建筑企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)增加原因分析及策略

1、建筑企業(yè)“營(yíng) 改增”稅負(fù)增加原因分析及策略摘 要：稅收是政府執(zhí)行其公共管理職 能的有效手段， 對(duì)我國(guó)社會(huì)平 穩(wěn)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。本文就稅改后推出的“營(yíng)改 增”政策，深入剖析了導(dǎo)致建筑企業(yè)稅負(fù)增加的原因，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了有效的改進(jìn)對(duì)策，以期幫助建筑企業(yè)處理好稅務(wù)與自身發(fā)展的關(guān)系，為建設(shè)和諧社會(huì)創(chuàng)造良好的環(huán)境。關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；營(yíng)改增；原因分析；改進(jìn)對(duì)策“營(yíng)改增”政策施行后，對(duì)我國(guó)的企業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。為了更好地應(yīng)對(duì)稅收變化，當(dāng)前大多數(shù)建筑企業(yè)各自采取了措施。但從某一層面來(lái)說(shuō)，他們策略上的不足也體現(xiàn)了他們對(duì)“營(yíng)改增”稅負(fù)增加的原因分析不到位，所以，需 要得到領(lǐng)域?qū)?業(yè)人士的指導(dǎo)，才能從容面

2、對(duì)稅改，更好地為企業(yè)創(chuàng)收。一、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”負(fù)稅增加的原因分析（一）建筑企業(yè)復(fù)雜環(huán)境的消極影響建筑企業(yè) 工程項(xiàng)目規(guī)模龐大，參與人員多，所以其收 支 賬目也十分 復(fù)雜，這直接導(dǎo)致了企業(yè)在納稅的過(guò)程中出 現(xiàn)部 分支出額不明，所以無(wú)法取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)抵扣，從而 會(huì)使得 企業(yè)的整體負(fù)稅增加。眾所周知，“營(yíng)改增”的出現(xiàn)， 是為了改善傳 統(tǒng)上以營(yíng)業(yè)額為稅基納稅的不足，取而代之 對(duì)企業(yè)的增值 額進(jìn)行征稅，以避免重復(fù)增稅而引發(fā)企業(yè)不 滿(mǎn)。然后，建 筑企業(yè)中一方面是工作環(huán)境復(fù)雜，賬目繁多 整個(gè)項(xiàng)目施工 過(guò)程中，從土地購(gòu)置到一磚一瓦的購(gòu)買(mǎi)都需 要保留詳細(xì)的 發(fā)票記錄幾乎是不可能的。另一方面，由于 建筑企業(yè)的財(cái)

3、會(huì)管理系統(tǒng)不夠完善，缺乏對(duì)支出成本發(fā)票 的有效管理和 整合，也會(huì)加大建筑企業(yè)獲取進(jìn)項(xiàng)抵扣的困 難度。進(jìn)項(xiàng)發(fā) 票不足是企業(yè)負(fù)稅增高的原因之一，由于建 筑企業(yè)環(huán)境本 身存在的特殊性和復(fù)雜性，需要得到財(cái)會(huì)管 理人員更高的關(guān)注度。（二）支出中可進(jìn)項(xiàng)抵扣占比低抵扣制是“營(yíng)改增”的核心，其中抵扣主要包含對(duì)企 業(yè)生產(chǎn)資料投 入抵扣，而對(duì)企業(yè)的人力資源成本支出是無(wú) 法獲得相應(yīng)抵扣的。顯然，這對(duì)建筑企業(yè)而言是極其不利 的。因?yàn)榻ㄖ?企業(yè)項(xiàng)目的完成中，從設(shè)計(jì)到建設(shè)房子及后 期的銷(xiāo)售，其 相當(dāng)大比例的支出花費(fèi)在勞動(dòng)力工資上，而 實(shí)行“營(yíng)改增”后，提高了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)資料抵扣的比例， 這就相當(dāng)于無(wú) 形中增加了建筑企業(yè)的負(fù)

4、稅額度，這是建筑 企業(yè)無(wú)法改變 的硬傷?？梢?jiàn)，如何針對(duì)建筑行業(yè)人力資源 密集的特點(diǎn)，采用迂回的方案更好地應(yīng)對(duì)其支出中可進(jìn)項(xiàng) 抵扣占比低這 一天然劣勢(shì)，這是個(gè)值得建筑企業(yè)財(cái)會(huì)人員 深入思考的課題。三）增 值 稅稅率過(guò)高脫離企業(yè)發(fā)展實(shí)際將對(duì)企業(yè) 營(yíng) 業(yè)額整改為對(duì)增值額征稅后，稅率也從 3% 突增到 11%， 而通過(guò)對(duì)稅改后企業(yè)負(fù)稅情況的分析，可以 得出的結(jié)論是 ， 這樣的稅率調(diào)整是不科學(xué)的，它與我國(guó)企 業(yè)的發(fā)展實(shí)際 狀 況脫離，尤其是針對(duì)建筑這樣一個(gè)毛利潤(rùn) 微小的行業(yè)而 言 ，更像是壓迫企業(yè)的大山，阻礙了企業(yè)前 進(jìn)的步伐。更 進(jìn)一步說(shuō)， 11%的稅 率是政府站在理想化的模 型中分析數(shù)據(jù) 得 出的結(jié)

