財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)典型經(jīng)驗(yàn)

1、財(cái)務(wù)部控制管理典型經(jīng)驗(yàn)摘要 部會計(jì)控制是為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和 程序，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。我公司根據(jù)會計(jì)法、財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)和部會計(jì)控制規(guī)、省公司會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)考評辦法等有關(guān)規(guī)定，先后制定、修訂和完善了會計(jì)工作實(shí)施細(xì)則、部牽制制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、成本費(fèi)用管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)分析制度、會計(jì)基礎(chǔ)工作定期檢查制度、工程項(xiàng)目管理制度、財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限管理辦法等規(guī)章制度，在依法經(jīng)營、規(guī)運(yùn)作上發(fā)揮了重要作用。管理制度的生命

2、力在于可操作性和執(zhí)行上，近幾年來，公司在部會計(jì)管理制度建設(shè)方面緊緊抓住更經(jīng)濟(jì)、更高效、更有競爭力的一流管理目標(biāo)，狠抓控制度的落實(shí)和有效實(shí)施，確保了經(jīng)濟(jì)安全， 進(jìn)一步提高了公司的經(jīng)濟(jì)效益。一、專業(yè)管理的目標(biāo)描述（1）有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。 部控制由若干具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo) 而設(shè)計(jì)的。部控制可以說滲透于公司經(jīng)營活動的各個方面，只要 公司存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要有相應(yīng)的 部控制。（2）保護(hù)公司各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保護(hù)資產(chǎn)一般指對本公司的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完整進(jìn)行保護(hù)。（3）保

3、證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和 財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對一個 公司的管理層來說，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過 各種形式的報(bào)告及時地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的 判斷和決策。二、專業(yè)管理的主要做法2.1 加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)控制（1）公司設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部，設(shè)置出納、記賬、稽核、成本、存貨、應(yīng)收應(yīng)付、固定資產(chǎn)、稅金等管理崗位，明確崗位職責(zé)，充分發(fā)揮會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員依法行使職權(quán)和職能。（2）明確劃分財(cái)務(wù)與會計(jì)職責(zé)和權(quán)限。公司財(cái)務(wù)部部分設(shè)二個專職部門， 即財(cái)務(wù)專職主要理財(cái)，包括資金籌措、投資預(yù)測、資產(chǎn)管理、成本開支標(biāo)準(zhǔn)和圍、規(guī)劃和控制財(cái)務(wù)收支，以及協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部門外、上下左右關(guān)系；會計(jì)專職主要核算

4、及信息提供，包括記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、辦理現(xiàn)金收付、成本核算和利潤、納稅申報(bào)、報(bào)表編制和分析等事項(xiàng)。二個專職部門各司其職，避免了以往職責(zé)集于一身、缺乏相互的監(jiān)督機(jī)制。2.2 強(qiáng)化會計(jì)素質(zhì)控制（1）制定科學(xué)的用人制度。一是堅(jiān)持持證上崗，通過競聘、考核等形式，嚴(yán)把業(yè)務(wù)資格與勝任能力關(guān)，防止濫竽充數(shù)、優(yōu)親厚友。二是堅(jiān)持用人回避制度， 防止形成幫派，使控變成“部人”控制。（2）加強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)控制。執(zhí)行財(cái)政部及上級主管部門對會計(jì)人員繼續(xù)教育的有關(guān)規(guī)定，按時參加年檢和繼續(xù)教育培訓(xùn)。近幾年來公司財(cái)會人員先后參加地方和省公司各種培訓(xùn)，此外財(cái)會人員利用業(yè)余時間進(jìn)修專業(yè)課程，更新知識，開拓視野，不斷充實(shí)和完善自我

