會(huì)計(jì)繼續(xù)教育習(xí)題

1、【例題1-單選題】會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的（）。）?！斌w現(xiàn)的會(huì)計(jì)職A. 最高要求B. 較高要求C一般要求D.最低要求正確答案 D【例題2-多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別主要有（A. 性質(zhì)不同B. 作用范圍不同C. 實(shí)現(xiàn)形式不同D. 實(shí)施保障機(jī)制不同正確答案 ABCD【例題3 -多選題】我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容包括（）。A. 愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信B. 廉潔自律、客觀公正C. 堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能D. 參與管理、強(qiáng)化服務(wù)正確答案 ABCD【例題4-判斷題】誠(chéng)實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的精髓。正確答案對(duì)【例題5-單選題】理萬(wàn)金分文不沾” 常在河邊走，就是不濕鞋業(yè)道德是（ ）

2、。A. 參與管理B. 廉潔自律C. 提高技能D. 強(qiáng)化服務(wù)正確答案 B【例題6-多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容之一，就是要堅(jiān)持準(zhǔn)則”，這里的 準(zhǔn)則包括（ ）。A. 會(huì)計(jì)法律B. 會(huì)計(jì)法規(guī)C. 會(huì)計(jì)制度D. 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確答案 ABCD【例題7-單選題】公司為獲得一項(xiàng)工程合同，擬向工程發(fā)包的有關(guān)人員支付好處 費(fèi) l0 萬(wàn)元。公司市場(chǎng)部持公司董事長(zhǎng)的批示到財(cái)務(wù)部領(lǐng)該筆款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理張某認(rèn)為該 項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了同意的批示，遂同意撥付了此款項(xiàng)。 下列對(duì)張某做法的認(rèn)定中，正確的是（ ）。A. 張某違反了愛(ài)崗敬業(yè)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求B. 張某違反了參與管理的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求C.

3、張某違反了客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求D. 張某違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求正確答案 D【例題8 -多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的提高技能”，其主要內(nèi)容包括（）。A. 會(huì)計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)理論水平B. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力C. 溝通交流能力D. 職業(yè)判斷能力正確答案 ABCD【例題9 -判斷題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的堅(jiān)持準(zhǔn)則”，不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。（ ）正確答案V【例題10-簡(jiǎn)答題】某公司為獲得一項(xiàng)工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi) 10 萬(wàn)元。公司市場(chǎng)部經(jīng)理持公司董事長(zhǎng)的批示到財(cái)會(huì)部申領(lǐng)該筆款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理 王某認(rèn)為，該項(xiàng)支出不符合

4、有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了批示，即同意撥付該 筆款項(xiàng)。分析王某的行為違反了哪項(xiàng)職業(yè)道德。正確答案 財(cái)務(wù)部經(jīng)理王某的行為違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì) 人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。1.稅務(wù)登記包括 ( )。A. 開(kāi)業(yè)登記B.停業(yè)登記C.變更登記D.注銷(xiāo)登記答案： ABCD2. 財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督包括( )。A. 是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B. 會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家統(tǒng)一制度的規(guī)定C. 會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整D. 從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案： ABCD3. 單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，取決于 ( )。A. 單位

5、規(guī)模的大小B. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)C. 財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)D .經(jīng)濟(jì)管理的要求答案： ABCD4. ( )必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。A. 國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大、中型企業(yè)C. 國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)答案： ABC5. 廉潔自律的基本要求是 ( )。A. 樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀C. 保密守信，不為利益誘惑答案： ABDB.國(guó)有大、中型企業(yè)D.國(guó)有事業(yè)單位B. 公私分明，有貪不沾D. 遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)【例題1-單選題】會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的（）。A. 最高要求B. 較高要求C一般要求D. 最低要求正確答案 D【例題2-多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別主要有（A. 性質(zhì)不同B. 作用范圍

6、不同C. 實(shí)現(xiàn)形式不同D. 實(shí)施保障機(jī)制不同正確答案 ABCD【例題3 -多選題】我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容包括（）。A. 愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信B. 廉潔自律、客觀公正C. 堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能D. 參與管理、強(qiáng)化服務(wù)正確答案 ABCD【例題4-判斷題】誠(chéng)實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，也是職業(yè)道德的精髓。正確答案對(duì)【例題5 -單選題】理萬(wàn)金分文不沾”、常在河邊走，就是不濕鞋道德是（ ）。A. 參與管理B. 廉潔自律C. 提高技能）。體現(xiàn)的會(huì)計(jì)職業(yè)D. 強(qiáng)化服務(wù)正確答案 B【例題6-多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容之一，就是要堅(jiān)持準(zhǔn)則”，這里的 準(zhǔn)則包括（ ）。A. 會(huì)計(jì)法律B. 會(huì)計(jì)法規(guī)C. 會(huì)計(jì)制度D.

