會計職業(yè)認知賬簿認知PPT精選文檔

1、1,2,知識點,建立賬簿簡稱：建賬） 建賬的概念 建賬的方法步驟,3,技能點,能夠正確進行建賬操作,4,案例,信達有限責(zé)任公司資料,5,第一節(jié) 建賬的依據(jù),6,二、建賬的方法步驟,一）設(shè)置賬簿 賬簿是指由一定格式賬頁組成的， 可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng) 濟業(yè)務(wù)的簿籍,7,原始憑證,記賬憑證,第三單元 會計賬簿認知,憑證所提供的資料比較 分散，因此，需要加以歸類 整理，使之成為有用的會計 信息,賬簿是由具有一定格式的賬頁 組成的，以經(jīng)過審核的會計憑 證為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、 連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的簿籍,8,一）會計賬簿的概念 賬簿是由具有一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證

2、為依據(jù)，用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍,會計報表,原始憑證,記賬憑證,第三單元 會計賬簿認知,9,序時賬,分類賬,備查簿,會計賬簿的種類,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,1、按用途分類,總分類賬,明細分類賬,按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿,租入固定資產(chǎn)登記簿,10,2、按外表形式分類,由若干張具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿，適用于明細賬,在啟用前就把賬頁順序編號裝訂成冊的賬簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。適用于固定資產(chǎn)和低值易耗品等明細分類賬,11,3、按賬頁格式分類,

3、三欄式：總賬、日記賬及短期借款、 應(yīng)付賬款等只進行金額核算的賬戶,數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等賬戶的明細核算,多欄式：制造費用、管理費用等成本費用、收入成果類賬戶的明細核算,12,總分類賬 （三欄式） 會計科目： 原材料 第 頁,三欄式：適用于總賬、日記賬及短期借款、應(yīng)付賬款等只進行金額核算的賬戶,13,原材料明細分類賬 （數(shù)量金額式） 會計科目： 原材料 第 頁 類別：鋼材 品名及規(guī)格： 計量單位：千克 存放地點,借 方,貸 方,數(shù)量金額式”賬頁既提供價值指標(biāo)又提供實物指標(biāo),適用于原材料、庫存商品等賬戶的明細核算,14,制造費用明細分類賬 （多欄式） 明細科目：制造費用 第 頁,多欄式是按

4、借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄,15,16,賬簿,按用途分,序時賬簿（日記賬,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,總結(jié)：賬簿的種類（P81,分類賬簿,總分類賬,明細分類賬,備查賬簿,按外表形式分,訂本賬：適用于總賬、現(xiàn)金及銀行存款日記賬,活頁賬：適用于明細賬,卡片賬：適用于固定資產(chǎn)的核算,按賬頁格式分,三欄式：總賬、日記賬及短期借款、 應(yīng)付賬款等只進行金額核算的賬戶,數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等賬戶的明細核算,多欄式：制造費用、管理費用等成本費用、收入成果類賬戶的明細核算,租入固定資產(chǎn)備查簿,賬簿的用途是指一本帳簿用來登記什么經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及如何進行登記,賬簿的外表形式是指將組成帳簿的賬頁事先固定地裝

5、訂成冊，還是采取散頁不加以固定的形式,17,第三單元 賬簿認知,工作任務(wù)1：建立賬簿,18,建賬是企業(yè)根據(jù)會計制度的規(guī)定以及本單位經(jīng)營規(guī)模和管理的要求，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。 建賬原則：依法原則 全面系統(tǒng)原則 組織控制原則 科學(xué)合理原則,一、建賬的依據(jù)原則（P89,19,1. 現(xiàn)金日記賬: 按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐 日逐筆記錄現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。 外表形式:訂本式 賬頁格式:三欄式,信達公司設(shè)置的賬簿,20,2. 銀行存款日記賬: 按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日 逐筆記錄銀行存款收付和結(jié)存情況。 外表形式:訂本式 賬頁格式:三欄式,信達公司設(shè)置的賬簿,21,信達公司設(shè)置的賬簿

