基建工程審計(jì)與財(cái)務(wù)管理新課題(PPT 158頁(yè)).ppt

1、1,工程（建設(shè)）項(xiàng)目審計(jì),工程項(xiàng)目審計(jì) PPP模式,建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì) 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)定 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制 2013工程量清單規(guī)范 建設(shè)工程合同,2,第1部分 工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容,建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)審計(jì) 設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì) 招投標(biāo)審計(jì) 合同管理審計(jì) 設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì) 工程管理審計(jì) 工程造價(jià)審計(jì) 竣工驗(yàn)收審計(jì) 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理審計(jì) 后評(píng)價(jià)審計(jì),3,工程項(xiàng)目控制流程,工程項(xiàng)目控制應(yīng)用指南 財(cái)政部會(huì)計(jì)司解釋,4,1.投資立項(xiàng)審計(jì),了解投資立項(xiàng)內(nèi)部控制要求 投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容 審計(jì)方法,5,1.1了解投資立項(xiàng)內(nèi)部控制要求,工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施 編制項(xiàng)目建議書 可行性研究 項(xiàng)目

2、評(píng)審與決策,6,編制項(xiàng)目建議書主要風(fēng)險(xiǎn),投資意向與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié) 項(xiàng)目建議書內(nèi)容不合規(guī)、不完整 項(xiàng)目性質(zhì)、用途模糊，擬建規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)不明確 項(xiàng)目投資估算和進(jìn)度安排不協(xié)調(diào),7,編制項(xiàng)目建議書控制程序,明確投資分析、編制和評(píng)審項(xiàng)目建議書職責(zé)分工 確定工程投資意向合理性 規(guī)定項(xiàng)目建議書的主要內(nèi)容和格式，明確編制要求,8,編制項(xiàng)目建議書控制程序,可以委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程投資分析，編制項(xiàng)目建議書 企業(yè)決策機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目建議書進(jìn)行集體審議，必要時(shí)，可以成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審；承擔(dān)評(píng)審任務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目建議書的編制 及時(shí)報(bào)批并取得有效批文,9,可行性研究主要風(fēng)險(xiǎn),缺乏可行性研究

3、，或可行性研究流于形式，導(dǎo)致決策不當(dāng)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益，甚至可能導(dǎo)致項(xiàng)目失??； 可行性研究的深度達(dá)不到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際要求，無法為項(xiàng)目決策提供充分、可靠的依據(jù)；,10,可行性研究控制程序,確定可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式，明確編制要求 制定專業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇標(biāo)準(zhǔn)，確?？尚行匝芯靠茖W(xué)、準(zhǔn)確、公正 技術(shù)先進(jìn)性和經(jīng)濟(jì)可行性結(jié)合 建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)要符合企業(yè)實(shí)際,11,項(xiàng)目評(píng)審與決策主要風(fēng)險(xiǎn),項(xiàng)目評(píng)審流于形式，誤導(dǎo)項(xiàng)目決策 權(quán)限配置不合理，或者決策程序不規(guī)范，導(dǎo)致決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失,12,項(xiàng)目評(píng)審與決策控制程序,項(xiàng)目評(píng)審組成員不得參與可行性研究，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審的，該專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目可行性研究；

4、評(píng)審組成員應(yīng)具有較廣泛的代表性； 評(píng)審組的決策機(jī)制不能簡(jiǎn)單采用“少數(shù)服從多數(shù)”原則， 項(xiàng)目評(píng)審應(yīng)實(shí)行問責(zé)制,13,1.2 投資立項(xiàng)審計(jì)主要內(nèi)容,審計(jì)目的 建設(shè)項(xiàng)目決策程序和可行性研究報(bào)告的真 實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行的審查與評(píng)價(jià) 審計(jì)依據(jù) 投資項(xiàng)目可行性研究指南 組織決策過程的有關(guān)資料 審計(jì)內(nèi)容 可行性研究前期工作審計(jì) 可行性研究報(bào)告真實(shí)性審計(jì),檢查項(xiàng)目是否具備經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告是否經(jīng)過充分論證,檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性 檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整 對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格 及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試,14,可行性研究報(bào)告內(nèi)容完整性審計(jì),檢查可

5、行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的投資項(xiàng)目可行性研究指南規(guī)定內(nèi)容； 檢查內(nèi)容主要包括： 目的 經(jīng)濟(jì)目標(biāo) 環(huán)境與條件 投資評(píng)估 資金籌措,15,可行性研究報(bào)告科學(xué)性審計(jì),檢查參與可行性研究機(jī)構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格； 檢查資料來源 檢查項(xiàng)目用料和配套設(shè)施 檢查方案決策 檢查經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和投資預(yù)算對(duì)比情況 檢查工程設(shè)計(jì)合法合規(guī)性,16,可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措審計(jì),檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理； 檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。,17,可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì),檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤(rùn)、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；

6、 檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理,18,決策程序?qū)徲?jì),檢查決策程序民主化、科學(xué)化 檢查決策目的合規(guī)性 檢查對(duì)推薦方案是否進(jìn)行了總體描述和優(yōu)缺點(diǎn)描述； 檢查有無主要爭(zhēng)論與分歧意見的說明； 重點(diǎn)檢查內(nèi)容有無違反決策程序及決策失誤的情況,19,2.設(shè)計(jì)管理審計(jì),審計(jì)目標(biāo) 審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性 勘察、設(shè)計(jì)資料依據(jù)充分性和可靠性 委托設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等管理活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性,20,2.1設(shè)計(jì)管理內(nèi)部控制,了解工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施 初步設(shè)計(jì) 施工圖設(shè)計(jì),21,初步設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)單位不符合項(xiàng)目資質(zhì)要求 初步設(shè)計(jì)未進(jìn)行多方案比選

