自考基礎(chǔ)會計學(xué)復(fù)習(xí)資料(筆記

1、第一章 總論1.會計：是以貨幣為主要計量單位，利用專門的方法和程序?qū)Ω鲉挝坏慕?jīng)濟活動進行確認、計量、紀錄、報告，旨在提供決策有用的會計信息和提高經(jīng)濟效益。2.會計的基本職能：核算（反應(yīng)） 和 監(jiān)督（控制） 。兩者是相輔相成，不可分割的。（核算是基礎(chǔ)，監(jiān)督是發(fā)展）。3.會計核算職能特點：第一、會計核算主要是從價值量上反應(yīng)各單位的經(jīng)濟活動情況。第二、會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。第三、核算方式從手工簿記系統(tǒng)逐步發(fā)展成電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。4.會計監(jiān)督職能特點： 第一、會計監(jiān)督主要利用價值指標來進行。 第二、會計監(jiān)督貫穿于經(jīng)濟活動的全過程，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。5.會計目標：是向財務(wù)報

2、告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策。（即：一、提供決策有用信息。二、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。）6.會計對象：是指會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容。7.企業(yè)經(jīng)濟活動的內(nèi)容：籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動。8.會計要素（財務(wù)報表要素）：是對會計對象按照其經(jīng)濟特征所做的具體分類。 會計六要素：1）、資產(chǎn)：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)通常按其流動性分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)：指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中或資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含1年）變

3、現(xiàn)出售或耗用的資產(chǎn)，及主要為交易目的而持有的資產(chǎn)。主要包括（貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等）。 非流動資產(chǎn)：指除流動資產(chǎn)外的所有資產(chǎn)項目，主要包括（持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2）、負債：指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負債按其流動性分為流動負債和非流動負債。流動負債：指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中或自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期予以清償?shù)呢搨?。主要包?短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股息、其他付款等)。非流動負責(zé)：指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的長

4、期債務(wù)。主要包括（長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等）。3）、所有者權(quán)益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。具體由實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成。4）、收入：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。按企業(yè)從事日?；顒有再|(zhì)：分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。5）、費用：指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用一般包括（營業(yè)成本、營業(yè)稅金、及附加和期間費用）。6）、利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤總額一般由營業(yè)利潤和營業(yè)外收支構(gòu)成。

5、9. 會計等式： 資產(chǎn)= 負債+所有者權(quán)益 （是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)和企業(yè)編制財務(wù)報表的理論依據(jù)）。 利潤= 收入 費用10.會計假設(shè)：人們在跨級實踐中長期奉行的、根據(jù)客觀情況對會計核算所處的時間、空間環(huán)境等所作出的合理設(shè)定。會計假設(shè)又稱為跨級核算的基本前提，包括（會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量）。11.會計信息質(zhì)量要求：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性。12.會計基礎(chǔ)：分為權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。 權(quán)責(zé)發(fā)生制：以收入和費用是否實現(xiàn)或者發(fā)生為標志來確定其歸屬期的一種會計核算基礎(chǔ)。（企業(yè)使用） 收付實現(xiàn)制：以實際收到現(xiàn)金或支付作為確認收入和費用的記賬

6、基礎(chǔ)。（行政單位用）13.會計方法：是為了達到會計目標，對會計對象進行反映和監(jiān)督所使用的一系列手頓的總稱。其包括：會計核算方法、會計分析方法、會計監(jiān)督方法。會計核算方法包括：1、設(shè)置會計科目和賬戶，2、復(fù)式記賬，3、填制和審核跨級憑證，4、登記會計賬簿，5、成本計算，6、財產(chǎn)清查，7編制財務(wù)報表。14.會計核算是一個對會計要素進行確認、計量和報告的過程。 會計要素確認即對六大會計要素的確認（參見第8條會計要素），會計計量是對已定性的各個項目進行量化處理。15.計量屬性：包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價值。第二章 會計科目、賬戶與復(fù)式記賬1.會計科目：是會計對象（即會計要素）的具體內(nèi)容

7、進行分類核算的項目。2.會計科目的設(shè)置原則：統(tǒng)一性原則、相關(guān)性原則、實用性原則、清晰性原則。3.會計科目的兩種分類方式：會計科目按歸屬的會計要素分類 和 會計科目按所提供指標的詳細程度分類。4.賬戶：指根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定結(jié)構(gòu)和格式，用來分類紀錄會計要素增減變動情況即其結(jié)果的載體。 賬戶包括以下基本內(nèi)容：1）賬戶的名稱，即會計科目 2）日期和會計憑證號數(shù)，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和賬戶記錄的來源及依據(jù)； 3）摘要，即經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 4）增加和減少的金額。5.賬戶的四個基本數(shù)量：期初余額、+ 本期增加發(fā)生額、- 本期減少發(fā)生額、= 期末余額。（數(shù)量關(guān)系公式）6.復(fù)式記賬法：指在每一項經(jīng)濟業(yè)

