基礎會計課件：會計憑證

1、第五章 會計憑證,教學內(nèi)容,第一節(jié) 會計憑證的意義和種類 第二節(jié) 原始憑證的填制和審核 第三節(jié) 記賬憑證的填制和審核 第四節(jié) 會計憑證的書寫與保管,會計憑證-火車票,會計憑證-差旅費報銷單,會計憑證-收據(jù),會計憑證-發(fā)貨票,會計憑證-入庫單,會計憑證-領料單,會計憑證-增值稅專用發(fā)票,會計憑證-增值稅普通發(fā)票,會計憑證-事業(yè)單位發(fā)票,會計憑證-收款憑證,會計憑證-付款憑證,會計憑證-轉賬憑證,會計憑證-記賬憑證,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,一、會計憑證的含義 記錄經(jīng)濟業(yè)務的書面證明； 明確經(jīng)濟責任的書面證明； 據(jù)以登記賬簿的依據(jù),會計憑證：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是

2、用來登記帳薄的依據(jù),二.會計憑證的作用,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 會計憑證原始憑證和記賬憑證。 1、原始憑證的含義與種類 原始憑證又稱為單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務內(nèi)容和完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 1、原始憑證的含義與種類,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 1、原始憑證的含義與種類,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,會計憑證-火車票,會計憑證- 車費發(fā)票,會計憑證-差旅費報銷單,會計憑證-收據(jù),會計憑證-發(fā)貨票,會計憑證-入庫單,會計憑證-領料單,會計憑證-增值稅專用發(fā)票,一次憑

3、證 一次性填制完成； 只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 1、原始憑證的含義與種類,累計憑證,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 1、原始憑證的含義與種類,匯總原始憑證,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 1、原始憑證的含義與種類,一、原始憑證的基本要素,1原始憑證的名稱 2填制憑證單位或部門及填制人姓名 3填制憑證的日期和憑證編號 4接受憑證單位的名稱（抬頭） 5經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要 6經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、單價和金額 7經(jīng)辦人員的簽名或蓋章,第二節(jié) 原始憑證 一、原始憑證的基本內(nèi)容,原始憑證-電子發(fā)票,二、原

4、始憑證的填制（讀一讀，記一記,一）填制的基本要求 1、真實可靠。 2、內(nèi)容完整。 3、填制及時。 4、書寫清楚,一）填制原始憑證的附加要求,1、從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章； 從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章; 自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或其指定人員的簽名或蓋章。 對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章,一）填制原始憑證的附加要求,從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才可代作原始憑證。 如果確實無法取得證明的，如火車票、輪船票、飛機票等

5、憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，可代作原始憑證,一）填制原始憑證的附加要求,2、凡是填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符； 購買實物的原始憑證，必須有實物驗收證明； 支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明,一）填制原始憑證的附加要求,3、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 對于重要的原始憑證，如支票以及各種結算憑證，一律不得涂改,一）填

6、制原始憑證的附加要求,3、對于預先印有編號及一式多聯(lián)的各種憑證，在填寫錯誤后，每一聯(lián)次均要加蓋“作廢”戳記，并單獨保管。 原始憑證的各項內(nèi)容，必須詳盡地填寫齊全，不得遺漏，而且憑證填寫的手續(xù)必須完備，符合內(nèi)部牽制原則,一）填制原始憑證的附加要求,4、 發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明，退款時必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的匯出憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 5、 職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證上，收回借款時，應另開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù),一）填制原始憑證的附加要求,6、經(jīng)有關部門批準辦理的某些特殊業(yè)務，應將批準的文件作為原始憑證的附件，若批準文

7、件需要單獨歸檔，應在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。 7、 各種原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補，若填寫錯誤，應當由開出單位重開或采用規(guī)定的方法予以更正，更正處應該加蓋開出單位的公章,三、 原始憑證的填制方法,一）按頁碼順序開； （二）填寫項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚； （三）逐欄、全部聯(lián)次一次復寫，內(nèi)容完全一致,三、 原始憑證的填制方法,發(fā)票有三聯(lián)和四聯(lián)之分 三聯(lián)： 第一聯(lián)：記賬聯(lián)（是銷貨方發(fā)票聯(lián)） 第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）。 第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬,三、 原始憑證的填制方法,四聯(lián)： 第一聯(lián)存根聯(lián)，銷貨方留存?zhèn)洳椤?第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，購貨單位作付款的記賬憑證。 第三聯(lián)稅款

