計算分析答案

1、計算分析3.所得稅題 1（1）確定東方 2014 年末有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值及其計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異。暫時性差異計算表單位：萬元項 目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅差異可抵扣差異應(yīng)收賬款 24000200022000240002000可供金融資產(chǎn)24002600200長期股權(quán)投資28002800其他應(yīng)付款4800（3000015%）4500300（2）計算東方 2014 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用（或收益）。東方 2014 年的應(yīng)納稅所得額30002000分得現(xiàn)金股利 200300彌補的虧損 26002500（萬元） 應(yīng)交所得稅250025%625 萬元遞延所得稅資產(chǎn)減少：年末余

2、額（2000300）25%=575，年初 650，減少 75（萬元） 遞延所得稅費用75 （萬元）遞延所得稅負(fù)債年末余額=20025%=50，年初 0，當(dāng)年增加 50 計入其他綜合收益（3）編制東方 2014 年與所得稅相關(guān)的分錄。借：所得稅費用700貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅625遞延所得稅資產(chǎn)75借：其他綜合收益50貸：遞延所得稅負(fù)債50題 2（1）2015 年末暫時性差異計算表項目賬面價值計稅基礎(chǔ)單位：萬元暫時性差異應(yīng)納稅差異可抵扣差異持有至到期投資2126.492126.49交易性金融資產(chǎn)1000500500可供出售金融資產(chǎn)49050010持有至到期投資賬面價值=2044.70（1+4%）

3、= 2126.49，計稅基礎(chǔ)為 2126.49（國債，利息免稅2044.704%）交易性金融資產(chǎn)賬面價值為 1000 萬元，計稅基礎(chǔ)為 500 萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)賬面價值為 490 萬元，計稅基礎(chǔ)為 500 萬元。（2）2015 年應(yīng)納稅所得額=5000-2044.704%-(1000-500) = 4418.21應(yīng)交所得稅=4418.2125%= 1104.55（萬元）。（3）年初的遞延所得稅負(fù)債因稅率變化的調(diào)整年末應(yīng)納稅差異：年初應(yīng)納稅差異 3000+當(dāng)年新增應(yīng)納稅差異 500=3500年末遞延所得稅負(fù)債余額：350015%=525 比年初 750 減少 750-525=225）應(yīng)確認(rèn)

4、的遞延所得稅資產(chǎn)的變動=（30025%+10）15%-300= - 118.5（萬元）。其中：遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額對應(yīng)其他綜合收益的金額=1015%=1.5（萬元）， 遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的金額=118.5+1.5=120（萬元）。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用= 1104.55-225+120= 999.55（萬元）。（4） 借：所得稅費用 999.55遞延所得稅負(fù)債 225貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 1458.01遞延所得稅資產(chǎn) 120借：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5貸：其他綜合收益 1.5題 3（1）無形資產(chǎn)賬面價值400-400106/12380（萬元）； 無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)380150

5、%=570（萬元） 形成可抵扣差異570-380190（萬元）注：“輕一”此項可抵扣差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。初始確認(rèn)開發(fā)支出，不確認(rèn)，形成無形資產(chǎn)，后續(xù)攤銷后，我認(rèn)為應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計負(fù)債賬面價值為 200 萬元；預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)200-0200（萬元）。此項不產(chǎn)生暫時性差異。持有至到期投資賬面價值=1022.35（1+4%）=1063.24（萬元）；計稅基礎(chǔ)=1063.24（萬元）。此項不產(chǎn)生暫時性差異。（國債）長期股權(quán)投資賬面價值2000+2002200（萬元），計稅基礎(chǔ)=2000（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅差異 200 萬元， 因沒有出售長期股權(quán)投資的計劃，此項不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。投資性房地產(chǎn)：賬

6、面價值為 5000 萬元；計稅基礎(chǔ)800-4800209/12=4620(萬元)。應(yīng)納稅差異5000-4620380（萬元）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)賬面價值為 520 萬元；可供出售金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為 500 萬元。形成應(yīng)納稅差異520-50020（萬元）。注：此項產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)記入“其他綜合收益”科目。應(yīng)付職工薪酬賬面價值為 200 萬元；應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)=200-200=0。產(chǎn)生可抵差異為 200 萬元。（2）應(yīng)納稅所得額=5000-（600-400）50%-400106/1250% +200 -1022.354% -200 -180+2004869.11（萬元）。應(yīng)交所得稅= 48

