會計(jì)從業(yè)資格考試必考知識點(diǎn)匯總

1、 會計(jì)從業(yè)資格考試必考知識點(diǎn)匯總第一章 總 論 第一節(jié)：會計(jì)概述 會計(jì)的概念：會計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 1、會計(jì)是一種管理活動會計(jì)的本質(zhì)。（連續(xù)、系統(tǒng)、綜合、全面）2、對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，是會計(jì)的基本職能。會計(jì)概念的特點(diǎn)： 3、以貨幣計(jì)量為基本形式，是會計(jì)的主要特點(diǎn)。4、會計(jì)具有一整套科學(xué)實(shí)用的專門方法。1985年頒布會計(jì)法 1993年7月1日起施行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，2006年2月15日公布修訂會計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督（通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告）（進(jìn)行記帳、算帳、報(bào)帳） 事前監(jiān)督 內(nèi)部監(jiān)督 財(cái)政 人民銀行事中監(jiān)督

2、 會計(jì)監(jiān)督： 國家監(jiān)督： 審計(jì) 證券監(jiān)管事后監(jiān)督 外部監(jiān)督 稅務(wù) 保險(xiǎn)監(jiān)管 社會監(jiān)督會計(jì)的對象：會計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計(jì)的對象。會計(jì)的一般對象可以表述為“社會再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動”或“社會再生產(chǎn)過程中的資金動動?！钡诙?jié)：會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)基本假設(shè)：是企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，對會計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。會計(jì)主體（會計(jì)實(shí)體）：是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。 會計(jì)主體（法律主體必然是會計(jì)主體，但會計(jì)主體并不都是法律主體）持續(xù)經(jīng)營（資不

3、抵債，適用破產(chǎn)清算,時(shí)間范圍）會計(jì)主 會計(jì)分期 （年度和中期） 體假設(shè)： 單位的會計(jì)核算應(yīng)以人民幣為記帳本位幣（企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)折算為） 貨幣計(jì)量 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，選其中一種貨幣作為記帳本位幣）(幣值不變) 在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，應(yīng)折算為人民幣企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第九條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 收付實(shí)現(xiàn)制（以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用等的收據(jù)）收付與權(quán)責(zé)區(qū)別： 權(quán)責(zé)發(fā)生制（當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用）第三節(jié)：會計(jì)信息質(zhì)量要求 可靠性；實(shí)際發(fā)生，如實(shí)反映 相關(guān)性；提供的會計(jì)信

4、息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān) 可理解性；會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用 可比性；提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比企業(yè)及會計(jì)期間相互可比會計(jì)信息質(zhì)量要求： 實(shí)質(zhì)重于形式；要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算 重要性；應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量表有關(guān)交易或事項(xiàng) 謹(jǐn)慎性：應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)（收益）、低估負(fù)債（費(fèi)用） 及時(shí)性；對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會計(jì)核算，不提前或延后。第四節(jié)：會計(jì)要素與會計(jì)等式會計(jì)對象 會計(jì)要素 會計(jì)科目 總分類帳（一級科目或總帳） 二級科目 明細(xì)分類帳（明細(xì)帳） 企業(yè)的六大會計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、

5、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。 資 產(chǎn) 財(cái)務(wù)狀況 靜態(tài) ： 負(fù) 債 資產(chǎn)負(fù)債表要素 六大會計(jì)要素： 所有者權(quán)益 收入 經(jīng)營成果 動態(tài) ： 費(fèi)用 利潤表要素 利潤 資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源。資產(chǎn)的三大特征： 資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。資產(chǎn)的確認(rèn)條件： 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。 應(yīng)當(dāng)首先要符合資產(chǎn)的定義。 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。負(fù)債的特征： 負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債： 負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的。確認(rèn)為負(fù)債，首先應(yīng)當(dāng)符合負(fù)債的定義。負(fù)債的確認(rèn)條件： 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)

