優(yōu)化稅收執(zhí)法方式的調(diào)研報告.doc

1、優(yōu)化稅收執(zhí)法方式的調(diào)研報告隨著依法治國綱略的推進，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和依法治國理念的不斷深入,納稅人的法律意識及自我保護意識不斷增強，對稅務(wù)機關(guān)和執(zhí)法人員的依法行政能力提出了更高的要求。依法治稅是稅收工作的靈魂，基層稅收執(zhí)法人員作為稅收隊伍的主力軍，肩負著為國聚財、為民收稅的神圣職責(zé)，稅務(wù)干部的法治意識和依法治稅能力事關(guān)各項稅收政策的落實是否到位，稅收執(zhí)法行為是否規(guī)范，征納關(guān)系是否和諧等一系列敏感的問題。所以，如何提高稅務(wù)人員稅收業(yè)務(wù)能力，提升稅務(wù)部門依法行政水平，建立與法治社會要求相適應(yīng)的稅收執(zhí)法責(zé)任制是優(yōu)化稅收執(zhí)法方式過程中一個重要課題。一、當(dāng)前基層稅收執(zhí)法存在的問題基層稅

2、收執(zhí)法存在的問題表現(xiàn)在兩個方面：一是自身執(zhí)法行為不規(guī)范；二是外部環(huán)境制約。（一）自身法行為不規(guī)范問題主要表現(xiàn)在以下方面1、執(zhí)法程序不到位，執(zhí)法環(huán)節(jié)缺失。一些基層單位在實施具體行政行為時，未按照x稅收征收管理法規(guī)定的法定程序和征管操作流程進行，致使程序錯位、缺失。二是超越權(quán)限執(zhí)法，存在執(zhí)法隨意性現(xiàn)象。征管法規(guī)定，某些稅務(wù)具體行政行為的實施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，但是有些單位實施這些稅務(wù)具體行政行為時，超越了法律規(guī)定的權(quán)限。三是文書使用不規(guī)范，取證留證意識不強。在執(zhí)法過程中有重口頭告知、輕執(zhí)法文書現(xiàn)象，存在文書使用不正確、文書內(nèi)容填寫不全面、不規(guī)范問題；還有的在提取證據(jù)時，內(nèi)容不夠全

3、面，不辦理提取手續(xù)或手續(xù)不完整，以至無法證明材料的來源，使被復(fù)制、復(fù)印、提取、扣壓的材料缺乏證據(jù)效果，不能反映案件的全部事實情況。四是稅收政策理解運用不準確，引用法律法規(guī)不具體，法律適用把握不當(dāng)。因個人水平問題，對政策的理解出現(xiàn)偏差，致使執(zhí)行中出現(xiàn)多征、少征稅款的問題；存在引用法律法規(guī)不具體以及適用條款與違法事實不相符等問題。五是忽視執(zhí)法文書和案卷資料的整理歸檔。執(zhí)法文書保管不全、不規(guī)范、留存時間短；有的對稅務(wù)行政處罰案件的程序性文書、稽查底稿、證據(jù)材料、當(dāng)事人陳述申辯材料進行整理裝訂歸檔，致使這些案卷資料散落在征管資料中，未形成一案一卷。六是個別稅務(wù)干部存在有法不依、執(zhí)法不嚴以及不作為、慢作

4、為，出現(xiàn)該征不征、該免不免、收人情稅、關(guān)系稅等問題。（二）外部環(huán)境問題主要表現(xiàn)在以下方面：一是現(xiàn)行稅收計劃管理辦法與依法治稅原則相悖。目前制定稅收計劃任務(wù)的主要依據(jù)是上年稅收完成數(shù)和預(yù)計的年度經(jīng)濟增長速度以及當(dāng)年的財政預(yù)算。稅收計劃指標的下達存在較大的主觀性，與客觀經(jīng)濟發(fā)展實際和稅源變化很難保持協(xié)調(diào)和一致。這種情形下，稅務(wù)部門為了完成任務(wù)出現(xiàn)人為調(diào)整因素。任務(wù)“緊張”時，收過頭稅;任務(wù)“寬松”時，有稅不征;任務(wù)“適中”時，區(qū)別對待。這種“任務(wù)治稅”的指導(dǎo)思想，背離了依法治稅的基本原則。二是存在地方政府對稅收執(zhí)法的干預(yù)現(xiàn)象。一些地方政府從本地區(qū)的利益出發(fā)，對稅收執(zhí)法活動進行干預(yù)，增加了稅務(wù)機關(guān)的

