審計學期末考試試題

1、審計學期末考試試題審計學課程期末考試試卷一、名詞解釋(每題3分，共15分)1、審計證據(jù)：審計證據(jù)是指審計機關和審計人員獲取的,用以證明審計事實真相，形成審計結論的證明材料。2、審計工作底稿：審計工作底稿(audit working papers), 是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工 作記錄和 獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，可作 為審計過程和結果的書面證明,也是形成審計結論的 依據(jù)。注冊會計師審計術語之一。審計工作底稿，是 指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、 獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結論作出的記 錄。3、函證：是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相 關披露認定

2、的項目的信息，通過直接來自第三方對有 關信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過 程，例如對應收賬款余額或銀行存款的函證。函證是 注冊會計師獲取審計證據(jù)的重要審計程序,多用于執(zhí) 行審計和驗資業(yè)務。通過函證獲取的證據(jù)可靠性較 高，因此，函證是受到高度重視并經常被使用的一種 重要程序。4、審計重要性: 隨著審計方法由詳細審計轉變?yōu)槌闃訉徲? “審計重要性在注冊會計師的審計中運用越來越頻 繁。此文通過對審計重要性涵義的解釋、對其與審計 證據(jù)、審計風險和審計意見類型之間關系的論述、對 注冊會計師在執(zhí)業(yè)中應如何判斷審計重要性和分配 重要性水平的分析,為注冊會計師在執(zhí)業(yè)中判斷重要 性提供參考。5、持續(xù)

3、經營假設： 持續(xù)經營假設：如果不存在明顯的反證, 一般都認為企業(yè)將無限期的經營下去。定義為如果不 存在明顯的反證，一般都認為企業(yè)將無限期的經營下 去。持續(xù)經營假設，是指被審計單位在編制財務報表 時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，不 擬也不必終止經營或破產清算，可以在正常的經營過 程中變現(xiàn)資產、清償債務，可預見的將來通常是指資 產負債表日后，十二個月。二、單項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出一個正確答案，并將其代號寫在答題 紙相應位置處。答案錯選或未選者，該題不得分。每小題1分，共15分。）1、B2、D3、 A 4、 B 5、 B 6、 B 7、 A 8、 A 9、 B 10、 C

4、 11、 B 12、 C 13、 D 14、 D 15、 A1、審計產生的客觀基礎是（B ） A、私有制 B、財產所有權與經營權的分離C、 股份制 D、理性人2、注冊會計師在從事鑒證業(yè)務時，應當保持（D ）。A、經濟上的獨立B、形式上的獨立 C、實質上的獨立D、實質與形式的獨立3、目前,我國審計準則中提出的審計方法是（A ）oA、風險導向審計B、制度基礎審計C、財務基礎審計 D、賬項基礎審計4、注冊會計師注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心（B）A、質量控制準則B、獨立審計準則C、職業(yè)道德準則D、后續(xù)教育準則5、注冊會計師對重大錯報風險的估計水平與計劃的重要性水平（B）o A、呈比例變 動關系 B、呈

5、反向變動關系C、呈同向變動關系D、不存在關系6、“完整性”的認定，與會計報表組成要素的（B ）有關A、高估B、低估C、精確性D、以上答案都對7、“存在與發(fā)生”的認定，與會計報表組成要素的（A ）有關A、高估B、低估C、精確性D、以上答案都對8、函證銀行存款不能證明的是（A ）A、確定被審計單位銀行存款使用的合法性B、了解銀行存款的存在C、了解被審單位欠銀行的債務D、發(fā)現(xiàn)被審單位未登記的銀行存款9、實物證據(jù)通常能證明（ B ）A 、實物資產的所有權 B 、實物資產是否存在C 、實物資產計價的準確性 D 、有關會計記錄是否正確10、應收帳款的函證時間最好安排在被審計年度的（ C ）A、年中B、年初

6、 C、與資產負債表日臨近的時間 D、審計外勤工作結束日11、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是 （ B ）A.控制檢查風險B.為了識別和評估財務報表重大錯報風險C.收集充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù) D.為了進行風險評估程序12、下列關于審計證據(jù)的表述，不正確的是 （ C ）A. 審計證據(jù)并非越多越好B. 審計證據(jù)的質量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當減少C. 審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質量就可適當降低D. 注冊會計師不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序13、下列關于審計工作底稿的表述，正確的是 （ D ）A.審計報告日后將審計底稿歸檔是

7、一項事務性的工作，涉及實施新的審計程序或 得出新的結論B. 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后 90天C. 在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務性的，注冊會計師也無權變 動D. 刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理14、 下列選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序和審計目標最相關的是（ D ）A. 對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B. 從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整 性C. 實地觀察被審計單位固定資產，以確定固定資產的所有權D. 復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，

8、以確定銀行存款余額的正確性15、 在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是（ A ）A. 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B. 只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)C. 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關D. 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)三、多項選擇題（從下列各題的備選答案中選出所有正確答案，并將其代號寫在答題紙 的相應位置上。答案選錯、漏選，該題不得分。每小題 2 分，共 30 分）1、 ABC 2 、 AB 3 、 ABC 4 、 CDE 5 、 B