8、務(wù)發(fā)生后，要以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄的一種記賬方法。7.復(fù)式記賬原理：由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)至少引起兩個會計要素項目的變動，因而它們受到影響的金額就要分別在至少兩個相互關(guān)聯(lián)的賬戶中登記，這就是復(fù)式記賬原理。8.復(fù)式記賬的特點： 第一、復(fù)式記賬法要求對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄。 第二、由于復(fù)式記賬法要求對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額在兩個或者兩個以上賬戶中同時登記，這樣不僅能夠使會計要素之間保持平衡關(guān)系，而且可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，從而為檢查賬戶激勵的正確性提供了方便。9.借貸記賬法：是以“借”“貸”兩字作為記賬符號，記錄

9、經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的跨級要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬法。10.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)：將每一個賬戶都分為借方和貸方，按照會計慣例，賬戶左方為借方，賬戶右方為貸方。11.資產(chǎn)類賬戶與負債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。（兩者結(jié)構(gòu)相反）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：借 增加 ，貸 減少；負債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu)：貸 增加 ，借 減少。12.收入類賬戶和費用類賬戶的結(jié)構(gòu)： 收入類賬戶：貸 增加 ，借 減少 ； 費用類賬戶：借 增加 貸 減少。13.借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸 ，借貸必相等。14.借貸記賬法執(zhí)行的兩個步驟： 第一、分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定其所設(shè)計的會計要素的類別，以及引起會計要素的變化時增加還是減少。 第

10、二、根據(jù)以上分析結(jié)果，按照不同賬戶的結(jié)構(gòu)，確定該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入相關(guān)賬戶的借方和貸方，以及個賬戶應(yīng)記的金額。15.賬戶對應(yīng)關(guān)系：根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記錄每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將會使有管賬戶之間產(chǎn)生應(yīng)借、應(yīng)貸的相互依存關(guān)系，通常將這種關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。16.賬戶的對應(yīng)關(guān)系的作用： 1）賬戶對應(yīng)關(guān)系可以幫助人們了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。 2）賬戶對應(yīng)關(guān)系有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄是否合理。17.會計分錄：是指標明每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及金額的記錄。 18.第三章 賬戶的分類1.賬戶分類標準：經(jīng)濟內(nèi)容分類、用途和結(jié)構(gòu)分類、提供指標的詳細程度分類。

11、2.賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類為：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。3.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類為：盤存賬戶、結(jié)算賬戶、資本賬戶、集合分配賬戶、成本計算賬戶、期間賬戶、財務(wù)成果賬戶、計價對比賬戶、調(diào)整賬戶。4.賬戶按提供指標詳細程度分類為：總分類賬戶、明細分類賬戶。5.總分類賬戶：是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，也稱總賬賬戶、一級賬戶。 明細分類賬戶：是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，又稱明細賬戶。6.第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算1.企業(yè)籌集資金的兩條主要渠道：1）接受所有者投入資本；2）向債權(quán)人借款。2.償還期在一年內(nèi)的借入資金為短期借款，在一

12、年以上的為長期借款。3.實收資本：是指投資者投入資本形成法定資本的價值。實收資本賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，一般按投資者設(shè)置明細賬。4.資本公積賬戶：反映和監(jiān)督企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。5.短期借款賬戶：反映和監(jiān)督企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)（含一年）的各種借款。6.長期借款賬戶：反映和監(jiān)督企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。7.財務(wù)費用賬戶：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費等。8.固定資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形財產(chǎn)

13、。9.材料采購業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)賬戶：在途物資、原材料、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等。10.產(chǎn)品生產(chǎn)成本：直接材料成本、直接人工成本和制造費用三大成本項目構(gòu)成。11.產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算應(yīng)遵循的要求： 1）明確成本計算對象。 2）區(qū)分生產(chǎn)費用和期間費用。 3）區(qū)分歸屬于不同成本計算對象的生產(chǎn)費用。 4）區(qū)分完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本。12.生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、應(yīng)付職工薪酬、累計折舊、庫存商品等賬戶。13.生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理？14.銷售收入的確認條件： 1）企業(yè)已將與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了購貨方。 2）企業(yè)不再保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的管理權(quán)和控制權(quán)； 3）相關(guān)的