7、 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確答案 ABCD【例題7-單選題】公司為獲得一項(xiàng)工程合同，擬向工程發(fā)包的有關(guān)人員支付好處 費(fèi) l0 萬(wàn)元。公司市場(chǎng)部持公司董事長(zhǎng)的批示到財(cái)務(wù)部領(lǐng)該筆款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理張某認(rèn)為該 項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了同意的批示，遂同意撥付了此款項(xiàng)。 下列對(duì)張某做法的認(rèn)定中，正確的是（ ）。A. 張某違反了愛(ài)崗敬業(yè)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求B. 張某違反了參與管理的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求C. 張某違反了客觀公正的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求D. 張某違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求正確答案 D【例題8 -多選題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德中的提高技能”，其主要內(nèi)容包括（）。A. 會(huì)計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)理論水平B. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

8、操作能力C. 溝通交流能力D. 職業(yè)判斷能力正確答案 ABCD【例題9 -判斷題】會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中的堅(jiān)持準(zhǔn)則”，不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。（ ）正確答案V好處費(fèi) 10 萬(wàn)元。公司市場(chǎng)部經(jīng)理持公司董事長(zhǎng)的批示到財(cái)會(huì)部申領(lǐng)該筆款項(xiàng)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理 王某認(rèn)為，該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了批示，即同意撥付該 筆款項(xiàng)。分析王某的行為違反了哪項(xiàng)職業(yè)道德。正確答案 財(cái)務(wù)部經(jīng)理王某的行為違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì) 人員在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。1.稅務(wù)登記包括

9、( )。A. 開(kāi)業(yè)登記B.停業(yè)登記C.變更登記D.注銷(xiāo)登記答案： ABCD2.財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的監(jiān)督包括( )。A. 是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿B. 會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家統(tǒng)一制度的規(guī)定C. 會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整D. 從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案： ABCD3.單位是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，取決于()。A.單位規(guī)模的大小B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)C.財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)D.經(jīng)濟(jì)管理的要求答案： ABCD4. ( )必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。B.國(guó)有大、中型企業(yè)D.國(guó)有事業(yè)單位B. 公私分明，有貪不沾D. 遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)A. 國(guó)有資產(chǎn)占控股地位的大、中型企業(yè)C. 國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)答案： AB

10、C5. 廉潔自律的基本要求是 ( )。A. 樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀C. 保密守信，不為利益誘惑答案： ABD【例題1單選題】企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì) 入補(bǔ)償當(dāng)期的 ( )。 (2007 年考題 )A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入.D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【答案】 B【解析】應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。【例題2計(jì)算題】某企業(yè)2009年發(fā)生下列政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)：(1) 2007年 1月 1日收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)以后 5年期間的因與治理環(huán)境相關(guān)的費(fèi)用 1000 萬(wàn)元。(2) 2009年 6月 10日，收到一筆用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元。(3) 2009年6

11、月15日收到國(guó)家 800萬(wàn)元的政府補(bǔ)助用于購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備，6月20日，企業(yè)用 800 萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)醫(yī)療設(shè)備。假定該設(shè)備按 5 年、采用直線法計(jì)提折舊，無(wú)殘值， 設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 5 年。(4) 收到增值稅返還 50 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，編制該企業(yè) 2009 年度與政府補(bǔ)助有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，涉及固定資 產(chǎn)，編制 2007 年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?1)借：銀行存款 1000貸：遞延收益 1000借：遞延收益 200(1000 - 5)貸：營(yíng)業(yè)外收入 200借：銀行存款 100貸：營(yíng)業(yè)外收入 100(3)借：銀行存款 800貸：遞延收益 800借：固定資產(chǎn) 800貸：銀行存

12、款 800借：制造費(fèi)用 80(800 - 5X 6/12)貸：累計(jì)折舊 80借：遞延收益 80貸：營(yíng)業(yè)外收入 80(4)借：銀行存款 50貸：營(yíng)業(yè)外收入 50【例題3計(jì)算及會(huì)計(jì)處理】正保公司 2007年接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼 100萬(wàn)元，要求用 于治理當(dāng)?shù)匚廴?，企業(yè)購(gòu)建了專(zhuān)門(mén)設(shè)施并于 2007 年末達(dá)到可使用狀態(tài)。該專(zhuān)門(mén)設(shè)施入賬金 額為 120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用 4年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，使用至 2009年12月末提前進(jìn)行報(bào)廢。要求：編制正保公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮窟@是一項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照 “應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn) 使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益 ”的要求，會(huì)計(jì)分錄如下：(1)在

