資金內(nèi)控制度

1、資金內(nèi)控制度一、資金1。各級單位日常庫存現(xiàn)金限額不得超過1000元，要求日清日結(jié),如有特殊情況超過庫存現(xiàn)金限額的須報上級單位領(lǐng)導審批。財務主管人員要定期或不定期與現(xiàn)金會計核對庫存現(xiàn)金，保障現(xiàn)金的安全完整.集團結(jié)算中心統(tǒng)一管理銀行賬戶及各類資金,具體實施細則參見結(jié)算中心管理辦法第六章。2.第1章 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-資金11 崗位責任與授權(quán)批準制度111 資金崗位責任制度內(nèi)控制度名稱資金崗位責任制度執(zhí)行部門分公司財務部內(nèi)控制度編號nk0001監(jiān)督部門集團財務部制度受控狀態(tài)受控生效日期年 月 日第1章 總則第1條 目的為明確資金業(yè)務管理的相關(guān)部門及崗位的職責權(quán)限,確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位相互分離

2、、相互制約和監(jiān)督，特制定本制度。第2條 資金業(yè)務不相容崗位至少應當包括以下三個方面。1資金支付的審批與執(zhí)行。2資金的保管、記錄與盤點清查。3資金的會計記錄與審計監(jiān)督。第3條 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管及收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。第2章 資金業(yè)務管理崗位制度第4條 崗位責任制度1各公司建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；2公司不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。第5條 崗位人員要求1各公司辦理貨幣資金業(yè)務，配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進行崗位輪換。2辦理貨幣資金業(yè)務的人員具備良好的職業(yè)道德

3、，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正,不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第3章 附則第6條 本制度由財務部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第7條 本制度自 年 月 日起開始實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期112 資金支付授權(quán)批準制度內(nèi)控制度名稱資金支付授權(quán)批準制度執(zhí)行部門財務部內(nèi)控制度編號nk0002監(jiān)督部門人力資源部制度受控狀態(tài)受控生效日期2010年1月1日第1章 總則第1條 目的為加強公司對貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金安全，根據(jù)會計法和內(nèi)部會計控制規(guī)范等法律法規(guī)要求，結(jié)合公司實際制定本制度.第2條 各公司對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣

4、資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。第3條 審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務.對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門或上級授權(quán)人報告。第2章 資金支付的分類及審批權(quán)限第4條 根據(jù)公司資金支付的性質(zhì)，將資金支付分為以下兩大類：經(jīng)營性支付和非經(jīng)營性支付。第5條 資金支付的審批流程.開始用款人填寫報銷單或資金申請單并簽名各業(yè)務部門負責人審核簽字財務負責人核準管理層在授權(quán)范圍內(nèi)審批

5、會計審核并編制記賬憑證（交叉審核）出納付款結(jié)束資金支付審批流程圖第6條 資金支付的審批權(quán)限。經(jīng)營性支付與非經(jīng)營性支付的審批權(quán)限如下表所示。支付種類審批額度審批職責經(jīng)營性支付集團1萬元以內(nèi)（含1萬元，外幣按記賬匯率折算，下同）財務總監(jiān)1萬元以上總裁分公司辦公類資產(chǎn)單價超2000元總裁、財務總監(jiān)投資在50萬元以上的（含50萬元）總部批示固定資產(chǎn)投資總裁、財務總監(jiān)業(yè)務招待費單次超2000元總裁、財務總監(jiān)外出學習考察會議總裁、財務總監(jiān)廣告宣傳類物資超5000元的，廣告費超10000元集團營銷管理委員會其他日常經(jīng)營開支分公司財務經(jīng)理、總經(jīng)理非經(jīng)營性支付集團10萬元以內(nèi)（含10萬元）總裁10萬元以上需上報

6、總部分公司2000元以內(nèi)（含2000元）分公司總經(jīng)理超出2000元總裁、財務總監(jiān)捐贈支出總裁、財務總監(jiān)第7條 各公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務,實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。第8條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。第3章 資金支付審簽人的責任規(guī)定第9條 用款人應如實反映資金支付內(nèi)容，在資金申請單、報銷單上簽字，對資金支付結(jié)果負直接責任。第10條 各部門負責人對本部門資金支付的真實性、合理性及必要性負責，并在此基礎(chǔ)上審核簽字，對資金支付的結(jié)果負部門領(lǐng)導責任.第11條 對資金支付具有最終審批權(quán)限的人員，對資金支付的結(jié)果負領(lǐng)導責

7、任。第12條 違反本制度的責任人，未對公司造成直接損失者，個人處以50010000 元罰款，部門處以 200030000 元罰款；對公司造成直接損失者,按照相關(guān)證券監(jiān)督管理法律、法規(guī)予以處罰；涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)處理. 第4章 附則第13條 本制度由財務部會同公司其他有關(guān)部門解釋。第14條 本制度自 年 月 日起開始實施。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期二、公司原有貨幣資金內(nèi)部控制制度（一）貨幣資金的崗位分工：1、出納會計職責：(1)做好現(xiàn)金的日常管理和收付工作.(2)每天工作日結(jié)束前,即使盤點庫存現(xiàn)金并與有關(guān)報表及憑證進行核對。（3)負責銀行賬戶日常結(jié)算,做到日清月結(jié),月

