX業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制或貨幣資金、應(yīng)收賬款等會計賬目，目的在于明確審計內(nèi)容，3會計期間或截止日，即審計內(nèi)容所屬會計期間或會計時點，目的在于明確審計范圍。4審計過程記錄，包括實施審計手續(xù)的記錄，審計測試記錄，審計人員的判斷、評價、處理意見和建議，以及審計組討論的記錄和審計復(fù)核記錄等。目的在于記載審計人員所實施審計手續(xù)的性質(zhì)、范圍及過程等內(nèi)容。5審計事項結(jié)論，即經(jīng)過審計，審計人員對該審計事項所作的結(jié)論或評價結(jié)果，目的在于記錄審計人員的專業(yè)判斷，為支持審計報告和意見提供