中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題設(shè)計(jì)研究

1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題研究王趙興摘要 中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分， 改革開放以來我國 中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的作 用。雖然我國充份借鑒日本和韓國的經(jīng)驗(yàn)在實(shí)施中小企業(yè)戰(zhàn)略方面取 得了顯著成績，但由于中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、 受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素， 使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理 工作方面沒有按照市場經(jīng)濟(jì)的要求組織和運(yùn)作， 存在著與自身發(fā)展和 市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。為了解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問 題，中小企業(yè)本身要重視市場的研究， 確定適合于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目 標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)籌集資金能力，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算、 控制

2、，規(guī)范資金使用，提高資金使用效率。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題引言中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與完善， 對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定 起著舉足輕重的促進(jìn)作用。目前，中國企業(yè)法人單位有302.6萬個(gè)（不 含2377萬個(gè)個(gè)體工商戶），中小企業(yè)就占全部企業(yè)的 99%以上。據(jù) 統(tǒng)計(jì)，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由 中小企業(yè)貢獻(xiàn)的。但由于中小企業(yè)的規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、 受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素， 使得中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理 工作中存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。面對激烈的市場競爭，優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)

3、務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理水平，對于中小 企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實(shí)踐意義。一、我國中小型企業(yè)特點(diǎn)（一）經(jīng)營管理者和所有者高度統(tǒng)一中小企業(yè)的經(jīng)營管理者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時(shí)， 經(jīng)營目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求 利潤最大化目標(biāo)，經(jīng)營者目標(biāo)與股東利益取得一致；另一方面表現(xiàn)為 公司在經(jīng)營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性， 不利于公司的良性發(fā)展。（二）初始資本及可利用的資本少企業(yè)經(jīng)營的初始資本主要來源于個(gè)人積累及借款， 資本額少，加 上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原 因，資本增值也在一定程度上受到限制。（三）經(jīng)營的

4、靈活性和易變性中小企業(yè)在經(jīng)營中表現(xiàn)為對市場需求的變動反應(yīng)及時(shí)，可合理調(diào)度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現(xiàn)為主 導(dǎo)產(chǎn)品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時(shí)期， 能加快調(diào)整步伐，適應(yīng)環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。（四）面臨的市場競爭壓力較大中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入，容易形成過度競爭的局面，而 中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時(shí)常波動的沖擊。出于這種原因，很 多中小企業(yè)的經(jīng)營者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調(diào) 性。因此表現(xiàn)為經(jīng)營者常常為避免競爭而尋找出路，在質(zhì)量、性能、 設(shè)計(jì)上搞差別化，避開價(jià)格競爭，力求實(shí)現(xiàn)不完全競爭。（五）受環(huán)境變化沖擊大與大企業(yè)相比，中小

5、企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的財(cái)力和人力資 源，資本金小，產(chǎn)品品種少，顧客面窄，常常依賴于某一種產(chǎn)品和技 術(shù)，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對中小企業(yè)的沖擊和壓力就會增大，許 多中小企業(yè)就是因難以適應(yīng)新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題目前，我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀。 我國中小企業(yè)中 有相當(dāng)一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地 位，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中。同時(shí)，很多中小企 業(yè)受規(guī)模和人員素質(zhì)的限制，往往存在會計(jì)核算不健全，財(cái)務(wù)管理缺 位的現(xiàn)象；另外由于受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和經(jīng)濟(jì)體制影響， 在加強(qiáng)財(cái) 務(wù)管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用沒能得以

6、充分發(fā)揮。（一）資金短缺，籌融資能力差中小企業(yè)注冊資本較少，資本實(shí)力有限，土地、房屋等銀行認(rèn)可 的不動產(chǎn)數(shù)量較少，同時(shí)很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時(shí)期， 這一階 段的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的， 資金短缺問題成為 其發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)在籌融資上面臨的主要外部問題是缺乏政府 支持，造成融資渠道少，使其只能通過間接渠道進(jìn)行融資，獲得資金 困難，造成后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的關(guān)鍵問題。第一，在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸資金分配過度向國有 大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應(yīng)有的信貸支持， 對其的信貸 投放規(guī)模與其在經(jīng)濟(jì)總量中的比重極不相稱。同時(shí)金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的貸款，基本上限