7、 設(shè)計(jì)人員對(duì)相關(guān)資料研究不透徹，初步設(shè)計(jì)出現(xiàn)較大疏漏 設(shè)計(jì)深度不足，造成施工組織不周密、工程質(zhì)量存隱患、投資失控以及運(yùn)行成本過高,22,初步設(shè)計(jì)控制程序,采用招標(biāo)方式確定設(shè)計(jì)單位，根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)單位. 工程設(shè)計(jì)合同權(quán)利和義務(wù)需細(xì)化 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向設(shè)計(jì)單位提供開展設(shè)計(jì)所需的詳細(xì)的基礎(chǔ)資料，并進(jìn)行有效的技術(shù)經(jīng)濟(jì)交流,23,初步設(shè)計(jì)控制程序,建立嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)制度，通過嚴(yán)格的復(fù)核、專家評(píng)議等制度 關(guān)注初步設(shè)計(jì)規(guī)模是否與可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書一致，有無夾帶項(xiàng)目、超規(guī)模、超面積和超標(biāo)準(zhǔn)的問題。,24,施工圖設(shè)計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn),概預(yù)算嚴(yán)重脫離實(shí)際，項(xiàng)目投資失控； 工程設(shè)計(jì)與

8、后續(xù)施工未有效銜接或過早銜接，導(dǎo)致技術(shù)方案未得到有效落實(shí)，影響工程質(zhì)量，或造成工程變更，發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。,25,施工圖設(shè)計(jì)控制程序,建立嚴(yán)格的概預(yù)算編制與審核制度 概預(yù)算的編制要嚴(yán)格執(zhí)行造價(jià)管理的各項(xiàng)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，反映設(shè)計(jì)內(nèi)容和當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)貎r(jià)格水平 建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的概算進(jìn)行審核,26,施工圖設(shè)計(jì)控制程序,建立施工圖設(shè)計(jì)管理制度和交底制度 能否滿足全面施工及各類設(shè)備安裝要求 施工圖設(shè)計(jì)質(zhì)量是否符合國(guó)家和行業(yè)規(guī)定，各專業(yè)工種之間是否做到了有效配合 施工圖會(huì)審會(huì)議要求,27,施工圖設(shè)計(jì)控制程序,制定嚴(yán)格的設(shè)計(jì)變更管理制度 變更工程采

9、用層層審批等方法，以使投資得到有效控制。 因設(shè)計(jì)單位的過失造成設(shè)計(jì)變更的，應(yīng)由設(shè)計(jì)單位承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。,28,施工圖設(shè)計(jì)控制程序,執(zhí)行各項(xiàng)設(shè)計(jì)報(bào)批要求，上一環(huán)節(jié)尚未批準(zhǔn)的，不得進(jìn)入下一環(huán)節(jié)，杜絕出現(xiàn)邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”現(xiàn)象 引入設(shè)計(jì)監(jiān)理,29,2.2設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)依據(jù),委托設(shè)計(jì)（勘察）管理制度； 經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算； 設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料； 勘察和設(shè)計(jì)招標(biāo)資料； 勘察和設(shè)計(jì)合同； 初步設(shè)計(jì)審查及批準(zhǔn)制度； 初步設(shè)計(jì)審查會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件；,30,設(shè)計(jì)（勘察）管理審計(jì)依據(jù),組織管理部門與勘察、設(shè)計(jì)商往來函件； 經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件及概算； 修正概算審批制度； 施工圖設(shè)計(jì)管理制度

10、； 施工圖交底和會(huì)審會(huì)議紀(jì)要； 經(jīng)會(huì)審的施工圖設(shè)計(jì)文件及施工圖預(yù)算； 設(shè)計(jì)變更管理制度及變更文件； 設(shè)計(jì)資料管理制度,31,2.3委托設(shè)計(jì)管理審計(jì),檢查是否建立、健全委托設(shè)計(jì)（勘察）的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效； 檢查委托設(shè)計(jì)范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告； 檢查資質(zhì)是否合法合規(guī)； 檢查組織管理部門是否及時(shí)組織技術(shù)交流，其所提供的基礎(chǔ)資料是否準(zhǔn)確、及時(shí)； 檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī) 檢查設(shè)計(jì)（勘察）合同的履行情況，索賠和反索賠是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。,32,2.4初步設(shè)計(jì)管理審計(jì),檢查是否建立、健全初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效； 檢查是否及時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外初步

11、設(shè)計(jì)協(xié)調(diào) 檢查初步設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度的影響； 檢查是否及時(shí)對(duì)初步設(shè)計(jì)進(jìn)行審查 檢查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案和概算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告及估算,33,初步設(shè)計(jì)管理審計(jì),檢查初步設(shè)計(jì)方案及概算的修改情況； 檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定； 檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確； 檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效 檢查是否采取限額設(shè)計(jì)、方案優(yōu)化等控制工程造價(jià)的措施 檢查初步設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整,34,2.5施工圖設(shè)計(jì)管理審計(jì),檢查是否建立、健全施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效； 檢查施工圖設(shè)計(jì)完成的時(shí)間及其對(duì)建設(shè)進(jìn)度； 檢查施工圖設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)

12、定，有無因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；,35,施工圖設(shè)計(jì)管理審計(jì),檢查施工圖交底、施工圖會(huì)審的情況以及施工圖會(huì)審 檢查施工圖設(shè)計(jì)的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案、概算及標(biāo)準(zhǔn)； 檢查施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確； 檢查施工圖設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整,36,2.6設(shè)計(jì)變更管理審計(jì),檢查是否建立、健全設(shè)計(jì)變更的內(nèi)部控制，有無針對(duì)因過失而造成設(shè)計(jì)變更的責(zé)任追究制度以及該制度執(zhí)行是否有效 檢查設(shè)計(jì)接口部位的管理與協(xié)調(diào)措施,37,設(shè)計(jì)變更管理審計(jì),檢查是否簽發(fā)與審批設(shè)計(jì)變更通知單 檢查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)方案 檢查設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)和建設(shè)進(jìn)度的

