企業(yè)減免稅調(diào)查表填寫說明

1、企業(yè)減免稅調(diào)查表填報(bào)說明一、調(diào)查范圍1、企業(yè)范圍界定。所有法人企業(yè)，都在減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查范圍內(nèi)。 包括已確認(rèn)享受減免稅的法人企業(yè)和未享受減免稅的法人企業(yè)。2、減免稅概念界定。 減免稅指稅法規(guī)定對(duì)某一部分特定納稅人或 征稅對(duì)象，給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅率 式減免、稅基式減免和稅額式減免三類。具體包括已申報(bào)已審批、非 申報(bào)非審批的征前減免和退庫減免。其中，征前減免包括所得稅加計(jì) 扣除減免、欠稅抵頂減免、對(duì)個(gè)體工商戶提高起征點(diǎn)減免等；退庫減 免包括稅務(wù)部門審批辦理的先征后退 （即征即退）、財(cái)政部門審批辦理 的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。 2010 年減免稅調(diào)查中，還包括了增值稅固定 資

2、產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等稅式支出。不包括出口退稅。3 、 減免方式界定。 此次調(diào)查的減免稅具體分為征前減免和退庫 減免兩大類?！罢髑皽p免”指未征收入庫而直接減免的稅款，包括欠稅 抵減；“退庫減免”指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免，包括由 稅務(wù)部門審批辦理的即征即退減免、稅務(wù)部門其他退庫減免和財(cái)政部 門審批辦理的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免。4、稅種范圍界定。 此次調(diào)查只涉及稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各稅 種，包括地方稅務(wù)局征收管理的契稅、耕地占用稅，不包括關(guān)稅、船 舶噸位稅、海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品稅收，也不包括各種非稅收入。二、表列項(xiàng)目解釋1、“納稅人名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)” 按稅務(wù)登記的相關(guān)內(nèi)容填寫； “登記注冊

3、類型（代碼） ”、“所屬行業(yè)（代碼）”嚴(yán)格執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)。 如企業(yè)有多個(gè)主營項(xiàng)目，則按其當(dāng)期實(shí)際減免稅數(shù)額最大的行業(yè)填 列。2、“當(dāng)期銷售 （ 營業(yè)） 額”為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的收入， 包括“主 營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入” ； “當(dāng)期利潤總額”為稅前利潤， 以上均從企業(yè)利潤表產(chǎn)生。3、“當(dāng)期應(yīng)繳稅金” 和“當(dāng)期實(shí)繳稅金” 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填報(bào)。 “當(dāng)期應(yīng)繳稅金”指企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金； “當(dāng)期實(shí)繳稅金” 指企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅金，包括繳納以前年度欠稅。表中“當(dāng) 期應(yīng)繳稅金”和“當(dāng)期實(shí)繳稅金”應(yīng)分別根據(jù)國稅、地稅征管稅種， 加總后填報(bào)。4、本表“當(dāng)期實(shí)際減免稅額”指當(dāng)期企業(yè)實(shí)際享受的減免

4、稅。 其中“征前減免”指未征收入庫而直接減免的稅款（含抵減） ；“退庫 減免” 指已征收入庫但通過審批辦理的退庫減免， 包括由稅務(wù)部門審 批辦理的即征即退減免、 稅務(wù)部門其他退庫減免和財(cái)政部門審批辦理 的流轉(zhuǎn)稅先征后退減免等， 已審批，但當(dāng)期實(shí)際未退庫 （或抵減） 的， 不統(tǒng)計(jì)在當(dāng)年。5、“企業(yè)享受減免稅起始時(shí)間” ，指納稅人享受某項(xiàng)減免稅政策 的起始年度。如某項(xiàng)減免稅政策的法律規(guī)定有效執(zhí)行年度為 2001 年 起，而某納稅人從 2005 年開始享受這項(xiàng)減免優(yōu)惠政策，則在該欄應(yīng) 填“ 2005年” （不填月份 ）。三、填表方法1、企業(yè)減免稅調(diào)查表由所有法人企業(yè)納稅人分戶填報(bào)。若 企業(yè)納稅由國、

