企業(yè)所得稅模擬試卷十一(1010)及答案

1、企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)考試（十一）答案部分一、不定項(xiàng)選擇題1.某林場(chǎng)外購(gòu)一批梨樹支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（ ）。A.一次性在稅前扣除 B.按梨樹壽命在稅前分期扣除C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除【正確答案】：D【答案解析】：梨樹屬于經(jīng)濟(jì)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低不得低于10年計(jì)提折舊?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有（ ）。A.同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本的當(dāng)月1日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種B.扣繳義務(wù)人未

2、依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國(guó)居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法進(jìn)行調(diào)整D.境外投資方（實(shí)際控制方）同時(shí)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個(gè)控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)E.在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)【正確答案】：BCDE【答案解析】：同一非居民企業(yè)存

3、在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種?！驹擃}針對(duì)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3.2009年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬(wàn)元，視同銷售收入400萬(wàn)元，債務(wù)重組收益100萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額1400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.16.2 B.16.8 C.72 D.78【正確答案】：D【答案解析】：（1200+400）0.5%=8（萬(wàn)元），2060%=12（萬(wàn)元），因

4、此按照8萬(wàn)元在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增12萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（1200+400+100-1400+12）25%=78（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4.下列屬于特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)的是（ ）。A.有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證 B.資產(chǎn)盤點(diǎn)表C.相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同 D.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告答案：ABC 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第25號(hào)）第十八條。5、不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)的企業(yè)債務(wù)重組，應(yīng)選擇的稅務(wù)處理（ABCD）A非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩

5、項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。 B債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；C債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。 D債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變。答案（ABCD）解析：財(cái)稅200959第四條6.在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除（ ）A.總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時(shí)還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)B.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)C.總機(jī)構(gòu)

6、對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)D.總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)答案：ABD 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第25號(hào)）第十一條。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照不低于（）的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率，預(yù)繳企業(yè)所得稅。A.3% B.15% C.10% D.20%【正確答案】：A【答案解析】：屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。【該題針對(duì)“房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、8.2009年某居民企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，與收入配比的成本4100萬(wàn)元，全年發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用共計(jì)700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出60萬(wàn)元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元），2008年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.47.5 B.52.14 C.53.4 D.54.3【正確答案】：C【答案解析】：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000+80-4100-700-60=220（萬(wàn)元）公益性捐贈(zèng)扣除限額=22012%=26.4（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出是26.4萬(wàn)元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（220+50-26.4-30）25%=53.

8、4（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9.某企業(yè)2009年度投資收益發(fā)生120萬(wàn)元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬(wàn)元;國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益15萬(wàn)元;境外投資企業(yè)分回收益25萬(wàn)元（被投資企業(yè)境外所得稅稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得30萬(wàn)元，該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。A.32.5 B.25.31 C.12.81 D.23.75【正確答案】：C【答案解析】：境內(nèi)的投資收益免稅;國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅;境外投資收益補(bǔ)稅。該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額=（15+30）25%+25（1-20%）（25%-20%）=12.81（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“境外所得稅額抵免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

9、考核】10.位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年成立且當(dāng)年獲利。適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2009年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。2009年度該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.15 B.18 C.20 D.50【正確答案】：C【答案解析】：2009年適用稅率為20%，當(dāng)年享受減半優(yōu)惠。應(yīng)納企業(yè)所得稅=20010%=20（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來(lái)源確定的表述中，正確的是（）。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C.提供勞

10、務(wù)所得，按照所得支付地確定D.轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)所得，按照動(dòng)產(chǎn)所在地確定【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；選項(xiàng)D，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。 【該題針對(duì)“企業(yè)所得來(lái)源的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有（ ）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不予征收企業(yè)所得稅B.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得

11、稅C.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年E.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年【正確答案】：ACD【答案解析】：我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。 【該題針對(duì)“有關(guān)行業(yè)的稅收優(yōu)惠 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定

12、，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，可以按照下列（）方法進(jìn)行調(diào)整。A.再銷售價(jià)格法B.交易凈利潤(rùn)法C.可比非受控價(jià)格法D.利潤(rùn)加成法E.利潤(rùn)分割法【正確答案】：ABCE【答案解析】：稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法；再銷售價(jià)格法；成本加成法；交易凈利潤(rùn)法；利潤(rùn)分割法；其他符合獨(dú)立交易原則的方法。 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有（ ）A.企業(yè)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起30日內(nèi)，向稅

