行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(ppt 54頁).ppt

1、1,長春市財政局 馬宇飛 2013年10月,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（一）,2,業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制概述,如何建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及案例,3,45678體系,4,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制邊界與定位,財政部門,預(yù)算單位,預(yù)算編報,收入環(huán)節(jié),支出環(huán)節(jié),貨幣資金,政府采購,資產(chǎn)配置,對外投資,資產(chǎn)出租,資產(chǎn)處置,債務(wù)控制,單位層面內(nèi)部控制,預(yù)算,采購,收支,資產(chǎn),建設(shè),合同,業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制,內(nèi)控規(guī)范,會計核算,5,如何設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制,了解單位的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)活動管理結(jié)構(gòu),對單位內(nèi)部控制設(shè)計和實(shí)施情況進(jìn)行評價，不斷完善,對單位業(yè)務(wù)活動的流程和適用的法律法規(guī)進(jìn)行全面梳理，找出風(fēng)險點(diǎn),

2、根據(jù)找出的風(fēng)險點(diǎn)、結(jié)合現(xiàn)行的法律法規(guī)，來選擇具體應(yīng)對措施，建立健全內(nèi)部管理制度,采取有效監(jiān)督措施切實(shí)保障各項(xiàng)制度得到貫徹實(shí)施,6,7,了解組織結(jié)構(gòu),某行政單位,內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),直屬機(jī)構(gòu),派出機(jī)構(gòu),事業(yè)單位,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,。,8,了解經(jīng)濟(jì)活動管理結(jié)構(gòu),預(yù)算業(yè)務(wù)管理 收支業(yè)務(wù)管理 采購業(yè)務(wù)管理 資產(chǎn)管理 建設(shè)項(xiàng)目管理 合同管理 紀(jì)檢監(jiān)察 內(nèi)部審計,負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)工作的部門或崗位，部門內(nèi)人員組成、各崗位的職責(zé)，目前內(nèi)部管理制度的建設(shè)情況,9,固定資產(chǎn)控制（舉例）,10,固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施（舉例）,11,固定資產(chǎn)管理風(fēng)險及控制措施（舉例）,12,單位主要的業(yè)務(wù)

3、活動及其管理制度（舉例）,預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算管理辦法 收支業(yè)務(wù)收支管理辦法 采購業(yè)務(wù)采購管理辦法 資產(chǎn)管理資產(chǎn)管理辦法 建設(shè)項(xiàng)目管理建設(shè)項(xiàng)目管理辦法 合同管理合同管理辦法,13,監(jiān)督與評價,監(jiān)督的內(nèi)容和方法 內(nèi)部控制缺陷 設(shè)計上、執(zhí)行上 監(jiān)督的主要內(nèi)容 制度、機(jī)制的建立情況 關(guān)鍵崗位的設(shè)置情況 授權(quán)審批的設(shè)計和執(zhí)行情況 監(jiān)督的方法 個別訪談法、實(shí)地觀察法、證據(jù)檢查法、重新執(zhí)行法、穿行測試法,14,監(jiān)督與評價,內(nèi)部監(jiān)督檢查、自我評價 制定工作方案 實(shí)施監(jiān)督檢查 提交評價報告 外部監(jiān)督 財政、審計、紀(jì)檢監(jiān)察,15,實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),16,目錄,第一章 總則 第二章 風(fēng)險評估和控制方法 第三章 單位層面內(nèi)部控制

4、 第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制 第五章 評價與監(jiān)督 第六章 附則,第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制 第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制 第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制 第四節(jié) 資產(chǎn)控制 第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制 第六節(jié) 合同控制,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）,17,業(yè)務(wù)層面內(nèi)控設(shè)計過程 梳理單位業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點(diǎn) 選擇風(fēng)險應(yīng)對策略 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位實(shí)際情況建立健全管理制度 督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行,18,業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制設(shè)計,19,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面控制,預(yù)算控制,20,62,預(yù)算管理制度,預(yù)算編制,分解下達(dá),預(yù)算執(zhí)行,決算管理,預(yù)算績效,合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限

5、，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離,健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價績效等內(nèi)部管理制度,21,預(yù)算業(yè)務(wù)控制,預(yù)算編制和審核,指標(biāo)分解下達(dá) 執(zhí)行申請 借款報銷 支付審核,預(yù)算分析與評價,事前規(guī)劃,事中控制,事后監(jiān)控,22,預(yù)算業(yè)務(wù)控制,預(yù)算業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié) 預(yù)算編制（包括內(nèi)部審批下達(dá)） 預(yù)算執(zhí)行（包括追加調(diào)整） 決算編制和績效評價 建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度 建立預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系，明確職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任分工 明確預(yù)算業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作流程、時間要求、審批權(quán)限、責(zé)任劃分等 預(yù)算業(yè)務(wù)的不相容崗位：預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、評價 合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位 管理機(jī)構(gòu)：決策機(jī)構(gòu)