7、69.1125%= 1217.28（萬元）。遞延所得稅：遞延所得稅資產(chǎn)=20025%= 50（萬元）遞延所得稅負(fù)債=（380+20）25%=100（萬元） 遞延所得稅費用=38025%-20025%=45（萬元）所得稅費用= 1217.28+38025%-20025%=1262.28(萬元)（3）分錄：借：所得稅費用1262.28遞延所得稅資產(chǎn)50其他綜合收益5貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅1217.28遞延所得稅負(fù)債1004. 借款費用題 1(1)發(fā)行債券借：銀行存款 l900應(yīng)付債券利息調(diào)整 100貸：應(yīng)付債券面值 2000(2) 2014 年利息資本化金額專門借款利息資本化金額=19006.9%

8、8/12 -9000.5%3-400 0.5% 2 =69.9（萬元）借：在建工程69.9財務(wù)費用35.7銀行存款25.5(900 x0.5% x3 +400 x0.5% x6)貸：應(yīng)付利息100應(yīng)付債券利息調(diào)整 31.1一般借款利息資本化累計支出加權(quán)平均數(shù)=4003/12=100 萬平均利率=(2000 x6% +4000 x9% 6/12)/(2000 +40006/12) x100%=7.5%一般借款利息資本化金額= 1007.5%=7.5（萬元）一般借款應(yīng)付利息總額=2000 x6% +4000 x9% 6/12=300 萬借：在建工程7.5財務(wù)費用292.5貸：應(yīng)付利息300年末支付

9、利息借：應(yīng)付利息 400貸：銀行存款 4002014 年借款利息資本化金額= 69.9 +7.5=77.4（萬元）(3) 2015 年利息資本化金額2015 年債券的實際利息費用(1900 +31.1)6.9%=133.25其中：專門借款利息資本化金額=133.256/12= 66. 62（萬元）專門借款利息費用化金額 133.25-66.62=66.63借：在建工程66. 62財務(wù)費用66.63貸：應(yīng)付利息100(2 000 x5%)應(yīng)付債券利息調(diào)整33. 25一般借款利息資本化累計支出加權(quán)平均數(shù)=(400 +500)6/12+3002/12=500 萬平均利率= (20006% +4000

10、9%)/(2000+4000) x100% =8%一般借款利息資本化金額=500x8% =40（萬元） 借：在建工程40財務(wù)費用 440貸：應(yīng)付利息 480(20006% +40009%)2015 年利息資本化金額= 66. 62 +40 =106. 62（萬元）年末支付利息借：應(yīng)付利息 580貸：銀行存款 580（4）1000+500+800+500+300+77.4+106.2題 2（1）編制 2014 年 1 月 1 日發(fā)行債券的分錄負(fù)債成分的公允價值=50005%2.673+5000 0.8396=4866.25權(quán)益成分公允價值=5010-4866.25=143.75借：銀行存款 50

11、10應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）133.75 貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000 其他權(quán)益工具 143.75（2）在建工程資本化期間及理由資本化期間 2014 年 1.017.312015 年 1.014.302014 年 1 月 1 日，資產(chǎn)支出發(fā)生、借款費用發(fā)生、建造活動開始，符合借款費用開始資本化的條件；2014 年 8 月12 月 31 日因安全事故停工連續(xù)超過 3 個月，應(yīng)暫停資本化；2015 年 4 月 30 日工程驗收合格達到可使用狀態(tài)， 則停止資本化（3）計算 2014 年專門借款及一般借款資本化金額，并編制相關(guān)分錄可轉(zhuǎn)換債券 2014 年實際利息費用 4866.

12、256%=291.98應(yīng)付利息 50005%=250利息調(diào)整攤銷 291.98-250=41.98資本化期間專門借款閑置收益（4866.25-2000）0.5%4 個月+（4866.25-2000-2600）0.5%2 個月=59.99專門借款利息資本化金額 291.987/12-59.99=110.33借：應(yīng)收利息 59.99在建工程 110.33財務(wù)費用 121.66貸：應(yīng)付利息 250應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）41.98一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)=（2000+2600+1400-4866.25）1/12=94.48 平均利率（10006%+15007%）/（1000+1500）=

13、6.6%資本化金額 94.486.6%=6.24一般借款利息總額 10006%+15007%=165費用化金額 165-6.24=158.76借：在建工程 6.24財務(wù)費用 158.76貸：應(yīng)付利息 165（4）編制 2015 年 1 月 1 日，支付債券利息及債券轉(zhuǎn)換股票的分錄。支付債券利息借：應(yīng)付利息 250貸：銀行存款 250轉(zhuǎn)股 5000/10=500 萬股借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000 其他權(quán)益工具 143.75貸：股本 500應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）91.77（133.75-41.98 資本公積股本溢價 4551.986.非貨幣性資產(chǎn)交換（2）多項交換（1）東