5、執(zhí)法難度；有的地方政府對稅收執(zhí)法過程參與過多、過細，導(dǎo)致政出多門，給納稅人帶來困擾，給稅收執(zhí)法帶來麻煩。三是納稅人納稅意識不強，執(zhí)法阻力依然很大。由于歷史的原因、現(xiàn)實制度設(shè)計的缺陷和管理上的問題等諸因素影響，納稅人的納稅意識差，偷逃拖欠稅款現(xiàn)象比較普遍。二、存在問題的原因（一）主觀因素。在基層稅收執(zhí)法隊伍中，有些稅務(wù)干部思想退化，法律意識淡薄，懶于學(xué)習(xí)新法，導(dǎo)致這部分人根本不懂法。有些干部對于新的法律法規(guī)、稅收政策學(xué)一學(xué)、懂一些，淺嘗輒止，不求甚解，導(dǎo)致實際工作中難以運用自如，理論和實踐脫節(jié)。有些年輕干部頭腦靈活、記憶力強，學(xué)法懂法速度快，但缺乏持久的定力與耐力，責(zé)任意識稍差，風(fēng)險意識不足，工

6、作中馬虎大意，不仔細、欠穩(wěn)妥，組織上難以委以重任。這使一些稅務(wù)干部在實施稅收管理、稅款征收、稅務(wù)稽查、行政處罰等稅收執(zhí)法過程中，由于業(yè)務(wù)水平限制，政策掌握含混不清，不能正確履行稅收職責(zé)，產(chǎn)生亂作為和不作為的執(zhí)法現(xiàn)象。（二）法制體系制約因素?；鶎佣悇?wù)執(zhí)法存在的問題也與我國目前稅收法制不健全，缺乏完善、嚴密的稅收法律體系支撐等因素有關(guān)。如某些稅收規(guī)范性文件或者制定主體間存在沖突，造成執(zhí)法主體實踐操作不強，更關(guān)鍵的是有可能造成征納雙方權(quán)責(zé)不清、界限不明，使稅收執(zhí)法活動喪失及時性。稅收征管法賦予了稅務(wù)機關(guān)許多權(quán)力和措施，但這些權(quán)力和措施的采取有許多前置條件，且需經(jīng)過一系列嚴格的審批程序，實際操作性較差

7、，致使稅務(wù)機關(guān)的措施滯后于納稅人的合法需求，使稅務(wù)機關(guān)陷于兩難的境地。政策與體制的不合理使執(zhí)法主體容易不作為、濫用權(quán)力或違背程序。（三）監(jiān)督制約機制不健全。稅收執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)督不力，內(nèi)控管理機制不健全，各環(huán)節(jié)管理監(jiān)督不到位、管理手段信息化程度低、內(nèi)部崗責(zé)體系不完善、對稅務(wù)行政自由裁量權(quán)缺乏控制等，也造成了執(zhí)法的隨意性。稅收執(zhí)法的過程同時也是稅收政策落實的過程，稅收政策的不完善、執(zhí)法機制的不科學(xué)、稅收制度的執(zhí)行程度以及政策風(fēng)格的連貫性等等都會產(chǎn)生相應(yīng)的空白點，如不加注意，這些會逐漸衍生為稅收執(zhí)法的不規(guī)范。（四）宏觀經(jīng)濟形勢影響。由于稅務(wù)機關(guān)所處地位和職責(zé)的特殊性，稅收執(zhí)法已越來越成為各級紀檢監(jiān)察部門

8、重點關(guān)注的對象，尤其近年來地方政府財政十分困難，便把更多的精力集中放在基層部門，調(diào)動多方力量，合力督促部門組織收入，開展綜合治稅。為此，基層隊伍組織公共財政收入的壓力不斷加大，思想負擔(dān)越來越重，情緒思維難以得到有效釋放和調(diào)整，執(zhí)法風(fēng)險也隨之加大。三、法治新常態(tài)下加強基層稅收執(zhí)法隊伍建設(shè)與管理的探索和嘗試（一）全面提升基層執(zhí)法人員素質(zhì)。一是加強法制理念教育和廉政教育。稅務(wù)執(zhí)法人員只有具備了法律意識和法制觀念，才能自覺地運用法的理念、法的思維、法的方法去深刻的理解、體會和執(zhí)行稅收法律法規(guī)，才能最大限度地規(guī)范稅收執(zhí)法。以區(qū)局為例，近年來，該局開展了一系列警示教育、舉辦預(yù)防稅務(wù)職務(wù)犯罪專題講座、定期召