13、 2007年接受補(bǔ)助和設(shè)施完工達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)：借：銀行存款 100貸：遞延收益 100借：固定資產(chǎn) 120貸：在建工程 120（2）在 2008 和 2009 年轉(zhuǎn)銷(xiāo)收益和計(jì)提折舊時(shí)：借：遞延收益 25貸：營(yíng)業(yè)外收入 25借：管理費(fèi)用 30貸：累計(jì)折舊 30（3）在 2009 年末提前報(bào)廢借：遞延收益 50貸：營(yíng)業(yè)外收入 50借：固定資產(chǎn)清理 60累計(jì)折舊 60貸：固定資產(chǎn) 120【例題4計(jì)算分析題】A公司接受?chē)?guó)家重大科研項(xiàng)目。2008年1月2日，國(guó)家有關(guān)部門(mén)撥付 A 公司 996 萬(wàn)元財(cái)政撥款（同日到賬） ，專(zhuān)項(xiàng)用于購(gòu)買(mǎi)大型科研儀器 1 臺(tái)， 并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。 2008

14、年 2 月 1 日， A 公司購(gòu)入大型儀器（假設(shè)不需 安裝），實(shí)際成本為 960 萬(wàn)元，使用壽命為 l0 年，直接交付研發(fā)部門(mén)用于國(guó)家重大科研項(xiàng) 目的研發(fā)； 2011 年 2 月 1 日， A 公司出售了這臺(tái)儀器（分錄中的金額以萬(wàn)元為單位） 。要求：編制 A 公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案】（1）2008 年 1 月 2日實(shí)際收到財(cái)政撥款，確認(rèn)政府補(bǔ)助：借：銀行存款 996貸：遞延收益 996（2）2008年2月 1日購(gòu)入儀器：借：固定資產(chǎn) 960貸：銀行存款 960（3）2008年 3月計(jì)提折舊和分配遞延收益借：研發(fā)支出（960- 10年- 12 8貸：累計(jì)折舊 8借：遞延收益（996十10年-

15、12 8.3貸：營(yíng)業(yè)外收入 8.3（4）計(jì)算 2008年末累計(jì)計(jì)提折舊和分配遞延收益2008年末累計(jì)折舊=8X 10個(gè)月=80 （萬(wàn)元）2008年末分配遞延收益=8.3 X 1（個(gè)月=83 （萬(wàn)元）（5）2011 年 2月 1日出售儀器，轉(zhuǎn)銷(xiāo)遞延收益余額：借：固定資產(chǎn)清理 672累計(jì)折舊（960- 10年X3 288貸：固定資產(chǎn) 960借：遞延收益（996-996- 10年 X3 697.2貸：營(yíng)業(yè)外收入 697.2【例題5計(jì)算分析題】2008年1月1日，B企業(yè)為建造一項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)向銀行專(zhuān)門(mén)借款1000萬(wàn)元，期限2年，年利率為6%,每年年末付息。當(dāng)年I月1日，B企業(yè) 向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息

16、申請(qǐng)。 2008 年 1 月 1日支付工程款 1000 萬(wàn)元。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣?府批準(zhǔn)按照實(shí)際貸款額 1000 萬(wàn)元給與 B 企業(yè)年利率 3% 的財(cái)政貼息，共計(jì) 60 萬(wàn)元(1000X 3%2),分兩次支付。2008年6月15日，第一筆財(cái)政貼息資金 30萬(wàn)元到賬。2008年12月31日，工程完工，支付工程余款為500萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命10年,采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。此外第二筆財(cái)政貼息資金30 萬(wàn)元到賬(分錄中的金額以萬(wàn)元為單位) 。要求：編制 B 企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?( 1 ) 2008年1月 1日取得長(zhǎng)期借款借：銀行存款 1000貸：長(zhǎng)期借款 1000( 2) 2

17、008 年 6 月 15 日實(shí)際收到財(cái)政貼息，確認(rèn)政府補(bǔ)助：借：銀行存款 30貸：遞延收益 30( 3) 2008 年 12 月 31 日實(shí)際收到財(cái)政貼息，確認(rèn)政府補(bǔ)助：借：銀行存款 30貸：遞延收益 30( 4) 2008 年 12 月 31 日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息借：在建工程 1000X 6%= 60貸：應(yīng)付利息 60( 5)支付利息借：應(yīng)付利息 60貸：銀行存款 60(6)計(jì)算 2008年12月 31 日該固定資產(chǎn)的成本固定資產(chǎn)的成本=1000+ 500 + 60= 1560 (萬(wàn)元)(7)2009年 1月開(kāi)始計(jì)提折舊和分配遞延收益借：管理費(fèi)用 (1560/10十12 13 貸：累計(jì)折舊 1

18、3借：遞延收益(60/10十12 0.5貸：營(yíng)業(yè)外收入 0.5【例題1多選題】甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。(2007年考題)A 對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方B .與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商C. 與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員D 與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)E.甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員【答案】 ACDE【解析】與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商不屬于關(guān)聯(lián)方?！纠}2-多選題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定，下列表述正確的有( )。A. 與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的資金提供者、公用事業(yè)部門(mén)、政府部門(mén)和機(jī)構(gòu)，不