6、濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 所有者權(quán)益定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。 所有者投入的資本所有者權(quán)益： 所有者權(quán)益的來源構(gòu)成： 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 留存收益 所有者權(quán)益的確認(rèn)條件：所有者權(quán)益的確認(rèn)主要依賴于其他會計(jì)要素。收入的定義：收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?。收入： 收入的特征： 收入應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入。該流入不包括所有者投入的資本。收入應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。收入的確認(rèn)條件

7、： 經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的。費(fèi)用的定義： 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用： 費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。費(fèi)用的確認(rèn)條件： 經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或負(fù)債增加。經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量。利潤的定義：是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。 收入減去費(fèi)用后的凈額。利潤： 利潤的來源構(gòu)成：直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤的確認(rèn)條件：利潤反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額。 因此，利潤的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn)

8、，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)算。會計(jì)等式：又稱會計(jì)平衡式或會計(jì)方程式，它是表明各會計(jì)要素之間基本關(guān)系的表達(dá)式。會計(jì)的六大基本要素，在數(shù)量上存在特定的平衡關(guān)系。 資產(chǎn)負(fù)債表靜態(tài) 基本等式:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。利潤表動態(tài)等式：收入-費(fèi)用=利潤。會計(jì)基本等式： 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會破壞會計(jì)基本等式。 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤。 六大要素的關(guān)系等式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)。 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入。第二章 會計(jì)科目與賬戶 第一節(jié)：會計(jì)科目概述會計(jì)科目的概念：會計(jì)科目就是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容（即會計(jì)要素）分門別類進(jìn)行核算所規(guī)定的項(xiàng)目。 合法

9、性原則。（所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。）會計(jì)科目設(shè)置的原則： 相關(guān)性原則。（提供所需的會計(jì)信息服務(wù)，滿足對外報(bào)告和對內(nèi)管理的要求） 實(shí)用性原則。（合法，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會計(jì)科目。） 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 主要、基本：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、共同類、成本類、損益類六大類。按核算指標(biāo)祥細(xì)程度：一級科目、二級科目（子目）、明細(xì)科目三級。第二節(jié)：會計(jì)賬戶的概念及其基本結(jié)構(gòu)賬戶的概念：賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。會計(jì)科目名稱就是賬戶的名稱。設(shè)置賬戶是會計(jì)核算的重要方法之一。賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左方（借

10、）和右方（貸）兩個(gè)方向。一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)。 資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶借方登記增加數(shù)。 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少數(shù)，貸方登記增加額。 賬戶名稱（即會計(jì)科目）。 日期（即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期）。賬戶的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容： 摘要（概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）。典型結(jié)構(gòu)賬戶：T型 憑證號數(shù)（表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，即憑證編號號數(shù)）。金額增加額、減少額和余額（欄）。 分類對象同一，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的。聯(lián)系：會計(jì)科目與 設(shè)置原則一致，會計(jì)科目一經(jīng)制定，賬戶設(shè)置必須遵循會計(jì)科目所作的規(guī)范。賬戶的： 從時(shí)間上：會計(jì)科目在之前，賬戶則在發(fā)生以后。 區(qū)別： 從分類上：會計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，但

11、賬戶還可按用途和結(jié)構(gòu)細(xì)分。從設(shè)置上：會計(jì)科目是國家統(tǒng)一制定的，具有統(tǒng)一性；賬戶則是企事業(yè)單位開設(shè)，具有相對靈活性。第三節(jié)：賬戶的分類 資產(chǎn)類。 負(fù)債類。 所有者權(quán)益類。按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類： 共同類。 成本類。 損益類。 1、盤存賬戶。 6、成本計(jì)算賬戶。 2、資本賬戶。 7、收入賬戶。賬戶的分類： 按其用途和結(jié)構(gòu)分類： 3、結(jié)算賬戶。 8、費(fèi)用賬戶。 4、暫記賬戶。 9、財(cái)務(wù)成果賬戶。 5、跨期攤提賬戶。 10、調(diào)整賬戶。 按其統(tǒng)馭關(guān)系分類： 總分類賬戶；明細(xì)分類賬戶。（統(tǒng)馭和從屬、控制與被控制。） 借方余額；（如資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶）。按其余額方向分類： 貸方余額；（如負(fù)債、所有者權(quán)益、收入

