應(yīng)收賬款審計(jì)存在問題及對(duì)策分析

1、應(yīng)收賬款審計(jì)存在問題及對(duì)策分析應(yīng)收賬款審計(jì)存在問題及對(duì)策分析隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國資本市場的逐步發(fā)展和完善，審計(jì)的作用，在確保公平和真實(shí)的日益突出。應(yīng)收賬款成為常規(guī)單位的流動(dòng)資產(chǎn)，一些在激烈的市場競爭中為了快速占領(lǐng)市場的主導(dǎo)地位，擴(kuò)大市場份額和品牌影響力，為了擴(kuò)大規(guī)模，提高銷售。有為了降低倉儲(chǔ)成本，急于完成銷售業(yè)績，讓產(chǎn)品積壓的庫存，導(dǎo)致額外費(fèi)用的增加，以及庫存或產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)銷售收入， 由于匯款時(shí)間差異導(dǎo)致資金不能及時(shí)恢復(fù)， 導(dǎo)致應(yīng)收賬款。 合理的應(yīng)收賬款對(duì)于單位擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進(jìn)作用。但意識(shí)在中國，一些單位應(yīng)收賬款審計(jì)相對(duì)冷漠，管理方式單一，絕大多數(shù)

2、單位還沒有信用單位建立完善的信用管理體系，導(dǎo)致應(yīng)收賬款高， 形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加， 將導(dǎo)致單位利潤更高的表面，但應(yīng)該更大比例的應(yīng)收賬款，增加了單位資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)阻礙正常運(yùn)行和發(fā)展，甚至?xí)飘a(chǎn)單位資金鏈斷裂。因此，單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款審計(jì)的重要理論和實(shí)踐意義。市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場競爭變得越來越激烈。信用銷售 ( 賒銷 ) 成為一種越來越多的供需雙方和受人尊敬的銷售，銷售可以減少庫存，降低存儲(chǔ)成本和管理成本， 而且還擴(kuò)大市場份額， 使單位在激烈的競爭中占領(lǐng)一定的市場份額和留住客戶的一部分。 信用銷售線索的使用應(yīng)該出現(xiàn)在應(yīng)付賬款。 近些年來，煤炭行業(yè)作為一個(gè)整體的形勢繼續(xù)下降，影響情況下，寧煤

3、應(yīng)該應(yīng)收賬款占銷售收入的比例正在增加。在這種情況下，一些單位為了抓住市場廣泛應(yīng)用信用銷售。應(yīng)該增加應(yīng)收賬款，單位往往會(huì)陷入資金鏈斷裂的困境，更重要的是，為了虛增收入，無論應(yīng)將應(yīng)收賬款賬戶和其他賬目混亂，在這方面，我們應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的審計(jì)，以實(shí)用和現(xiàn)實(shí)意義。在這個(gè)競爭日益激烈的市場環(huán)境中，應(yīng)收賬款審計(jì)欺詐的問題正逐漸增多，如何解決這個(gè)問題尤為重要。 本文分析存在的問題和原因，提出了合理的和相應(yīng)的對(duì)策，以提高單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，加強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，單位應(yīng)收帳款審計(jì)的健康發(fā)展。長期實(shí)踐證明，應(yīng)收賬款是單位根據(jù)自己的信用銷售信用，提供的產(chǎn)品可以提高單位的應(yīng)收賬款的形式， 單位之間的合作和與客戶接

4、觸，可以增加產(chǎn)品銷售，以降低存儲(chǔ)成本，從而增加銷售。但是，如果應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，大量資金無法收回，會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，讓單位蒙受損失，應(yīng)收賬款審計(jì)是單位的關(guān)鍵， 它關(guān)系到單位的資金流動(dòng)是否順暢。資金是單位的血液，如果單位缺乏血液，“營養(yǎng)不良”，或“死亡”，可能會(huì)崩潰，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)的應(yīng)收賬款管理工作，做好老齡分析和不良債務(wù)的規(guī)定， 密切關(guān)注單位流動(dòng)性條件隨時(shí)和應(yīng)收賬款收集，避免單位遭受損失。應(yīng)收賬款是指單位在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，由于業(yè)務(wù)和客戶的銷售商品、產(chǎn)品、提供勞動(dòng)和服務(wù)等業(yè)務(wù)，這應(yīng)該買家，勞動(dòng)和服務(wù)接受者接收付款，包括購買單位或接受服務(wù)單位承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)， 和買方采購?fù)七M(jìn)費(fèi)用和其他。應(yīng)收

5、賬款是一種債權(quán)，它是為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)銷售，你可以確認(rèn)銷售收入的會(huì)計(jì)期間。 因此，對(duì)應(yīng)收賬款和收入密切相關(guān)。人們普遍認(rèn)識(shí)到， 銷售收入是公認(rèn)的在同一時(shí)間。 根據(jù)買方的帳戶或服務(wù)接受者屬于設(shè)定詳細(xì)的會(huì)計(jì)賬戶細(xì)節(jié)。應(yīng)該是應(yīng)收賬款老化是指反映資產(chǎn)和負(fù)債的聲明應(yīng)該從銷售應(yīng)收賬款可以確認(rèn)收入，應(yīng)收賬款賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表，之間的時(shí)間。應(yīng)收帳款帳齡分析表，大數(shù)量的賬戶金額和重要的客戶和數(shù)量應(yīng)該分開顯示，少量的賬戶， 客戶可以選擇聚合和所示壓力的準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款老化報(bào)告的凈金額總數(shù)中減去相應(yīng)條款的壞帳準(zhǔn)備應(yīng)該壓力在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款相關(guān)項(xiàng)目金額相等。審計(jì)人員可以通過制備或獲得前應(yīng)收賬款帳齡分析表，分析應(yīng)收賬款提前老化