14、方（實際是收補價 50800-750=50，換入資產(chǎn)須付增值稅 843.5-750=93.5，另南方須付增值稅17 萬，結(jié)合東方付稅 76.5，補價抵 50 萬，實際付 76.5-50=26.5）計算東方換入資產(chǎn)總成本800-50=750或 81726.555017%750（萬元）計算東方換出可供金融資產(chǎn)和專利權(quán)的處置損益 可供金融資產(chǎn)的處置損益400200200（萬元）土地使用權(quán)的處置損益300（200100）15185（萬元）計算東方換入各項資產(chǎn)的入賬價值固定資產(chǎn)的成本750400/（400150200）10410（萬元） 庫存商品的入賬價值 750150/（400150200）150（萬

15、元）投資性房地產(chǎn)的入賬價值750200/（400150200）200（萬元）編制東方換入各項資產(chǎn)的會計分錄借：固定資產(chǎn)410庫存商品150應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）（55017%）93.5 投資性房地產(chǎn)200累計攤銷100貸：可供金融資產(chǎn)成本200公允價值變動 100投資收益（400300）100無形資產(chǎn)200應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅15營業(yè)外收入185其他業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（10017%）17 銀行存款（26.510）36.5借：其他綜合收益100貸：投資收益100借：其他業(yè)務(wù)成本60貸：原材料60（2）南方（實際付補價 50 萬，收增值稅 93.5，付增值稅 17

16、萬，相互抵消后，收 93.5-50-17=26.5）計算南方換入資產(chǎn)總成本=750+50=800或843.526.510017%800（萬元）計算南方換入各項資產(chǎn)的入賬價值可供金融資產(chǎn)入賬價值800400/（400300100）5405（萬元）土地使用權(quán)入賬價值800300/800300（萬元）原材料入賬價值800100/800100（萬元）計算南方換出固定資產(chǎn)的處置損益400（800500）100（萬元）編制南方換入各項資產(chǎn)的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理300累計折舊500貸：固定資產(chǎn)800借：可供金融資產(chǎn)成本 405無形資產(chǎn)300原材料100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）（10017%）17銀

17、行存款26.5貸：固定資產(chǎn)清理400主營業(yè)務(wù)收入150應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（55017%）93.5 其他業(yè)務(wù)收入200銀行存款5借：固定資產(chǎn)清理 100貸：營業(yè)外收入 100借：主營業(yè)務(wù)成本180存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品200借：其他業(yè)務(wù)成本300貸：投資性房地產(chǎn)成本200公允價值變動100借：公允價值變動損益100貸：其他業(yè)務(wù)成本 100綜合1. .長投成本法合并報表（考慮所得稅）2015 年 1 月 1 日借：長期股權(quán)投資 50000貸：股本 10000資本公積股本溢價 40000借：資本公積股本溢價 600貸：銀行存款 600借：管理費用 100貸：銀行存款 100南方當(dāng)日

18、存貨增值 1000 萬，考慮所得稅影響 資本公積增加 1000（1-25%）=750當(dāng)日南方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值 64000+750=64750東方享有份額 6475070%=45325東方合并成本 50000合并商譽 50000-45325=4675調(diào)南方購買日基礎(chǔ)的個別報表借：存貨 1000貸：資本公積 1000借：資本公積 250貸：遞延所得稅負(fù)債 250年末借：營業(yè)成本 800貸：存貨 100080%=800借：遞延所得稅負(fù)債 80025%=200貸：所得稅費用 200年末調(diào)南方凈利潤 5000-800+20=4400東方享有 440070%=3080，少數(shù)股東損益 440030%=1

19、320按權(quán)益法調(diào)整借：長期股權(quán)投資 3080貸：投資收益 3080借：長期股權(quán)投資 210貸：其他綜合收益 210=30070%借：投資收益 1400貸：長期股權(quán)投資 1400=200070%年末調(diào)整后 東方長期股權(quán)投資金額 50000+3080+210-1400=51890年末調(diào)整后 南方所有者權(quán)益總額 64000+750+300+4400-2000=67450年末少數(shù)股東權(quán)益 6745030%=20235南方未分配利潤 3600+4400-2000-500=5500年末抵消投資及投資收益的分錄借：股本1 000資本公積 50750盈余公積 900其他綜合收益 300未分配利潤年末5500商