12、類賬戶）。無余額（如損益類結(jié)轉(zhuǎn)）。第三章 復(fù)式記賬 第一節(jié)：復(fù)式記帳法復(fù)式記賬法的概念：以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行相互聯(lián)系的登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動變化結(jié)果的一種記賬方法。四種情況：影響等式兩邊同增；等式兩邊同減；不影響等式左方一增一減；等式右方一增一減。 首先，復(fù)式記賬法能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。復(fù)式記賬的意義： 其次，復(fù)式記賬法對于防止和檢查會計(jì)數(shù)據(jù)的錯漏也有重要意義。此外，復(fù)式記賬法對現(xiàn)代會計(jì)核算方法的發(fā)展也起到催化作用。 （一）以會計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)。（二）對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行等額

13、記錄。復(fù)式記賬的基本原則： （三）必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)等式的影響類型進(jìn)行記錄。（四）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。 1、借貸記賬法。 （記賬符號：借或貸。）（有借必有貸，借貸必相等。）復(fù)式記賬法種類： 2、增減記賬法。3、收付記賬法。第二節(jié)：借貸記賬法借貸記賬法的概念：起源于13-14世紀(jì)的意大利，最早是為了適應(yīng)借貸資本記賬的需要而產(chǎn)生。借貸記賬法是以資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益這一基本等式作為記賬原理，以借貸為記賬符號，反映會計(jì)主體資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變化的一種復(fù)式記賬方法。 資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶：期末余額期初借方余額+本期借方余額-本期貸方發(fā)生額 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入賬戶：期末余額期初

14、貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額 （一）會計(jì)分錄的概念。借方在上，貸方在下。對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 簡單： 一借一貸 （二）會計(jì)分錄的分類： 一貸多借復(fù)合： 一借多貸 會計(jì)分錄： 多借多貸 分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的賬戶。確定涉及哪些賬戶，是增加還是減少。（三）會計(jì)分錄的編制步驟： 確定哪些賬戶記借方，哪些賬戶記貸方。編制會計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。（四）借貸記賬法的具體應(yīng)用：簡單及復(fù)合分錄的編制。 （一）發(fā)生額試算平衡。全部賬戶本期借方發(fā)生額之和全部賬戶本期貸方發(fā)生額之和試算平衡方法：（二）余額試算平衡。全部賬戶期末借方余額之和全部賬戶期末貸

15、方余額之和第四章 會計(jì)憑證 第一節(jié)：會計(jì)憑證的概念、意義和種類會計(jì)憑證的概念：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核 （一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。會計(jì)憑證的意義： （二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。原始憑證概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。 1、名稱 1、名稱 2、填制日期 2、日期和編號。 3、編號3、單位名稱 4、內(nèi)容摘要原始憑證的基本內(nèi)容： 4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 記賬憑證的基本內(nèi)容： 5、分錄和記賬方向 5、填制單位簽章 6、金額6、有關(guān)人員簽

16、章 7、記賬標(biāo)記7、憑證附件 8、所附附件張數(shù)9、有關(guān)人員的簽章合法性真實(shí)性 1、內(nèi)容要真實(shí)合理性 2、要素要齊全原始憑證的審核內(nèi)容： 原始憑證的填制：正確性 3、填制憑證要及時(shí)完整性 4、書寫要清楚、規(guī)范及時(shí)性 內(nèi)容是否真實(shí)。 傳遞路線。項(xiàng)目是否齊全。 會計(jì)憑證的傳遞內(nèi)容： 傳遞時(shí)間。記賬憑證的審核： 科目是否正確。 傳遞手續(xù)。金額是否正確。書寫是否正確。 整理。 會計(jì)憑證的保管： 裝訂。 會計(jì)憑證記賬后。 歸檔。 存查。 自制原始憑證（收領(lǐng)料單、差旅單、成本計(jì)算單）按來源分： 外來原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、車票） 一次性原始憑證（收領(lǐng)料單、發(fā)票） 填制手續(xù)及內(nèi)容分： 累計(jì)原始憑證(限額領(lǐng)料單，