6、,3、總分類賬： 根據(jù)總分類科目開設(shè)的賬簿，提供會計要素的總括核算資料。簡稱總賬。 外表形式：訂本式 賬頁格式：三欄式,22,總分類賬 （三欄式） 會計科目： 原材料 第 頁,23,4、明細分類賬： 根據(jù)總分類科目所屬的明細科目設(shè)置，提供會計要素的明細 核算資料。簡稱明細賬。 明細賬的外表形式：活頁賬 明細賬的賬頁格式：最常用的有三種： （1）三欄式：短期借款、應(yīng)付賬款等只進行金額明細核算的賬戶 （2）數(shù)量金額式：原材料、庫存商品等賬戶的明細核算 （3）多欄式：制造費用、管理費用等成本費用、收入成果類 賬戶的明細核算,復(fù)習(xí)：總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系,P84,24,原材料明細分類賬 （數(shù)量

7、金額式） 會計科目： 原材料 第 頁 類別：鋼材 品名及規(guī)格： 計量單位：千克 存放地點,借 方,貸 方,數(shù)量金額式”賬頁既提供價值指標(biāo)又提供實物指標(biāo),25,制造費用明細分類賬 （多欄式） 明細科目：制造費用 第 頁,26,二)、啟用賬簿，填寫賬簿啟用表,填寫賬簿啟用表（也叫做“賬簿使用登記表”或“經(jīng)管人員一覽表”,27,以“總分類賬使用登記表”為例,使用者名稱：信達有限責(zé)任公司 賬簿編號： 賬簿頁數(shù)：根據(jù)實際情況填寫 啟用日期：2005年4月1日 截止日期：2005年5月31日 有關(guān)人員簽章 印花稅票,有關(guān)于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬的填寫請同學(xué)課后自己獨立完成,28,三)、開設(shè)賬戶

8、 并登記各賬戶期初余額,29,復(fù)習(xí),1、什么是賬戶？賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？ 2、怎樣登記賬戶的期初余額 借貸記賬法下，資產(chǎn)賬戶余額在借方， 負債及所有者權(quán)益賬戶的余額在貸方,30,信達公司總賬會計科目表,一、資產(chǎn)類 二、負債類 庫存現(xiàn)金 短期借款 銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 預(yù)付賬款 應(yīng)付利息 固定資產(chǎn) 累計折舊,31,信達公司總賬會計科目表（續(xù),三、所有者權(quán)益類 四、損益類 實收資本 主營業(yè)務(wù)收入 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用,32,一、資產(chǎn)類 應(yīng)收賬款-順鑫房地產(chǎn) 預(yù)付賬款-德貿(mào)物業(yè)公司 庫存商品-瓷磚 固定資產(chǎn)-復(fù)印機 累計折

9、舊,二、負債類 短期借款-中國銀行 應(yīng)付賬款- 預(yù)收賬款-順鑫房地產(chǎn) 應(yīng)付職工薪酬-工資 應(yīng)付利息-中國銀行,三、所有者權(quán)益類 實收資本 順達 -東風(fēng) 本年利潤,四、損益類 主營業(yè)務(wù)收入-瓷磚 主營業(yè)務(wù)成本-瓷磚 銷售費用-工資 管理費用-印花稅 -辦公費 -房租 財務(wù)費用-手續(xù)費,信達公司明細賬會計科目表,33,信達公司明細賬會計科目表,一、資產(chǎn)類 二、負債類 短期借款 應(yīng)付賬款- 應(yīng)收賬款- 預(yù)收賬款- 庫存商品- 應(yīng)付職工薪酬- 預(yù)付賬款- 應(yīng)付利息- 固定資產(chǎn)- 累計折舊,34,信達公司明細賬會計科目表（續(xù),三、所有者權(quán)益類 四、損益類 實收資本 順達 -東風(fēng) 主營業(yè)務(wù)收入-瓷磚 本年

10、利潤 主營業(yè)務(wù)成本- 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用,35,小結(jié),建賬的基本步驟： 設(shè)置賬簿： 賬簿啟用： 開設(shè)賬戶并登記期初余額,填寫在扉頁上印制的“賬簿使用登記表” 填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票,總賬 日記賬（包括現(xiàn)金賬與銀行存款賬） 明細賬,36,第三單元工作任務(wù)2 登記賬簿,學(xué)習(xí)目標(biāo) 學(xué)習(xí)本章，要求理解設(shè)置和登記賬簿的作用，熟悉日記賬、總分類賬、明細分類賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯賬更正的規(guī)則、財產(chǎn)清查的方法,37,第一節(jié) 登記賬簿的方法,一、賬簿登記的規(guī)則 （P103） 二、賬簿登記的方法 1、日記賬的登記方法 （）現(xiàn)金日記賬的登記方法 （）銀行存款