5、論，并沒(méi)有結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情 況，對(duì)建筑企 業(yè) 的運(yùn)營(yíng)造成了負(fù)擔(dān)。概括地說(shuō)，政府本著 為企業(yè)更好發(fā) 展 的初衷頒布“營(yíng)改增 ”，卻忽略了對(duì)稅率進(jìn) 行長(zhǎng)期的考察 ， 如此適當(dāng)?shù)恼{(diào)整也許會(huì)幫助更多建筑企業(yè) 改善目前的負(fù) 稅 困境，以獲得充足的資金。（四 ）“營(yíng)改增”與企業(yè)之間缺乏針對(duì) 性現(xiàn)實(shí)生活 中 ，新舊建筑企業(yè)對(duì)“營(yíng)改增”的適應(yīng)程度也是不同的。 首 先，“營(yíng)改增”更多傾向于 新注冊(cè)建筑企業(yè)， 考慮到其購(gòu)買(mǎi) 施 工設(shè)備的可抵扣，卻沒(méi)有顧及到傳統(tǒng)建筑企業(yè)已經(jīng)具備 完 善的工具，所以對(duì)這些老牌的建筑企業(yè)而言，只有不可 抵 扣的人力資本支出，卻要擔(dān)負(fù)如此高的稅收，顯然有失 公平?？傮w來(lái)看 ，“營(yíng)改增

6、”考 慮得還是不夠 周全， 所以沒(méi) 能針對(duì)不同成立時(shí)間、不同規(guī)模以及不同經(jīng) 濟(jì)狀況的 建筑 公 司采取有效的征稅方案。可見(jiàn)，缺乏針對(duì)性也是這一政策的一大痛點(diǎn)所在。二、“營(yíng)改增”下改善建筑企業(yè)負(fù)稅增加的有效對(duì)策（一）加強(qiáng)建筑項(xiàng)目財(cái)會(huì)管理，為進(jìn)項(xiàng)抵扣提供更好的支持建筑企業(yè) 雖然規(guī)模龐大，但事在人為，為了更好應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”企 業(yè)負(fù)稅增加的困境，企業(yè)管理人員應(yīng)加強(qiáng)成 本支出的稅票 進(jìn)行細(xì)化的管理，以便為進(jìn)項(xiàng)抵扣提供更好 的支持，以此 降低企業(yè)的負(fù)稅情況。首先，建筑企業(yè)應(yīng)樹(shù) 立進(jìn)項(xiàng)稅票意識(shí)，加強(qiáng)與供應(yīng)商等合作伙伴的溝通和交流， 規(guī)范合同的簽 訂流程，嚴(yán)格按照相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行稅票 簽發(fā)，確保獲 取正規(guī)的

7、進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。其次，建筑項(xiàng)目負(fù) 責(zé)人要時(shí)刻關(guān) 注稅票的走向，加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅票的管理和整 合，避免進(jìn)項(xiàng) 稅票無(wú)疾而終或是在留存的過(guò)程中丟失。最 后，應(yīng)將建筑 項(xiàng)目的財(cái)會(huì)管理工作細(xì)化到基層，舉辦大型 的講座普及“營(yíng)改增”政策，確保每個(gè)人理解稅票的意義 和價(jià)值。同時(shí)，建立一定的懲罰制度，以提醒員工索取稅 票并提高員工 的責(zé)任心。依靠群體的力量，可以更好地杜 絕因管理漏洞 增加企業(yè)企業(yè)負(fù)稅。建筑企業(yè)管理層一定要 意識(shí)到，只有 嚴(yán)抓財(cái)會(huì)工作中隱存的每一個(gè)漏洞，才能更 好地保障企業(yè) 進(jìn)項(xiàng)抵扣的順利進(jìn)行，減少企業(yè)在“營(yíng)改增” 下遭受的財(cái)政壓力。（二）優(yōu) 化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提高可抵扣占比雖然在“營(yíng)改增”政策下，建