14、經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。15.銷售業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、應(yīng)交稅費。16.企業(yè)的利潤總額一般由營業(yè)利潤和營業(yè)外收支構(gòu)成。17.凈利潤（稅后利潤）：企業(yè)利潤總額減去應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用后的余額。18.利潤形成的賬務(wù)處理主要涉及的是期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)就是在會計期末將全部損益類賬戶（收入類賬戶和費用類賬戶）的本期發(fā)生額，通過編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，即將所有收入類賬戶的貸方余額從其借方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方，將所有費用類賬戶的借方余額從其貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶

15、借方。19.利潤分配順序： 提取法定盈余公積-提取任意盈余公積-向投資者分配利潤或股利。20.利潤分配核算賬戶的設(shè)置：企業(yè)一般需要設(shè)置：利潤分配、盈余公積、應(yīng)付股利、等賬戶進行跨及核算。第五章 會計憑證1.會計憑證：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是用來登記會計賬簿的依據(jù)。2.填制和審核會計憑證式跨級核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點和基礎(chǔ)。3.會計憑證的作用和意義：1）反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，2）提供記賬依據(jù)，3）監(jiān)督和控制經(jīng)濟活動，4）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制。4.會計憑證的種類：1）原始憑證；2）記賬憑證。5.原始憑證基本六要素：1）原始憑證的名稱、2

16、）填制憑證的日期、3）填制憑證單位名稱或者填制人姓名、4）經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、5）接受原始憑證的單位名稱、6）經(jīng)紀業(yè)務(wù)內(nèi)容。6.原始憑證的分類： 7.原始憑證的填制要求：1）業(yè)務(wù)要合法、2）記錄要真實、3）內(nèi)容要完整、4）手續(xù)要完備、5）書寫要清楚規(guī)范、 6）編號要連續(xù)、不得涂改、刮擦、挖補，7）填制要及時。8.對原始憑證的審核內(nèi)容主要包括： 1）真實性與完整性的審核、2）合法性與合理性的審核、3）正確性和及時性的審核。9.記賬憑證的九大基本要素： 1）記賬憑證的名稱；2）填制記賬憑證的日期；3）記賬憑證的編號、4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計科目及其記賬方向；6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)

17、的金額、7）記賬標記；8）所附原始憑證的張數(shù)；9）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人的簽名或蓋章。涉及收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或蓋章。10.記賬憑證分類：11.記賬憑證的填制要求： 1）填制要有依據(jù)、2）憑證摘要簡明、3）科目運用準確、4）憑證連續(xù)編號、5）附件數(shù)量完整、 6）錯誤更正規(guī)范、7）空行劃線注銷、8）機制憑證規(guī)范（加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人的簽名或蓋章。12.記賬憑證的審核內(nèi)容：1）內(nèi)容是否真實、2）科目和金額是否正確、3）項目是否齊全、4）書寫是否規(guī)范。13.會計憑證的保管期限一般為15年，未滿期限的會計憑證不得任意銷毀。第六章

18、 會計賬簿1.賬簿是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證與財務(wù)報表的中間環(huán)節(jié)。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。2.賬簿的分類：3.會計賬簿設(shè)置原則： 1）賬簿的設(shè)置應(yīng)能保證全面，系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)營管理停系統(tǒng)、完整的會計核算資料。 2）設(shè)置賬簿應(yīng)在滿足實際需要前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。3）賬簿的格式應(yīng)按照所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和需要提供的核算指標進行設(shè)計，力求簡明、清晰、實用。4.會計賬簿的基本要素： 封面、扉頁、賬頁。5.平行登記：是指對所發(fā)生每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要根據(jù)統(tǒng)一會計憑證，一方面登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面登記該總分類賬戶所屬各有關(guān)明細分類賬

19、戶的方法。6.第七章 會計循環(huán)和會計賬務(wù)處理程序1.會計循環(huán)：由填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)報表這一基本會計核算程序構(gòu)成的。2.會計循環(huán)步驟：1）分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄、2）過賬、3）調(diào)整前試算平衡、4）賬項調(diào)整、5）調(diào)整后試算平衡、6）對賬和結(jié)賬、7）編制財務(wù)報表3.賬項調(diào)整內(nèi)容： 1）本期已實現(xiàn)但尚未收到款項的收入。 2）本期已發(fā)生但尚未支付款項的費用。 3）已經(jīng)收款但不屬于或部分屬于本期的收入。 4）已經(jīng)付款但不屬于本期或部分屬于本期的費用。4.對賬：是指對會計賬簿記錄進行核對。對賬工作包括（賬證核對、賬賬核對和賬實核對）。5.結(jié)賬：是指在會計期末結(jié)算并結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額