11、日記賬的登記方法 登記信達有限責(zé)任公司的現(xiàn)金日記賬、銀行 存款日記賬。 、明細分類賬的登記方法 （練習(xí)逐筆登記） 、總分類賬的登記方法 賬務(wù)處理程序（會計核算組織程序,38,一、登記賬簿規(guī)則 內(nèi)容：基本要求依據(jù)憑證記賬。 1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確 2）做好登記標(biāo)記,39,3）書寫適當(dāng)留格,40,4）使用藍黑墨水 5）紅字限制使用 沖銷錯賬 賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù) 賬頁未印余額方向時登記負數(shù) 其他會計記錄,41,6）賬頁連續(xù)登記,42,7）注明余額方向 “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法,43,8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明,5,6,36,44,現(xiàn) 金 日 記 賬,2012,記5,記4,提現(xiàn),銀行存款,2000,

12、現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證或銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金的收入，根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記現(xiàn)金的支出。收一筆記一筆，付一筆記一筆。每日終了，用上一日余額加上本日收入額減去本日支出額，計算出本日余額，并與庫存現(xiàn)金相核對。月末用月初余額加上本月收入額減去本月支出額，結(jié)出本月末的余額。并與現(xiàn)金總賬賬戶的余額進行核對,請問：現(xiàn)金日記賬 由誰根據(jù)什么如何登記,4,8,2000,8,本日合計,2000,2000,10,購印花稅票,管理費用,265,10,記6,購辦公用品,管理費用,890,10,本日合計,1155,845,30,本月合計,2000,1155,845,P103,45,銀 行 存 款 日 記 賬

13、,結(jié)算憑證,種類,號數(shù),現(xiàn) 金 日 記 賬,46,銀 行 存 款 日 記 賬,2012,4,結(jié)算憑證,種類,號數(shù),請問：銀行存款日記賬由誰根據(jù)什么如何登記？（P103,由出納員根據(jù)銀行收款憑證或現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款的 收入，根據(jù)銀行付款憑證登記銀行存款的支出。每日結(jié)出余額，每月末用月初余額加上本月收入額減去本月支出額，結(jié)出期末余額，并與銀行存款總賬賬戶的余額相核對。當(dāng)收到銀行對賬單時，還要隨時與銀行對賬單相核對,5,記1,收到投資,500000,5,本日合計,500000,500000,6,記2,購支票,50,6,記3,購復(fù)印機,15480,6,本日合計,15530,484470,47,銀

14、 行 存 款 日 記 賬,2005,4,結(jié)算憑證,種類,號數(shù),請問：銀行存款日記賬由誰根據(jù)什么如何登記,5,記1,收到投資,500000,5,本日合計,500000,500000,6,記2,購支票,50,6,記3,購復(fù)印機,15480,6,本日合計,15530,484470,20,記8,預(yù)付房租,24000,20,本日合計,24000,373470,30,本月合計,500000,126530,373470,50,48,3、總分類賬的登記方法 （由非出納員登記） 非出納員登記的依據(jù)和方法取決于企業(yè)所采用的會計核算組織程序（亦稱賬務(wù)處理程序） A、根據(jù)編制的記賬憑證逐筆進行登記 B、根據(jù)科目匯總表

15、 C、根據(jù)匯總記賬憑證 月末結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額,匯總進行登記,請問：總賬由誰根據(jù)什么如何登記（P104,49,會計核算組織程序（賬務(wù)處理程序）是指 會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式,一、會計核算組織程序的概念（P90,50,主要有三種： 一是記賬憑證賬務(wù)處理程序； 二是科目匯總表賬務(wù)處理程序； 三是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,二、常用的賬務(wù)處理程序（P90,51,記 賬 憑 證,收 款,付 款,轉(zhuǎn) 賬,原始 憑證,匯總 原始憑證,明細賬,總賬,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,報 表,記賬憑證賬務(wù)處理程序（P91,52,記 賬 憑 證,收 款,付 款,轉(zhuǎn) 賬,科目 匯總表,總賬,報表,現(xiàn)金、