20、譽4675貸：長期股權(quán)投資51890少數(shù)股東權(quán)益20235借：投資收益3080少數(shù)股東損益1320未分配利潤年初3600貸：提取盈余公積500對所有者（或股東）的分配 2000未分配利潤年末5500內(nèi)部交易抵消借：應(yīng)付股利 200070%=1400貸：應(yīng)收股利 1400無形資產(chǎn)（逆流） 借：營業(yè)外收入 40貸：無形資產(chǎn)原價 40借：無形資產(chǎn)攤銷 4貸：管理費用 40/51/2借：遞延所得稅資產(chǎn)（40-4）25%=9 貸：所得稅費用 9借：少數(shù)股東權(quán)益 8.1貸：少數(shù)股東損益 8.1 債權(quán)、債務(wù)（逆流） 借：應(yīng)付賬款 530貸：應(yīng)收賬款 530借：應(yīng)收賬款 10貸：資產(chǎn)減值損失 10借：所得稅費

21、用 2.5貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5借：少數(shù)股東損益 2.25貸：少數(shù)股東權(quán)益 2.25存貨（逆流）借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 520存貨 80借：遞延所得稅資產(chǎn) 20貸：所得稅費用 20借：少數(shù)股東權(quán)益 18貸：少數(shù)股東損益 18借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 702貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 7022.長投權(quán)益法成本法合并報表不考慮所得稅2014 年權(quán)益法7.01借：長期股權(quán)投資投資成本 6000貸：股本 1000資本公積股本溢價 5000借：資本公積股本溢價 500貸：銀行存款 500當(dāng)日份額 2860020%=5720，小于成本，不調(diào)帳年末調(diào)南方下半年凈利潤 2000/2

22、-（800/10-400/20）/2=970借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 194貸：投資收益 194借：長期股權(quán)投資其他綜合收益 40 貸：其他綜合收益 40年末長投的賬面價值 6000+194+40=6234 2015 年 1 月 1 日購買日東方個別報表：合并成本 6234+110001.17%=19104確認(rèn)存貨處置損益 11000-8000=3000借：長期股權(quán)投資 12870貸：主營業(yè)務(wù)收入 11000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1870 借：主營業(yè)務(wù)成本 8000 貸：庫存商品 8000借：長期股權(quán)投資 6234貸：長期股權(quán)投資投資成本 6000長期股權(quán)投資損益調(diào)整 194長期股權(quán)投

23、資其他綜合收益 40東方合并報表購買日：原股權(quán)按公允價值重新計量 6440 與賬面價值 6234 的差額 206合并當(dāng)期損益，原權(quán)益法下的其他綜合收益 40 萬合并當(dāng)期損益則合并報表購買日計入合并當(dāng)期損益金額：3000+206+40=3246合并商譽合并對價 6440+12870=19310，購買日東方份額 2977060%=17862，合并商譽 19310-17862=1448購買日調(diào)整分錄不考慮所得稅借：無形資產(chǎn) 570貸：資本公積 570借：長期股權(quán)投資 206貸：投資收益 206借：其他綜合收益 40貸：投資收益 40購買日合并 抵消借：股本5 000資本公積 10750盈余公積 22

24、00其他綜合收益 2000未分配利潤 10000商譽1448貸：長期股權(quán)投資 19310少數(shù)股東權(quán)益11908內(nèi)部交易抵消存貨（逆流）借：營業(yè)收入 600貸：營業(yè)成本 400存貨 200借：少數(shù)股東權(quán)益 80貸：少數(shù)股東損益 80無形資產(chǎn)順流借：營業(yè)外收入 100貸：無形資產(chǎn)原價 100借：無形資產(chǎn)攤銷 5貸：管理費用 53.收入+當(dāng)年差錯+日后事項(1)相關(guān)分錄借：應(yīng)收賬款 1170貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本 800貸：庫存商品 800 12 月 20 日收到貨款： 借：銀行存款 1160財務(wù)費用 10（1 0001%） 貸：應(yīng)收賬款 11

25、70借：勞務(wù)成本 50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：應(yīng)收賬款50貸：主營業(yè)務(wù)收入 50借：主營業(yè)務(wù)成本 50貸：勞務(wù)成本 50借：銀行存款 2340貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340預(yù)收賬款 2000借：發(fā)出商品 1600貸：庫存商品 1600借：長期應(yīng)收款 3000貸：主營業(yè)務(wù)收入 2723.2未實現(xiàn)融資收益 276.8借：主營業(yè)務(wù)成本 1700貸：庫存商品 1700 12 月 31 日借：未實現(xiàn)融資收益 11.35貸：財務(wù)費用 11.35（3 000276.8）5%/12借：銀行存款 1170貸：長期應(yīng)收款 1000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12 月 6 日：借：銀行存款4680貸：

