湘潭大學(xué)審計(jì)期末考試復(fù)習(xí)筆記

1、第一章：1、審計(jì)是一個客觀地獲取和評價與經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過程。內(nèi)部審計(jì)、注冊會計(jì)師審計(jì) 局部審計(jì)、綜合審計(jì)、專題審計(jì) 事后審計(jì)、期中審計(jì)、期末審計(jì)、定期審計(jì)、不定期審計(jì) 送達(dá)審計(jì)、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)任意審計(jì) 歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì) 歷史財(cái)務(wù)信息審閱 可接受的低水平可接受的水平，并要求注冊會計(jì)師將識別和2、主體不同：政府審計(jì)、范圍不同：全面審計(jì)、時間不同：事前審計(jì)、地點(diǎn)不同：就地審計(jì)、審計(jì)動機(jī)：法定審計(jì)、目的內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)3、鑒證業(yè)務(wù)三方：注冊會計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者4、證據(jù)可靠性：

2、外部獨(dú)立來源比其他來源可靠、內(nèi)部控制有效時比內(nèi)控薄弱時、直接獲取比間接獲取、文件形式 比口頭、原文件獲取比傳真或復(fù)印件可靠5、重要性：鑒證對象信息中存在錯報(bào)的嚴(yán)重程度，包括數(shù)量和性質(zhì)兩方面 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：鑒證對象信息存在重大錯報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性 重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：某一鑒證對象信息存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這 種錯報(bào)的可能性。6、合理保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)：注冊會計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將至該業(yè)務(wù)環(huán)境下 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)：7、中國注冊會計(jì)師協(xié)會會員：個人會員、團(tuán)體會員、名譽(yù)會員 參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上

3、的可申請注冊。第二章：1、中國注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系由鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則構(gòu)成。60 天內(nèi)，保存至少10年2、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)師事務(wù)所，歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后3、由于內(nèi)部控制的固有限制，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零 4、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估準(zhǔn)則的規(guī)定， 注冊會計(jì)師在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤5、確定復(fù)核人員原則：有項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作6、只有意見分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告7、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時，應(yīng)當(dāng)選取與項(xiàng)目組做出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的底稿，而不能隨機(jī)選取底稿第三章：1、獨(dú)立性：實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立2

4、、損害獨(dú)立性的行為：經(jīng)濟(jì)利益因素 與客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式 可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系自我評價因素 鑒證小組成員曾是鑒證客戶的關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù) 為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄關(guān)聯(lián)關(guān)系因素與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是重大影響員工 鑒證客戶的重大影響員工是會計(jì)師事務(wù)所前高級管理人員 會計(jì)師事務(wù)所高級管理人員或簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往、贈送貴重禮品或

5、超出社會禮儀的款待外界壓力因素重大會計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而收到解聘威脅收到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù) 受到鑒證客戶要求降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍3、防范措施 當(dāng)維護(hù)措施不足以消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵鋵⒅量山邮艿乃綍r，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承 接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定 第四章：1、注冊會計(jì)師法律責(zé)任的成因 被審計(jì)單位方面的原因：錯誤、舞弊、違反法規(guī)；經(jīng)營失敗 注冊會計(jì)師責(zé)任：違約：未能達(dá)到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求過失：普通過失、重大過失、共同過失欺詐：注冊會計(jì)師舞弊 推定、涉嫌欺詐：雖無故意欺詐或坑害他人的動機(jī)，但卻存在極端或異常的過失 報(bào)表使用者的誤解 審計(jì)期望差距2

6、、注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書；警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消 賠償受害人損失拘役、有期徒刑行政責(zé)任：民事責(zé)任：刑事責(zé)任： 第五章：管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截至、分類 存在、完整性、權(quán)力和義務(wù)、計(jì)價和分?jǐn)?完整性、發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)：對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見管理層的認(rèn)定：2、交易審計(jì)目標(biāo)：賬戶余額目標(biāo)：列報(bào)審計(jì)目標(biāo)：3、審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)階段：計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、審計(jì)測試、審計(jì)報(bào)告4、控制測試：測試控制運(yùn)行的有效性控制在所審計(jì)期間的不同時

7、點(diǎn)是如何運(yùn)行、控制是否得到一貫運(yùn)行、控制由誰執(zhí)行、以何種方式運(yùn)行 實(shí)質(zhì)性程序：對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對、檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中做出的重大會計(jì)分錄和其他會計(jì)調(diào)整/、 、 、:第六章：書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù) 間接證據(jù) 外部證據(jù)、親知證據(jù) 反面證據(jù)1、審計(jì)證據(jù)種類：具體形態(tài)：實(shí)物證據(jù)、支持程度：直接證據(jù)、來源分類：內(nèi)部證據(jù)、邏輯分類：正面證據(jù)、證明力類：充分證明力、部分證明力、無證明力2、審計(jì)證據(jù)特征：充分性、適當(dāng)性 相關(guān)性、可靠性 3、審計(jì)程序：檢查記錄或文件 順查、逆查 、重新計(jì)算、截止測試、檢查觀察函證、實(shí)質(zhì)性分析程序、詢