17、費(fèi)用卡) 原始憑證： 領(lǐng)料單匯總表 匯總原始憑證： 耗用材料匯總表通用原始憑證（發(fā)票、收據(jù)、銀轉(zhuǎn)結(jié)算憑證） 按格式分： 領(lǐng)料單、差旅單專用原始憑證 工資費(fèi)用分配表填制程序和 折舊計(jì)算表用途的不同： 領(lǐng)料單專用記賬憑證： 產(chǎn)成品交庫按用途分： 分配費(fèi)用通用記賬憑證單式記賬憑證 記賬憑證： 按會計(jì)科目的數(shù)目： 復(fù)式記賬憑證單一記賬憑證 匯總收款憑證按其包括的內(nèi)容分： 匯總記賬憑證： 匯總付款憑證科目匯總表 匯總轉(zhuǎn)賬憑證第三節(jié)：記賬憑證記賬憑證的概念：又稱記賬憑單，是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計(jì)分錄后所填制的會計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。 內(nèi)容必

18、須完整。連續(xù)編號。書寫清楚、規(guī)范記賬憑證的填制： 不同類別、內(nèi)容的不可填制在一張記賬憑證上。填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。結(jié)賬及更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。如有空行，應(yīng)劃線注銷。 （一）收款憑證的填制方法（主體科目為借） 見P93頁。其他憑證填制方法： （二）付款憑證的填制方法（主體科目為貸） 見P93-94頁。（三）轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法（不設(shè)主體科目） 見P94頁。（四）通用記賬憑證的填制方法（企業(yè)主要用）見P95頁。 （1）會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。（2）會計(jì)憑證封面應(yīng)注明一切信息，保管人員和主管人員簽章。憑證保管要求： （3）會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。（4）

19、原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在封面上注明“附件另存”等信息，以便查閱。（5）嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第五章 會計(jì)賬簿 第一節(jié)：會計(jì)賬簿的概念、意義和分類會計(jì)賬簿的概念：是指由一定格式賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面系統(tǒng)連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿。 （一）可以為企業(yè)經(jīng)營管理者提供系統(tǒng)、完整的會計(jì)信息。 （二）可以保證本單位財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 會計(jì)賬簿的意義： （三）可以為考核經(jīng)營成果、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督提供依據(jù)。（四）可以為定期編制會計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。 普通日記賬（分錄日記賬） 日記賬：（

20、也稱序時(shí)賬）： 現(xiàn)金日記賬 總分類賬 特種日記賬按用途分 ： 分類賬： （三欄式） 銀行日記賬 明細(xì)分類賬（三欄式、多欄式、數(shù)量金額式）備查賬：又稱輔助賬。 1、兩欄式賬簿。借、貸會計(jì)賬簿的分類： 按賬頁格式分： 2、三欄式賬簿。日記賬、總分類賬，資本、債權(quán)、債務(wù)3、多欄式賬簿。收入、成本、費(fèi)用、利潤及利潤分配適用4、數(shù)量金額式賬簿。原材料、產(chǎn)成品、庫存商品等適用（1）訂本式賬簿。適用總分類賬。如銀、現(xiàn)日記賬按賬簿外表形式分： （2）活頁式賬簿。靈活性，適用明細(xì)分類賬（3）卡片式賬簿。固定資產(chǎn)、低值易耗品明細(xì)賬適用第二節(jié)：會計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 封面（賬簿的名稱）會計(jì)賬簿的基本內(nèi)容：

21、扉頁（列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。賬頁（載體）包括賬戶的名稱、日期、憑證種類和號數(shù)、摘要、總頁次，分頁次 （1）登記會計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)將包括日期編號等所有資料信息記入賬內(nèi)，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要清楚，登記及時(shí)，字跡工整。（2）登記完后，在記賬憑證上簽章或蓋章，并用符號表示已經(jīng)記賬。（3）文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線上書寫，上面留適當(dāng)空格，不要寫滿格，占格距的1/2。（4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）。會計(jì)賬簿的 （5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：記賬規(guī)則： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。 在三欄式賬戶

