會計(jì)檔案管理的裝訂、歸檔與交接(doc10頁)

1、九、會計(jì)檔案管理（一）會計(jì)檔案的概念和種類（客觀題）會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、 會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)核算的專業(yè)資料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。一般包括：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他會計(jì)資料等會計(jì)核算專業(yè)材料。具體包括：會計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；會計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿；財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)及相關(guān)文字分析材料等；其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊。注意：財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬文書檔案?！纠} 多選題 】下列

2、各項(xiàng)中，屬于會計(jì)檔案的有（）。A. 會計(jì)憑證B.總賬C.日記賬D.會計(jì)報(bào)表【例題 單選題 】下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)檔案的是（）。A. 會計(jì)憑證B.會計(jì)賬簿C.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告D.單位營業(yè)執(zhí)照【例題 單選題 】下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)檔案的是（）。A. 會計(jì)檔案移交清冊B.會計(jì)檔案保管清冊C.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告D.年度工作計(jì)劃（二）會計(jì)檔案的裝訂會計(jì)檔案的裝訂主要包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表及其他文字資料的裝訂。（三）會計(jì)檔案的歸檔當(dāng)年形成的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿之后，原則上應(yīng)由會計(jì)部門編制清冊，移交本單位的檔案部門保管； 未設(shè)立檔案部門的， 應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)部門內(nèi)部指

3、定專人保管。（會計(jì)機(jī)構(gòu)保管會計(jì)檔案的專職人員不得由單位出納人員擔(dān)任。）會計(jì)檔案原件原則上不得借出，以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制原件，但必須辦理登記手續(xù)。 （客觀、案例分析題）【例題 案例分析題 】A 公司 2007 年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：5 月， B 企業(yè)人員到 A 公司要求調(diào)閱 A 公司有關(guān)會計(jì)檔案資料。會計(jì)科長李某考慮到 B 企業(yè)是 A 公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會計(jì)科人員予以配合，并經(jīng)會計(jì)科長李某簽字同意后，將 A 公司部分會計(jì)檔案資料借出。要求：根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

4、公司對外提供查閱和借出會計(jì)檔案資料的做法是否符合規(guī)定？簡要說明理由。（四）會計(jì)檔案的保管期限（客觀題）會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5 年、 l0 年、 l5 年和 25 年五種。保管期限從會計(jì)年度終了后第一天算起。例：某企業(yè) 1992 年 3 月 28 日開出的發(fā)票， 如法律規(guī)定保管期限為五年，則保管期滿為（ ）A.97 年 3 月 27 日B.97 年 3 月 28 日C.97 年 12 月 31 日。D.98 年 1 月 1 日1.企業(yè)和其他組織會計(jì)檔案的保管期限（重要，客觀題）（ 1）永久：會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算，含文字分析

5、）；（ 2）25 年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；（ 3）l5 年的：會計(jì)憑證，總賬， 明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿 （不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會計(jì)移交清冊。（4）5 年的：固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；5 年、（5）3 年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（包括文字分析）；【例題 單選題 】根據(jù)會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，企業(yè)會計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限是（ ）。A.3 年B.5 年C.15 年D.永久【例題 單選題 】會計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計(jì)檔案的最長期限是（ ）。A.5 年B.10 年C.15 年D.25 年【例題 判斷題 】會計(jì)檔案的保管期限從

6、會計(jì)年度終了后的第一天算起。（ ）2.財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會計(jì)檔案的保管期限（了解）（ 1）會計(jì)憑證類：各種報(bào)表為 10 年。 其他會計(jì)憑證為 15 年。（ 2）會計(jì)賬簿類：一般為 15 年。稅收日記賬（總賬）、稅收票證分類出納賬、現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬為25 年。固定資產(chǎn)明細(xì)賬（卡片）為固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5 年。（ 3）財(cái)務(wù)報(bào)告類：一般為 10 年。財(cái)務(wù)總預(yù)算，為永久；財(cái)政總預(yù)算會計(jì)旬報(bào)， 為 3 年，其中所屬單位報(bào)送的保管中所屬單位報(bào)送的保管期限為 2 年；行政單位和事業(yè)單位會計(jì)月、季報(bào)表，為 5 年，其中所屬單位報(bào)送的保管期限為 2 年；稅收會計(jì)報(bào)表，為 10 年，其