7、于流動資金貸款，長期發(fā)展所需資金難以得到 滿足。第二，在銀行利率政策上，存在所有制歧視。銀行對國有企業(yè)給 予較多的利率優(yōu)惠，而對私營企業(yè)則不實(shí)行。在實(shí)行浮動利率時(shí)，對 私營企業(yè)的浮動幅度也往往比國有企業(yè)要高。 少數(shù)金融機(jī)構(gòu)還采取一 些不合規(guī)的方式，擅自或變相提高對私營企業(yè)的貸款利率。 這些問題， 都加大了私營企業(yè)的籌資成本，使私營企業(yè)在市場競爭中處于不利地 位。第三，在直接融資方面，資本市場側(cè)重于為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。管理層一直將股票上市當(dāng)作為大型國企解困的有效法寶。 至于對中小 私營企業(yè)進(jìn)入企業(yè)債券市場、股票發(fā)行，管理層也基本上持排斥態(tài)度。第四，由于中小私營企業(yè)在市場中的劣勢地位，缺乏政府支

8、持，由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息透明度較低，擔(dān)保主體又無法確切落實(shí)，難 以與銀行進(jìn)行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱，使其天 然的信用能力就低，自身融資能力低，進(jìn)一步造成了其資金的短缺。（二）會計(jì)工作水平不高中小企業(yè)更多地把會計(jì)作為一種信息披露的需要或者是記賬的 手段，而沒有把之視為管理工具。在會計(jì)記賬過程中往往忽略企業(yè)的 實(shí)際情況，有時(shí)就會產(chǎn)生錯(cuò)誤信息，對決策者產(chǎn)生誤導(dǎo)，而且即使財(cái) 務(wù)報(bào)表反映出了存在的問題，管理者也常常不重視，不能利用財(cái)務(wù)工 具為管理服務(wù)。（三）投資預(yù)算決策功能缺位由于投資決策不是中小企業(yè)經(jīng)營中日常財(cái)務(wù)活動的主要部分，因此經(jīng)營者一般較不重視資金的計(jì)劃和預(yù)算。 中小企業(yè)行為

9、常常表現(xiàn)為 缺乏長遠(yuǎn)規(guī)劃，企業(yè)的大部分決策由經(jīng)營者一人憑借經(jīng)驗(yàn)決定。同時(shí)由于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般不健全， 財(cái)務(wù)人員少，其一般忙于應(yīng)付 日常的財(cái)務(wù)工作，而沒有更多的精力進(jìn)行這方面的工作。（四）財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)定位不科學(xué)追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的原動力， 是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目 標(biāo)。中小企業(yè)的規(guī)模小，自有資金短缺，籌資困難，對于籌到資金的， 又要面臨還債的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)經(jīng)營中承受損失的能力有限， 這使得企業(yè) 經(jīng)營活動偏重于短期性行為，他們總是希望盡快的回收投資，利潤最 大化基本上是中小企業(yè)的唯一目標(biāo)。 大多數(shù)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏長 期規(guī)劃，追求短期利潤形成，忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略制定。中小 企業(yè)的管

10、理能力相對缺乏，而他們?yōu)榍蟮帽M快收回投資又需要積極地 投資，能力的缺之使得企業(yè)投資往往顯得很盲目， 投資方向把握不準(zhǔn)。 造成很多企業(yè)不但收不回投資，還落得倒閉的結(jié)果。（五）對資產(chǎn)的管理缺乏科學(xué)性，控制薄弱中小企業(yè)一般沒有資產(chǎn)管理方面的嚴(yán)格制度， 管理上人為作用較 多。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，缺乏對會計(jì)信息的分析，認(rèn)為會計(jì)報(bào)表的編制己經(jīng)是會計(jì) 工作的階段性總結(jié)，沒有進(jìn)一步分析的必要，認(rèn)為會計(jì)工作只是核算 收入、成本費(fèi)用、利潤及納稅所得，忽視會計(jì)信息的分析和利用。第二，對存貨沒有加以控制，大量庫存產(chǎn)品占用了大量資金，造 成資金呆滯，周轉(zhuǎn)不靈。第三，對應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成大量資金回收困難，一般沒