19、構(gòu) 成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方B. 與該企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶(hù)、供應(yīng)商、特許商、經(jīng) 銷(xiāo)商或 DAI 理商，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方C與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者，不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方D同受?chē)?guó)家控制的企業(yè)之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方E. 該企業(yè)主要投資者個(gè)人施加重大影響的其他企業(yè)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方【答案】 ABCE【解析】?jī)H僅同受?chē)?guó)家控制而不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的企業(yè)，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方【例題3】在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān) 聯(lián)方及其交易的信息有( )。A. 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B. 關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類(lèi)型C. 關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額D. 關(guān)聯(lián)交易相關(guān)款項(xiàng)的收付方式和條件E關(guān)聯(lián)交易的

20、定價(jià)方法和確定交易價(jià)格的原則【答案】ABCDE【解析】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)一一關(guān)聯(lián)方披露的規(guī)定，上述五項(xiàng)都屬于應(yīng)在附注中披露的信息?！纠}1】（一）單項(xiàng)選擇題：甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2002年3月20日，該公司自銀行購(gòu)入 240萬(wàn)美元，銀行當(dāng)日的美元賣(mài)出價(jià)為1美元=8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。2002年3月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)入的該240萬(wàn)美元于2002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。（2003年）A. 2.40B.4.80C.7.20D.9.60【答案】C【解析

21、】本題的考核點(diǎn)是外幣業(yè)務(wù)的核算。購(gòu)入時(shí)：借：銀行存款 一一美元戶(hù)（240X 8.211970.4財(cái)務(wù)費(fèi)用9.6貸：銀行存款一一人民幣戶(hù)（240X 8.2519803月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：借：銀行存款 一一美元戶(hù)（240X （8.22 8.21） 2.4貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.42002年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4= 7.2 （萬(wàn)元人民幣）?！纠}2】某股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用月初匯率進(jìn)行折算，按季計(jì)算匯兌損益。3月1日收到一張期限為三個(gè)月的不帶息的外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為300萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.21元人民幣。6月20日如數(shù)收到300萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為

22、1美 元=8.27元人民幣。3月月初的匯率為1美元=8.27元人民幣；3月月底和4月月初的匯率均為1美元=8.25元人民幣；4月月底和5月月初的匯率均為1美元=8.24元人民幣；5月月底和 6 月月初的匯率均為1美兀=8.26兀人民幣。6月30日的匯率為1美元=8.27元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（） 。（2005 年）A.0B.3萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.9萬(wàn)元【答案】 B【解析】該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益=300X （8.26 -8.25）= 3 （萬(wàn)元）?！纠} 3】甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月 20日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬

23、款 500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元= 10.30人民 幣元。 5月 31 日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元= 1028人民幣元； 6月 1 日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元 =10.32人民幣元； 6月 30日的市場(chǎng)匯率為 1 歐元= 10.35人民幣元。 7月 10日收到該應(yīng)收 賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 歐元= 1034人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。（ 2007 年）A.10萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.35萬(wàn)元【答案】 D【解析】 6月份應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益= 500X（ 10.3510.28）= 35（萬(wàn)元）（匯兌收益）【例題4】（二）多項(xiàng)選擇題：境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定

24、記賬本位幣時(shí)，應(yīng) 當(dāng)考慮的因素有（ ）。（2007年）A.境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況B.與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)敻冬F(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性答案】 ABCDE【解析】以上都是應(yīng)考慮的因素?！纠}5】甲股份有限公司(本題下稱(chēng) 甲公司”的外幣業(yè)務(wù)采用每月月初市 場(chǎng)匯率進(jìn)行折算(注：一般采用當(dāng)日即期匯率) ，按季核算匯兌損益。2002年3月31日 有關(guān)外幣賬戶(hù)余額如下：長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)美元，系2000年10月借入的專(zhuān)門(mén)用于建造某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期

25、 限為24個(gè)月，年利率為12%，按季計(jì)提利息，每年 1月和7月支付半年的利息。至 2002 年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建造過(guò)程之中，已使用外幣借款650萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)將于2002年12月完工。2002年第2季度各月月初、月末市場(chǎng)匯率如下：2002年4月至6月，甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：(1) 4月1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款70萬(wàn)美元支 付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。(2) 4月20日，將80萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=8.20人民幣元，賣(mài)出價(jià)為1美元=8.30人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。(3) 5月1日，以外

26、幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用120萬(wàn)美元。(4) 5月15日，收到第1季度發(fā)生的應(yīng)收賬款 200萬(wàn)美元。(5) 6月30日，計(jì)提外幣專(zhuān)門(mén)借款利息。假定外幣專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)應(yīng)付 利息”科目核算?！疽蟆?1) 編制2002年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算2002年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。(3) 編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2002年)【答案】(1) 編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 578.2貸：銀行存款 一一美元戶(hù) ($70) 578.2 借：銀行存款一一人民幣戶(hù)656 ( 80X 8.2財(cái)務(wù)費(fèi)用4.8貸：銀行存款 一