9、開全局性廉政大會等主題教育，并創(chuàng)建了省市級廉政教育示范基地，充分發(fā)揮典型示范效應(yīng)，全面提升稅務(wù)干部的法紀意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識。該局堅持廉政教育正反兩方面統(tǒng)籌兼顧的原則，在日常工作中既做到注重正面的教育、規(guī)范和引導(dǎo)，同時又利用一些職務(wù)犯罪案例開展警示教育，發(fā)揮警示和震懾作用，以案明紀、以案為戒，使干部內(nèi)心真正受到觸動，思想深處得以警醒，教育全體干部樹立正確的人生觀、權(quán)力觀和利益觀，確保在執(zhí)法中保持清醒頭腦，筑牢防腐拒變的思想道德防線，一以貫之從廉從嚴治稅。二是加強職業(yè)道德教育和心理素質(zhì)培養(yǎng)。區(qū)局每季度舉辦一次“道德講堂”和讀書交流活動，通過道德講堂，使同志們常溫道德之禮，常感道德之暖，常習(xí)道

10、德之風(fēng)，時刻以社會主義核心價值觀為行為準則，樹立堅強的政治責(zé)任感，真正做到依法治稅、精通業(yè)務(wù)、忠于職守、愛崗敬業(yè)、廉潔奉公、文明征收；通過讀書交流，使同志們學(xué)會用科學(xué)的理論武裝頭腦，學(xué)會用辯證的觀點看待事物，不斷提高認識問題、分析問題的能力，避免消極心理。同時引導(dǎo)干部職工關(guān)注健康，培養(yǎng)健康的生活方式和積極心態(tài)，提升心理素質(zhì)、緩解工作壓力、保持愉悅心情。三是強化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)?！肮び破涫拢叵壤淦鳌保挥芯I(yè)務(wù)知識，才能保證征稅或處罰行為的合法性，減少稅務(wù)執(zhí)法問題的發(fā)生。至今為止，區(qū)局開展了6期“大講堂”，重點講授稅收法律知識，結(jié)合實際工作中易出錯、易混淆的知識點，進行反復(fù)剖析，鞏固記憶，強

11、化運用。緊跟政策的變動及修訂，不斷更新授課內(nèi)容，創(chuàng)新授課方式，并于每季度舉行一次業(yè)務(wù)考試，考試成績及時通報，在全局形成“人人爭當(dāng)好教員、人人爭當(dāng)好學(xué)員”的良好氛圍，確保干部學(xué)新知新用新。四是注重文明禮儀養(yǎng)成。該局始終遵循“科學(xué)循序提禮、引導(dǎo)規(guī)范達禮”的文明禮儀建設(shè)基本思路，聘請資深老師對干部職工進行由淺入深、由內(nèi)及外的禮儀培訓(xùn)，并區(qū)別崗位特點，對機關(guān)科室和辦稅服務(wù)廳等不同崗位人員進行有側(cè)重培訓(xùn)，同時將文明禮儀建設(shè)納入行政管理之中，形成日常工作制度，通過區(qū)局每周不定期抽查，確保日常著裝、儀表規(guī)范。借助辦稅服務(wù)廳的效能監(jiān)督崗，每天對征收人員的行為儀表、標準服務(wù)手勢使用情況進行督導(dǎo)監(jiān)督代務(wù)員，確保日