26、主營業(yè)務(wù)收入 4000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品300012 月 31 日：借：主營業(yè)務(wù)收入 1200（3004） 貸：主營業(yè)務(wù)成本900 （3003）預(yù)計負(fù)債300借：庫存商品300（1003）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68（100417%） 預(yù)計負(fù)債100貸：銀行存款468（10041.17）12 月 25 日： 借：發(fā)出商品 5000貸：庫存商品 5000借：勞務(wù)成本 100貸：應(yīng)付職工薪酬10012 月 6 日 G1 配件 2 000 件，合同約定價每件 0.5 萬元。不得退貨。借：應(yīng)收賬款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000 （2 000

27、0.5） 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本400（2 0000.2） 貸：庫存商品40012 月 6 日 G2 配件 5 000 件，合同約定價每件 0.8 萬元?？梢酝素?。借：發(fā)出商品3000（5 0000.6）貸：庫存商品300012 月 31 日收到 G1 配件 2 000 件貨款， 借：銀行存款 1170貸：應(yīng)收賬款 1170 收到 G2 配件代銷清單借：銀行存款 936貸：主營業(yè)務(wù)收入800（1 0000.8）應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 136借：主營業(yè)務(wù)成本 600（1 0000.6） 貸：發(fā)出商品 600(2) 借：銀行存款 819貸：主營業(yè)務(wù)收入 700應(yīng)交稅

28、費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 119借：主營業(yè)務(wù)成本 500貸：庫存商品 500借：原材料 200貸：銀行存款200不影響損益多計提 3 個月折舊，即（14 700300）/203/12180（萬元）。借：累計折舊 180貸：管理費用 1801 至 11 月份對該設(shè)備應(yīng)計提折舊（900900/10）/511/12148.5（萬元） 補提折舊148.582.566（萬元）借：管理費用 66貸：累計折舊 662 至 11 月應(yīng)攤銷（9 0006 300）/510/12450（萬元）多計提攤銷750450300（萬元） 借：累計攤銷 300貸：管理費用 300（3）調(diào)整事項。與 S 公司合同因其不存在標(biāo)

29、的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失 120 萬元；不執(zhí)行合同違約金損失20 萬元，退出合同最低凈成本20 萬元，多確認(rèn)損失100 萬元借：預(yù)計負(fù)債 100貸：以前年度損益調(diào)整 100借：遞延所得稅資產(chǎn) 5貸：以前年度損益調(diào)整 5調(diào)整事項。與 Q 公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失（0.140.12）5 000100（萬元），不執(zhí)行合同違約金損失80 萬元，退出合同最低凈成本80 萬元；企業(yè)應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項預(yù)計負(fù)債。借：以前年度損益調(diào)整 80貸：預(yù)計負(fù)債 80借：遞延所得稅資產(chǎn) 20貸：以前年度損益調(diào)整 20調(diào)整事項借：以前年度損益調(diào)整 1

30、 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170 貸：應(yīng)收賬款1 160以前年度損益調(diào)整財務(wù)費用 10借：庫存商品 800貸：以前年度損益調(diào)整 800借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 47.5貸：以前年度損益調(diào)整（200-10）*25%=47.5借：應(yīng)收賬款 1 160貸：銀行存款1 160（注意：最后這筆分錄是 2015 年的正常分錄）調(diào)整事項。借：應(yīng)收賬款 20（10070%50）貸：以前年度損益調(diào)整營業(yè)收入 20借：勞務(wù)成本 8（506070%）貸：以前年度損益調(diào)整營業(yè)成本 8借：以前年度損益調(diào)整 7貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 7屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事

31、項。調(diào)整事項借：以前年度損益調(diào)整 80貸：預(yù)計負(fù)債 80借：遞延所得稅資產(chǎn) 20貸：以前年度損益調(diào)整 20調(diào)整事項借：以前年度損益調(diào)整 1 340貸：在建工程減值準(zhǔn)備 1 340借：遞延所得稅資產(chǎn) 335貸：以前年度損益調(diào)整 335非調(diào)整事項4.債務(wù)重組+投資性房地產(chǎn)+長期股權(quán)投資權(quán)益法（1）未來應(yīng)收賬款的公允價值（4 0005401173 200）80%114.4（萬元） 借：投資性房地產(chǎn)成本 540原材料100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 長期股權(quán)投資投資成本 3 200應(yīng)收賬款債務(wù)重組 114.4壞賬準(zhǔn)備 20營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 8.6貸：應(yīng)收賬款4 000（2）借：長期股權(quán)投