6、、工作機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu) 管理崗位：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限。,23,預(yù)算業(yè)務(wù)控制,預(yù)算業(yè)務(wù)組織管理體系：,預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組（預(yù)算管理委員會）,決策機(jī)構(gòu),工作機(jī)構(gòu),執(zhí)行機(jī)構(gòu),財會部門 （歸口部門）,單位本級,下屬各單位,24,24,預(yù)算業(yè)務(wù)控制,支出結(jié)構(gòu)及歸口部門（舉例）,25,26,預(yù)算業(yè)務(wù)控制-預(yù)算編制,27,預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制（1首要環(huán)節(jié)）,單位預(yù)算來源于單位實(shí)際的經(jīng)濟(jì)行為，是根據(jù)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作任務(wù)對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理計劃，實(shí)現(xiàn)財務(wù)對業(yè)務(wù)的支撐和管理。 預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。,28,預(yù)算編制流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口

7、部門,財會部門,預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組,財政部門,部署預(yù)算編報工作,審核,審批,審核,下達(dá)預(yù)算控制數(shù),分類匯總,提出預(yù)算編制要求,預(yù)算建議數(shù),預(yù)算建議數(shù),審批,29,預(yù)算編制管控方案-項(xiàng)目預(yù)算的申報,30,預(yù)算批復(fù)流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或歸口部門,財會部門,預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組,財政部門,分解細(xì)化控制數(shù),審核,審批,審核,下達(dá)預(yù)算控制數(shù),分類匯總,細(xì)化調(diào)整,預(yù)算建議數(shù),審批,預(yù)算執(zhí)行,31,預(yù)算編制的主要風(fēng)險：業(yè)務(wù)工作、資產(chǎn)配置與財力支持相脫節(jié) 預(yù)算編制控制措施： 落實(shí)內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任 采用有效措施確保預(yù)算編制的合理性 掌握政策 依托信息系統(tǒng) 依靠專業(yè)人員 建立單位內(nèi)部部門之間的

8、溝通協(xié)調(diào)機(jī)制,預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制（1）,32,預(yù)算編制控制措施： 根據(jù)工作計劃細(xì)化預(yù)算編制 按工作計劃的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化 落實(shí)審核責(zé)任（歸口部門和財會部門） 內(nèi)部審批下達(dá)（預(yù)算額度、支出方向、標(biāo)準(zhǔn)） 一次性下達(dá) 下達(dá)總額度或分批次下達(dá) 預(yù)留機(jī)動財力,預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算編制（1）,33,預(yù)算業(yè)務(wù)控制-分解下達(dá),34,預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行（2）,35,專項(xiàng)資金申報及執(zhí)行程序,36,預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。 預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。 預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險：未按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意

9、無序，存在無預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理。,預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行（2）,37,38,欠豬蹄款官員：說豬蹄只有上級單位來檢查才吃，試想若果有預(yù)算控制，不是敞口花錢，誰來該吃豬蹄應(yīng)該是有控制的。絕不會達(dá)到70萬的水平，我們說沒有管理的錢最好花，不用自己買單的錢最好花，支付遠(yuǎn)期的錢最好花，別人的錢最好好，倘若實(shí)行部門控制，什么時候該吃豬蹄，什么時候該喝五糧液是可想而知的。,39,預(yù)算執(zhí)行控制措施： 明確執(zhí)行方式(直接執(zhí)行、依申請執(zhí)行、政府采購執(zhí)行) 加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行申請的審核 嚴(yán)格預(yù)算審批控制 強(qiáng)化資金收付業(yè)務(wù)控制（核心） 規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整 建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制 建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制,預(yù)算

10、業(yè)務(wù)控制預(yù)算執(zhí)行（2）,40,41,額度匹配流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 或歸口部門,財會部門,預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組,財政部門,根據(jù)批復(fù)的預(yù)算編制本部門的月度資金使用計劃,審核,審核,國庫指標(biāo)額度發(fā)布,國庫申報,單位月度資金使用計劃,本部門月度資金使用計劃,審批,匯總形成單位月度資金使用計劃,額度分配及發(fā)布,預(yù)算執(zhí)行,42,預(yù)算調(diào)整流程(舉例),業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 或歸口部門,財會部門,預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組,財政部門,預(yù)算調(diào)整申請,審核,審批,國庫指標(biāo)額度發(fā)布,調(diào)整申請,審批,預(yù)算調(diào)整,預(yù)算執(zhí)行,審核,是否需財政審批,是,否,43,44,45,45,預(yù)算業(yè)務(wù)控制決算與績效評價（3）,社

11、會關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變： 資金使用的合法合規(guī) 支出的效果 要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時，強(qiáng)化決算和績效評價結(jié)果的運(yùn)用 主要風(fēng)險： 未按規(guī)定編報決算報表，決算與預(yù)算脫節(jié)； 不重視決算分析； 決算結(jié)果沒有得到有效利用； 不準(zhǔn)確、不及時； 沒有起到事后控制的作用,46,決算和績效評價的控制措施： 做好決算報表編報和分析準(zhǔn)備工作 強(qiáng)化決算報表的編制和審核 強(qiáng)化決算數(shù)據(jù)分析和運(yùn)用 真正建立起分析和評價結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎的局面,預(yù)算業(yè)務(wù)控制決算與績效評價（3）,47,預(yù)算業(yè)務(wù)控制決算與績效評價（3）,單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績效管理：“目標(biāo)效果導(dǎo)向” 預(yù)算編制有目標(biāo) 預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控 預(yù)算完成有評價 評價結(jié)果有反饋