5、。（3）加強(qiáng)職業(yè)道德控制。一是競聘上崗時挑選思想業(yè)務(wù)雙過硬的人員上崗； 二是對在崗人員加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)道德教育，以提高會計(jì)人員的職業(yè)道德水平，使會計(jì)控制成為會計(jì)人員的自覺行動，增強(qiáng)自律觀念，提高控行為的檔次，把強(qiáng)制控制變?yōu)樽杂X控制；三是在年終業(yè)績考核中強(qiáng)化職業(yè)道德行為規(guī)的考核。到目前為止，公司財(cái)會人員未發(fā)現(xiàn)執(zhí)法犯法、營私舞弊、以權(quán)謀私、弄虛作假的行為。（4）進(jìn)行崗位輪換控制。對會計(jì)人員進(jìn)行崗位輪換，公司每3-4年進(jìn)行一次崗位輪換，既能避免崗位終身制形成的關(guān)系網(wǎng)，又能使會計(jì)人員全面掌握會計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)，熟悉和了解公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況，有利于工作能力的提高。2.3 嚴(yán)格部牽制控制按會計(jì)法中“記賬人員與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

6、和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員和財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約”的原則。公司根據(jù)這一規(guī)定對財(cái)務(wù)收支的會計(jì)控手續(xù)實(shí)行：（1）三分離：財(cái)務(wù)收支的決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離，并分別設(shè)置職務(wù)。2）三分開：管錢、管物與管賬的職務(wù)分開；支出、審批、稽核三項(xiàng)職務(wù)分開；支票與印章保管職務(wù)分開。（2）三核對：現(xiàn)金的清結(jié)按日核對；銀行存（貸）款按月核對；發(fā)票存根與收入入賬，一本用完后一本核對。（3）四簽字：財(cái)務(wù)收支原始憑證的報(bào)賬，必須有經(jīng)辦人簽字、驗(yàn)收或證明人簽字、審核人（一般為其授權(quán)的審核人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字、審批人（公司領(lǐng)導(dǎo)）簽字才能報(bào)銷。（4）五簽章：記賬憑證的編制及記賬，應(yīng)由制證

7、、出納、記賬、稽核、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。（5）五監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門對財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性監(jiān)督、由部審計(jì)、紀(jì)檢、職代會、分管經(jīng)理、外部中介機(jī)構(gòu)等五個方面進(jìn)行監(jiān)督。2.4 規(guī)業(yè)務(wù)處理程序控制規(guī)業(yè)務(wù)處理程序，公司從抓關(guān)鍵的電力銷售收入和成本開支較大的購電費(fèi)及材料采購入手，采取抓大頭帶小項(xiàng)的方法，嚴(yán)把收入和開支關(guān)。在此基礎(chǔ)上，加大對可控成本費(fèi)用的控制力度，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理的全面規(guī)化。（1）嚴(yán)格應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)的控，加大抄、核、收管理力度和線損管理。制訂銷售電力目標(biāo)，建立有關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對電力銷售的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)經(jīng)辦人員的職責(zé)圍和各種要求，確立電力銷售管理責(zé)任制，保

8、證電費(fèi)及時、足額回收。（2）成本費(fèi)用控制一是建立完善的現(xiàn)金收付控制手續(xù)，二是建立成本費(fèi)用劃分及分配的控制制度。制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，明確成本費(fèi)用的界限及分配方法，正確計(jì)算成本費(fèi)用。特別對成本變動較大的購電費(fèi)，制定收購電量計(jì)劃，并且要求調(diào)度部門合理調(diào)度，減少無功電量損耗。嚴(yán)格物資采購環(huán)節(jié)的控手續(xù)，一是采用定額管理的方法、吞吐平衡、嚴(yán)禁超儲；二是采用公開招標(biāo)制度，通過貨比三家，競標(biāo)擇優(yōu)選購，嚴(yán)防暗箱操作，營私舞弊，最大限度降低物資采購成本。2.5 完善會計(jì)業(yè)務(wù)記錄控制每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須按一定的程序和方法進(jìn)行會計(jì)處理。公司主要控制以下幾項(xiàng)：（1）原始憑證控制：原始憑證必須經(jīng)專人審