16、銀行 存款日記賬,明細賬,原始 憑證,匯總 原始憑證,科目匯總表賬務(wù)處理程序（P92,53,記賬憑證核算程序,54,科目匯總表核算程序,55,科目匯總表的編制方法,56,定期將全部記賬憑證按相同科目歸類，匯總 每個科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額， 并計算出本期全部會計科目的借方發(fā)生額合計和 貸方發(fā)生額合計，試算平衡后即可作為登記總賬 的依據(jù)。 一般要求事先根據(jù)記賬憑證匯總編制科目匯 總表的工作底稿，即采用“丁”字賬形式,科目匯總表的編制方法,57,科目匯總表的基本格式如下,科目匯總表,58,例：記賬憑證如下： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 借：原材料甲 10000 乙

17、20000 貸：銀行存款 30000 借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款 50000,59,60,科目匯總表,61,四、綜合案例： 1、編制信達有限責(zé)任公司4月份和5月份科目匯總表 2、根據(jù)信達有限責(zé)任公司4月份科目匯總表登記4月的總分類賬 3、根據(jù)信達有限責(zé)任公司5月份科目匯總表登記5月的總分類賬,62,記 賬 憑 證,收 款,付 款,轉(zhuǎn) 賬,匯總記 賬憑證,總賬,報表,現(xiàn)金、銀行 存款日記賬,明細賬,原始 憑證,匯總 原始憑證,匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,63,思考：各種不同的賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別是什么,主要區(qū)別在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同,賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名,多欄式日記賬

18、,匯總登記,64,4、明細分類賬的登記方法（由非出納員登記） 根據(jù)編制的記賬憑證、原始憑證（或匯總原始憑證）逐筆或匯總進行登記 月末結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額,明細分類賬戶登記舉例,65,庫存商品明細分類賬 （數(shù)量金額式,借 方,貸 方,數(shù)量金額式”賬頁既提供價值指標(biāo)又提供實物指標(biāo),2005年,4,15,付6,買瓷磚,1000,85,85000,66,管理費用明細分類賬 （多欄式,2012年,4,10,購印花稅票,印花稅,265,10,記6,購辦公品,辦公費,890,記8,20,付房租,房租,2000,30,記13,結(jié)轉(zhuǎn)費用,本月合計,5,12,銀付2,付電話費,電話費,321,工資和福利,記5

19、,265,890,2000,67,課后任務(wù),登記信達公司4、5月份的明細賬,68,5、總賬明細賬的平行登記 1）復(fù)習(xí)總賬與明細賬的關(guān)系 2）總賬與明細賬平行登記的要點： （1）同期間登記。 （2）同方向登記。 （3）同金額登記。 （4）同依據(jù)登記 3）賬簿平行登記的結(jié)果 總賬余額=其所屬明細賬余額之和 總賬發(fā)生額=其所屬明細賬發(fā)生額之和,69,第 二 節(jié) 結(jié) 賬、對賬及錯賬更正,一）結(jié)賬是指會計人員在會計期末（如月末、季末、年末）將一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬基礎(chǔ)上，結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會計報表,70,結(jié) 賬,月度 月結(jié) 季度 季結(jié) 年度 年結(jié),

20、對所有賬戶,何時？ 對誰？ 如何,期末,劃線法 75,單紅線,中期結(jié)賬,雙紅線,中期結(jié)賬,年結(jié),表示封賬,會計期間,71,二）對賬 對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進行的有關(guān)賬項的核對工作,第二節(jié) 結(jié)賬、對賬和錯賬更正,72,對賬的主要內(nèi)容（P108,1）賬證核對63 2）賬賬核對 總賬 序時賬 總賬 所屬明細賬。利用總賬與明細賬平行登記原理，編制明細賬的本期發(fā)生額和期末余額核對表。 總賬 總賬 通過編制試算平衡表進行。 財產(chǎn)物資明細賬 保管賬 3）賬實核對,財產(chǎn)清查,73,試算平衡（P136,試算平衡是為了驗證會計記錄的正確性，根據(jù)會計等式和復(fù)式記賬規(guī)則，對本期各賬戶的全部記錄進行匯總、