22、余額前，登記負(fù)數(shù)余額（如未印明余額方向的）。根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。（6）應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 （7）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)寫明借或貸；無余額的寫平，元位0。（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)計(jì)出合計(jì)數(shù)及余額。并注明過次頁或承前頁。第三節(jié)：會計(jì)賬簿的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬采用三欄式：收入、支出和結(jié)余（訂本式賬簿）。上日余額+本日收入-本日支出=本日余額銀行存款日記賬按存款種類設(shè)置（三欄式） 將現(xiàn)金存入銀行，填制現(xiàn)金付款憑證。 從銀行存款中取款，填制銀行存款付款憑證。多欄式日記賬的格式和登記方法 見P111頁 備查賬簿的格式

23、和登記方法 見P115頁第四節(jié)：對賬和結(jié)帳 嚴(yán)格憑證編號，按日控制查對。（1）賬證核對： 隨時(shí)登賬，隨時(shí)查對。（2）賬賬核對：1、2、3、4。 對賬： 現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對相符。 銀行存款日記賬余額與開戶銀行對賬單核對，每月一次。（3）賬實(shí)核對： 各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)核對相符。各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)分類賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人核對相符。結(jié)賬：就是在把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿的記錄結(jié)算清楚，為正確編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供資料。月度、季度和半年度結(jié)賬稱為會計(jì)結(jié)算；年度結(jié)賬稱為會計(jì)決算。 定期結(jié)賬。結(jié)賬方式：

24、不定期結(jié)賬。結(jié)算各種收入、費(fèi)用，計(jì)算確定本年利潤。結(jié)賬的內(nèi)容： 結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。1、將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬，保證正確性。2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，調(diào)整有關(guān)賬戶，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入費(fèi)用。結(jié)賬： 結(jié)賬的程序： 3、將有關(guān)收入（收益）、費(fèi)用（損失）轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。4、結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期。隨時(shí)結(jié)出余額，最后一筆通欄劃紅線。按月結(jié)賬，在摘要欄注明“本月合計(jì)”，并通欄劃紅線。結(jié)賬的方法： 按年結(jié)賬，在摘要欄注明本年累計(jì)，并通欄劃紅線。全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線?？傎~賬戶平時(shí)只需結(jié)出月

25、末余額。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的結(jié)轉(zhuǎn)下年。并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。 （一）逆查法。試算結(jié)賬過賬制證（二）順查法。制證過賬結(jié)賬試算錯賬的查找方法： （三）重點(diǎn)抽查法。差數(shù)是元位數(shù)時(shí)，只找元、角分位數(shù)，縮小查找范圍 差額檢查法。看賬賬之間的差額數(shù)字（四）偶合法。 差額除二法。賬賬之間的差額數(shù)字除以2，按商數(shù)查差額除九法。賬賬之間的差額數(shù)字除以9，鄰數(shù)倒置 （一）劃線更正法。賬簿文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。錯賬的更正 ： （二）紅字更正法。見P124頁。（三）補(bǔ)充更正法。適用金額少記錯誤。 1、各種會計(jì)賬簿要分工明確，指定專人管理。2、會計(jì)賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不得隨意翻閱查看、摘

26、抄或復(fù)制等。3、會計(jì)賬簿除需要與外單位核對外，一般不得攜帶外出，對需要攜帶外出的賬簿，會計(jì)賬簿的保管： 通常由經(jīng)管人員負(fù)責(zé)或會計(jì)主管人員指定專人負(fù)責(zé)。4、會計(jì)賬簿不得隨意交給其他人員管理，以保證賬簿的安全，防止任意涂改、毀壞賬簿等行為的發(fā)生。各類憑證和賬簿的保管期限要求詳見會計(jì)檔案管理辦法財(cái)會字199832號，財(cái)政部、國家檔案局發(fā)布。第六章 賬務(wù)處理程序 第一節(jié)：賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序：是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式。賬務(wù)處理程序從審核原始憑證開始，經(jīng)過編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財(cái)務(wù)報(bào)告的方法和步驟。 （1）嚴(yán)密性。提高會計(jì)信息的質(zhì)量會計(jì)賬務(wù)處理程序意義： （2）可