8、筑企業(yè)表現(xiàn)出固有的劣勢(shì)，但企業(yè)為了在競(jìng)爭(zhēng)中獲取生機(jī)，只能迎難而上了。為了調(diào)整建筑產(chǎn) 業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，企業(yè)需從項(xiàng)目前、項(xiàng)目中、項(xiàng)目后這幾個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)項(xiàng)目的完成進(jìn)行優(yōu)化。具體說(shuō)來(lái)，項(xiàng)目前項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目生產(chǎn)材料以及人力資本支出的預(yù)測(cè)分析，合理預(yù)估利潤(rùn)空間，以便更好地調(diào)節(jié)項(xiàng)目中的各項(xiàng)支出，為企業(yè)減稅創(chuàng)造良好條件。而在項(xiàng)目過(guò)程中，管理人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工的管理，保證人力資本和材料的損耗，提高 可抵扣占比。項(xiàng)目完成后也不能疏于管理，一定要對(duì)相關(guān) 票據(jù)和款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的管理，及時(shí)落實(shí)抵扣工作。同時(shí)，在建筑生產(chǎn)中引入更多高科技的成分，也可以提高施工效 率，這也是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，全面提高可抵扣占比的一個(gè)有 效手段

9、。所以，建筑商應(yīng)關(guān)注“營(yíng)改增”的痛點(diǎn)，著眼于 如何提高生產(chǎn)成本的可抵扣占比，才能平滑負(fù)稅增加對(duì)企 業(yè)發(fā)展帶來(lái)的財(cái)政沖擊。（三）積 極爭(zhēng)取政府稅改支持企業(yè)發(fā)展 過(guò)程中既要立足于自身的實(shí)際情況，也應(yīng)積極應(yīng)對(duì)外界環(huán) 境的刺激。針對(duì)政府實(shí)行的高稅率“營(yíng)改增”，相信眾多的建 筑企業(yè)都將自己視為“受害者”。抓住同理心， 建筑商應(yīng)通過(guò)業(yè)內(nèi)的共同努力，給予政府充分的反饋，努 力 讓政府正視 企業(yè)的實(shí)際需求，對(duì)稅率做出合理的調(diào)整。此外，政府實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策也是值得建筑企業(yè)考慮的用于改善負(fù)稅過(guò)高現(xiàn)狀的有效手段，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)政府的政策走向，積極 調(diào)整內(nèi)部管理和發(fā)展決策。尤其是那些負(fù)稅 增長(zhǎng)到達(dá)高壓 程度的建筑企業(yè)，

10、一定要學(xué)會(huì)積極向政府求 助，尋求更多 的稅收優(yōu)惠，以期帶領(lǐng)企業(yè)走出當(dāng)前的壓迫， 重新步入發(fā)展正軌。（四）提高“營(yíng)改增”針對(duì)性“營(yíng)改增”的利弊不可一概而論，日后它的發(fā)展該走 向何方也是政 府應(yīng)長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮的。但針對(duì)其目前具有的盲目 性，需要得到 出臺(tái)更多的政策，使其適應(yīng)更多建筑企業(yè)的 發(fā)展。比如，針對(duì)新企業(yè)仍可以實(shí)行按照生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置實(shí) 行抵扣的策略，但對(duì)老建筑企業(yè)，也應(yīng)對(duì)其已有設(shè)備進(jìn)行 一定比例的設(shè) 備抵扣，保障企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，也應(yīng)對(duì) 不同企業(yè)的規(guī) 模以及其當(dāng)前發(fā)展的業(yè)務(wù)，考慮不同的納稅 時(shí)間和額度。適當(dāng)增強(qiáng)“營(yíng)增改”的針對(duì)性，結(jié)合各企業(yè) 的發(fā)展實(shí)況，才能使“營(yíng)改增”真正符合企業(yè)發(fā)展的需求。當(dāng)前“營(yíng)改增”的發(fā)展處于起步階段，所以存在不足 在所難免。而 這一政策引發(fā)建筑企業(yè)負(fù)稅增加的原因也是 多方面的，相 信在政府和整個(gè)建筑企業(yè)的不斷努力改革下， “營(yíng)改增”會(huì)被更多企業(yè)接受，為我國(guó)的稅收事業(yè)發(fā)展提 供更好的支持，企業(yè)要做的就是對(duì)政府保有信心，調(diào)整自 己順應(yīng)時(shí)勢(shì)。參考文獻(xiàn)：1 潘文軒.企業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)不減反增現(xiàn)象分析J.商業(yè)研究， 20 1 3，（1）： 1 45- 1 50.DOI： 1 0.3969/j.issn. 1 00 1 - 148