7、中電報(bào)保管為 1 年、所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的保管期限為 3 年。（ 4）其他類：會計(jì)移交清冊，為 15 年；會計(jì)檔案保管清冊和會計(jì)檔案銷毀清冊，為永久。（與企業(yè)相同）（五）會計(jì)檔案的銷毀（案例分析題）1.編制會計(jì)檔案銷毀清冊。保管期滿的會計(jì)檔案， 應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見， 會同會計(jì)機(jī)構(gòu)共同審查和鑒定， 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。銷毀會計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和財(cái)務(wù)會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷；國家機(jī)關(guān)銷毀會計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；各級財(cái)政部門銷毀會計(jì)檔案時(shí)， 應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案前應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案銷毀清冊

8、所列內(nèi)容，清點(diǎn)核對所要銷毀的會計(jì)檔案； 銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽章；并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。3.不得銷毀的會計(jì)檔案。對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完畢時(shí)為止。 正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位， 其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀?！纠} 多選題 】下列關(guān)于會計(jì)檔案的表述中，符合會計(jì)檔案管理辦法規(guī)定的有（ ）。A. 單位會計(jì)檔案經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對外提供查詢B.單位會計(jì)檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，不得銷毀D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位， 其保管期滿的會計(jì)檔案

9、不得銷毀【例題 案例分析題 】A 公司 2007 年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)：11 月，公司檔案科會同會計(jì)科清理會計(jì)檔案，編制了會計(jì)檔案銷毀清冊，經(jīng)公司總會計(jì)師批準(zhǔn)，將保管期滿的會計(jì)檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計(jì)檔案中， 有若干系張保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。要求：根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：公司銷毀會計(jì)檔案的做法是否符合規(guī)定？（六）會計(jì)檔案的交接1.單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計(jì)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。2.單位分立后原單位存續(xù)的，其會計(jì)檔案

10、應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管；單位分立后原單位解散的， 其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。3.單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管； 單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。4.建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會計(jì)檔案。應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位之間交接會計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)檔案交接手續(xù)。移交會計(jì)檔案的單位， 應(yīng)當(dāng)編制會計(jì)檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)檔案名稱、 卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、 應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。 交接會計(jì)檔案時(shí)， 交接

11、雙方應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接， 并由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案移交清冊上簽名或蓋章。（七）電算化會計(jì)檔案的管理1.電算化會計(jì)檔案管理的內(nèi)容。2.記賬憑證的生成與管理。3.會計(jì)賬簿和報(bào)表的生成與管理。4.關(guān)于會計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料的管理。5.關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理。6.安全和保密措施。人生最大的幸福，莫過于連一分鐘都無法休息零碎的時(shí)間實(shí)在可以成就大事業(yè)珍惜時(shí)間可以使生命變的更有價(jià)值時(shí)間象奔騰澎湃的急湍，它一去無返，毫不流連一個(gè)人越知道時(shí)間的價(jià)值，就越感到失時(shí)的痛苦得到時(shí)間，就是得到一切用經(jīng)濟(jì)學(xué)的眼光來看，時(shí)間就是

12、一種財(cái)富時(shí)間一點(diǎn)一滴凋謝，猶如蠟燭漫漫燃盡我總是感覺到時(shí)間的巨輪在我背后奔馳，日益迫近夜晚給老人帶來平靜，給年輕人帶來希望不浪費(fèi)時(shí)間，每時(shí)每刻都做些有用的事，戒掉一切不必要的行為時(shí)間乃是萬物中最寶貴的東西，但如果浪費(fèi)了，那就是最大的浪費(fèi)我的產(chǎn)業(yè)多么美，多么廣，多么寬，時(shí)間是我的財(cái)產(chǎn)，我的田地是時(shí)間時(shí)間就是性命，無端的空耗別人的時(shí)間，知識是取之不盡，用之不竭的。只有最大限度地挖掘它，才能體會到學(xué)習(xí)的樂趣。新想法常常瞬息即逝，必須集中精力，牢記在心，及時(shí)捕獲。每天早晨睜開眼睛，深吸一口氣，給自己一個(gè)微笑，然后說：“在這美妙的一天，我又要獲得多少知識??！” 不要為這個(gè)世界而驚嘆，要讓這個(gè)世界為你而驚嘆！如果說學(xué)習(xí)有捷徑可走，那也一定是勤奮