32、資投資成本400貸：營業(yè)外收入 400（20 00018%3 200）長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值3 2004003 600（萬元）。（3）未來應(yīng)付賬款的公允價值（4 0005401173 200）80%114.4（萬元） 預(yù)計負(fù)債20（萬元）債務(wù)重組利得4 0005401173 200114.4208.6（萬元） 借：應(yīng)付賬款 4 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 540主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額 17股本 1 000資本公積股本溢價 2 200應(yīng)付賬款債務(wù)重組 114.4預(yù)計負(fù)債 20營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 8.6借：其他業(yè)務(wù)成本450投資性房地產(chǎn)累計折舊300貸：投資性房地產(chǎn)

33、750借：主營業(yè)務(wù)成本70存貨跌價準(zhǔn)備10貸：庫存商品 80（4）借：公允價值變動損益20（52054020） 貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動20（5）借：銀行存款1.72（114.43%/2） 貸：財務(wù)費用1.72（6）確認(rèn)投資收益的金額2 000（3 000/52 000/10）/2（500300）18%288（萬元） 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整288貸：投資收益2885.長期股權(quán)投資權(quán)益法+非貨幣性交換+債務(wù)重組（1）東方換入資產(chǎn)總成本3 8008004 600（萬元）換入投資性房地產(chǎn)成本4 6001 100/4 600101 110（萬元）換入長期股權(quán)投資成本4 6002 500/4 60

34、052 505（萬元）換入原材料成本4 6001 000/4 6001 000（萬元） 借：固定資產(chǎn)清理1 400累計折舊100貸：固定資產(chǎn)設(shè)備1 500借：投資性房地產(chǎn)辦公樓 1 110（1 10010） 長期股權(quán)投資投資成本2 505（2 5005） 原材料1 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）170貸：固定資產(chǎn)清理1800主營業(yè)務(wù)收入2 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）646（1 8002 000）17%銀行存款339（324105） 借：固定資產(chǎn)清理 400貸：營業(yè)外收入 400借：主營業(yè)務(wù)成本1 800貸：庫存商品1 800（2）南方換入資產(chǎn)總成本4 6008003 800（萬

35、元）換入固定資產(chǎn)成本3 8001 800/3 8001 800（萬元）換入庫存商品成本3 8002 000/3 8002 000（萬元） 借：固定資產(chǎn)清理1 000累計折舊800貸：固定資產(chǎn)辦公樓1 800借：固定資產(chǎn)設(shè)備1 800庫存商品2 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）646（3 80017%） 銀行存款324可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動100貸：固定資產(chǎn)清理1 100可供出售金融資產(chǎn)成本2 100投資收益500（2 5002 000） 其他業(yè)務(wù)收入1 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170借：固定資產(chǎn)清理 100貸：營業(yè)外收入 100借：投資收益100貸：其他綜合受益100借：

36、其他業(yè)務(wù)成本900貸：原材料900（3）投資成本 2 505 萬元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額 2 600 萬元（13 00020%）的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。借：長期股權(quán)投資投資成本 95貸：營業(yè)外收入 952014 年 7 月 1 日對 A 公司的長期股權(quán)投資的賬面余額2 600 萬元。（4）借：應(yīng)付賬款3 000貸：其他業(yè)務(wù)收入1 100應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）187可供出售金融資產(chǎn)成本1 000公允價值變動 350投資收益150（1 5001 350）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得2133 0001 1001.171 500借：其他業(yè)務(wù)成本 1 000貸：原材料 1 000借：其他綜合受益 350貸：投資收益 350（5）調(diào)整后的凈利潤800/2（200/5150/10）2（10080）367.5（萬元） 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 367.520%73.5貸：投資收益73.5（6）借：公允價值變動損益210（1 110900）（7）貸：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 210 6.長期股權(quán)投資成本法+合并報表（1）改組后南方公司的董事會由 9 名董事組成，其中東方公司派出 6 名，南方公司章程規(guī)定，其財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。東方公司持有半數(shù)以上表決權(quán) 6/9，對南方公司能夠控制由于東方公司與 A 公司在交易