21、試算，以檢驗其正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額和余額平衡法,賬簿,賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進行驗證,74,發(fā)生額試算平衡,全部賬戶本期 = 全部賬戶本期 借方發(fā)生額合計數(shù) 貸方發(fā)生額合計數(shù),理論依據(jù),平衡公式,有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則,由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都會遵循記賬規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方，因而，當(dāng)一定會計期間內(nèi)的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都記入有關(guān)賬戶后,所有賬戶的借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)必然相等,75,余額試算平衡,全部賬戶借方期初（末）= 全部賬戶貸方期初（末） 余額合計數(shù) 余額合計數(shù),理論依據(jù),平

22、衡公式,期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額,資產(chǎn)權(quán)益 =負債所有者權(quán)益,因而所有賬戶的借方余額 合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與 所有賬戶的貸方余額合計 數(shù)（即權(quán)益額）相等,76,試算平衡表的編制,借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來檢查和驗證賬戶記錄的正確性。在實務(wù)中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進行的。會計人員在每一個會計期間末，在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都已登記入賬并結(jié)出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計數(shù)，以驗證賬戶記錄是否存

23、在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系,77,試算平衡表 年 月 日,單位：元,平衡相等,平衡相等,平衡相等,78,試算平衡表 年 月 日,單位：元,發(fā)生額平衡相等,平衡相等,平衡相等,79,綜合案例 核對信達公司賬目，編制2012年4、5月份 “試算平衡表,80,請問：如果經(jīng)試算，借貸雙方金額平衡相等，則表明賬戶記錄完全正確。對嗎,試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤，應(yīng)進一步查明原因，予以糾正。如果借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確，因為有些賬戶記錄錯誤不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如發(fā)生重記、漏記、錯記賬戶或記反借

24、貸方向時，試算結(jié)果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對會計記錄進行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核,試算平衡法不是萬能的,81,三）、錯賬的更正方法(P114,如果通過對賬發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有誤，通過錯賬查找找到了錯在哪里，就必須及時按規(guī)定的方法進行更正。 常用的錯賬更正方法有三種：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法,掌握每種更正方法的適用范圍和操作方法,80,82,總結(jié)：錯賬更正,記錯了劃掉重寫,記多了沖掉就行,漏記了補上就是,憑證賬簿,憑證 賬簿；或金額多于實際） 即紅字更正法,憑證及賬簿中金額少于實際） 即補充登記法,即劃線更正法,83,財產(chǎn)清查(P139,84,

25、一、財產(chǎn)清查的含義(P139,財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物財產(chǎn)和往來賬項進行盤點、核對和查詢，確定其實存數(shù)以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種會計核算方法。 二、財產(chǎn)清查的作用,1. 保證會計資料的真實性。 2. 保護財產(chǎn)物資的安全完整。 3. 挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，合理使用企業(yè)資財。 4. 保證財經(jīng)紀律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行,貨幣資金,實物資產(chǎn),債權(quán)債務(wù),核對,賬面結(jié)存數(shù),實際結(jié)存數(shù),賬簿,85,二、 財產(chǎn)清查的意義,1）確保會計資料的真實可靠。 2）健全財產(chǎn)物資的管理制度。 3）提高財產(chǎn)物資的使用效率,86,三、財產(chǎn)清查的種類（P140,財產(chǎn)清查,按清查 范圍分,全面清查,局部清

26、查,定義：對單位擁有的全部財產(chǎn)進行全面的盤點和核對,適用情形,年終結(jié)算前 單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系 企業(yè)股份制改造前 開展全面的資產(chǎn)評估、財產(chǎn)核資前 單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離前,定義：根據(jù)需要對部分財產(chǎn)物資進行盤點和核對,適用情形：現(xiàn)金、銀行存款、往來款項、存貨、貴重物品,按清查 時間分,定期清查,不定期清查,期末進行；全面清查或局部清查,臨時性清查；如：遇災(zāi)害或意外事件、更換保管人； 全面清查或局部清查,按清查 對象分,實物財產(chǎn)清查,貨幣資金清查,往來款項清查,87,財產(chǎn)清查的方法,一）庫存現(xiàn)金的清查（P142） 1、庫存現(xiàn)金清查的內(nèi)容 查清賬實是否相符 查清現(xiàn)金的管理是否遵守了現(xiàn)金管理制度的規(guī)