8、末與銀行核對存款余額。(4）根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。(5)及時清理賬目，督促因公借款人員及時報賬，杜絕個人長期借款。2、往來會計職責：(1）負責與各往來單位的款項結(jié)算與對帳工作，并定期進行往來分析。(2)負責對公司往來賬務制度的建設(shè)和完善。（3）負責供應商管理。（4)根據(jù)工作流程，復核對外匯款通知.(5）負責提交相關(guān)財務報表，保證準確及時.(6）其他臨時性工作。3、會計主管職責：（1)參與制定修改或補充各項財務會計制度，費用開支的規(guī)定，參與編制財務預算和實施。(2)實時監(jiān)控，掌握各部門日常工作動態(tài)。每月核查一次備用金，復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（3)負責發(fā)票、收據(jù)的保管、登記、蓋章、

9、發(fā)放和核銷。(4)負責會計檔案管理，負責整理裝訂會計憑證、報表、賬冊、各種會計資料須分類編號、歸檔，保證各種資料的連續(xù)、正確和完整。（二）貨幣資金清查控制制度：1、存現(xiàn)金的盤點制度 庫存現(xiàn)金的盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點兩個方面。(1）人員的日常盤點.現(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金,將現(xiàn)金日記賬余額與實地盤點結(jié)果相核對.如發(fā)現(xiàn)賬實不符應立即報告主管人員,以便及時查明原因并采取措施妥善處理。(2）專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎(chǔ)上，還應由專門財產(chǎn)清查人員進行定期與不定期相結(jié)合的復核、

10、檢查性盤點。這種復核、檢查性的盤點除了對現(xiàn)金進行實地盤點外,還應審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料,檢查現(xiàn)金收付業(yè)務的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無遺漏、計算錯誤等情況;檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無“白條頂庫、挪用情況，并在清查盤點報告的“備注欄說明。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應將清查盤點結(jié)果填列在“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。(三）庫存現(xiàn)金的管理制度1、錢賬分管制度 錢賬分管即是管錢的不管賬，管賬的不管錢.一方面非出納員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管業(yè)務，另一方面，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務賬目的

11、登記工作。但是,也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務和現(xiàn)金保管的同時,兼登記現(xiàn)金日記賬和編制現(xiàn)金日報表,由會計員登記現(xiàn)金總賬.也有的單位由出納員登記現(xiàn)金總賬和日記賬,出納人員編制現(xiàn)金日報表。2、現(xiàn)金開支審批制現(xiàn)金開支審批制包括以下幾個方面：（1）現(xiàn)金開支范圍各單位應根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例及其實施細則的規(guī)定，確定現(xiàn)金開支范圍。如,職工工資、個人勞動報酬，支付給個人的各種獎金，各種勞保、福利費用,差旅費. (2）制定各種報銷憑證,規(guī)定報銷手續(xù)和辦法一般單位是由單位領(lǐng)導在報銷憑證上簽章，交會計人員登錄作會計分錄，最后交由出納人員付款（3)確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限各單位規(guī)定不盡相同。

12、出納員應根據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務。沒有經(jīng)過審批并簽章，或者超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納員不予付款。3、日清月結(jié)制度出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務，必須做到按日清理，按月結(jié)賬，按日清理是指出納員應對當日的經(jīng)濟業(yè)務進行清理,全部登記日記賬,結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實地重點數(shù)核對相符。它包括以下幾點：（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證，看看單證是否相符也就是說各種收付款憑證所填寫的內(nèi)容與所附原始憑證反映的內(nèi)容是否一致;同時還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。（2）登記和清理日記賬 當日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務全部登記入賬,在此基礎(chǔ)上,看看賬證是否相

13、符，即現(xiàn)金日記賬所登記的內(nèi)容、金額與收、付款憑證的內(nèi)容、金額是否一致。清理完畢后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當日庫存現(xiàn)金賬面余額。（3)現(xiàn)金盤點 出納員應按券別（如壹分、貳分，伍分、壹角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元) 別清點其數(shù)量,然后加總，即可得出當日現(xiàn)金的實存數(shù)。將盤存得出的實存數(shù)和賬面余額進行核對者是相符。如發(fā)現(xiàn)有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理.所謂長款,指現(xiàn)金實存數(shù)大于賬存數(shù);所謂短款，是指實存數(shù)小于賬面余額。如果經(jīng)查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據(jù)等，應及時更正錯賬或補辦手續(xù)，如屬少付他人則應查明退還原主,如果確實無法退還,應經(jīng)過一定審批手續(xù)可以作為單位的收益；屬于短

14、款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬;如果屬于出納員工作疏忽或業(yè)務水平問題，一般應按規(guī)定的由過失人賠償。(4）按規(guī)定實際庫存現(xiàn)金不得超過庫存現(xiàn)金限額如實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，則應及時補提現(xiàn)金。（5)庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天.庫存現(xiàn)金限額=每日零星支出額核定天數(shù)每日零星支出額=月（或季）平均現(xiàn)金支出總額(不包括定期性的大額現(xiàn)金支出和不定期的大額現(xiàn)金支出）月（或季）平均天數(shù)（四） 公司現(xiàn)金收款業(yè)務控制流程（五）公司現(xiàn)金付款業(yè)務控制流程1、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務核對。2、一切貨幣資金收入都要入賬,不得將出售殘料、廢料的收入、罰款、賠款的收入等列作賬外處理。3、銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。4、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險柜.5、公司總部和下屬各單