27、一美元戶(hù) ($80) 660.8 借：在建工程 988.8貸：銀行存款 一一美元戶(hù) ($120) 988.8 借：銀行存款一一美元戶(hù)($200) 1648貸：應(yīng)收賬款1648 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 49.56在建工程美元戶(hù)198.24貸：應(yīng)付利息($30) 247.8二季度利息為1000X 12% 3/12 X 8.26應(yīng)計(jì)入在建工程部分為(650X 3/3+ 70X 3/3+ 120X 2/3 X 12% 3/12 X 8.26198.24 萬(wàn)元(2) 計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益 記入在建工程的匯兌損益 長(zhǎng)期借款：1000X( 8.27-8.26)= 10 (萬(wàn)元，貸方

28、) 應(yīng)付利息：30X (8.27-8.26)+ 30X ( 8.27-8.26)= 0.6 (萬(wàn)元，貸 方)計(jì)入在建工程的匯兌凈損失=10 + 0.6= 10.6 (萬(wàn)元)計(jì)入當(dāng)期損益 銀行存款：(300 - 70- 80- 120 + 200)X 8.2-( 300 X 8.2- 70 X 8.2- 80 X 8.2-120 X 8.2車(chē) 200 X 8.2并=3.9 (萬(wàn)元，借方) 應(yīng)收賬款：(250 - 200) X 8.27-( 250X 8.26- 200X 8.24 =- 3.5 (萬(wàn)元，貸 方)計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌凈損失=4.8 3.9+ 3.5= 4.4 (萬(wàn)元)(3 )編制與期

29、末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 10.6銀行存款3.9貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益0.4應(yīng)收賬款3.5長(zhǎng)期借款10應(yīng)付利息0.6【例題6】甲股份有限公司(本題下稱(chēng)”甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% .甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率 折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1) 甲公司有關(guān)外幣賬戶(hù) 2006年2月28日的余額如下：(2) 甲公司2006年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下： 3月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.1元人民幣，當(dāng)日銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=8.02元人民幣。 3月10日，從國(guó)外購(gòu)

30、入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅 584萬(wàn)元人民幣，增值稅 646萬(wàn)元人民幣。 3月14日，出口銷(xiāo)售一批商品，銷(xiāo)售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 3月20日，收到應(yīng)收賬款 300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系 2月份出口銷(xiāo)售發(fā)生的。 3 月 31 日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系 2006 年 1月 1 日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買(mǎi)建造某生產(chǎn)線的專(zhuān)用設(shè)備，借入款

31、項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該 專(zhuān)用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2005年 10月開(kāi)工。該外幣借款金額為1200 萬(wàn)元，期限 2 年，年利率為 4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專(zhuān)用設(shè) 備于 2 月 20 日驗(yàn)收合格并投入安裝。至 2006 年 3 月 31 日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。 3月31日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.98元人民幣。要求：（ 1 ）編制甲公司 3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（ 2 ）填列甲公司 2006年3月 31日外幣賬戶(hù)發(fā)生的匯兌損益（請(qǐng)將匯兌損益 金額填入答題卷第 4 頁(yè)給定的表格中；匯兌收益以 表示，匯兌損失以 表示），并 編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分

32、錄。 （2006年）答案：（ 1 ）編制甲公司 3 月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3 月 3 日借：銀行存款人民幣160.4 （ 8.02 X 2（萬(wàn)）財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 1.6貸：銀行存款美元 162（8.1 X203 月 10 日借：原材料 3800應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 646貸：應(yīng)付賬款 3216（ 400X 8.04）銀行存款人民幣 1230（ 584646）3 月 14日借：應(yīng)收賬款 4812 （600X 8.02貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4812 3 月 20 日借：銀行存款美元戶(hù) 2400（ 300X8貸：應(yīng)收賬款 2400 3 月 31 日借：在建工程 95.76貸：長(zhǎng)期借

33、款 95.76 （1200X 4% 3/12= 12 ,12 X 7.9= 95.76)計(jì)算：=59.6銀行存款(800 20 + 300) X 7.9( 6440 162 + 2400) 應(yīng)收賬款( 400 600 300)X 7.98(3220+48122400)= 46應(yīng)付賬款( 200+400) X7.98(1610+3216)= 38長(zhǎng)期借款 1200X(7.988.05)= 84借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 67.6應(yīng)付賬款 38貸：銀行存款 59.6應(yīng)收賬款 46借：長(zhǎng)期借款 84貸：在建工程 84【例1】 甲公司于20X7年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期大約5個(gè)月，合同

34、總收入 8 000 000元。至20X7年12月31日，甲公司已發(fā)生成本 4 400 000 元(假定均為開(kāi)發(fā)人員薪酬) ，預(yù)收賬款 5 000 000 元。甲公司預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)該軟件還將發(fā)生成本1 600 000元。20X7年12月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為60%。假定甲公司按季度編制財(cái)務(wù)報(bào)表。解答：甲公司的賬務(wù)處理如下：( 1 )計(jì)算：20X7年12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)收入 =8 000 000X 6% -0 =4 800000(元)20X7年12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)成本 =(4 400 000+1 600 000)X 6%0 -0=3 600000(元)2) 賬務(wù)處理： 實(shí)際