27、定。如有無“白條”抵庫的情況，庫存現(xiàn)金是否超過了銀行核定的限額等。 2、現(xiàn)金的清查方法：實地盤點法 原始憑證：庫存現(xiàn)金盤點報告表,88,盤點人員簽章： 出納人員簽章,單位名稱,年 月 日,單位：元,庫存現(xiàn)金盤點報告表,盤點后得到的 實存數(shù),現(xiàn)金日記賬的 余額,實存金額多于 賬存金額,實存金額少于 賬存金額,原始憑證,89,二）、銀行存款的清查 1、清查的方法：核對法，即將企業(yè)“銀行存款日記賬”的余額與“銀行對賬單”的余額進行核對。 2、清查的目的： 查明是否有“錯記”、“漏記”情況； 查明是否有“未達賬項” 情況,18,90,3、未達賬項 （1）含義 未達賬項是銀行與本單位之間由于結(jié)算憑證傳遞

28、時間上的差異，一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項,91,2）未達賬項的四種情況 銀行已收，企業(yè)未收； 銀行已付，企業(yè)未付； 企業(yè)已收，銀行未收； 企業(yè)已付，銀行未付,92,4、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,單位名稱： 年 月 日 單位：元,項目,金額,金額,銀行存款日記賬,項目,銀行對賬單,銀行已收，企業(yè)未收 銀行已付，企業(yè)未付,企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付,調(diào)節(jié)后的余額,調(diào)節(jié)后的余額,加,減,加,減,口訣：企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付企業(yè)減； 銀行未收銀行加，銀行未付銀行減,注意：銀行余額調(diào)節(jié)表只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，不是記賬憑證 （P143,93,

29、舉例,某企業(yè)6月30日銀行存款日記賬余額為415140元，銀行對賬單余額為431712元，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)未達賬項如下： 1）28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票10904元，銀行尚未入賬。 2）29日企業(yè)付款開出一張轉(zhuǎn)賬支票6540元，銀行尚未入賬。 3）29日東方公司支付的貨款32712元，銀行已經(jīng)入賬。 4）30日支付本月水費11776元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。 根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,94,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,單位名稱： 2005年 6 月 30 日 單位：元,項目,金額,金額,銀行存款日記賬,項目,銀行對賬單,加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已收，企業(yè)未收,加：企業(yè)已收，

30、銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付,調(diào)節(jié)后的余額,調(diào)節(jié)后的余額,415140,431712,95,1）28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票10904元，銀行尚未入賬,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,單位名稱： 2005年 6 月 30 日 單位：元,項目,金額,金額,銀行存款日記賬,項目,銀行對賬單,加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已收，企業(yè)未收,加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付,調(diào)節(jié)后的余額,調(diào)節(jié)后的余額,415140,431712,10904,口訣：企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付企業(yè)減； 銀行未收銀行加，銀行未付銀行減,96,2）29日企業(yè)付款開出一張轉(zhuǎn)賬支票6540元，銀行尚未入賬,銀行存款余額調(diào)節(jié)

31、表,單位名稱： 2005年 6 月 30 日 單位：元,項目,金額,金額,銀行存款日記賬,項目,銀行對賬單,加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已收，企業(yè)未收,加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付,調(diào)節(jié)后的余額,調(diào)節(jié)后的余額,415140,431712,10904,6540,口訣：企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付企業(yè)減； 銀行未收銀行加，銀行未付銀行減,97,3）29日東方公司支付的貨款32712元，銀行已經(jīng)入賬,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,單位名稱： 2005年 6 月 30 日 單位：元,項目,金額,金額,銀行存款日記賬,項目,銀行對賬單,加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付,加：企業(yè)已收

32、，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付,調(diào)節(jié)后的余額,調(diào)節(jié)后的余額,415140,431712,10904,6540,32712,口訣：企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付企業(yè)減； 銀行未收銀行加，銀行未付銀行減,98,4）30日支付本月水費11776元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,單位名稱： 2005年 6 月 30 日 單位：元,項目,金額,金額,銀行存款日記賬,項目,銀行對賬單,加：銀行已收，企業(yè)未收 減：銀行已付，企業(yè)未付,加：企業(yè)已收，銀行未收 減：企業(yè)已付，銀行未付,調(diào)節(jié)后的余額,調(diào)節(jié)后的余額,415140,431712,10904,6540,32712,11776,43