6、，為了了解應(yīng)收賬款的可恢復(fù)性。單位財(cái)務(wù)審計(jì)有很多重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款審計(jì)是審計(jì)工作的重要內(nèi)容之一。因?yàn)椋瑔挝灰訌?qiáng)對(duì)賬目的審核，是做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益的審計(jì)工作，做好基礎(chǔ)工作，這對(duì)加快單位資金周轉(zhuǎn)，降低資金占用和提高資金的使用效率，促進(jìn)資產(chǎn)價(jià)值具有重要意義。因此，單位應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的重要性予以高度重視，不忽視對(duì)單位 * 。審計(jì)人員應(yīng)首先要求被審計(jì)單位編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，該明細(xì)表應(yīng)詳細(xì)記錄戶債務(wù)人單位名稱、所欠貨款金額、欠款時(shí)間等內(nèi)容。由于該明細(xì)表是由被審計(jì)單位所編制的， 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審查，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析， 若三者金額不一致時(shí)，則應(yīng)要求被審單位找出差異并解釋原因，

7、以防止被審計(jì)單位舞弊作假，影響審計(jì)工作進(jìn)展和結(jié)果。審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證后，根據(jù)回函情況應(yīng)編制函證匯總分析表，注明函證客戶名稱、金額、函證簽發(fā)日期、收回日期、對(duì)方認(rèn)可金額及原因分析等內(nèi)容作為審計(jì)工作底稿。 函證包括積極式函證（或肯定式函證）和消極式函證（或否定式函證），分析不同函證并做相應(yīng)處理。函證回函認(rèn)可的回函金額可編入工作底稿， 作為審計(jì)證據(jù)，函證回函認(rèn)可的函證金額和證金額有差異的， 應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因。通過多次發(fā)函后仍沒有回復(fù)， 審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代性審計(jì)程序來驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性， 查明單位是否有虛構(gòu)應(yīng)收賬款客戶，捏造應(yīng)收賬款，憑空記賬的行為。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，單位制定

8、規(guī)范合理的方法對(duì)壞賬進(jìn)行核實(shí)和處理，管理層根據(jù)謹(jǐn)慎些原則， 應(yīng)當(dāng)定期對(duì)壞賬按照備抵法或其他科學(xué)合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或至少在年度終了時(shí)計(jì)提， 計(jì)入資產(chǎn)減值損失。避免應(yīng)計(jì)提不準(zhǔn)確及時(shí)造成與實(shí)際不符等差錯(cuò)。 審計(jì)人員必須了解被審計(jì)單位管理層對(duì)壞賬估計(jì)和核銷壞賬的方法， 復(fù)核測試并驗(yàn)證壞賬計(jì)提的方法和計(jì)提比例的恰當(dāng)性和合理性， 計(jì)算金額是否計(jì)算正確，壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)和處理方法是否恰當(dāng)，是否符合條件，是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。審計(jì)人員將“應(yīng)收賬款”賬戶的有關(guān)書面資料，即賬簿、報(bào)表、原始憑證等相關(guān)資料就其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)， 以檢驗(yàn)是否相符， 審計(jì)人員可以通過審閱 “應(yīng)收賬款” 賬戶的有關(guān)明細(xì)賬及

9、記賬憑證和原始憑證來加以判斷， 若有虛列銷售收入， 則可能其記賬憑證未附有原始憑證，沒有附銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和運(yùn)貨單等， 審查有無將應(yīng)在其他債權(quán)賬戶核算的業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”賬戶予以核算，可審閱其摘要，判斷是否應(yīng)在此賬戶核算，以確?！皯?yīng)收賬款”賬戶核算的正確性。應(yīng)收賬款應(yīng)為：第一，事前控制。應(yīng)收賬款的平均時(shí)間應(yīng)了解其背后，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，最高的信用銷售指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上制定了一個(gè)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃， 用于加強(qiáng)信貸銷售和其他指標(biāo)的規(guī)定。嚴(yán)格履行銷售，認(rèn)真貫徹和管理，按有關(guān)規(guī)定辦理信貸手續(xù)。二、物控。財(cái)務(wù)人員應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則， 保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。 和解的實(shí)施過程中，也可以幫助財(cái)務(wù)人員了解客戶的信用

10、狀況，提高其應(yīng)收賬款收益的效率。第三，事后控制。對(duì)于不同的應(yīng)收賬款余額，單位應(yīng)建立一套應(yīng)收賬款收款。對(duì)潛在的可能是不良負(fù)債的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)遵循的會(huì)計(jì)規(guī)則，提供壞賬，并按照權(quán)限和審批程序的審批程序?qū)徟Ｗ詈?，加?qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分，在單位內(nèi)部控制活動(dòng)中起著不可替代的作用；同時(shí)，內(nèi)部控制的支架或下降是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。寧應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督， 防止腐敗和相關(guān)人員貪污等情況的發(fā)生， 核數(shù)師應(yīng)監(jiān)督和督促單位應(yīng)收賬款定期或至少每年年底進(jìn)行全面清查，以確保單位應(yīng)收賬款的安全。降低單位風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是單位資產(chǎn)負(fù)債表列顯示內(nèi)容和業(yè)務(wù)應(yīng)該有很多應(yīng)收賬款是單位資金鏈安裝了一個(gè)“定時(shí)炸彈”，在任何時(shí)候?qū)韱挝粯I(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 應(yīng)收賬款的實(shí)際工作是被利用， 隨著一些單位調(diào)整收入和利潤欺詐“調(diào)節(jié)器”，是不能正常運(yùn)行的“覆蓋各種各樣的避難所”。這就要求審計(jì)人員敦促單位自己的應(yīng)收賬款定期或