9、核，只有通過審核的原始憑證方能辦理財(cái)務(wù)收支，作為記賬的原始依據(jù)；記賬憑證的容必須與原始憑證的容保持一致，所有記賬憑證應(yīng)附有原始憑證；記賬憑證必須連續(xù)編號不得遺漏或重編；建立完善憑證傳遞程序和定期復(fù)核制度，對記賬憑證的填制、記賬和編制會計(jì)報(bào)告的工作進(jìn)行審核。（2）會計(jì)賬簿控制：建立總賬與明細(xì)賬、日記賬核對制度，做到賬賬相符， 賬實(shí)相符。（3）會計(jì)檔案控制：建立會計(jì)檔案管理制度，對會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料造冊登記，指定專人保管。使之不發(fā)生短缺、丟失，使這些資料在有效保管期服務(wù)于會計(jì)檢查，審計(jì)監(jiān)督、法律鑒證、資產(chǎn)保全等工作。（4）會計(jì)交接控制：會計(jì)交接必須辦理書面交接手續(xù)，做到“三清”，以劃清會計(jì)

10、經(jīng)辦人在任職期間的責(zé)任。2.6 建立部標(biāo)準(zhǔn)控制制度公司不斷修訂、完善對被控項(xiàng)目規(guī)定一定標(biāo)準(zhǔn)或定額、限額，作為控制依據(jù)， 嚴(yán)格要求在實(shí)際執(zhí)行中按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行，不得偏離標(biāo)準(zhǔn)。如存貨、材料采購， 根據(jù)需要和現(xiàn)有庫存量，規(guī)定采購批次、時間、數(shù)量、質(zhì)量、價格等標(biāo)準(zhǔn)，又如在成本費(fèi)用中制定材料消耗定額，費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及根據(jù)實(shí)際情況和費(fèi)用預(yù)算情況制定部各部門費(fèi)用定（限）額進(jìn)行費(fèi)用控制等。2.7 落實(shí)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制控制建立部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，旨在提高公司經(jīng)濟(jì)效益，防經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低不必要的損失，進(jìn)而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司從2003年建立了一套切合實(shí)際的指標(biāo)評價體系和考核辦法，通過專設(shè)考核機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期考核，加強(qiáng)事

11、中控制。幾年來經(jīng)過全員工參與與細(xì)化責(zé)任指標(biāo)分解，達(dá)到初步完善。做到月有檢查、季考核、年兌現(xiàn)。他們深深懂得，在控制度中，檢查、考核是處于流程中的最后步驟，其作用不可忽視，因?yàn)樗瑫r又連接了下一個流程的開始。失去監(jiān)督，也就失去了控制，因此，必須注重檢查、考核、使控制度真正實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。2.8 堅(jiān)持部稽核與審計(jì)控制部稽核是財(cái)務(wù)部門指定專職人員對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)，從憑證取得到報(bào)表產(chǎn)出整個過程進(jìn)行的一系列連續(xù)性的審核、稽查和復(fù)核，其目的是保證會計(jì)核算的規(guī)性和會計(jì)監(jiān)督的有效性的會計(jì)自律行為。部審計(jì)則是部控制的最后一關(guān)，獨(dú)立于會計(jì)體系之外的一個專職審核部門，與部稽核不同，屬于會計(jì)行為的紀(jì)律機(jī)制。它除了有權(quán)對部會計(jì)監(jiān)督的事項(xiàng)進(jìn)行再監(jiān)督外，還對會計(jì)控機(jī)制的有效性進(jìn)行評價，對會計(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督。它相對較高層次的部監(jiān)督與控制機(jī)制，對完善企業(yè)控機(jī)制至關(guān)重要。因此，公司在日常經(jīng)營和重大經(jīng)濟(jì)決策中，審計(jì)部門必須全過程參與監(jiān)督，以充分發(fā)揮監(jiān)督職能的作用。2.9 應(yīng)用先進(jìn)的管理控制手段，提高控制的效率和效果。部控制是一個復(fù)雜的過程，涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，僅有制度