13、影響； 檢查設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整；,38,工程審計(jì)案列之一:上海市靜安區(qū)教師公寓節(jié)能改造,(1)合同整合階段 2008年,上海靜安區(qū)105號(hào)地塊被確定為保障性住宅地塊,并獲市房地局認(rèn)可。105號(hào)地塊基地動(dòng)遷項(xiàng)目屬于政府推進(jìn)的保障性住房項(xiàng)目,該地塊位于靜安區(qū)膠州路教師公寓的南側(cè),因?yàn)榫嚯x較近,105地塊項(xiàng)目建設(shè)嚴(yán)重影響到教師公寓的采光。為補(bǔ)償教師公寓居民上海市靜安區(qū)建交委決定以“節(jié)能改造項(xiàng)目”作為補(bǔ)償,換取民眾支持以順利推進(jìn)105號(hào)地塊的建設(shè)。由于105地塊的建設(shè)迫在眉睫,為了完成105地塊動(dòng)遷基地項(xiàng)目2012年建成的目標(biāo),該項(xiàng)月2010年就必須開工。因此,靜安區(qū)建交委加速推動(dòng)靜安區(qū)教師

14、公寓節(jié)能改造工程,于2010年9開工,39,根據(jù)上海靜安區(qū)建交委靜安區(qū)科技創(chuàng)新應(yīng)用項(xiàng)目巾請(qǐng)表2010年既有建筑節(jié)能改造計(jì)劃顯示,2010年靜安節(jié)能改造工程計(jì)劃包括句容里小區(qū)等17個(gè)節(jié)能改造工程項(xiàng)目,該工程15萬平方米,項(xiàng)目資金主要通過科技創(chuàng)新專項(xiàng)資金的方式由財(cái)政進(jìn)行撥付,2010年年初計(jì)劃撥付9000萬 實(shí)施靜安區(qū)教師公寓節(jié)能改造工程是為了解決105號(hào)地塊項(xiàng)目的實(shí)施影響到教師公寓的采光問題。因此2010年的教師公離節(jié)能改造項(xiàng)目并沒有在靜安區(qū)的整個(gè)節(jié)能改造工程中,40,按照正規(guī)流程,膠州路教師公寓的節(jié)能改造項(xiàng)目需要上海市節(jié)能辦審核,報(bào)上海市發(fā)改委批復(fù)再轉(zhuǎn)交上海市科委審核,最終經(jīng)財(cái)政局批復(fù)后力能獲

15、得項(xiàng)目的專項(xiàng)資金 由于未列入當(dāng)年整.個(gè)節(jié)能改造工程的計(jì)劃中,也未報(bào)發(fā)改委、科委、財(cái)政周等職能部門審批,靜安區(qū)建交委股主任高偉忠提議膠州路教師公寓改造項(xiàng)目的資金先由僅括句容里小區(qū)節(jié)能改造工程等17個(gè)項(xiàng)目的財(cái)政經(jīng)費(fèi)里扣除。,41,招標(biāo)投標(biāo):上海估藝公司成立于1986年,2002年獲得建筑裝飾丁.程二級(jí)資質(zhì),是靜安區(qū)建設(shè)總公司(簡(jiǎn)稱靜安建總)的全資子公司。曾在2006年上海佳藝公司被列入“不具備安全生產(chǎn)條件的企業(yè)名單”。 佳藝公司負(fù)貴人找到靜安區(qū)建交委主任高偉忠并表示希望可以承接該項(xiàng)目。由于承接該項(xiàng)目的公司必須具備一級(jí)資質(zhì),而佳藝公司并不具備一級(jí)資質(zhì),高偉忠想出由上海市靜安區(qū)建設(shè)總公司出而承接整體轉(zhuǎn)

16、包給上海佳藝公司的辦法。 建交委釆取了邀請(qǐng)招標(biāo)的方式,由建交委邀謂兒家公司入剛進(jìn)行招投標(biāo)。佳藝公司尋找到另外兩家施工單位“友情參與”教師公寓的招標(biāo)環(huán)節(jié)。最后確定教師公寓節(jié)能改造工程的總承也方為上海市靜安區(qū)建設(shè)總公司,分包方為佳藝公司。,42,(2)合同執(zhí)行階段 轉(zhuǎn)包分包: 2010年9月24日開始實(shí)施節(jié)能綜合改造項(xiàng)目施工,上海市靜安建總承接教師公寓的工程以后,將該工程轉(zhuǎn)包給其子公司佳藝公司,佳藝公司又將教師公寓節(jié)能改造工程分包給另外七家施工單位,由另外分包的單位分別承擔(dān)工程的建筑保溫、窗戶改建、腳手架搭建、拆除窗戶、外墻整修和門廳粉刷、線管整理等部分建設(shè)。,43,合同履行的監(jiān)測(cè)與評(píng)估: 201

17、0年10月15日,項(xiàng)冃監(jiān)理方靜安建設(shè)工程監(jiān)理有限公司對(duì)教師公寓的外墻外保溫工程進(jìn)行了巡查,檢查發(fā)現(xiàn)腳手架專項(xiàng)方案未報(bào)審,其他平安施工方案也未報(bào)審,建設(shè)施工現(xiàn)場(chǎng)的管理較為混亂,使用大量尼龍網(wǎng)等易燃材料,施工工地存在局部的安全隱忠 技術(shù)顧問巡杏組針對(duì)這些安全隱忠要求監(jiān)理人員督促施工單位進(jìn)行整改。,44,(3)同實(shí)施效果 2010年11月15日13時(shí),上海靜安區(qū)膠州路728號(hào)教師公寓正在進(jìn)行節(jié)能改造工程,一名電揮T.和工人正在北側(cè)外立面違規(guī)進(jìn)行電輝作業(yè)。 當(dāng)日14時(shí)14分,金屬溶融物濺落在教師公寓大樓九樓的平臺(tái)處,引燃堆積在外墻的聚氨酯保溫材料碎屑?；饎?shì)隨后迅猛蔓延,并引發(fā)整個(gè)教師公寓的立體火災(zāi),大