8、問 第七章：1、重要性：會計(jì)信息漏報(bào)或錯報(bào)的嚴(yán)重程度，在特定環(huán)境下足以改變或影響任何一位理性決策者依賴這些信息所 作出的判斷，取決于在具體環(huán)境下對錯報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)2、確定認(rèn)定層次重要性水平考慮因素：各類交易、余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯報(bào)的可能性； 表層次重要性水平的關(guān)系；審計(jì)費(fèi)用的高低3、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系；重要性水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間為反向關(guān)系4、尚未更正的錯報(bào)匯總數(shù)低于重要性水平時對財(cái)務(wù)報(bào)表影響不重大，可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告； 超過或接近重要性水平時，應(yīng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，若管理層拒 絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，且擴(kuò)大審

9、計(jì)范圍的結(jié)果不能變得不重大，則應(yīng)考慮出具非無保留意見的審 計(jì)報(bào)告；若已識別但尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，應(yīng)考慮是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的 審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性6、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) * 檢查風(fēng)險(xiǎn) 第八章：1、風(fēng)險(xiǎn)評估程序：為了達(dá)到了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的而實(shí)施的程序2、了解被審計(jì)單位的環(huán)境：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的和性質(zhì) 了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 風(fēng)險(xiǎn)評估程序： 查閱以前年度的審計(jì)工作底稿、 詢問被審計(jì)單位管理層和員工、 查閱內(nèi)部與外

10、部的信息資料、 與項(xiàng)目組成員或熟悉被審計(jì)單位所處行業(yè)的其他人員討論、分析程序了解被審計(jì)單位的性質(zhì)了解被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價 第九章：反之，1、當(dāng)評估的財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時， 擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案， 則采用綜合性方案。2、無論選擇何種方案，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序3、收入完整性：控制測試；收入發(fā)生認(rèn)定：實(shí)質(zhì)性程序4、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施:向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在手機(jī)和評價審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 分派更有

11、經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員提供更多的督導(dǎo) 在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解 對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改5、控制環(huán)境： 在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序 主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù) 修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù) 擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍第十章：1、審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目的方法：選取全部項(xiàng)目、選取特定項(xiàng)目、審計(jì)抽樣 控制樣本規(guī)模 2、風(fēng)險(xiǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)：注冊會計(jì)師錯誤地接受總體，是因?yàn)闃颖咎卣髋c總體實(shí)際特征不一致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：人為錯誤造成的，可以降低、消除或防范第十一章：銷售預(yù)收款循環(huán)1、設(shè)計(jì)的主要憑證和記錄：顧客訂貨單、銷售單、

12、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票、商品價目表、貸項(xiàng)通知單、應(yīng)收賬款明 細(xì)賬、注意業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、折扣與折讓明細(xì)賬、匯款通知書、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、壞賬審批表、 顧客月末對賬單、轉(zhuǎn)賬憑證、收款憑證2、主營業(yè)務(wù)收入的余額測試：審計(jì)目標(biāo) ：確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對銷售退回、銷售折扣、折讓的處理是否適當(dāng)；確定主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)處理是否正確；確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。實(shí)質(zhì)性程序：核對主營業(yè)務(wù)收入、審查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)是否正確、運(yùn)用分析程序 本期與上期、本期各月波動情況、重要 產(chǎn)品的毛利率、重要客戶的銷售額及其毛利率對比 、檢查相關(guān)記錄和文件、實(shí)施銷售的截止測試發(fā)票開具日

13、期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期；賬簿記錄為起點(diǎn)只能查多記、銷售發(fā)票為起點(diǎn)不易發(fā)現(xiàn)多記的收入、發(fā) 運(yùn)憑證為起點(diǎn)主要為了防止少計(jì)收入 、測試銷售折扣、銷貨退回與折讓、檢查有無特殊的銷售行為、檢查關(guān)聯(lián) 方銷售、檢查主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)3、應(yīng)收賬款的余額測試：審計(jì)目標(biāo)： 存在、被持有、可收回、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法與比例、計(jì)提充分、期末余額正確否、披露 實(shí)質(zhì)性程序：核對應(yīng)收賬款、分析應(yīng)收賬款賬齡、函證應(yīng)收賬款、檢查未函證應(yīng)收款、檢查壞賬的確認(rèn)和處理、抽查有無不 屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)、檢查外幣應(yīng)收賬款的折算、分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額、檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是 否已恰當(dāng)披露第十二章：采購與付款循環(huán)1、 主要會計(jì)憑證和記錄：請購單、訂購單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、賣方對賬單2、應(yīng)付賬款余額測試：審計(jì)目標(biāo)： 確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整、確定應(yīng)收賬款期末余額是否正確、確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)實(shí)質(zhì)性程序：核對應(yīng)付賬款、運(yùn)用分析程序 與上期、分析長期掛賬的應(yīng)付賬款判斷是否隱瞞利潤或缺乏償債能力、計(jì)算比例 對比分析評價整體合理性、變動幅度判斷增減變動合理性 、函證應(yīng)付賬款、查找未入賬的應(yīng)付賬款、檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的特殊情況、驗(yàn)明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)3