9、CD6、AB 7 、 BC 8 、 AD 9 、 BD 10 、 BCD11、 BCD 12、 BD 13 、 ABD 14、 ABCD 15、 AB1、 審計過程是指審計工作從開始到結束的整個過程，一般包括三個主要的階段 （ABC）。 A計劃階段B實施審計階段C審計完成階段D期后事項審計階段2、必須參加現(xiàn)金盤點的人員是（ AB ）A、出納 B 、會計主管 C、內部審計人員D 、財務經理3、下列各項中符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是（ ABC ）A、盤點人員必須有出納、會計、 CPAB盤點前應將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登記入現(xiàn)金日記賬C不同存放地點的現(xiàn)金應同時進行盤點D盤點時間應安排在現(xiàn)金收付業(yè)務進行

10、時，米取突擊檢查4、下列關于前后任注冊會計師溝通的表述，不正確的有（ CDE ）A. 接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結果 進行評價，以確定是否接受委托B. 接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經其所在的會計師 事務所的同意C. 接受委托后的溝通與接受前溝通性質相同，都是必要程序D. 前后任注冊會計師溝通內容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的 問題E前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談5、對壞賬準備進行實質性程序，一般包括（ BCD ）A、核對壞賬準備明細賬與總賬 B審查壞賬準備的計提 C分析性復核D審查長期掛賬的應收賬款6、根據(jù)

11、獨立審計準則，獨立審計的總目標是對會計報表的（ AB ）發(fā)表意見A、合法性 B 、公允性 C 、客觀性 D 、正確性7、 審計范圍受到嚴重限制時，簽發(fā)的審計報告意見類型可能是（ BC ）A、無保留意見 B、保留意見C、無法表示意見 D、否定意見8、 為驗證被審單位外購固定資產的所有權，應獲取的書面證據(jù)有（AD ）A、購貨發(fā)票B、固定資產總分類帳C、固定資產明細帳 D、買賣合同或協(xié)議9、若無法對被審單位會計報表的應收項目實施必要的審計程序，且無替代程序，則可出具的審計報告意見類型，可以是（ BD ）A、帶強調說明段的無保留意見 B保留意見 C、否定意見 D 、無法表示意見10、下列情況中，米用肯

12、定式函證應收賬款較為有效的是（ BCD ）A、欠款余額較小的債務人數(shù)量很多B、有理由相信欠款可能存在爭議、差錯或問題C同受母公司控制的另一家公司的欠款D個別賬戶的欠款金額較大11、注冊會計師給客戶出具的管理建議書不應提供給（ BCD ）A、客戶的管理部門B、客戶的上級主管部門C社會公眾 D、稅務機關12、如果發(fā)現(xiàn)被審單位將一筆 25800 元的不應計入本期的銷售收入計入了本期， 則其違 反的認定包括（ BD ）A、真實性B、所有權 C完整性 D估價13、注冊會計師因為以下哪些原因可能導致承擔法律責任（ ABD ）。A、重大過失 B 、欺詐 C 、行政責任 D 、違約14、內部控制要素包括（ A

13、BCD ）。A、控制環(huán)境B、風險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通 D控制活動15、注冊會計師在下列情形下有必要進行控制測試（ AB ）。A、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當 實施控制測試以支持評估結果B僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C評估預期控制風險較高 D、實施風險評估程序后評估的重大錯報風險較高四、計算題（第 1題 5分，第 2題 5分，共 10分）1、注冊會計師米用比率估計方法對應付賬款進行抽樣。假定樣本的賬面余額為 30000 元，審計確認的實際金額為 36000 元，應付賬款總體的賬面金額為 200000元，則推斷的未審部分的實際

14、金額為?比率= 樣本實際價值之和 _ 36000 =1 2率樣本賬面價值之和30000 .估計的總體實際價值=200000X 1.2=240000（元）未審部分的實際金額=240000-36000=204000（元）2、注冊會計師對被審計單位的審計風險進行評估，審計風險為 7%,固有風險為70%, 控制風險為50%，請問注冊會計師可接受的檢查風險為多少？審計風險=固有風險*控制風險*檢查風險檢查風險二審計風險/（固有風險*控制風險）=7%/（70%*50%）=20%四、簡答題（第1題10分，第2題10分，第三題10分，共30分）1、試論述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系。充分性和適當性是審計

15、證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺 一不可，只有充分且適當?shù)?審計證據(jù)才是有證明力 的。審計人員獲取的審計證據(jù)的數(shù)量也受審計質量的 影響。審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能 越少。也就是說，審計證據(jù)的的適當性會影響審計證 據(jù)的充分性。需要補充的是，盡管審計證據(jù)的充分性 和適當性相關，但如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，僅 獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。充分性和適當性究竟應該怎樣理解與把握，這就要 求審計人員在實際工作中因具體情況,利用審計人員 的職業(yè)判斷來決定2、針對財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施有哪些？1 .向項目組強調在收集和評價 審計證據(jù)過程中保持 職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。2分派更有經驗或具有特殊技能的 審計人員，或利用 專家的工作。3. 提供更多的督導。對于財務報表層次重大錯報風險 較高的審計項目，項目組的高級別成員，如項目負責 人、項目經理等經