35、發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)：借：勞務(wù)成本4400 000貸：應(yīng)付職工薪酬4 400 000 預(yù)收勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款5 000 000貸：預(yù)收賬款5 000 000 20X7年12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：借：預(yù)收賬款4 800 0004 800 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本3 600 0003 600 000【例2】 甲軟件公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某軟件的使用權(quán)，一次性收費(fèi)40 000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收回。假定不考慮其他因素。解答： 甲公司的賬務(wù)處理如下借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 00040 000【例3】京華股份公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)京華公司)為增值稅一般納

36、稅工業(yè)企業(yè)，適用的 增值稅稅率為 17。該公司 2008 年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的 增值稅稅額。( 1)京華公司與 A 企業(yè)簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定，京華公司為 A 企業(yè)建造安 裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為 600 萬(wàn)元。按合同規(guī)定， A 企業(yè)在京華公司交付商品前預(yù)付價(jià)款 的 30%，其余價(jià)款將在京華公司將商品運(yùn)抵A 企業(yè)并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。京華公司于 2008年 12月 20日將完成的商品運(yùn)抵 A 企業(yè)，至 2008年 12月 31日估計(jì)已完成電梯 安裝任務(wù)的 50，預(yù)計(jì)于 2009年1月 31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為 380萬(wàn)元， 預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為 10

37、 萬(wàn)元。( 2)京華公司 2008 年售給 C 企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款 30 萬(wàn)元，京華公司已開(kāi)出 增值稅專(zhuān)用 FA 票，并將提貨單交與 C 企業(yè)， C 企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限 為三個(gè)月，到期日為 2009年2月1日。由于C企業(yè)車(chē)間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確 定，經(jīng)京華公司同意，機(jī)床待 2009年 1 月 20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為 16 萬(wàn)元。(3) 京華公司本年度委托 E商店代銷(xiāo)一批零配件，代銷(xiāo)價(jià)款90萬(wàn)元。本年度收到E 商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)零配件的 80%， E 商店按代銷(xiāo)價(jià)款的 10收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為60萬(wàn)元。(4) 京華公

38、司本年銷(xiāo)售給 F企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷(xiāo)售價(jià)款為 35萬(wàn)元，F(xiàn)企業(yè)已支付全 部?jī)r(jià)款。該機(jī)床本年 12月 31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為 15萬(wàn)元。(5) 京華公司于2008年1月1日將一座橋梁的使用權(quán)出租給G公司，一次取得租金收入20萬(wàn)元，租賃期為3年。租賃期間，橋梁的維護(hù)由G公司承擔(dān)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第( 1 )至第( 4)題。(1)京華公司與 A 公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)， 2008年應(yīng)確認(rèn)收入為( )。A600B180C0D3002）京華公司與 C 公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)， 2008 年應(yīng)確認(rèn)收入為（ ）。 A10 B0C30 D163）京華公司與 E 商店的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)， 2008

39、年影響利潤(rùn)總額的金額為（ ）。 A16.8B24 C 12 D 214）京華公司 2008 年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（ ）。 A122B107.6C149 D 142.6【答案】（1）C【解析】電梯安裝是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，只有安裝完畢檢驗(yàn)合 格后才能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2）C【解析】京華公司與 C 公司的銷(xiāo)售業(yè)務(wù) ,2008 年風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移， 應(yīng)確認(rèn)收入 30 萬(wàn)元。（3）A【解析】2008年影響利潤(rùn)總額的金額 =90X 80% （1-10%）- 60 80%=16.8（萬(wàn)元）。（ 4 ） A【解析】京華公司 2008年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入有： 對(duì) C 公司銷(xiāo)售收入 30萬(wàn)元；E商店代銷(xiāo)收入=

40、90 80%= 72 （萬(wàn)元）（注：京華公司負(fù)擔(dān)的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)應(yīng)作 為銷(xiāo)售費(fèi)用處理，不能沖減收入） ； 對(duì) G 公司的出租收入為 20 萬(wàn)元。 京華公司 2008 年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入= 30+72+20=122（萬(wàn)元）?！纠?】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，甲公司允許乙公司經(jīng)營(yíng)其連鎖店。協(xié)議約定， 甲公司共向乙公司收取特許權(quán)費(fèi) 600 000 元，其中提供家具、柜臺(tái)等收費(fèi) 200 000 元，這些 家具、柜臺(tái)成本為 180000元；提供初始服務(wù)，如幫助選址、培訓(xùn)人員、融資、廣告等收 費(fèi) 300 000 元，共發(fā)生成本 200 000 元（其中， 140 000 元為人員薪酬， 60 000 元為支付的