13、務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并結(jié)清稅款D.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款【正確答案】：AB【答案解析】：企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款；企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征收管理 ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15、非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，

14、資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下（ ）方法核定其應(yīng)納稅所得額。A.按收入總額核定B.按成本費(fèi)用核定C.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定D.按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定E.按照同類同規(guī)模企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定【正確答案】：ABC【答案解析】：非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。 【該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)所得中，可以免征、

15、減征企業(yè)所得稅的有（）。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得B.金融債券利息收入C.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得D.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得E.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得【正確答案】：ACDE【答案解析】：選項(xiàng)B是需要征收企業(yè)所得稅的，不屬于免征或減征企業(yè)所得稅的情況。 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 17、下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，不正確的是（ ）。A.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B.企業(yè)以前年度發(fā)生虧損，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年未能扣除的，不能結(jié)

16、轉(zhuǎn)在以后年度扣除C.企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳D.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損E.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6年【正確答案】：AE【答案解析】：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅補(bǔ)虧”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理表述，正確的有（ ）。A.搬遷企業(yè)

17、取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在所得稅稅前扣除C.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額D.從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，用戶應(yīng)收話費(fèi)，凡是單筆金額較小、拖欠時(shí)間超過(guò)1年以上的沒有收回，可以作為壞賬損失扣除E.來(lái)源境外的股息紅利，應(yīng)按被投資方支付利潤(rùn)的日期確定收入實(shí)現(xiàn)【正確答案】：ABCD【答案解析】：來(lái)源境外的股息紅利，應(yīng)按被投資方作出利潤(rùn)分配的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 【該題針

18、對(duì)“企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】19、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中正確的有（）。A.外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)B.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)D.自行開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)E.自行建造的固定資產(chǎn)，以

19、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)【正確答案】：ACD【答案解析】：通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。 【該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 20、企業(yè)所得稅法中所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除下列（）后的余額。A.不征稅收入B.免稅收入C.各項(xiàng)扣除項(xiàng)目D.允許彌補(bǔ)的以前年度虧損E.減免的所得稅【正確答案】：ABCD【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

20、應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 21.2009年某居民企業(yè)購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款117萬(wàn)元。己知該企業(yè)2007年虧損40萬(wàn)元，2008年盈利20萬(wàn)元。2009年度經(jīng)審核的利潤(rùn)額180萬(wàn)元。假定無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，2009年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。A.16.83 B.18.83 C.19 D.28.3【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納企業(yè)所得稅=180-（40-20）25%-11710%=28.3（萬(wàn)元）

21、【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的重組業(yè)務(wù)，在不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，應(yīng)選則的稅務(wù)處理：（ABCD）A發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。B債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得C債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失，同時(shí)按照享有股權(quán)的公允價(jià)值確定取得股權(quán)的入賬價(jià)值。D債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項(xiàng)原則上保持不變答案5（ABCD）解析 財(cái)稅200959第四條 規(guī)程 401 23、甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)被合并時(shí)賬面凈資產(chǎn)為5000萬(wàn)元，評(píng)估公允

22、價(jià)值為6000萬(wàn)元。乙企業(yè)股東收到合并后企業(yè)股權(quán)5500萬(wàn)元（公允價(jià)），其他非股權(quán)支付500萬(wàn)元。假定此重組業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理（企業(yè)所得稅率25%）乙企業(yè)被合并資產(chǎn)評(píng)估增值應(yīng)交納企業(yè)所得稅（A）A0 萬(wàn)元 B250 萬(wàn)元 C125 萬(wàn)元 D1375萬(wàn)元答案13（A）解析 則股權(quán)支付額占交易支付總額比例為92%（55006000100%），超過(guò)85%，雙方可以選擇特殊性稅務(wù)處理，即資產(chǎn)增值部分1000萬(wàn)元不繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，甲乙雙方的股份置換也不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。24、甲企業(yè)合并乙企業(yè)，乙企業(yè)被合并時(shí)賬面凈資產(chǎn)為5000萬(wàn)元（和計(jì)稅基礎(chǔ)一致），評(píng)估公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。乙企業(yè)股東收到