11、有 嚴(yán)格的賒銷政策，在銷售狀況良好時(shí)，沒有注意資金的回收，往往到 周轉(zhuǎn)不靈時(shí)，資金已難以回收，又沒有有力的催帳措施，往往形成大 量呆帳。第四，對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)在現(xiàn)金 充足時(shí)，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費(fèi)，而有些企業(yè)卻 沒有計(jì)劃盲目使用資金，陷入財(cái)務(wù)困境從而導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)。（六）管理人員思想觀念落后，業(yè)務(wù)水平不高企業(yè)管理人員大都還受制于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，經(jīng)營權(quán)和所有 權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的經(jīng)營者同時(shí)又是所有者，企業(yè)管理權(quán)利集中，這 種管理模式勢必會影響財(cái)務(wù)管理的效績。 許多中小企業(yè)管理者認(rèn)識不 到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位， 對財(cái)務(wù)管理重視不起來，在機(jī) 構(gòu)設(shè)

12、置上層次不清，權(quán)責(zé)不明確，財(cái)務(wù)管理混亂。同樣的原因，受限 于企業(yè)管理者本身管理能力不高，在對高素質(zhì)高水平的財(cái)務(wù)人才聘用 和培訓(xùn)上欠缺。財(cái)務(wù)管理人員還是老套的管理模式，現(xiàn)代理財(cái)方式、 管理理念不了解，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，業(yè)務(wù)技能不高，缺乏創(chuàng)新能力。這 些都使得企業(yè)內(nèi)部管理上職責(zé)不清，企業(yè)管理效率不高，缺乏創(chuàng)新。三、提高中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的對策由于中小企業(yè)的規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外 部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂 觀。為了更好地解決問題，中小型企業(yè)本身要重視市場的研究，完善 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的 綜合素質(zhì)。（一）設(shè)

13、立符合自身需要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)中小企業(yè)所有權(quán)和控制權(quán)的一致，使財(cái)務(wù)管理不需要象大企業(yè)一 樣花費(fèi)許多監(jiān)督和激勵(lì)的成本，但財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化或 企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)沒有改變。企業(yè)所有者要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理 是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，進(jìn)行必要的投資，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以作為 一種經(jīng)營管理手段，保證企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 中小企業(yè)經(jīng)營 者雖然在心目中都有自己的近期及中長期目標(biāo)， 也存在追求利潤的內(nèi) 在動力，但都沒有將之形成具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)， 每個(gè)企業(yè)都設(shè)立了一定 的業(yè)務(wù)指標(biāo)，卻沒有在此基礎(chǔ)上轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)， 實(shí)際上任何 業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)后都要?dú)w結(jié)到財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上， 只有最終的財(cái)務(wù)目標(biāo) 得到實(shí)現(xiàn)

14、，公司的生存與發(fā)展才能得到保障。（二）加強(qiáng)自身籌集資金的能力資金不足是制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵性問題， 也是近期國 家管理層一直關(guān)注并致力于改善的問題。 要解決這一問題需要政府的 支持和企業(yè)自己的努力。第一，政府支持，增強(qiáng)企業(yè)外部融資能力?？山梃b美國中小企業(yè) 的籌資方式，美國的融資方式主要有以下幾種：一是個(gè)人存款；二是 向朋友和親戚的借款；三是商業(yè)銀行貸款；四是金融投資公司；五是 政府資助，通過中小企業(yè)管理局發(fā)放；六是證券融資；七是保險(xiǎn)公司； 八是社會開發(fā)組織。由此可見美國中小企業(yè)外部融資渠道的廣闊。 根 據(jù)我國國情，要繼續(xù)加快建立以中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)為主 要對象的信用擔(dān)保體系、