41、廣告費(fèi)用）；提供后續(xù)服務(wù)收費(fèi) 100000元，發(fā)生成本 50000元（均為人員薪酬） 。協(xié)議 簽訂當(dāng)日，乙公司一次性付清所有款項(xiàng)。解答：假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：（ 1 ）收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款 600 000600 000貸：預(yù)收賬款2）確認(rèn)家具、柜臺(tái)的特許權(quán)費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000200 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180 000貸：庫(kù)存商品180 0003）提供初始服務(wù)時(shí)：借：勞務(wù)成本200 000貸：應(yīng)付職工薪酬140 000銀行存款借：預(yù)收賬款60 000300 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 000貸：勞

42、務(wù)成本200 0004）提供后續(xù)服務(wù)時(shí)：借：勞務(wù)成本50 000貸：應(yīng)付職工薪酬50 000借：預(yù)收賬款100 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50 000貸：勞務(wù)成本50 000【例5】甲公司與某住宅小區(qū)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人簽訂合同，為該住宅小區(qū)所有住戶(hù)提供維修、清 潔、綠化、保安及代收水電費(fèi)等勞務(wù)，每月來(lái)收取勞務(wù)費(fèi) 50 000 元。假定月末款項(xiàng)均已收 到，不考慮其他因素。解答： 甲公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款50 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000【例6】某企業(yè)于2008年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，米用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期 14 個(gè)月，合同總收入 200

43、萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為 158 萬(wàn)元。至2009年底已預(yù)收款項(xiàng) 160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2009年12 月31 日實(shí)際發(fā)生成本 152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本 8萬(wàn)元。 2008年已確認(rèn)收入 80萬(wàn)元。則該企業(yè) 2009年 度確認(rèn)收入為（ ）萬(wàn)元。A190 B110C78D158【答案】 B【解析】該企業(yè) 2009年度確認(rèn)收入=200X 152/（152+8） -80=110 （萬(wàn)元）?！纠?】甲公司于20X7年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為3個(gè)月,20 X年1月1日開(kāi)學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為90000元，分三次等額支付，第一次在開(kāi)學(xué)時(shí)

44、預(yù)付，第二次在20X8年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí) 支付。20X8年 1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。至20X8年1月31日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本20000元（假定均為培訓(xùn)人員薪酬）。20X8年1月31日，甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困 難，后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。甲公司20X8年1月應(yīng)確認(rèn)的收入為/）元。A 0 B 20000 C 30000 D 90000【答案】 B【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！纠?】 甲公司委托丙公司銷(xiāo)售商品 200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件 100 元對(duì)

45、外銷(xiāo)售，甲公司按售價(jià)的10向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司對(duì)外實(shí)際銷(xiāo)售100件，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用 FA票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 10 000元，增值 稅額為 1 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一 張相同金額的增值稅專(zhuān)用 FA票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他 因素。解答：甲公司的賬務(wù)處理如下：/ 1 ）發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷(xiāo)商品12 000貸：庫(kù)存商品12/ 2）收到代銷(xiāo)清單時(shí)：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷(xiāo)商品 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款6 00060001 00010003）收到丙公司支

46、付的貨款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款10 70010丙公司的賬務(wù)處理如下：1）收到商品時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品貸：受托代銷(xiāo)商品款20 000202）對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款11 70010應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1 7003）收到增值稅專(zhuān)用 FA 票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷(xiāo)商品款貸：受托代銷(xiāo)商品1 700170010 000104）支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款11700100007007000000000007002 340100280200100600) X(120%)2 340100280200100600)

47、 X(120%)借：銀行存款固定資產(chǎn)1000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【例題 1】甲公司為上市公司，于 2007年 1月 1日銷(xiāo)售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)款為2000萬(wàn)元，增值稅稅率 17%。雙方約定 3 個(gè)月付款。乙公司因財(cái)務(wù)困難無(wú)法按期支付。至 2007 年 12 月 31 日甲公司仍未收到款項(xiàng)，甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2007 年 12 月31 日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：（ 1）乙公司以現(xiàn)金償還債務(wù) 100 萬(wàn)元。（2）乙公司以設(shè)備 2 臺(tái)抵償債務(wù) 280萬(wàn)元，設(shè)備賬面原價(jià)為 350萬(wàn)元，已提折舊為 100萬(wàn)元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備為 10萬(wàn)元，公允價(jià)值為 280萬(wàn)元，設(shè)備已于 20