23、合并后企業(yè)股權(quán)5500萬(wàn)元，其他非股權(quán)支付500萬(wàn)元，假如乙企業(yè)股東原投入乙企業(yè)的股權(quán)投資成本為4000萬(wàn)元。此重組業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理。（1）乙企業(yè)股東取得新股權(quán)的計(jì)稅成本 (B)A5500 B 3666.7 C6000 D5000答案14 (B)（B）解析：則增值2000萬(wàn)元（5500+500-4000）。股東取得的非股權(quán)收入500萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)讓所得為：50060002000=166.7（萬(wàn)元）。股東取得新股的計(jì)稅成本不是5500萬(wàn)元，而是3666.7萬(wàn)元（4000-500+166.7）。這就是財(cái)稅200959號(hào)文件第六條第四項(xiàng)規(guī)定的“被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有

24、的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定”。25、2010甲公司欠乙公司貨款100萬(wàn)元。由于甲公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以其對(duì)控股公司的部分股權(quán)償還債務(wù)，該股權(quán)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為50萬(wàn)元，公允價(jià)值70萬(wàn)元。該債務(wù)重組具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%。 甲企業(yè)2010年此筆債務(wù)重組業(yè)務(wù)納稅調(diào)減額為（D）A30 B 40 C 50 D 24答案（D）解析甲公司債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元的比例為60%，超過(guò)50%，符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，可選擇在5個(gè)納稅年度期間內(nèi)均勻計(jì)入各年

25、度應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元，調(diào)減的應(yīng)納稅所得額24萬(wàn)元26.房地產(chǎn)企業(yè)采取分期收款方式銷售開發(fā)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和（ ）日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A.收款 B.付款C.取得索取價(jià)款憑據(jù) D.已銷開發(fā)產(chǎn)品清單答案：B 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）第六條第（二）項(xiàng)。27.房地產(chǎn)企業(yè)視同銷售行為確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋?）。A.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定B.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定C.按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)

26、機(jī)關(guān)確定D.按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于20%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定答案：ABC 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）第七條。28.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是（ ）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失E.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失答案：ABCD

27、E 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第25號(hào)）第九條。29、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)所得稅的納稅人不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，它們是個(gè)人所得稅的納稅人?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 30.下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除的是（ ）。A.債務(wù)人或者擔(dān)保人無(wú)經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)B.違反

28、法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)C.行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)D.企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)答案：BCD 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第25號(hào)）第四十六條。31.對(duì)非居民企業(yè)所得稅實(shí)施源泉扣繳的方式包括（ ）A 法定扣繳 B 指定扣繳 C 特定扣繳 D 協(xié)定扣繳32.由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于（ ）稅率水平的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。A 10.5% B 12.5% C 25% D 2

29、5.5%33.A企業(yè)從其關(guān)聯(lián)企業(yè)B接受的債權(quán)性投資為100萬(wàn)元，權(quán)益性投資50萬(wàn)元。當(dāng)年支付利息5.5萬(wàn)元。A企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)20%，B企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)22%。則當(dāng)年允許A企業(yè)支付B企業(yè)的利息在稅前扣除的金額為（ ）。A 5.5萬(wàn)元 B 0 C 2.75萬(wàn)元 D 8.25萬(wàn)元34.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起（ ）內(nèi)進(jìn)行納稅調(diào)整。A 5年 B 10年 C 15年 D 3年35.企業(yè)所得稅管理的職責(zé)要求是（ ）A 組織收入 B 落實(shí)政策 C 完善制度 D嚴(yán)格執(zhí)法 E 優(yōu)化服務(wù)3

30、6.企業(yè)所得稅分類管理分為（ ）三大類。A 居民企業(yè)管理 B 非居民企業(yè)管理 C 特殊企業(yè)管理 D 稅收協(xié)定管理37.企業(yè)所得稅按行業(yè)管理主要以國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)類別的（ ）個(gè)大類為劃分基礎(chǔ)進(jìn)行分類的。A 20 B 95 C 396 D 91338.大企業(yè)所得稅管理的要點(diǎn)是：收入分析和預(yù)測(cè)；自查與檢查相結(jié)合；（ ）；關(guān)注企業(yè)涉稅訴求；重點(diǎn)事項(xiàng)管理。A 納稅評(píng)估 B 稅源監(jiān)控 C 防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) D 反避稅調(diào)查39.境外注冊(cè)居民企業(yè)管理要點(diǎn)是：（ ）A 居民身份和納稅義務(wù)判斷管理 B 權(quán)益性投資收益管理 C 利潤(rùn)分配管理 D 協(xié)定管理40.企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款一般應(yīng)占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)+匯