15、鼓勵(lì)國有商業(yè)銀行增加對中小企業(yè)的貸款、 建立政策性的金融機(jī)構(gòu)、設(shè)立專門的中小企業(yè)基金、加快二板市場的 建立，完善資本市場、使效益好的中小企業(yè)能夠發(fā)行企業(yè)債券，為中 小企業(yè)創(chuàng)造融資條件。同時(shí)國家應(yīng)加強(qiáng)外部管理，增強(qiáng)政策扶持，促 進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范發(fā)展，對中小企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。進(jìn)一步 完善中小企業(yè)的政策法規(guī)。第二，中小企業(yè)自身應(yīng)力求克服籌資能力不強(qiáng)的弱點(diǎn)。通過提高商業(yè)信用，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的使用等手段來提高自己的融資能力，在遇到資金困難時(shí)，還應(yīng)充分發(fā)掘自身的能力，如采用職工內(nèi)部籌資的方 法就是一種很好的方式，這種類似于股份公司中的職工持股計(jì)劃， 一 方面解決了資金困難，為資金來源提供了有力的保障

16、；另一方面可以激勵(lì)企業(yè)內(nèi)部職工的工作熱情，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展。（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算功能，規(guī)范資金的使用充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)努力 提高自身素質(zhì)，可以積極參與公司戰(zhàn)略計(jì)劃的制定，當(dāng)然這需要中小 企業(yè)所有者對財(cái)務(wù)管理工作的支持，采取能不斷調(diào)整的滾動式預(yù)算或 全面動態(tài)預(yù)算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能更多地服務(wù) 于公司戰(zhàn)略管理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進(jìn)行的計(jì)劃過程。 企業(yè) 的管理人員應(yīng)該能通過財(cái)務(wù)信息做出相應(yīng)的決策。（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的分析和控制一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。保證企業(yè)已 經(jīng)制定的政策得到有效執(zhí)行，加強(qiáng)對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)

17、金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，提高資金利用水平。企業(yè)在利潤分配時(shí)應(yīng)優(yōu)先考慮積累，充實(shí)資本，保持良 好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運(yùn)用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保 持適當(dāng)?shù)牧鲃幽芰?，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。加強(qiáng)對會計(jì)信息的分析，在決策上不能靠主觀感覺，在內(nèi)部管理 上不能靠主觀喜好，必須踏實(shí)地進(jìn)行成本、利潤控制，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營 環(huán)境和經(jīng)營目標(biāo)分析、企業(yè)經(jīng)營策略分析、生產(chǎn)要素投入和產(chǎn)出分析、 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合分析，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益；另一方面要強(qiáng) 化外部監(jiān)督職能。充分發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所等外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，從而提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。（五）健全組織結(jié)構(gòu)，完善

18、財(cái)務(wù)管理制度良好的財(cái)務(wù)管理制度是中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度保障，中小型企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立一套適合自己的財(cái)務(wù)管理制度才能 夠真正為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供制度保障。第一，建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。明確劃分組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部各崗位或 工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明 確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確職能，認(rèn)真貫 徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度；建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制 度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行 情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律；積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好 的經(jīng)濟(jì)效益，厲行節(jié)約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時(shí)完 成需要上交的稅收及管理費(fèi)用；對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門 了解、檢查財(cái)務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。第二，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，聘請高質(zhì)量的會計(jì)人員。會計(jì)、 出納必須嚴(yán)格分人管理，以避免資金流失。企業(yè)管理者自己要糾正那 種想逃稅的錯(cuò)誤觀念，當(dāng)然，合法避稅是企業(yè)應(yīng)該考慮的問題。建立 完善財(cái)務(wù)制度包括：報(bào)銷制度，規(guī)定哪些項(xiàng)目可以報(bào)銷、哪些項(xiàng)目 不能報(bào)銷，規(guī)定報(bào)銷的審批程序；財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)資產(chǎn)控制和 營運(yùn)管理，對日常用品規(guī)定領(lǐng)用登記辦法， 對固定資產(chǎn)規(guī)定登記保管 辦法；現(xiàn)