8、抵扣聯(lián)，購貨方作扣稅憑證。 第四聯(lián)記賬聯(lián)，銷貨方作銷售的記賬憑證,三、 原始憑證的填制方法,三、 原始憑證的填制方法,四、 原始憑證的審核,一）真實性審核 （二）合法性審核 （三）完整性審核 （四）正確性審核,練一練,1、限額領料單屬于（ ）單選 A 原始憑證 B 記賬憑證 C 自制憑證 D 外來憑證 E 累計憑證,練一練,2、下列項目中屬于自制原始憑證的有（）多選 A 賬存實存對比表 B 購貨發(fā)票 C銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D車船票 E發(fā)料匯總表,練一練,3、會計憑證具備的基本內(nèi)容有（ ）多選 A 憑證的名稱和編號 B 填制憑證的單位名稱或填制人的姓名 C 接受憑證單位的名稱 D 會計分錄和所附

9、原始憑證 E 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容,練一練,4、原始憑證的填制要求有（ ）多選 A 書寫清楚 B 大小金額一致 C 內(nèi)容完整 D 加蓋填制單位的公章 E 真實可靠,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 1、記賬憑證的概念,記賬憑證是企業(yè)財會部門根據(jù)已審核的原始憑證填制的，載有會計分錄并作為記賬依據(jù)的書面證明。在會計實務中，記賬憑證也稱為“傳票,2、記賬憑證種類,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類,按記賬憑證按用途分類,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 2、記賬憑證的種類,業(yè)務類型按經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,專用記賬憑證,第

10、一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 2、記賬憑證的種類,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 2、記賬憑證的種類 專用記賬憑證,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 2、記賬憑證的含義與種類 專用記帳憑證,通用記賬憑證,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 2、記賬憑證的含義與種類,23400,23400,按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 2、記賬憑證的種類,復式記賬憑證,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 2、記賬憑證的種類,單式記賬憑證 借項記賬憑證和貸項記賬憑證,1/3,第一

11、節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 2、記賬憑證的含義與種類,2/3,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 單式記賬憑證,第一節(jié) 會計憑證的含義和分類,三.會計憑證的種類 單式記賬憑證,復習 原始憑證 1、原始憑證的基本內(nèi)容,復習 原始憑證 2、原始憑證的填制要求與審核,原始填制基本要求 真實可靠 內(nèi)容完整 填制及時 書寫規(guī)范 原始憑證的審核 真實性審核 合法性審核。 完整性審核 正確性審核,返回目錄,第三節(jié) 記賬憑證,二.記賬憑證的基本內(nèi)容,VV,第三節(jié) 記賬憑證,三.記賬憑證的填制方法與要求,記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟業(yè)務是否與貨幣資金有關，可以分為收款憑證、付款憑證和

12、轉賬憑證,三.記賬憑證的填制方法與要求 1、填制方法（專用記賬憑證） 收款憑證,VV,第三節(jié) 記賬憑證,VV,第三節(jié) 記賬憑證,二.記賬憑證的填制方法與要求 1、填制方法（專用記賬憑證,VV,第三節(jié) 記賬憑證,二.記賬憑證的填制方法與要求 1、填制方法（專用記賬憑證,第三節(jié) 記賬憑證,三.記賬憑證的填制方法與要求 2、填制要求,憑證摘要簡明,業(yè)務記錄明確,科目運用準確,附件數(shù)量完整,填寫內(nèi)容齊全,憑證順序編號,第三節(jié) 記賬憑證,二.記賬憑證的填制方法與要求 2、填制要求,第三節(jié) 記賬憑證,二.記賬憑證的填制方法與要求 2、填制要求,記賬憑證與原始憑證有什么區(qū)別呢,1、填制人員不同。 原始憑證由經(jīng)辦人填制，而記賬憑證由會計人員填制,2、填制憑證的根據(jù)不同。 原始憑證根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務填制。而記賬憑證根據(jù)審核后的原始憑證填制,3、原始憑證僅用于記錄、證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)完成。而記賬憑證要根據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行整理、分類,4、原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證則是登記賬表的依據(jù),記帳憑證與原始憑證的區(qū)別,四.記賬憑證的審核,第三節(jié) 記賬憑證,1、審核記賬憑證的附件； 2、審核會計分錄； 3、審核各個項目是否填寫完整，手續(xù)和簽章齊全； 4、審核沒有原始憑證的記賬憑證中，是否有會計主管人員的簽章,四.