籌資與投資循環(huán)審計(jì)參考PPT

1、第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì),目 錄,一、籌資與投資循環(huán)特性 二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試 三、籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序 重點(diǎn)標(biāo)識(shí),一、籌資與投資循環(huán)特性,一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng) （二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)記錄和憑證,一）籌資與投資業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活動(dòng),籌資活動(dòng)：是指企業(yè)為滿足生存與發(fā)展的需要，通過(guò)改變企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)。 投資活動(dòng)：是指企業(yè)為享有被投資單位分配的利潤(rùn)，或?yàn)橹\求其他利益，將資產(chǎn)讓渡給其他單位而獲得另一項(xiàng)資產(chǎn)的活動(dòng)。 籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)： 籌資活動(dòng)包括：審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計(jì)算利息或股息、償還本息或發(fā)放利潤(rùn)； 投資活動(dòng)

2、包括：審批授權(quán)、取得投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓債券或其他投資,二）籌資與投資業(yè)務(wù)主要會(huì)計(jì)記錄和憑證,籌資活動(dòng)：債券、股票、債券契約、股東名冊(cè)、公司債券存根簿、承銷或報(bào)銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、有關(guān)的記賬憑證、有關(guān)會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)賬簿； 投資活動(dòng)：股票或債券、經(jīng)紀(jì)人通知書、債券契約、被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議、股票或債券登記簿、有關(guān)的記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿,二、籌資與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試,籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：授權(quán)審批、職責(zé)分離、會(huì)計(jì)控制、實(shí)物保管、恰當(dāng)披露。 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試： 了解籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 抽查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄； 審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況； 評(píng)價(jià)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制,二、籌資

3、與投資內(nèi)部控制和內(nèi)部控制測(cè)試,投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：合理的職責(zé)分工、健全的資產(chǎn)保管、詳盡的會(huì)計(jì)核算、嚴(yán)格的記名登記、完善的定期盤點(diǎn)制度。 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試： 了解投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制； 抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄； 審閱內(nèi)部審計(jì)人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報(bào)告； 分析投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告； 評(píng)價(jià)投資循環(huán)的內(nèi)部控制,三、籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性程序,一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì) （二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì) （三）籌資與投資循環(huán)其他賬戶審計(jì),一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶審計(jì),1.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序 2.應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序 3.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序,1.銀行存款實(shí)質(zhì)性程序,銀行存款：是指被審計(jì)單位向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)

4、借入的款項(xiàng)，償還期在1年以內(nèi)的為短期借款、償還期在1年以上的為長(zhǎng)期借款。 實(shí)質(zhì)性程序： 獲取或編制銀行存款明細(xì)表； 執(zhí)行分析性復(fù)核； 審查借款業(yè)務(wù)的合法性； 審查銀行借款的真實(shí)性； 審查銀行存款賬戶記錄的真實(shí)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性； 審查借款業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng),2.應(yīng)付債券實(shí)質(zhì)性程序,實(shí)質(zhì)性程序： 取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表； 審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的合法性； 審查應(yīng)付債券的真實(shí)性； 審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性、完整性； 審查應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表中是否恰當(dāng)披露,3.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序,實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性程序：獲取增減變動(dòng)情況表、查閱相關(guān)文件、核查變動(dòng)原因，審查轉(zhuǎn)增資本的合法性并獲取相關(guān)資

5、料、其他等。 資本公積：是企業(yè)由于投入資本業(yè)務(wù)等非正常經(jīng)營(yíng)因素而形成的不能計(jì)入實(shí)收資本的所有者權(quán)益，其實(shí)質(zhì)性程序主要是獲取相應(yīng)明細(xì)表，取得增減變動(dòng)情況的審計(jì)證據(jù)，審查其合法性及相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。 盈余公積：是企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定，從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，是具有特定用途的留存收益主要用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本；其實(shí)質(zhì)性程序主要是獲取明細(xì)狀況，審查提取和使用的合法性以及是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露,3.所有者權(quán)益實(shí)質(zhì)性程序,未分配利潤(rùn)：是企業(yè)歷年積存的利潤(rùn)分配的結(jié)余額；其實(shí)質(zhì)性程序主要獲取相應(yīng)明細(xì)，審查有關(guān)重大事項(xiàng)并獲取相關(guān)文件，審查其會(huì)計(jì)處理及特殊項(xiàng)目，確定其是否恰當(dāng)披露,二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶審

6、計(jì),1.交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序 2.可供出售金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序 3.持有至到期投資實(shí)質(zhì)性程序 4.長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序 5.投資收益實(shí)質(zhì)性程序,1.交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,交易性金融資產(chǎn) 實(shí)質(zhì)性程序： 核實(shí)交易性金融資產(chǎn)持有目的，審查核算范圍； 審核會(huì)計(jì)處理是否正確； 監(jiān)盤交易性金融資產(chǎn)，確定賬實(shí)是否相符； 函證交易性金融資產(chǎn)； 復(fù)核相應(yīng)的公允價(jià)值變動(dòng)損益； 復(fù)核交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)價(jià),2.可供出售金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序,可供出售金融資產(chǎn)： 實(shí)質(zhì)性程序： 獲取或編制明細(xì)表； 賬實(shí)核對(duì)； 函證； 核實(shí)可供出售金融資產(chǎn)持有目的及其核算范圍； 復(fù)核期末計(jì)價(jià)及其會(huì)計(jì)處理； 復(fù)核減值情況及其會(huì)計(jì)處理；

7、 復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)的重分類,3.持有至到期投資實(shí)質(zhì)性程序,持有至到期投資： 實(shí)質(zhì)性程序： 獲取或編制明細(xì)表； 賬實(shí)核對(duì)； 函證； 核實(shí)期末結(jié)存持有至到期投資的持有目的和能力，核查其核算范圍是否恰當(dāng)； 抽查持有至到期投資增加的有關(guān)憑證； 復(fù)核其利息計(jì)算和會(huì)計(jì)處理； 檢查其重分類,4.長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)質(zhì)性程序,長(zhǎng)期股權(quán)投資： 實(shí)質(zhì)性程序： 獲取或編制明細(xì)表； 審查有關(guān)合同和文件，并核實(shí)相關(guān)情況及核算方法； 函證重大投資； 對(duì)于按權(quán)益法核算的，復(fù)核投資收益，并核查虧損分擔(dān)情況； 對(duì)于按成本法核算的，檢查股利分配的情況并獲取相應(yīng)文件； 復(fù)核核算方法的轉(zhuǎn)換； 核實(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資增減變動(dòng)的完整性； 核實(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值情況； 核實(shí)其是否恰當(dāng)列報(bào),5.投資收益實(shí)質(zhì)性程序,投資收益： 實(shí)質(zhì)性程序： 獲取或編制明細(xì)表； 實(shí)施分析性程序； 與相應(yīng)投資賬戶相結(jié)合，驗(yàn)證投資收益的準(zhǔn)確性和及時(shí)性； 確定投資收益已恰當(dāng)列報(bào),三）籌資與投資循環(huán)其他賬戶審計(jì),其他應(yīng)收款：主要是獲取明細(xì)情況，對(duì)部分賬戶進(jìn)行函證，并核實(shí)大額和異常情況； 其他應(yīng)付款：主要是獲取明細(xì)情況，對(duì)部分賬戶進(jìn)行函證，并核實(shí)大額和異常情況； 長(zhǎng)期應(yīng)付款：獲取明細(xì)、檢查相關(guān)契約，函證重大的長(zhǎng)期應(yīng)付款； 資產(chǎn)減值損失：獲取明細(xì)，檢查其會(huì)計(jì)政策是否符合規(guī)定