27、靠性。牽制作用，保證會計(jì)記錄的完整性、正確性賬務(wù)處理的一般程序： （3）及時(shí)性。提高會計(jì)工作的效率，保證會計(jì)信息的及時(shí)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 審核原始憑證 編制記賬憑證 登記各種賬簿 對賬試算調(diào)整 編制財(cái)務(wù)報(bào)告第二節(jié)：賬務(wù)處理程序的分類1、記賬憑證賬務(wù)處理程度的概念：是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。登記總賬工作量大，一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。 1、根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。2、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3、根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。記賬憑證賬務(wù)處理 4、根據(jù)

28、原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。程序的一般程序： 5、根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6、期末， 根據(jù)對賬的要求，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和各種明細(xì)賬的余額與總賬余額核對。7、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。2、科目匯總表賬務(wù)處理程序概念：又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。主要缺點(diǎn)是不能反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系。 （1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。（3）根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬?？颇繀R總表賬務(wù)

29、（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)賬。處理的一般程序： （5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。（6）根據(jù)科目匯總表登記總賬。（7）期末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬的余額同有關(guān)總賬的余額核對相符。（8）期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。3、匯總記賬憑證處理程序概念：是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總賬的一種賬務(wù)處理程序。它適用規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、專用記賬憑證也比較多的會計(jì)主體。 1、匯總收款憑證的編制。一借一貸、一借多貸匯總記賬憑證的編制： 2、匯總付款憑證的編制。一借一貸、多借一貸3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證的

30、編制。一借一貸、多借一貸 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)賬。理程序的一般程序： 根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。期末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬的余額同有關(guān)總賬的余額核對相符。期末，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。第七章 會計(jì)要素的核算 第一節(jié)：資產(chǎn)的核算會計(jì)核算：也稱為會計(jì)反映，是以貨幣為主要計(jì)量尺度，對會計(jì)主體資金運(yùn)動的反映。 反映供應(yīng)過程材料成本計(jì)算的賬戶 物

31、資采購（計(jì)劃成本） 成本類賬戶的核算： 反映固定資產(chǎn)購建成本計(jì)算的賬戶 在建工程（實(shí)際成本） 生產(chǎn)成本反映生產(chǎn)過程產(chǎn)品成本計(jì)算的賬戶： 勞務(wù)成本制造費(fèi)用 1、實(shí)收資本反映所有者原始投資的賬戶： 所有者權(quán)益的核算： 2、資本公積 3、盈余公積反映經(jīng)營成果積累的賬戶： 4、本年利潤5、利潤分配6、庫存股 1、主營業(yè)務(wù)收入損益類賬戶的核算： 反映營業(yè)收入和營業(yè)外收入的賬戶： 2、其他業(yè)務(wù)收入3、營業(yè)外收入4、投資收益 1、庫存現(xiàn)金 貨幣資金 2、銀行存款 3、其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 1、應(yīng)收票據(jù) 流動資產(chǎn)（一年之內(nèi)） 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)： 2、應(yīng)收賬款 3、預(yù)付賬款 4、其他應(yīng)收款 應(yīng)收利息（股利）資產(chǎn)的核算： 1、原材料（原料及主材料、輔助材料、外購品等） 存貨： 2、庫存商品（產(chǎn)成品、商品、在產(chǎn)品、半成品） 3、周轉(zhuǎn)材料（包裝物、低值易耗品、模板等） 1、 長期股權(quán)投資 2、 固定資產(chǎn)（備抵科目：累計(jì)折舊）非流動資產(chǎn)： 3、在建工程4、無形資產(chǎn)（備抵科目：累計(jì)攤銷）5、長期待攤費(fèi)用 1、短