自考會計制度設(shè)計串講第十二章

1、會計制度設(shè)計串講第十二章 財務(wù)報告的設(shè)計第一節(jié) 財務(wù)報告設(shè)計概述一、財務(wù)報告設(shè)計的內(nèi)容（一）概念與組成1、財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成 果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件2、企業(yè)向外提供的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、 所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表、附注，簡稱“四表一注”。3、小型企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表4、財務(wù)報表除了包括會計報表，還包括附注，而會計報表沒有包括附注（二）財務(wù)報表的種類1、按財務(wù)報表的服務(wù)對象不同分為：對外報表和對內(nèi)報表2、按財務(wù)報表反映的資金運動形態(tài)分為：靜態(tài)財務(wù)報表和動態(tài)財務(wù)報表3、按財務(wù)報表編報的時間不同分為：中期財務(wù)報

2、表和年度財務(wù)報表4、按財務(wù)報表編報的主體不同分為：個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表二、財務(wù)報告設(shè)計目標(biāo)1、有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策2、有助于考核企業(yè)管理層經(jīng)濟責(zé)任的履行情況3、有助于企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益三、會計報表設(shè)計的原則1、完整性與系統(tǒng)性2、統(tǒng)一性與靈活性3、穩(wěn)定性4、簡便易行，是會計信息迅速生成四、財務(wù)報告設(shè)計的范圍1、對外會計報表附注內(nèi)容的設(shè)計2、對內(nèi)會計報表的設(shè)計第二節(jié) 對外會計報表的設(shè)計一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計（一）資產(chǎn)負(fù)債表設(shè)計的依據(jù)1、理論依據(jù)：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益2、編制原理：把企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項目按已定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排 列次序予以排列而形成的

3、一定格式的報表。3、設(shè)計優(yōu)點：對資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等關(guān)系的列示比較直觀，能一目了然的看出 企業(yè)的財務(wù)狀況，便于對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料1、賬戶格式主要有：賬戶式、報告式（垂直式），我國賬戶式2、資產(chǎn)負(fù)債表項目的排列規(guī)則設(shè)計是：資產(chǎn)項目分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，且流動 性大的排在前； 負(fù)債項目分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債， 到期日近的排在前； 所有者權(quán)益項目 永久性強的排在前二、利潤表的設(shè)計（一）利潤表設(shè)計的依據(jù)1、利潤 =收入 -費用 +直接計入當(dāng)期利潤的利得 -直接計入當(dāng)期利潤的損失 （二）利潤表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料1、利潤表在項目的排列方式上有單步式

4、和多步式兩種，我國多步式三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計（一）現(xiàn)金流量表設(shè)計的依據(jù)1、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表2、現(xiàn)金流入量 - 現(xiàn)金流出量 =現(xiàn)金凈流量3、設(shè)計意義：正確評價企業(yè)的支付能力，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金流量的因素， 預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量（二）現(xiàn)金流量表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料1、現(xiàn)金流量表由經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量三個基本部分和補充資料四 項內(nèi)容構(gòu)成，采用報告式排列，至少應(yīng)一年編報一次四、所有者權(quán)益變動表的設(shè)計一）所有者權(quán)益變動表的設(shè)計的依據(jù)按所有者權(quán)益項目的年初數(shù)與年末數(shù)進(jìn)行比較， 全面揭示在一定時期所有者權(quán)益的變動 情況（二）所有者

5、權(quán)益變動表的格式與提供的數(shù)據(jù)資料1、以矩陣格式列示：一方面列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項，另一方面按照所 有者權(quán)益各組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權(quán)益的影響2、所有者權(quán)益變動表采用分別項目列示方法，表中至少應(yīng)單獨列示反映下列項目：1）凈利潤2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等5）按照規(guī)定提取的盈余公積6）實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況3、企業(yè)需提供比較所有者權(quán)益變動表五、財務(wù)報告附注的設(shè)計 企業(yè)編制附注的目的是通過對財務(wù)報表本身作補充說明， 以更加全面、 系

6、統(tǒng)的反映企業(yè) 財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的全貌， 從而有助于向使用者提供更為有用的決策信息， 幫 助其作出更加科學(xué)合理的決策（一）附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計 應(yīng)遵循重要的信息先披露，次要的信息后披露。即：1、首先披露是否遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；2、其次披露采用的會計政策和會計估計；3、然后對財務(wù)報表重要項目做進(jìn)一步解釋；4、最后披露未在會計報表中列示，但對理解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量十分 有用的信息，如對或有事項、承諾事項的說明等（二）附注披露主要內(nèi)容的設(shè)計（順序）1、企業(yè)的基本情況披露2、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)披露3、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則聲明的披露4、重要的會計政策和會計

7、估計5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6、報表重要項目的說明1）交易性金融資產(chǎn)披露格式的設(shè)計2）應(yīng)收款項披露格式的設(shè)計按賬齡結(jié)構(gòu)披露格式的設(shè)計按客戶類別披露格式的設(shè)計3）非流動資產(chǎn)披露格式的設(shè)計4）可供出售金融資產(chǎn)披露格式的設(shè)計5）應(yīng)付職工薪酬披露格式的設(shè)計6）應(yīng)繳稅費披露格式的設(shè)計7）資產(chǎn)減值損失披露格式的設(shè)計8）分部報告7、或有事項8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項1）每項重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 的影響。無法做出估計的，應(yīng)說明原因2）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或 利潤9、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易第三節(jié) 對內(nèi)會

8、計報表的設(shè)計一、對內(nèi)會計報表的特點和設(shè)計原則（一）對內(nèi)會計報表的特點1、報表內(nèi)容有較強的針對性2、報表指標(biāo)的多樣性3、編報期限的靈活性4、報表種類的不確定性（二）對內(nèi)會計報表的設(shè)計要求1、適用性2、簡明性3、及時性、對內(nèi)會計報表設(shè)計的內(nèi)容（一）日常管理用報表的設(shè)計1、貨幣資金增減變動情況表的設(shè)計：當(dāng)日實際資金余額、本日貨幣資金增加的渠道和 減少的去向、資金的存放地點和賬戶2、銀行借款報告單的設(shè)計：月末編制3、采購日報表的設(shè)計4、銷貨日報表的設(shè)計：按現(xiàn)銷和賒銷分開列示 （二）財務(wù)狀況分析表的設(shè)計財務(wù)狀況分析表也稱資產(chǎn)負(fù)債分析表（三）經(jīng)營成果分析表的設(shè)計1、利潤分析表的設(shè)計：實際、計劃、差異數(shù)、增減百分比2、主營業(yè)務(wù)利潤分析表的設(shè)計