12、常文明禮儀規(guī)范的養(yǎng)成，促進征納關(guān)系和諧。（二）完善內(nèi)控機制。加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立集教育、制度、監(jiān)督“三位一體”的規(guī)范權(quán)力運行的控制體系，變被動監(jiān)督為主動監(jiān)督，提高監(jiān)督效率，重視事中監(jiān)督，強化過程控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，防止權(quán)力的濫用和執(zhí)法的隨意性。明確各內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)權(quán)限，控制和協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法活動，促進稅收法律、法規(guī)的正確貫徹實施，橫向涉及法制、稅政、征管、監(jiān)察等部門，縱向從內(nèi)部管理部門到一線執(zhí)法人員，做到“把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”，維護稅法的權(quán)威性，推進依法治稅進程，全面提升征管質(zhì)效和納服質(zhì)效，保障納稅人合法權(quán)利，更好的為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。同時通過建立健全各項機制，保護稅務(wù)干部，

13、全力塑造使基層稅收執(zhí)法隊伍主動適應(yīng)法治新常態(tài)的客觀環(huán)境。（三）完善內(nèi)部工作制度。一是建立關(guān)心關(guān)愛機制。建立談心談話制度，局班子成員之間，局班子成員與分管科室、分包基層之間，科室、基層一把手與所屬成員之間層層開展談心活動，建檔立案，實現(xiàn)談話“全覆蓋”、“無盲點”，及時了解干部真實的心理活動，進行疏導(dǎo)溝通，談出感情，談出干勁。建立“五必訪”制度，建立干部家庭檔案，對困難家庭進行跟蹤幫扶，讓同志們時刻感受到組織的溫暖。建立領(lǐng)導(dǎo)值班制度，每天簽到并記錄當(dāng)天工作情況，及時發(fā)現(xiàn)解決工作中的問題和困難，體恤基層工作的不易，從情感上解決基層干部的后顧之憂。二是健全輪崗制度。建立和制定統(tǒng)一的崗位輪換制度，確定重

14、要的崗位和部門進行交流輪換，并對交流的崗位、人員、年限等制定具體規(guī)定，從而使各分局、各部門的崗位交流納入統(tǒng)一的規(guī)劃之中，避免產(chǎn)生不平衡、不必要的矛盾，同時也起到降低廉政風(fēng)險的作用。三是完善稽查制度?；橹袡z查與執(zhí)行分離，分工負責(zé)，各司其職，互相制約、相互監(jiān)督；加強和完善復(fù)查制度，防止職務(wù)犯罪，及時發(fā)現(xiàn)和糾正工作中的漏洞和錯誤，增強稅收征管、查賬工作人員的工作責(zé)任心，提高工作質(zhì)量。四是建立稅務(wù)監(jiān)察制度。認真落實“兩個責(zé)任”，對基層稅務(wù)干部執(zhí)法情況進行監(jiān)控，暢通問題反映渠道，研究執(zhí)法風(fēng)險防范的缺陷，及時改進，以確保執(zhí)法隊伍的廉潔。五是完善激勵機制。全面推行績效管理，結(jié)合績效指標設(shè)置，建立激勵機制，

15、激發(fā)隊伍活力。通過競爭性選拔給高素質(zhì)、高能力和高廉潔的稅務(wù)人才充分施展才能的空間，給想干事、能干事、干成事、不壞事的干部開通綠色發(fā)展通道，在全局范圍內(nèi)樹立有為有位、風(fēng)清氣正的良好氛圍。六是健全“依法治稅”的文化氛圍。完善基層稅務(wù)機關(guān)法治文化建設(shè)，充分依托法律上對稅收執(zhí)法權(quán)的確認和設(shè)定，界定稅務(wù)執(zhí)法主體的法定權(quán)限，制定切合本地實際的管理機制，明確的基層稅收執(zhí)法隊伍的職能范圍和執(zhí)法方式，并在稅收執(zhí)法過程在嚴格加以考核和管制，打造“依法治稅”的機關(guān)文化，杜絕稅收執(zhí)法權(quán)錯位或缺位現(xiàn)象，樹立法治稅收的良好形象。（四）完善外部協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。注重加強稅法宣傳，加強與財政、住建、民政、教育、水利、房管、項目辦等部門信息傳遞和溝通對接，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，爭取地方黨委政府、納稅人或相關(guān)人員理解、支持，努力構(gòu)建協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，重視獲取納稅人對稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為的意見與反饋，提高稅收征管效率和服務(wù)質(zhì)量，贏得納稅人的理解支持，營造良好的執(zhí)法環(huán)境。（五）加強風(fēng)險管理。強化風(fēng)險教育，同時針對稅收執(zhí)法權(quán)運行過程中風(fēng)險較大的