31、算清繳數(shù)）（ ）以上。A 50% B 60% C 70% D 80%41.企業(yè)所得稅法采用法人所得稅模式，比增值稅視同銷售的范圍（ ）。A 大 B 小 C 一樣 D 有時(shí)大、有時(shí)小42.企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的原則包括（ ）A 強(qiáng)化管理、優(yōu)化服務(wù) B分類實(shí)施、因地制宜 C 人機(jī)結(jié)合、簡(jiǎn)便易行 D 信息共享、注重實(shí)效 E 嚴(yán)格執(zhí)法、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)43.企業(yè)所得稅納稅評(píng)估方法有（ ）、指標(biāo)推算法等。A 比較分析法 B 生產(chǎn)要素控制法 C 因素分析法D 核查比對(duì)法 E 信息比對(duì)法44. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理中涉及的納稅人與其關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易包括以下類型（ ）A有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用 B 無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和

32、使用C 融通資金 D 提供勞務(wù)45.2008年1月1日以后結(jié)案的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起（ ）年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。A 1 B 3 C 5 D 6二、判斷題1、企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的重組業(yè)務(wù)，在不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，一般稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致 與會(huì)計(jì)制度存在差異 （正確） 解析 財(cái)稅200959第四條 規(guī)程 401 例子2、企業(yè)重組符合財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知財(cái)稅（200959號(hào)）第五條規(guī)定條件的，交易各方可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（錯(cuò)）解析：財(cái)稅200959 第六條3、 同一控制下的企業(yè)合并，會(huì)計(jì)處理與一般性稅

33、務(wù)處理不一致（正確）解析：財(cái)稅200959第四條 規(guī)范406、4、 非同一控制下的企業(yè)合并其會(huì)計(jì)處理與一般性稅務(wù)處理基本一致（正確）解析：財(cái)稅200959第四條 規(guī)范406、5、撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)不參與分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅款（錯(cuò)）。 解析：國(guó)稅發(fā)200828號(hào)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法第十四條6.企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報(bào)的形式申報(bào)扣除。（ ）答案：錯(cuò) 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第25號(hào)）第十條。7企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)損失申報(bào)材料單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。（ ）答案：錯(cuò)

34、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第25號(hào)）第七條。8.房地產(chǎn)企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于實(shí)際使用時(shí)扣除。（ ）答案：錯(cuò) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）第十六條。9.房地產(chǎn)企業(yè)可以事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。（ ）答案：錯(cuò) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法（國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)）第四條。10. 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。 ( )對(duì)三、簡(jiǎn)答題1.企業(yè)所得稅

35、管理的主要內(nèi)容是什么？2.稅收政策規(guī)定和稅收會(huì)計(jì)對(duì)于銷售貨物收入的確認(rèn)在確認(rèn)原則、確認(rèn)條件、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及特殊銷售行為方面的差異有哪些？3. 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估分析指標(biāo)主要包括哪些？四、綜合業(yè)務(wù)題1、我國(guó)某機(jī)械制造有限公司于2009年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人， 2010年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬(wàn)元；（3）銷售稅金及附加200萬(wàn)元；（4）銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)350萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；（5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通

36、過(guò)政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬(wàn)元，存貨盤虧損失60萬(wàn)元，贊助支出50萬(wàn)元）。（7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)140萬(wàn)元，分別按工資總額的2、2.5、14的比例提取，并且均實(shí)際支出。（8）經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬(wàn)元，已知期間費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問(wèn)題：. 該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（不含加計(jì)扣除）A.2115 B.2352 C.2456 D.2360、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。A.723.8 B.783.8 C.733.8 D.673.8、企業(yè)準(zhǔn)予扣

37、除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.956 B.1180 C.948 D.1185、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.360.8 B.364.5 C.341.5 D.410.8、【正確答案】：D【答案解析】：2010年銷售收入9000（萬(wàn)元）廣告費(fèi)用扣除限額9000151350（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生350萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額9000545（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60856051（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除45萬(wàn)元?？梢钥鄢匿N售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)1000200120085452360（萬(wàn)元） 、【正確答案】：C【答案解析】：2010年利潤(rùn)總額9000330020010002001200800

38、10001000（22.514）1115（萬(wàn)元）公益捐贈(zèng)稅前扣除限額111512%133.8（萬(wàn)元）實(shí)際公益捐贈(zèng)額150（萬(wàn)元）實(shí)際公益捐贈(zèng)超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出800150133.850733.8（萬(wàn)元） 、【正確答案】：C【答案解析】：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)800（122.514）948（萬(wàn)元） 、【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)納稅所得額90003300-2002360733.894830501443.2（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1443.225%360.8（萬(wàn)元）2、假定某企業(yè)