18、火燃燒了六個(gè)多小時(shí)。最后大火導(dǎo)致58人遇難、70人受傷,建筑物過火面積12000平方米,直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)1.58億元,45,工程審計(jì)案列之一:上海市靜安區(qū)教師公寓節(jié)能改造,問題： 根據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目控制的規(guī)定，請(qǐng)分析上海市靜安區(qū)教師公寓節(jié)能改造存在哪些問題,46,3.招投標(biāo)審計(jì),招投標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性 招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性 招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包合法性和有效性,47,3.1財(cái)政部關(guān)于工程招標(biāo)環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施：應(yīng)用指南,48,工程招投標(biāo)流程,招標(biāo)前期準(zhǔn)備 資格預(yù)審公告、招標(biāo)公告編制

19、與頒布 資格審查 發(fā)售招標(biāo)文件 現(xiàn)場(chǎng)考察 招標(biāo)預(yù)備會(huì) 投標(biāo)文件編制與發(fā)布 開標(biāo) 評(píng)標(biāo) 定標(biāo) 發(fā)中標(biāo)通知書 簽訂合同,49,3.2招投標(biāo)審計(jì)依據(jù),招標(biāo)管理制度 招標(biāo)文件 招標(biāo)答疑文件 標(biāo)底文件 投標(biāo)保函 投標(biāo)人資質(zhì)證明文件 投標(biāo)文件 投標(biāo)澄清文件 開標(biāo)記錄 開標(biāo)鑒證文件 評(píng)標(biāo)記錄 定標(biāo)記錄 中標(biāo)通知書 專項(xiàng)合同,50,3.3招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作審計(jì),檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效； 檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備必要條件； 檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)； 檢查招投標(biāo)的程序和方式是否合法合規(guī) 檢查標(biāo)段劃分是否適當(dāng) 檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面

20、、準(zhǔn)確； 檢查是否存在串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn),51,3.4招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件審計(jì),檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況； 檢查招標(biāo)文件是否表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求； 檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的規(guī)定填制； 檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定； 檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定； 檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全,52,3.5開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)審計(jì),檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰； 檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定； 檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否

21、公正 檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平,53,開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)審計(jì),檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)； 檢查中標(biāo)人承諾采用新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平 檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理； 檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定； 檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底 檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,54,4.工程合同管理審計(jì),工程合同管理審計(jì)目標(biāo) 審查和評(píng)價(jià)合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性； 合同管理資

22、料依據(jù)的充分性和可靠性； 合同的簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及效益性,55,4.1合同管理審計(jì)依據(jù),合同當(dāng)事人的法人資質(zhì)資料 合同管理的內(nèi)部控制 專項(xiàng)合同書 建設(shè)工程合同,56,4.2合同管理制度審計(jì),檢查組織是否設(shè)置專門的合同管理機(jī)構(gòu)以及專職或兼職合同管理人員是否具備合同管理資格 檢查組織是否建立了合同管理制度 檢查合同管理機(jī)構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計(jì)變更、不可抗力、政策變動(dòng)等的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,57,4.3專項(xiàng)合同通用內(nèi)容審計(jì),檢查合同當(dāng)事人法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合合規(guī)合法 檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力 檢查合同的內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的要求相符合； 檢查

23、合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備； 檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)； 檢查合同有效性 檢查合同是否有過錯(cuò)方承擔(dān)締約過失責(zé)任的規(guī)定； 檢查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定,58,工程審計(jì)案例之二,甲公司與乙公司簽訂建設(shè)工程施工合同，由乙公司承建甲公司的辦公樓，但乙公司并無相應(yīng)的建筑施工企業(yè)資質(zhì)。工程竣工后，經(jīng)驗(yàn)收合格 但甲公司拒絕付款，理由是：乙公司沒有建筑施工企業(yè)資質(zhì) 問題：請(qǐng)判斷甲公司拒付理由是否成立,59,4.4建設(shè)工程合同審計(jì)關(guān)注點(diǎn),（1）建設(shè)工程合同無效認(rèn)定 承包人未取得建筑施工資質(zhì)或超越資質(zhì)等級(jí)的 沒有資質(zhì)實(shí)際施工人

24、借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義的（收繳非法所得） 建設(shè)工程必須進(jìn)行招投標(biāo)而未招標(biāo)或者中標(biāo)無效的,60,（2）建設(shè)工程分包,發(fā)包人不得肢解應(yīng)由一個(gè)承包人完成的建設(shè)工程 第三人和總承包人向發(fā)包人承擔(dān)連帶責(zé)任 承包人不得轉(zhuǎn)包 禁止分包單位再分包,收繳非法所得,61,（3）承包人墊資,當(dāng)事人對(duì)墊資和墊資利息有約定的，按約定辦理，但利息不得高于同期同類銀行貸款利率 當(dāng)事人對(duì)墊資利息沒有約定的，承包人無權(quán)要求利息。,62,工程審計(jì)案列之二,BT投資項(xiàng)目，在開發(fā)區(qū)修建一條道路，道路已經(jīng)完工投入使用，目前正在做財(cái)務(wù)決算。 問題一：BT合同上資金占用費(fèi)有條規(guī)定 “建設(shè)期計(jì)息日期（資金占用日期）以乙方實(shí)際到賬日期起