5、地稅共同管理，則需根據(jù)國、地稅所管稅種，分別計(jì) 算，分別向國、地稅機(jī)關(guān)填報(bào)。2、享受減免稅的企業(yè)納稅人填報(bào)企業(yè)減免稅調(diào)查表時(shí)，應(yīng) 對(duì)照減免稅分類及代碼表 ，并根據(jù)所享受的具體減免稅政策，逐 項(xiàng)計(jì)算、逐項(xiàng)填報(bào)。首先，應(yīng)確定所涉及的減免稅稅種；其次，確定 該稅種下所涉及的減免項(xiàng)目大類和小類， 以及具體的減免稅政策文號(hào) 和減免代碼；最后，根據(jù)具體減免稅政策規(guī)定，計(jì)算后填報(bào)。如某企業(yè)享受多項(xiàng)減免稅政策，有的政策涉及增值稅、營業(yè)稅、 企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種， 填報(bào)時(shí)， 應(yīng)分別計(jì)算以上各稅種所涉及的具 體減免稅政策的減免稅額，然后在企業(yè)減免稅調(diào)查表的“項(xiàng)目” 縱欄下分行逐項(xiàng)填報(bào)。不享受減免稅的企業(yè)納稅人，須

6、填寫“納稅人名稱”和“納稅 人識(shí)別號(hào)”兩項(xiàng)，其他項(xiàng)目填“無” ，將企業(yè)減免稅調(diào)查表交回 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3、企業(yè)減免稅調(diào)查表的“項(xiàng)目”縱欄，只須對(duì)照減免稅 分類及代碼表 填寫相關(guān)的減免代碼， 不須填寫具體的文件名稱或文 件號(hào)。4、減免稅分類及代碼表對(duì)目前實(shí)行的減免稅政策進(jìn)行了列 舉，并在有關(guān)稅種下分為若干減免稅項(xiàng)目，供計(jì)算填報(bào)時(shí)參考。同時(shí) 在每個(gè)稅種下都設(shè)置了“其他稅收優(yōu)惠”項(xiàng)目，以備補(bǔ)遺。如果企業(yè) 所享受的減免稅政策未被列舉，請將該減免稅額填入相關(guān)稅種下的 “其他稅收優(yōu)惠”項(xiàng)目。四、征前減免稅額計(jì)算公式 為便于對(duì)征前減免稅額的計(jì)算，現(xiàn)列舉一些基本計(jì)算公式，供參 考。（一）增值稅1、一般納稅人正

7、常征收時(shí)免征稅額 =免稅銷售額 / （1+適用稅率） *同行業(yè)稅負(fù)率（或全省 平均稅負(fù)）2、一般納稅人簡易辦法征收時(shí)減征稅額 =貨物銷售額 / （1+適用稅率） * 同行業(yè)稅負(fù)率（或全省 平均稅負(fù)） - 貨物銷售額 / （1+征收率） *征收率貨物銷售額 / （1+適用稅率） *同行業(yè)稅負(fù)率（或全省平均稅負(fù)） -貨物銷售額/ （1+征收率）*征收率W 0時(shí)無意義。3、小規(guī)模納稅人免征稅額 =免稅銷售額 / （1+征收率） *征收率4、其他（ 1 ）一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅優(yōu)惠減征稅額 =應(yīng)納稅額（

8、2）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用減按 2%征收率征收增值稅優(yōu)惠減征稅額 =含稅銷售額 / （1+3%）*（3%-2%）（3）納稅人銷售舊貨，適用按照簡易辦法依照 4%征收率減半征 收增值稅優(yōu)惠一般納稅人的減征稅額 =應(yīng)納稅額小規(guī)模納稅人的減征稅額 =含稅銷售額 / （1+3%）* （3%-2%）（二）消費(fèi)稅1、從價(jià)征收 減免稅額二銷售額X稅率X減免幅度2、從量征收 減免稅額二減免數(shù)量X單位稅額（三）企業(yè)所得稅1 、稅額式減免方式下減免稅額二應(yīng)繳所得稅額X減免幅度2、稅率式減免方式下減免稅額二應(yīng)納稅所得額x（法定基本稅率-適用稅率）3、稅基式減免方式下對(duì)于不征稅收入、免稅收入、免稅所得，企業(yè)應(yīng)按照 25%或其他 適用稅率， 一律轉(zhuǎn)化為減免稅額后填報(bào)。 鑒于所得稅稅前扣除內(nèi)容很 多，有些政策文件是按行業(yè)甚至按企業(yè)下發(fā)的，難以一一把握，難以 給出統(tǒng)一的計(jì)算公式，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，由納稅人自行填報(bào)。（四）營業(yè)稅等地