33、6076,436076,注意：銀行余額調(diào)節(jié)表只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證，不是記賬憑證,口訣：企業(yè)未收企業(yè)加，企業(yè)未付企業(yè)減； 銀行未收銀行加，銀行未付銀行減,99,三）、往來款項的清查方法,方法：詢證核對 具體步驟,100,檢查本單位往來結(jié)算賬目正確、完整,編制 往來款項對賬單（兩聯(lián)） 函 證 信,送往對方 對方加蓋公章，示核對無誤,返回,具體步驟,101,102,結(jié)算資金清查結(jié)果報告單,總分類賬戶名稱,200年月日,103,存貨是指為領(lǐng)用或銷售而存儲的各項物資，包括庫存的原材料、低值易耗品、包裝物、正在加工中的在產(chǎn)品以及完工入庫待銷售的庫存商品等,四）實物的清查 1、清查的內(nèi)容

34、 存貨和固定資產(chǎn),主要指可移動的固定資產(chǎn),2、清查的方法： 實地盤點法抽樣盤點法 技術(shù)推算法 原始憑證：盤點清單,104,2、清查的方法： 實地盤點法抽樣盤點法 技術(shù)推算法/函證核對法 原始憑證：盤點清單,105,盤 存 單,盤點時間,存放地點,單位名稱,編號,盤點人簽章,實物保管人簽章,原始憑證,106,實存賬存對比表,單位名稱,年 月 日,主管人員,制表,會計,原始憑證,107,財產(chǎn)清查知識歸納,待 續(xù),銀行存款余額調(diào)節(jié)表能否 作為調(diào)整賬面余額的憑證,重要提示：見P143,108,財產(chǎn)清查知識歸納（一,待 續(xù),銀行存款余額調(diào)節(jié)表能否 作為調(diào)整賬面余額的憑證,重要提示：見P176,綜述： 1

35、、財產(chǎn)清查的含義 2、財產(chǎn)清查的意義 3、財產(chǎn)清查的分類,109,財產(chǎn)清查結(jié)果的處理,主要內(nèi)容： 財產(chǎn)清查結(jié)果處理的一般程序（了解） 待處理財產(chǎn)損溢賬戶的運用（掌握） 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（掌握,110,一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的一般程序,結(jié)果,相符,不相符,賬存 實存,實存 賬存,盤虧,盤盈,111,一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的一般程序,結(jié)果,相符,不相符,賬存 實存,實存 賬存,盤虧,盤盈,量符但質(zhì)不符損毀,112,二、處理步驟,實存賬存對比表 （原始憑證,填制,記賬憑證,賬簿,登記,第2步：審批后，根據(jù)差異的原因和審批意見，調(diào)整 相應(yīng)的賬戶記錄,記賬憑證,賬簿,根據(jù)差異的原因和審批意見,第1步：

36、審批前，調(diào)整賬面記錄，使賬實相符,轉(zhuǎn)銷,113,設(shè)置賬戶,待處理財產(chǎn)損溢（資產(chǎn)類）P146 發(fā)生的財產(chǎn)盤虧數(shù) 、毀損數(shù) 發(fā)生的財產(chǎn)盤盈數(shù) 轉(zhuǎn)銷財產(chǎn)盤盈數(shù) 轉(zhuǎn)銷財產(chǎn)盤虧數(shù) 期末余額：尚未處理的各項 期末余額：尚未處理的各項 財產(chǎn)物資凈損失 財產(chǎn)物資的凈溢余,114,一）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款、短款，一般通過“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”賬戶核算。 例1、企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款20元。 借：庫存現(xiàn)金 20 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 20 經(jīng)核查未查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 20 貸：營業(yè)外收入 20,三

37、、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理,115,例2：企業(yè)進行現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款30元。 借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 30 貸：庫存現(xiàn)金 30 經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償 借：其他應(yīng)收款出納員 30 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理流動資產(chǎn)損溢 30,116,三、賬務(wù)處理的一般方法,二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1、審批前：先通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算. 2、審批后：根據(jù)不同的情況進行轉(zhuǎn)賬處理。 盤盈：一般沖減管理費用； 盤虧：自然損耗轉(zhuǎn)作管理費用。 管理不善造成的損失由責(zé)任人員賠償。 非常損失扣除保險賠償和殘料后，列作營業(yè)外支出,117,例3,發(fā)生盤虧A材料10公斤，單位成本35元；經(jīng)查明其中4公斤屬于失職造成，6公斤屬于合理損耗造成,報批前,借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢 350 貸：原材料A材料 350,報批后,