25、算，但每季度到賬總額不能超過本季度實(shí)際支出（以收款單位收款憑證為依據(jù)）總額的130%，本項(xiàng)目最終結(jié)算報(bào)告完成之日的計(jì)算基數(shù)不能超過本項(xiàng)目建設(shè)資金結(jié)算總額，超出部分不計(jì)息?！?合同資金監(jiān)管措施規(guī)定“乙方對(duì)該工程資金單獨(dú)建賬核算，”,63,工程審計(jì)案列之二,代建單位現(xiàn)在是單獨(dú)的進(jìn)行建賬核算但是并沒有建立單獨(dú)賬戶，我想咨詢一下，這種情況應(yīng)該如何處理，（不超過總額130%由于沒有單獨(dú)賬戶，無法核查；如果按實(shí)際支出支付給代建單位，有什么文件能夠支持130%不合規(guī)）,64,工程審計(jì)案列之二,問題二： BT合同上投資利潤(rùn)規(guī)定“按建筑工程安裝費(fèi)及工程建設(shè)其他費(fèi)實(shí)際占用乙方資金總額結(jié)算造價(jià)的8%計(jì)取?！?我想咨

26、詢下如果給了代建單位8%的投資利潤(rùn)費(fèi)之后，代建單位目前還想要管理費(fèi)（合同上對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)沒有規(guī)定）是否能給？ （8%如果不合規(guī)的話是哪個(gè)文件有說明，代建單位所要管理費(fèi)依據(jù)為394號(hào)文件，394號(hào)文件是否適合BT項(xiàng)目）,65,（4）工程價(jià)款結(jié)算,當(dāng)事人約定按固定造價(jià)結(jié)算工程價(jià)款的，一方當(dāng)事人不得請(qǐng)求對(duì)建設(shè)工程造價(jià)進(jìn)行鑒定 工程價(jià)款受償權(quán)優(yōu)于抵押權(quán)和其他債權(quán)（優(yōu)先受償權(quán)為6個(gè)月）,66,工程審計(jì)案例之三,甲公司于2007年10月10日通過拍賣方式拍得位于北京郊區(qū)的一塊工業(yè)建設(shè)用地； 同年10月15日，甲公司與北京市土地管理部門簽訂建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同： 同年10月21日，甲公司繳納全部土地出讓

27、金； 同年11月5日，甲公司辦理完畢建設(shè)用地使用權(quán)登記，并獲得建設(shè)用地使用權(quán)證。,67,工程審計(jì)案例之三,2007年11月21日，甲公司與相鄰?fù)恋氐慕ㄔO(shè)用地使用權(quán)人乙公司簽訂書面合同，該合同約定： 甲公司在乙公司土地上修筑一條機(jī)動(dòng)車道，以利于交通方便；使用期限為20年 甲公司每年向乙公司支付8萬元費(fèi)用 該合同所設(shè)立的權(quán)利沒有辦理登記手續(xù),68,工程審計(jì)案例之三,2008年1月28日，甲公司以取得的上述建設(shè)用地使用權(quán)作抵押，向丙銀行借款5,000萬元，借款期限3年。 該抵押權(quán)辦理了登記手續(xù)。 甲公司依法辦理了各項(xiàng)立項(xiàng)、規(guī)劃、建筑許可、施工許可等手續(xù)之后開工建設(shè)廠房,69,工程審計(jì)案例之三,200

28、8年5月，因城市修改道路規(guī)劃，政府提前收回甲公司取得的尚未建設(shè)廠房的部分土地，用于市政公路建設(shè) 甲公司因該原因辦理建設(shè)用地使用權(quán)變更登記手續(xù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)登記機(jī)構(gòu)登記簿上記載的建設(shè)用地使用權(quán)面積與土地使用權(quán)證上的記載不盡一致,70,工程審計(jì)案例之三,要求： 根據(jù)本題所述內(nèi)容，分別回答下列問題： (1)甲公司于何時(shí)取得建設(shè)用地使用權(quán)?并說明理由。 (2)甲公司與乙公司訂立合同擬設(shè)立的是何種物權(quán)?該物權(quán)是否已經(jīng)設(shè)立?并說明理由。 (3)甲公司與乙公司的合同訂立后，如果甲公司不支付約定的費(fèi)用，乙公司在何種條件下有權(quán)解除合同?,71,(4)甲公司在建造的廠房已經(jīng)完工，未辦理房屋所有權(quán)證的情況下，是否取得該房

29、屋所有權(quán)?并說明理由。 (5)甲公司建造的廠房是否屬于丙銀行抵押權(quán)涉及的抵押物范圍?并說明理由。丙銀行如何實(shí)現(xiàn)自己的抵押權(quán)? (6)在政府提前收回甲公司部分建設(shè)用地使用權(quán)的情況下，丙銀行能否就甲公司獲得的補(bǔ)償金主張權(quán)利?并說明理由。 (7)在登記簿上的記載與土地使用權(quán)證上的記載不一致的情況下，以何為準(zhǔn)?,72,4.5勘察設(shè)計(jì)合同審計(jì),檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)資料、設(shè)計(jì)文件及其提供期限； 檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計(jì)的工作范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和勘察設(shè)計(jì)文件份數(shù)； 檢查勘察設(shè)計(jì)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定； 檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù)； 檢查合同是否明確規(guī)定協(xié)作

30、條款和違約責(zé)任條款。,73,4.6施工合同審計(jì),檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等； 檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定； 檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理； 檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；,74,施工合同審計(jì),檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適； 檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全； 檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件

31、為依據(jù)； 檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函； 檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等； 檢查采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同，是否符合有關(guān)規(guī)定。,75,工程審計(jì)案例之四,2002年1月，A房地產(chǎn)開發(fā)公司（下稱A公司）就一商品樓開發(fā)項(xiàng)目與B建筑公司（下稱B公司）簽訂建筑工程承包合同。該合同約定： 由B公司作為總承包商承建該商品樓開發(fā)項(xiàng)目，A公司按工程進(jìn)度付款； 建筑工期為2年,76,工程審計(jì)案例之四,2002年7月，A公司與C銀行簽訂借款合同，該合同約定： A公司向C銀行借款5000萬元 借款期限1年 同時(shí)約定將在建的商品樓作為借款的抵押擔(dān)保，A公司與C銀行共同辦理了抵押

