內(nèi)部控制和企業(yè)控制文化[優(yōu)秀論文]

1、 內(nèi)部控制和企業(yè)控制文化www.LWLM.com編輯。 如果認(rèn)為對內(nèi)控的檢查評價(jià)只是內(nèi)審部門的工作，上述兩道化解風(fēng)險(xiǎn)的重要防線就會被忽略甚至取消。這一方面會大大削弱各單位防范風(fēng)險(xiǎn)的意識和能力，而且另一方面會因?yàn)榇蟠蠹又貎?nèi)審部門的工作負(fù)擔(dān)，而必然降低內(nèi)審工作的質(zhì)量，提高內(nèi)審方面的監(jiān)督 成本 。 內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督負(fù)有極其重要的責(zé)任 如果我們把內(nèi)控的“監(jiān)督評審”職能視為內(nèi)控“寶塔”上的最高級的部分，那么內(nèi)審監(jiān)察工作就應(yīng)該處于內(nèi)控寶塔的尖頂部位。所謂“再監(jiān)督”就是在前述兩道防線之后的第三道防線，每一個(gè)公司都應(yīng)當(dāng)設(shè)立這一戰(zhàn)線。對于風(fēng)險(xiǎn)較高的 金融 機(jī)構(gòu) 來說，這第三道防線更是必不可少的。其重要

2、性不僅僅在于內(nèi)審已經(jīng)變成了最后一道防線。盡管從監(jiān)督職能的角度來看，內(nèi)審監(jiān)察部門的工作量應(yīng)大大少于經(jīng)營 管理 部門的自我監(jiān)督檢查和財(cái)會部門的管理監(jiān)督，但是，內(nèi)審監(jiān)察部門的獨(dú)立性和應(yīng)有的權(quán)威性，加上其組織系統(tǒng)的垂直性，賦予了該部門行使對內(nèi)控進(jìn)行再監(jiān)督和再評價(jià)的特殊重要的職能。這種重要性主要表現(xiàn)在稽核監(jiān)察人員在嚴(yán)密的計(jì)劃和組織之下，能夠獨(dú)立地按照法人要求，有選擇地對內(nèi)控的各方面行使其檢查職能，并能夠?qū)z查評價(jià)結(jié)果直接地反映到高級管理層乃至最高級領(lǐng)導(dǎo)人，然后有權(quán)督促內(nèi)審監(jiān)察建議的落實(shí)。 總之，內(nèi)控不僅首先不是，而且主要不是內(nèi)審監(jiān)察部門和人員的責(zé)任；內(nèi)控的檢查評價(jià)也主要不是他們的責(zé)任；但同時(shí)，對內(nèi)控的再

3、監(jiān)督又是內(nèi)審監(jiān)察部門義不容辭的重要職責(zé)。 五、內(nèi)部控制的國際發(fā)展趨勢及其啟示 1強(qiáng)調(diào)高級領(lǐng)導(dǎo)層的控制責(zé)任。 首先，董事會充分理解公司的主要風(fēng)險(xiǎn)，正確設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；并定期督導(dǎo)高級管理層識別，估量，監(jiān)督和控制這些風(fēng)險(xiǎn)；確保內(nèi)控系統(tǒng)的有效性；建立獨(dú)立的 審計(jì) 委員會幫助董事會行使這方面的職責(zé)。其次，高級管理層負(fù)責(zé)制定識別，估量，監(jiān)督和控制風(fēng)險(xiǎn)的程序，通過維護(hù)某種組織結(jié)構(gòu)去明確職責(zé)、權(quán)限和報(bào)告關(guān)系；確保職責(zé)的有效執(zhí)行；制定有效的內(nèi)控政策；并監(jiān)督評審內(nèi)控的充分性和有效性。 2大力提倡和營造一種“控制 文化 ”。 一方面董事會和高級管理層負(fù)責(zé)促進(jìn)在 道德 和完整性方面的高標(biāo)準(zhǔn)，并在機(jī)構(gòu)中建立一種文

4、化，向各級人員強(qiáng)調(diào)和說明內(nèi)控的重要性。另一方面企業(yè)中的所有員工都需要理解他們在內(nèi)控程序中的作用，并在程序中充分發(fā)揮他們的作用。有效的內(nèi)控系統(tǒng)的一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容就是建立強(qiáng)有力的控制文化。 3企業(yè)要充分關(guān)注對全部風(fēng)險(xiǎn)的評估。 特別要明確 銀行 是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，生產(chǎn)企業(yè)也需要不時(shí)調(diào)整內(nèi)控，以便恰當(dāng)?shù)靥幚砣魏涡碌幕蜻^去不加控制的風(fēng)險(xiǎn)，并對企業(yè)不能夠控制的風(fēng)險(xiǎn)采取正確的防范措施。 4控制活動已被當(dāng)作企業(yè)日常工作的不可分割的一部分，而不是對經(jīng)營管理的額外補(bǔ)充。 有效的內(nèi)控系統(tǒng)能夠迅速采取應(yīng)變措施，避免不必要的成本；建立適當(dāng)?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確定義各經(jīng)營級別的控制活動。特別強(qiáng)調(diào)適當(dāng)分離職責(zé)；識別和盡力縮小有潛在

5、利益沖突的地方；并遵從謹(jǐn)慎的和獨(dú)立的監(jiān)督評審。 5高度重視企業(yè)的信息與交流。 首先是保證信息的完整性、可靠性和可獲性，并且信息應(yīng)能夠前后連貫一致。其次是信息系統(tǒng)應(yīng)受到安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評審，防止突發(fā)事件；特別注意有效地控制 電子 信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的使用。另外，建立有效的交流渠道，確保相關(guān)信息的正確傳達(dá)。 6企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)監(jiān)督評審活動，并強(qiáng)調(diào)缺陷的糾正。 企業(yè)經(jīng)營管理人員應(yīng)經(jīng)常在日常工作中監(jiān)督評審企業(yè)內(nèi)控的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn)；對內(nèi)控制度定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，并將結(jié)果向高級領(lǐng)導(dǎo)層直接報(bào)告；及時(shí)報(bào)告并果斷處理所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷。 7對內(nèi)控制度的評價(jià)要成為企業(yè)內(nèi)審監(jiān)督部門的日常監(jiān)管工作和現(xiàn)場檢查監(jiān)督工作。 內(nèi)審監(jiān)督部門和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)要求企業(yè)具有有效的內(nèi)控制度，充分和有效地化解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督部門應(yīng)檢查高級領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控態(tài)度、內(nèi)部審計(jì)部門的有關(guān)工作和外部審計(jì)的檢查結(jié)果等等，對不合要求的企業(yè)采取措施。 六、內(nèi)部控制的局限性 內(nèi)部控制雖然重要，但不是萬能的，也有其局限性。企業(yè)的內(nèi)控能合理地確?；窘?jīng)營目標(biāo)的