48、07年12月 31 日運(yùn)抵甲公司。（3）乙公司以 A、B 兩種產(chǎn)品按公允價(jià)值抵償部分債務(wù)， A、B 產(chǎn)品賬面成本分別為 150萬(wàn)元和 80萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）分別為 200萬(wàn)元和 100 萬(wàn)元，增值稅率為 17%。產(chǎn)品已于 2007年 12月 31日運(yùn)抵甲公司。甲公司向乙公司支付增值稅，協(xié)議規(guī)定可 直接抵減乙公司償還的現(xiàn)金。（4）將上述債務(wù)中的 600萬(wàn)元轉(zhuǎn)為乙公司 200萬(wàn)股普通股，每股面值 1 元, 每股市價(jià) 均為 3元。乙公司已于 2007年12月 31日辦妥相關(guān)手續(xù)。（5）甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的20%并延期至 2009年 12月31日償還，并從2008 年 1 月 1日起

49、按年利率 4%（等于實(shí)際利率）計(jì)算利息。但如果乙公司從2008 年起，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額超過(guò) 200 萬(wàn)元，則年利率上升為 5%。如果乙公司年利潤(rùn)總額低于 200 萬(wàn) 元，則仍按年利率 4%計(jì)算利息。假設(shè)乙公司的或有應(yīng)付款項(xiàng)符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。 乙公司 2008 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 220 萬(wàn)元， 2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 150 萬(wàn)元。乙公司于每年末 支付利息。要求：（1）計(jì)算甲公司重組后債權(quán)的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算乙公司重組后債務(wù)的入賬價(jià)值。（3）分別編制甲公司和乙公司債務(wù)重組的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚ń痤~以萬(wàn)元為單位）（1）甲公司重組后債權(quán)的入賬價(jià)值=（=848 （萬(wàn)元）（2）乙公司重組后債務(wù)的

50、入賬價(jià)值=（=848 （萬(wàn)元）預(yù)計(jì)負(fù)債=848X 1%2= 16.96 （萬(wàn)元） （ 3）甲公司（債權(quán)人）有關(guān)分錄如下： 重組時(shí)：49( 100 51 )280庫(kù)存商品 AB200100應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司600應(yīng)收賬款 債務(wù)重組848營(yíng)業(yè)外支出 債務(wù)重組損失212貸：應(yīng)收賬款2340第一年收取利息時(shí)：借：銀行存款42.4貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 42.4第二年收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款881.92貸：應(yīng)收賬款 債務(wù)重組848財(cái)務(wù)費(fèi)用33.乙公司（債務(wù)人）有關(guān)分錄如下：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款重組時(shí)：借：累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10固定資產(chǎn)清理240貸：固定資產(chǎn)350借

51、：應(yīng)付賬款2 340（1）貸：銀行存款49（10051）（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300（ 3）應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51（4）固定資產(chǎn)清理240（ 5）股本200（ 7）資本公積 股本溢價(jià)400（8）應(yīng)付賬款 債務(wù)重組848（9）預(yù)計(jì)負(fù)債16.96（10）營(yíng)業(yè)外收入 處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40（6）債務(wù)重組利得195.04（11）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本230貸：庫(kù)存商品 A 150B 80第一年支付利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用33.928.4842.4第二年支付款項(xiàng)時(shí)：8.48借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得8.48借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組84833.92881.92財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款【例題2多選題】

52、有關(guān)債務(wù)重組的基本特征表述正確的是（）。A、債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)到的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)B、“債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難 ”，是指因債務(wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營(yíng)陷入困境或者其他方面的原因等，導(dǎo)致其無(wú)法或者沒(méi)有能力按原定條件償還債務(wù)的情況C、“債權(quán)人作出讓步 ”，是指?jìng)鶛?quán)人同意發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或者將來(lái)以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的金額或者價(jià)值償還債務(wù)D、“債權(quán)人作出讓步 ”的情形主要包括：債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者 利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等E、債權(quán)人作出讓步是債務(wù)重組的必要條件答案 ABCDE【例題3多選題】下列有關(guān)債務(wù)重組的論斷中

53、，正確的有（ ）。A、在債務(wù)重組中，債務(wù)人和債權(quán)人均可能產(chǎn)生債務(wù)重組收益B、債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等非現(xiàn)金資產(chǎn)的， 應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值入賬C、修改其他債務(wù)條件的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價(jià) 值作為重組后債權(quán)的賬面價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額， 比照以現(xiàn)金清償債務(wù)的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理D、不附或有條件的債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面余額減記至將來(lái)應(yīng) 付金額，減記的金額作為債務(wù)重組利得，于當(dāng)期確認(rèn)計(jì)入損益。重組后債務(wù)的賬面余額為 將來(lái)應(yīng)付金額。E、如果修改后的債務(wù)條款涉及或有支出的，應(yīng)將或有支出包括在未來(lái)應(yīng)付金 額中，含或有支出的未來(lái)應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，應(yīng)將其差額計(jì)入 資本公積。在未來(lái)償還債務(wù)期間內(nèi)未滿(mǎn)足債務(wù)重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條件，即或有支 出沒(méi)有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入答案 BCD【例題4】x公司2009年5月20日，x公司銷(xiāo)售一批庫(kù)存商品給丁公司，開(kāi)出 的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為 300000 元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為