20、和期末余額。6.結(jié)賬程序（內(nèi)容）： 1）將本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。 2）進行賬項調(diào)整 3）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶。 4）結(jié)算出各賬戶本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。7.會計賬務(wù)處理程序：指在一個會計循環(huán)中各種會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表之間的關(guān)系以及與記賬程序相結(jié)合的方式，也稱為會計核算形式或會計核算組織程序。8.會計賬務(wù)處理程序種類：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序和分錄日記賬賬務(wù)處理程序。 (我國企業(yè)一般采用前三種賬務(wù)處理程序)9.記賬憑證賬務(wù)處理程序步驟： 1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2）根據(jù)原始憑證或

21、匯總原始憑證，編制各種記賬憑證； 3）根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細分類賬。 5）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬； 6）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬的有關(guān)賬戶余額核對相符。 7）月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)報表。10.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序步驟： 1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證； 2）根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細分

22、類賬。 4）根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 5）根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。 6）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬的有關(guān)賬戶余額核對相符。 7）月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)報表。11.科目匯總表賬務(wù)處理程序步驟： 1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證。 2）根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐筆、序時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細分類賬； 4）根據(jù)各種記賬憑證，定期匯總編制科目匯總表；

23、 5）根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。 6）月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬的余額合計數(shù)，分別與總分類賬的有關(guān)賬戶余額核對相符。 7）月末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務(wù)報表。12.第八章 財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查：是指通過對各項財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金的實地盤點，對銀行存款和債權(quán)債務(wù)的查詢核對，確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，查明賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。2.財產(chǎn)清查的意義： 1）確保會計信息的真實可靠。 2）健全財產(chǎn)物資管理制度。 3）保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。 4）促進財產(chǎn)物資的有效使用。3.財產(chǎn)清查的程序步驟： 1）建立財產(chǎn)清查組織 2

24、）做好業(yè)務(wù)準備工作 3）實施財產(chǎn)清查 。4.貨幣資金的清查包括：庫存現(xiàn)金的清查和銀行存款的清查。5.債權(quán)債務(wù)的清查：一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對，即通過向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函查詢以核對賬目的方法進行清查。6.實物財產(chǎn)的清查：指具有實物形態(tài)的各種資產(chǎn)，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等各項存貨和固定資產(chǎn)等。7.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序及步驟： 1）核準數(shù)字，查明原因； 2）調(diào)整賬簿，做到賬實相符；3）經(jīng)批準，進行賬務(wù)處理。8.壞賬確認及處理：因原單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生自然災(zāi)害等不可控因素而導(dǎo)致的無法償還的債務(wù)，及逾期3年以上的應(yīng)收款項等而無法收回的款項。9.第九章 財務(wù)報告1.財務(wù)報

25、告：是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2.財務(wù)報告的組成：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。3.財務(wù)報表的分類： 一）按照財務(wù)報表的反映內(nèi)容分類： 靜態(tài)財務(wù)報表 和 動態(tài)財務(wù)報表 。 二）按照財務(wù)報表的編報期間分類： 中期財務(wù)報表 和 年度財務(wù)報表 。 三）按照財務(wù)報表的編制主體分類： 個別財務(wù)報表 和 合并財務(wù)報表 。 四）按照財務(wù)報表的報送對象分類： 對外財務(wù)報表 和 對內(nèi)財務(wù)報表 。4.財務(wù)報表列報：指經(jīng)濟業(yè)務(wù)在財務(wù)報表中的列示和在附注中的披露。5.財務(wù)報告的編制要求：1）內(nèi)容完整 2）數(shù)字真

26、實、準確 3）編報及時 。6.資產(chǎn)負債表：是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的財務(wù)報表。7.資產(chǎn)負債表的列報要求：應(yīng)按照資產(chǎn)、負債 和 所有者權(quán)益 三大類別分類列報。8.資產(chǎn)負債表的列報格式：報告式 和 賬戶式 。9.資產(chǎn)負債表的填列方法：（參考教材P 223 ）。10利潤表：是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表。11.利潤表的列報格式：單步式 和 多步式。12.利潤表的編制步驟： 1）以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤； 2）以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額； 3）以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。第十章 會計工作的組織1.會計組織的意義： 1）有利于保證會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率。 2）有利于確保會計工作于其他經(jīng)濟管理工作協(xié)調(diào)一致。 3）有利于加強單位內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任制。 4）有利于法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行。2.會計規(guī)范：是指導(dǎo)和管理會計工