32、登記手續(xù)。,77,工程審計(jì)案例之四,由于A公司資金不足，不能按期向B公司支付工程款項(xiàng)，該建筑工程自2003年6月起停工 A公司欠付B公司材料款800萬元、人工費(fèi)400萬元 A公司依合同應(yīng)承擔(dān)違約金200萬元。B公司多次催要未果,78,工程審計(jì)案例之四,B公司為追索欠款和違約金，于2003年8月訴至法院，申請(qǐng)保全在建商品樓。并根據(jù)合同法的有關(guān)規(guī)定要求拍賣受償 c銀行因A公司逾期未還借款也于2003年8月向法院提起訴訟。并對(duì)A公司的在建商品樓主張抵押權(quán)。,79,工程審計(jì)案例之四,根據(jù)上述內(nèi)容，問答以下問題： （1）A公司以在建商品樓作為借款的抵押擔(dān)保是否有效 （2）B公司有權(quán)利申請(qǐng)保全在建商品樓

33、（3）C是否享有受償權(quán)利優(yōu)先 （4）B公司享有的受償金額應(yīng)為多少,80,4.7委托監(jiān)理合同審計(jì),檢查監(jiān)理公司監(jiān)理資質(zhì)與建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模是否相符 檢查合同是否明確所監(jiān)理的建設(shè)項(xiàng)目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點(diǎn)； 檢查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確； 檢查所提供的工程資料及時(shí)間要求是否明確； 檢查監(jiān)理報(bào)酬計(jì)算方法和支付方式是否符合規(guī)定； 檢查合同有無規(guī)定對(duì)違約責(zé)任的追究條款。,81,4.8合同變更審計(jì),檢查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制； 檢查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實(shí)性、合理性； 檢查合同變更的原因以及變更對(duì)成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理； 檢查合同

34、變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。,82,4.9合同履行審計(jì),檢查是否全面、真實(shí)地履行合同； 檢查合同履行中的差異及產(chǎn)生差異原因； 檢查有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定；,83,4.10終止合同審計(jì),檢查終止合同的報(bào)收和驗(yàn)收情況； 檢查最終合同費(fèi)用及其支付情況； 檢查索賠與反索賠合規(guī)性和合理性； 嚴(yán)格檢查合同資料的歸檔和保管,84,工程審計(jì)案例之五,A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)了一張金額為200萬元的銀行承兌匯票，某商業(yè)銀行作為承兌人在票面上簽章。 B公司收到匯票后將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司，以償還所欠C公司的租金，但未在被背書人欄內(nèi)記載C公司的名稱。,85,工程審計(jì)案例之

35、五,C公司欠D公司一筆應(yīng)付賬款，遂直接將D公司記載為B公司的被背書人，并將匯票交給D公司。 D公司隨后又將匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，用于償付工程款，并于票據(jù)上注明：“工程驗(yàn)收合格則轉(zhuǎn)讓生效?！?86,工程審計(jì)案例之五,D與E因工程存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，未能驗(yàn)收合格而發(fā)生糾紛。糾紛期間，E公司為支付廣告費(fèi)，欲將匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司 F公司負(fù)責(zé)人知悉D與E之間存在工程糾紛，對(duì)該匯票產(chǎn)生疑慮，遂要求E公司之關(guān)聯(lián)企業(yè)G公司與F公司簽訂了保證合同 保證合同約定，G公司就E公司對(duì)F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任提供連帶責(zé)任保證。但G公司未在匯票上記載任何內(nèi)容，亦未簽章,87,工程審計(jì)案例之五,F公司于匯票到期日向銀行提示付款，

36、銀行以A公司未在該行存入足額資金為由拒絕付款 F公司遂向C、D、E、G公司追索。,88,要求： (1)C公司是否應(yīng)向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任? (2)D公司對(duì)E公司的背書轉(zhuǎn)讓是否生效? (3)D公司能否以其與E公司的工程糾紛尚未解決為由，拒絕向F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任? (4)F公司能否向G公司行使票據(jù)上的追索權(quán)? (5)G公司是否應(yīng)向F公司承擔(dān)保證責(zé)任?,89,5.工程造價(jià)審計(jì),工程造價(jià)審計(jì)目標(biāo) 檢查工程價(jià)格結(jié)算與實(shí)際完成的投資額真實(shí)性、合法性 檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為,90,5.1工程造價(jià)審計(jì)依據(jù),經(jīng)工程造價(jià)管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預(yù)算 有關(guān)設(shè)

37、計(jì)圖紙和設(shè)備清單 工程招投標(biāo)文件； 合同文本； 工程價(jià)款支付文件； 工作變更文件； 工程索賠文件,91,5.2工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容,設(shè)計(jì)概算審計(jì) 竣工圖預(yù)算審計(jì) 工程量清單計(jì)價(jià)審計(jì) 工程結(jié)算審計(jì) 竣工驗(yàn)收審計(jì),92,5.3工程結(jié)算審計(jì),審計(jì)內(nèi)容 檢查與合同價(jià)不同的部分，其工程量、單價(jià)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否與現(xiàn)場(chǎng)、施工圖和合同相符； 檢查工程量清單項(xiàng)目中的清單費(fèi)用與清單外費(fèi)用是否合理； 檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價(jià),93,5.4工程價(jià)款結(jié)算控制要求,工程進(jìn)度款控制流程 工程變更控制流程 竣工決算控制流程 合同以外零星項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算,94,工程審計(jì)案列之六,貴州省人民醫(yī)院大樓，投資

38、2800萬元。財(cái)政投資。為加快建設(shè)，先由建行貸款開工。 施工過程承包方發(fā)現(xiàn)原設(shè)計(jì)沒有通風(fēng)管道。 經(jīng)與發(fā)包方協(xié)商，由承包方修改設(shè)計(jì)后增加通風(fēng)工程。實(shí)現(xiàn)支出360萬元 發(fā)包方提問：如何處理360萬元？,95,5.4.2工程變更流程,承包單位申請(qǐng) 監(jiān)理機(jī)構(gòu)確認(rèn) 建設(shè)單位同意 修改設(shè)計(jì),96,5.4.4合同以外零星項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算,承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的7天內(nèi)向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工，如發(fā)包人未簽證，承包人施工后發(fā)生爭(zhēng)議的，責(zé)任由承包人自負(fù)。 發(fā)包人和承包人履行書面手續(xù) 凡由發(fā)、承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場(chǎng)代表簽字的現(xiàn)場(chǎng)簽證以及發(fā)、承包雙方協(xié)商確定的索賠等費(fèi)用，應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實(shí)辦理，不得

