現(xiàn)金流量表的編制

1、現(xiàn)金流量表的編制212811經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng) 目?jī)?nèi)容及填列方法（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金內(nèi)容本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金 前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金 本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等 本期收回前期核銷的壞賬損失 本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除）計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)收入本期發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)收賬款（期初余額期末余額）（不扣除壞賬準(zhǔn)備）應(yīng)收票據(jù)（期初余額期末余額）預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額期初余額）本期由于收到非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的金額本期發(fā)生的現(xiàn)金折扣本期發(fā)生的票據(jù)貼現(xiàn)利息（不附追索權(quán)）收到的帶息票據(jù)的利息其他特殊調(diào)整業(yè)

2、務(wù)。（2）收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅、減免營(yíng)業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費(fèi)附加返還等。按實(shí)際收到的金額填列。（3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。包括企業(yè)收到的罰款收入、屬于流動(dòng)資產(chǎn)的現(xiàn)金賠款收入、經(jīng)營(yíng)租賃的租金和押金收入、銀行存款的利息收入、除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助收入等。（4）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金內(nèi)容本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金 本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng) 本期預(yù)付的購(gòu)貨款 本期發(fā)生購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金應(yīng)從購(gòu)買商品或接受勞務(wù)支付

3、的款項(xiàng)中扣除計(jì)算購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)成本存貨項(xiàng)目（期末余額期初余額）（不扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)付賬款項(xiàng)目（期初余額期末余額）應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目（期初余額期末余額）預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目（期末余額期初余額）本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的金額本期結(jié)轉(zhuǎn)的無(wú)法償付的應(yīng)付賬款本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息本期取得的現(xiàn)金折扣本期毀損的外購(gòu)商品成本本期銷售產(chǎn)品成本和期末存貨中產(chǎn)品成本所包含的不屬于購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用（如計(jì)提的職工薪酬和制造費(fèi)用中除材料以外的其他費(fèi)用）其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。（5）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金內(nèi)容反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。

4、包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等；以及為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助，以及企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜母＠M(fèi)用等。該項(xiàng)目不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用；上述職工不包括“在建工程人員”。計(jì)算支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金本期產(chǎn)品成本及費(fèi)用中已付的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（除在建工程人員）（期初余額期末余額）遞延所得稅負(fù)債（期初余額期末余額）（不包括計(jì)入所有者權(quán)益的金額）遞延所得稅資產(chǎn)（期末余額期初余額）（不包括計(jì)入所有者權(quán)益的金額）。（6）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)內(nèi)容反映企業(yè)實(shí)際支付的各種稅金和支付的教

5、育費(fèi)附加、印花稅、車船稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。不包括支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅等。計(jì)算支付的各項(xiàng)稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅金及附加所得稅費(fèi)用管理費(fèi)用中的印花稅等稅金已交納的增值稅應(yīng)交稅費(fèi)（不包括增值稅）（期初余額期末余額）。支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金內(nèi)容反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、支付給離退休人員的各種費(fèi)用等。計(jì)算支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“管理費(fèi)用”中除職工薪酬、支付的稅金和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）“制造費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的

6、費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）“銷售費(fèi)用”中除職工薪酬和未支付現(xiàn)金的費(fèi)用外的費(fèi)用（即支付的其他費(fèi)用）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中支付的結(jié)算手續(xù)費(fèi)“其他應(yīng)收款”中支付職工預(yù)借的差旅費(fèi)以及企業(yè)支付的押金“其他應(yīng)付款”中支付的經(jīng)營(yíng)租賃的租金“營(yíng)業(yè)外支出”中支付的罰款支出等。2投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng) 目?jī)?nèi)容及填列方法（1）收回投資收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資（除處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位）以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。包括轉(zhuǎn)讓收益，但不包括收到的現(xiàn)金股利和利息。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因各種投資收到的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和利息等。（

7、3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。包括固定資產(chǎn)等其他長(zhǎng)期資產(chǎn)因損失而收到的保險(xiǎn)賠款等。（4） 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的的現(xiàn)金減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)處置稅費(fèi)以后的凈額。（5）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購(gòu)買時(shí)買價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。（6）購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)

8、，購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。該項(xiàng)目不包括資本化的借款利息、融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)以及分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項(xiàng)，這些項(xiàng)目在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。（7）投資支付的現(xiàn)金反映企業(yè)進(jìn)行各種投資（除取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位）所支付的現(xiàn)金。但不包括購(gòu)買股票和債券時(shí)，買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，這些現(xiàn)金支出應(yīng)在投資活動(dòng)“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。（8）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)

9、物后的凈額。（9）支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如購(gòu)買股票和債券時(shí)，支付的買價(jià)中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等。3籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng) 目?jī)?nèi)容及填列方法（1）吸收投資收到的現(xiàn)金反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。包括發(fā)行股票收到的股款凈額（發(fā)行收入減去券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用）；發(fā)行債券收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去銀行等直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用）。企業(yè)發(fā)行股票時(shí)由企業(yè)直接支付的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)以及發(fā)行債券支付的印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，不能從本項(xiàng)目中扣除，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。（2）取得借款收到的現(xiàn)金反映企業(yè)本期實(shí)際借入短期借款、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。但本期償還借款支付的現(xiàn)金不能從本項(xiàng)目中扣除。（3）收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。（4）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的本金。該項(xiàng)目不包括償還的借款利息、債券利息。（5）分配股