39、為工業(yè)企業(yè)，2010年資產(chǎn)總額是2800萬(wàn)元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。（2）銷售成本1343萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過(guò)扣除限額。要求：按下列順序回答問(wèn)題

40、，每問(wèn)均為共計(jì)金額。 、企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.75 B.75.5 C.78.5 D.81、企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的數(shù)額為（）萬(wàn)元。A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46、企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（）萬(wàn)元。A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11、【正確答案】：D【答案解析】：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額450250015%45037575（萬(wàn)元）2500512.5（萬(wàn)元）1560%9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額151560%1

41、596（萬(wàn)元）合計(jì)調(diào)增數(shù)額75681（萬(wàn)元） 、【正確答案】：C【答案解析】：會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額250070134367040060（160120）507（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出扣除的限額712%0.84（萬(wàn)元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額100.84615.16（萬(wàn)元） 、【正確答案】：B【答案解析】：職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額15023（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額2915016.54.25（萬(wàn)元） 、【正確答案】：B【答案解析】：應(yīng)納稅所得額78115.164.25107.41（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因

42、此不可以享受20的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅107.4125%26.85（萬(wàn)元） 3、某居民企業(yè)，2008年1月1日成立，2010年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，國(guó)債利息收入26萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)所得420萬(wàn)元；（2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬(wàn)元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬(wàn)元；（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本670.2萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本6萬(wàn)元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬(wàn)元；（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬(wàn)元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元；（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬(wàn)元，其中有一年期銀行貸款200萬(wàn)元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支

43、付利息8萬(wàn)元；（7）營(yíng)業(yè)稅金及附加75萬(wàn)元；（8）營(yíng)業(yè)外支出借方發(fā)生額125萬(wàn)元，其中：向工商銀行貸款到期無(wú)力償還，被銀行加收罰息3萬(wàn)元；稅款滯納金1萬(wàn)元；環(huán)保部門的罰款1萬(wàn)元；向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬(wàn)元；（9）上年超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬(wàn)元；（10）2010年12月購(gòu)進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額為200萬(wàn)元，已經(jīng)投入使用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費(fèi)用的扣除，回答下列問(wèn)題： 、計(jì)算企業(yè)2010年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.5.05B.155.05 C.30D.160.05、計(jì)算企業(yè)2010年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（不

44、考慮上年事項(xiàng)）A.140B.180 C.240 D.280、計(jì)算企業(yè)2010年準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。A.125B.72.76 C.77.76 D.74.76、計(jì)算企業(yè)2010年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（）萬(wàn)元。A.142.30B.132.99 C.142.68D.132.881、【正確答案】：B【答案解析】：銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額1000101010（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：（100010）55.05（萬(wàn)元）506030（萬(wàn)元）稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬(wàn)元。所以，稅前可以扣除的管理費(fèi)用為200505.05155.05（萬(wàn)元）。 、【正確答案】：C【答案解析】：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣

45、除限額（100010）15151.5（萬(wàn)元），本期實(shí)際列支80萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。稅前可以扣除的銷售費(fèi)用為240萬(wàn)元。 、【正確答案】：C【答案解析】：企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)（1010264201000）480670.26200240（44.88）75125623（萬(wàn)元）。公益性捐贈(zèng)扣除的限額6231274.76（萬(wàn)元），捐贈(zèng)額實(shí)際發(fā)生額為120萬(wàn)元，稅前可以扣除的捐贈(zèng)額為74.76萬(wàn)元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)因違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款

46、，允許在稅前扣除。稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出1251112074.7677.76（萬(wàn)元）。 、【正確答案】：A【答案解析】：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在上年未扣除的部分40萬(wàn)元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額（10104201000）480670.26155.0524036.87577.7640（上年廣告宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）649.19 （萬(wàn)元）?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額62326（505.05）（12577.76）40649.19（萬(wàn)元）企業(yè)購(gòu)置并使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該設(shè)備投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)納所得稅額649.192520010142.30