39、因發(fā)、承包雙方現(xiàn)場(chǎng)代表的中途變更改變其有效性,97,5.4.5竣工結(jié)算報(bào)告,發(fā)包人收到竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料后，對(duì)結(jié)算報(bào)告及資料沒有提出意見，則視同認(rèn)可。 承包人如未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供完整的工程竣工結(jié)算資料，經(jīng)發(fā)包人催促后14天內(nèi)仍未提供或沒有明確答復(fù)，發(fā)包人有權(quán)根據(jù)已有資料進(jìn)行審查，責(zé)任由承包人自負(fù) 根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告，承包人向發(fā)包人申請(qǐng)支付工程竣工結(jié)算款。發(fā)包人應(yīng)在收到申請(qǐng)后15天內(nèi)支付結(jié)算款，到期沒有支付的應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。,98,5.5竣工決算審計(jì),檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施程序 檢查竣工決算編制方法的可靠性 檢查有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項(xiàng)目提前或強(qiáng)行編制

40、竣工決算情況,99,竣工決算審計(jì),檢查“竣工工程概況表”中的各項(xiàng)投資支出，并分別與設(shè)計(jì)概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況； 檢查“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，將各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際支出與設(shè)計(jì)概算數(shù)進(jìn)行比較，以確定各項(xiàng)資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額； 分析投資支出偏離設(shè)計(jì)概算的主要原因 檢查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實(shí)性和處置情況,100,6.竣工驗(yàn)收審計(jì),竣工驗(yàn)收審計(jì)內(nèi)容 對(duì)已完工建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況 試運(yùn)行情況 合同履行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),101,6.1竣工驗(yàn)收審計(jì)依據(jù),經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告 竣工圖 施工圖設(shè)計(jì)及變更洽談?dòng)涗?國(guó)家頒發(fā)的各種標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)行的施工驗(yàn)收規(guī)范 有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件

41、施工合同 技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書 竣工決算財(cái)務(wù)資料 現(xiàn)場(chǎng)簽證 隱蔽工程記錄 設(shè)計(jì)變更通知單 會(huì)議紀(jì)要 工程檔案結(jié)算資料清單,102,6.2竣工驗(yàn)收審計(jì),檢查竣工驗(yàn)收小組人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工 檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范 檢查監(jiān)理機(jī)構(gòu)對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)理的有關(guān)資料 檢查承包商是否按照規(guī)定提供施工技術(shù)資料 檢查對(duì)隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗(yàn)收是否按規(guī)定作了嚴(yán)格的檢驗(yàn) 檢查建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收手續(xù)和資料是否齊全有效 檢查保修費(fèi)用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制 檢查驗(yàn)收過程有無弄虛作假行為,103,工程審計(jì)之七,虛構(gòu)隱蔽工程 從一張收據(jù)28萬元購(gòu)石料款所發(fā)現(xiàn),104,7.財(cái)務(wù)管理審計(jì),審計(jì)目的 建設(shè)

42、項(xiàng)目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià),105,8.1工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理審計(jì)內(nèi)容,資金籌措審計(jì) 建筑安裝工程支出審計(jì) 設(shè)備支出審計(jì) 待攤支出審計(jì) 其他支出審計(jì),106,建設(shè)資金籌措審計(jì),檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性； 檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性； 檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力； 評(píng)價(jià)籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,107,檢查在建工程科目,檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。 是否存在設(shè)計(jì)概算外其他工程項(xiàng)目的支出； 是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本； 據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定

43、進(jìn)行了審批，是否合法、齊全； 是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進(jìn)度款；,108,檢查在建工程科目,支付工程結(jié)算款時(shí)，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。 檢查“在建工程在安裝設(shè)備”科目累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性。 是否將設(shè)計(jì)概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目； 是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費(fèi)用,109,在建工程其他支出累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、合理性,工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用支出是否存在擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)以及將建設(shè)資金用于集資

44、或提供贊助而列入其他支出的問題； 是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用的問題； 是否存在截留負(fù)荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費(fèi)用的問題； 試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價(jià)格是否合理；,110,在建工程其他支出累計(jì)發(fā)生額的真實(shí)性、合法性、合理性,是否存在將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的遞延費(fèi)用列入本科目的問題 投資借款利息資本化計(jì)算的正確性，有無將應(yīng)由生產(chǎn)承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用列入本科目的問題； 本科目累計(jì)發(fā)生額攤銷標(biāo)準(zhǔn)與攤銷比例是否適當(dāng)、正確 是否設(shè)置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購(gòu)置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等，登記內(nèi)容是否完整、

45、準(zhǔn)確，有無弄虛作假、隨意擴(kuò)大開支范圍及舞弊跡象,111,第2部分 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理,112,1.4建設(shè)成本,建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。 企業(yè)工程成本包括： 建筑工程支出 安裝工程支出 設(shè)備支出 待攤支出,113,1.4.1建筑安裝工程投資,本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 建筑工程包括: 各種房屋(如廠房、倉(cāng)庫(kù)、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫(kù)、招待所等)和建筑物(如煙囪、水塔、水池等)，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的

46、暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道(如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。,114,1.4.1建筑安裝工程投資,設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。 為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。 礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天燃?xì)忏@井工程(不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程)，以及鐵路、公路、橋梁等工程。

