內(nèi)審問(wèn)題和建議Word版

1、傳播優(yōu)秀Word版文檔 ，希望對(duì)您有幫助，可雙擊去除！內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、完整性、合法性，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。從目前情況看，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中面臨許多問(wèn)題，一定程度上制約了內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮。筆者針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，就如何加強(qiáng)與完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作談一點(diǎn)認(rèn)識(shí)和看法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題（一） 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。目前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)大多是在本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，屬于同體監(jiān)督。在內(nèi)審過(guò)程中肯定會(huì)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)人員利益起沖突，使得其在履行監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能時(shí)有顧慮，在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施

2、審計(jì)程序、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)往往受到各方面利益的牽制。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為出現(xiàn)違反有關(guān)法律法規(guī)，或不符合經(jīng)濟(jì)效益原則時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員出于自身利益的考慮，往往表現(xiàn)得無(wú)能為力，審計(jì)的獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性難以得到保障。同時(shí)，由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)確，使得內(nèi)部審計(jì)人員在行使監(jiān)督權(quán)的過(guò)程中難以開(kāi)展獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)。（二） 缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)內(nèi)部不少人對(duì)審計(jì)工作不理解，不重視內(nèi)部審計(jì)的作用。有的對(duì)審計(jì)工作有抵觸情緒甚至不配合，有的對(duì)內(nèi)部審計(jì)懷畏懼心理持有懷疑態(tài)度，有的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)、作用與職能認(rèn)識(shí)不足，還有部分管理人員片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，影響企業(yè)職工的團(tuán)結(jié)和穩(wěn)定，分散管理人員的

3、精力，甚至認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)限制了自己的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威”。這些認(rèn)識(shí)使企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，使其作用難以發(fā)揮。（三） 審計(jì)觀(guān)念和審計(jì)手段落后?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)致力于公司治理與控制，關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，但當(dāng)前多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)階段，雖然形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”、“內(nèi)部控制審計(jì)”等，但基本上都是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，忽視了其評(píng)價(jià)的職能，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠。目前許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，審計(jì)手段單一，方法落后，不但增加了審計(jì)難度，而且準(zhǔn)確率差，影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。（四） 內(nèi)部審計(jì)缺乏制度支撐，業(yè)務(wù)不規(guī)范。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度在

4、前瞻性、穩(wěn)定性、可操作性方面存在一定欠缺，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺少統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范和實(shí)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作隨意性較大，存在審計(jì)前口頭通知，不編制審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)結(jié)束后缺乏與被審計(jì)部門(mén)溝通等問(wèn)題。（五） 內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)難以適應(yīng)工作需要。內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有重要影響，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等多學(xué)科知識(shí)，了解資本市場(chǎng)及其相關(guān)的投資、融資規(guī)則和慣例，具有與他人溝通的技巧等，而目前企業(yè)大多數(shù)內(nèi)審人員一般為財(cái)務(wù)人員出身，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)離審計(jì)工作的要求還有一定的距離，缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范和審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，很難多角度分析審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，降低了審

5、計(jì)工作的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，使內(nèi)部審計(jì)工作形式大于內(nèi)容，監(jiān)督流于形式，從而大大降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效果。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策建議轉(zhuǎn)變觀(guān)念，提高認(rèn)識(shí)。健全完善的內(nèi)部審計(jì)既可起到糾錯(cuò)作用，又能為今后查漏防弊起到警示作用，還對(duì)腐敗行為有一定的震懾作用。由于內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的附屬性和人員編制的特殊性，內(nèi)部審計(jì)往往更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部潛在問(wèn)題，管理層應(yīng)該對(duì)其有充分的認(rèn)識(shí)，把內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)擺在重要的位置，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理水平。（二） 建立和完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和制度。健全內(nèi)審制度是開(kāi)展內(nèi)審工作的前提和基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度時(shí)，必須結(jié)合本企業(yè)的具體情況，為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效益做好基

6、礎(chǔ)工作，切忌制定只重形式、忽視實(shí)際效果、難以操作的制度，使內(nèi)部審計(jì)制度真正成為可靠的工作依據(jù)。（三） 明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作要緊緊圍繞企業(yè)總體目標(biāo)，以改善管理、堵塞漏洞、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控、提高效益為目的，把監(jiān)督和服務(wù)有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，監(jiān)督是手段，其目的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出合理化的意見(jiàn)和建議，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（四） 不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和手段。第一，拓寬內(nèi)部審計(jì)工作范圍。內(nèi)部審計(jì)不僅要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)性合法性進(jìn)行審查，而且要對(duì)資金效益、管理漏洞、制度健全等方面進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。第二，提高內(nèi)部審計(jì)手段。第三，財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)并重，加強(qiáng)對(duì)決策評(píng)議和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。第四，堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，不僅要處理好內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而且要從本質(zhì)出發(fā)，深入分析原因，從根本上加以解決。（五） 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)估意識(shí)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)要對(duì)各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧瑴p少錯(cuò)誤和舞弊情況發(fā)生，從而保證內(nèi)部控制的有效性。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，要考慮到企業(yè)日益變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，充分考慮企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。（六） 提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。一是不斷改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)化水平。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知