47、（萬(wàn)元）。4.某公司10年三季度總、分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)額（假設(shè)等于所得額）、09年1-12月經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額占比如表所示公司稅率利潤(rùn)額經(jīng)營(yíng)收入工資總額資產(chǎn)總額總公司25%6000西安25%80027.27%25.21%23.53%上海25%60021.21%20.17%19.12%杭州25%-4007.27%11.2%11.76%青島25%-3004.85%9.8%10.29%深圳20%130039.4%33.62%35.3%全部應(yīng)納稅所得額=6000+800+600400300+1300=8000總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹妙~800050%=4000萬(wàn)元分支機(jī)構(gòu)共分?jǐn)偹妙~800050%=4000萬(wàn)

48、元西安公司分?jǐn)偙壤?7.27%0.35+25.21%0.35+23.53%0.3 25.42%，分?jǐn)偹妙~400025.42%=1016.8萬(wàn)元 上海公司分?jǐn)偙壤秊?0.22%， 分?jǐn)偹妙~808.8萬(wàn)元 杭州公司分?jǐn)偙壤?.99%， 分?jǐn)偹妙~399.6萬(wàn)元 青島公司分?jǐn)偙壤秊?.22%， 分?jǐn)偹妙~328.8萬(wàn)元 深圳分公司分?jǐn)偙壤秊?6.15%，分?jǐn)偹妙~1446萬(wàn)元應(yīng)納稅總額=（4000+1016.8+808.8+399.6+328.8）25%+144620%=1927.7萬(wàn)元總機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅額1927.7 50%=963.85萬(wàn)元分支機(jī)構(gòu)共分?jǐn)倯?yīng)納稅額1927.7 50%=963.8

49、5萬(wàn)元 西安公司分?jǐn)偙壤秊?5.42%，分?jǐn)偠愵~245.01萬(wàn)元 上海公司分?jǐn)偙壤秊?0.22%，分?jǐn)偠愵~194.89萬(wàn)元 杭州公司分?jǐn)偙壤?.99%， 分?jǐn)偠愵~96.29萬(wàn)元 青島公司分?jǐn)偙壤秊?.22%， 分?jǐn)偠愵~79.23萬(wàn)元 深圳公司分?jǐn)偙壤秊?6.15%，分?jǐn)偠愵~348.43萬(wàn)元5.某企業(yè)向日本企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，約定相關(guān)的稅款由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)，稅后支付850萬(wàn)人民幣，計(jì)算需要扣繳的預(yù)提所得稅。 （不考慮城建稅和教育附加、印花稅等） XX5%X10% =850 X=1000 應(yīng)扣繳預(yù)提所得稅=100010%=100（萬(wàn)元）6：某外商投資企業(yè)在2009年對(duì)外宣告分配股利，股利所屬

50、年度分別為2007年和2008年。香港投資者共取得股息100萬(wàn)元，其中2007年度股息40萬(wàn)元。（內(nèi)地與香港簽訂的避免雙重征稅的安排，股息所得減按5%執(zhí)行） 2007年度的股息40萬(wàn)元免征預(yù)提所得稅 2008年度的股息為60萬(wàn)元（10040） 應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅 = 60 5% = 3萬(wàn)元7：某企業(yè)按應(yīng)收賬款余額0.5%提壞賬準(zhǔn)備，08年和09年應(yīng)收賬款年末余額分別為2000和3800萬(wàn)元，09年發(fā)生壞賬損失8萬(wàn)元，壞賬損失轉(zhuǎn)回6萬(wàn)元。 借：壞賬準(zhǔn)備 8 貸：應(yīng)收賬款 8 借：應(yīng)收賬款 6 貸：壞賬準(zhǔn)備 6 借：資產(chǎn)減值損失 11 貸：壞賬準(zhǔn)備 11 應(yīng)作納稅調(diào)增11-（8-6）=9萬(wàn)元 8.2009年1月16日，能達(dá)公司因購(gòu)買一批材料欠智華公司貨款1000萬(wàn)元。由于能達(dá)公司資金周轉(zhuǎn)困難，雙方于2010年5月8日達(dá)成了債轉(zhuǎn)股協(xié)議，協(xié)議約定能達(dá)公司以其100萬(wàn)股普通股抵償所欠智華公司的1000萬(wàn)貨款，能達(dá)公司普通股的面值為1元，協(xié)議生效日能達(dá)公司股票的市價(jià)為8元每股，豁免能達(dá)公司200萬(wàn)元的債務(wù)。會(huì)計(jì)制度下的處理智華公司： 按1000萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值能達(dá)公司： 增加股本100萬(wàn)元 增加資本