47、 水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。 防空、地下建筑等特殊工程。,115,1.4.1項(xiàng)目配套設(shè)施,建設(shè)單位為項(xiàng)目配套而建造專用設(shè)施所發(fā)生的投資支出，專用設(shè)施包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等。 非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，計(jì)入轉(zhuǎn)出投資；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的專用設(shè)施，作為固定資產(chǎn)交付 經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施，計(jì)入轉(zhuǎn)出投資；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的專用設(shè)施，作為固定資產(chǎn)交付,116,1.5設(shè)備投資的會(huì)計(jì),本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資

48、產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。 不需要安裝設(shè)備，不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、泵等 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。,117,1.5.1設(shè)備投資的會(huì)計(jì)確認(rèn),按照規(guī)

49、定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個(gè)條件，才能作為“正式開始安裝”，計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出。 設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； 安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備； 設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。,118,購(gòu)置設(shè)計(jì)規(guī)定的第一套工具、器具是否屬于設(shè)備投資:按照基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，設(shè)計(jì)中規(guī)定的第一套工具、器具可以在基本建設(shè)成本中列支；故購(gòu)置屬于設(shè)計(jì)規(guī)定的第一套工具、器具是屬于設(shè)備投資范圍，除此之外就不屬于設(shè)備投資。,1.5.2 工具、器具會(huì)計(jì),119,1.6 待攤投資支出/建設(shè)單位待攤支出（企業(yè)）,建設(shè)單位管理費(fèi)/工程管理費(fèi)用(企業(yè))、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)

50、計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、（貸款）項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、國(guó)外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞帳損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤,120,其他待攤投資,國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi) 出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi) 外國(guó)技術(shù)人員費(fèi) 編外人員生活費(fèi) 停緩建維護(hù)費(fèi) 商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi) 供電貼費(fèi) 行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的非常損失,121,1.6.1建

51、設(shè)單位管理費(fèi),核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。,122,建設(shè)單位管理費(fèi)解釋,建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括:不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購(gòu)置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。 施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,123,1.6.2建設(shè)單位管理費(fèi)解釋,建設(shè)單位管理費(fèi)

52、實(shí)行總額控制,分年度據(jù)實(shí)列支。 建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù),并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。 特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的,須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。,124,建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率表 單位：萬元,125,臨時(shí)設(shè)施費(fèi),核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。 臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。,126,其他待攤投資,國(guó)外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi) 出國(guó)聯(lián)絡(luò)費(fèi) 外國(guó)技術(shù)人員費(fèi) 編外人員生活費(fèi) 停緩建維護(hù)費(fèi) 商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi) 供電貼費(fèi) 行政事業(yè)

53、單位建設(shè)項(xiàng)目發(fā)生的非常損失,127,1.7多個(gè)項(xiàng)目,一個(gè)建設(shè)單位同時(shí)承建多個(gè)建設(shè)項(xiàng)目可否統(tǒng)一核算。根據(jù)基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。,128,1.8 質(zhì)量保證金,財(cái)政部門是否可以預(yù)留項(xiàng)目工程尾款。 基建財(cái)務(wù)制度規(guī)定建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的 5預(yù)留工程質(zhì)量保證金，但沒有明確財(cái)政性資金是留在建設(shè)單位賬上還是財(cái)政國(guó)庫(kù)上，各地可根據(jù)實(shí)際情況掌握；同時(shí)5是最低比例，資金的具體預(yù)留比例和時(shí)間，有關(guān)各方可根據(jù)規(guī)定或合同(協(xié)議)確定。,129,第3部分 工程價(jià)款結(jié)算主要控制措施,130,1.支付流程,

54、工程量清單 工程監(jiān)理確認(rèn) 發(fā)包方審批 財(cái)務(wù)付款,131,支付流程控制要求,發(fā)包方要求 承包方要求 溝通要求,132,3.工程價(jià)款結(jié)算控制措施工程進(jìn)度支付流程,承包單位工程 量計(jì)算與統(tǒng)計(jì),申報(bào)單位提交進(jìn)度支付申請(qǐng),監(jiān)理機(jī)構(gòu)確認(rèn),建設(shè)單位認(rèn)可批準(zhǔn),財(cái)務(wù)支付工程進(jìn)度款,133,134,承包人墊資,當(dāng)事人對(duì)墊資和墊資利息有約定的，按約定辦理，但利息不得高于同期同類銀行貸款利率 當(dāng)事人對(duì)墊資利息沒有約定的，承包人無權(quán)要求利息。,135,4.工程變更流程,承包單位申請(qǐng) 監(jiān)理機(jī)構(gòu)確認(rèn) 建設(shè)單位同意 修改設(shè)計(jì),136,工程變更流程控制要求,承包方要求 設(shè)計(jì)方要求 工程監(jiān)理要求 審批程序,137,138,5.工

55、程預(yù)付款,工程預(yù)付款依據(jù) 工程預(yù)付款結(jié)算要求,139,工程價(jià)款結(jié)算要求,工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)按合同約定辦理 合同未作約定或約定不明的，發(fā)、承包雙方應(yīng)依照規(guī)定與文件協(xié)商處理,140,合同未作約定或約定不明的,國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度 國(guó)務(wù)院建設(shè)行政主管部門，省、自治區(qū)、直轄市或有關(guān)部門發(fā)布的工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)價(jià)辦法等有關(guān)規(guī)定 建設(shè)項(xiàng)目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場(chǎng)簽證，以及經(jīng)發(fā)、承包人認(rèn)可的其他有效文件 其他可依據(jù)的材料,141,5.1工程預(yù)付款結(jié)算,包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10，不高于合同金額的30，對(duì)重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付。 計(jì)價(jià)執(zhí)行建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范(GB50500-2013)的工程規(guī)定。,142,5.2工程價(jià)款結(jié)算,在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的1個(gè)月內(nèi)或不遲于約定的開工日期前的7天內(nèi)預(yù)付工程款， 發(fā)包人不按約定預(yù)付，承包人應(yīng)在預(yù)付時(shí)間到期后