【精品】專業(yè)論文文獻(xiàn) 財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)核算方案探析

1、財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)核算方案探析財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)核算方案探析 摘要：中國保險監(jiān)督管理委員會為了在保險行業(yè)提高內(nèi)部管理水平和會計信息質(zhì)量，在2007年初，開始在我國的保險行業(yè)實行新會計準(zhǔn)則。并要求保險公司自2008年1月1日起，切換到管理過程層面。在此基礎(chǔ)上，本文立足保險公司，對其會計核算和風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)的探索。 關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司；會計；財務(wù)核算；方案 財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，是理論和實踐中一直被關(guān)注的焦點。中國的保險行業(yè)國內(nèi)業(yè)務(wù)恢復(fù)極快，通過30多年的發(fā)展，保險公司從1979年的1家迅速發(fā)展到2010年的146家，保費收入平均每年增長超過20%。本文對財產(chǎn)保險公司的財務(wù)管理風(fēng)險進(jìn)行

2、分析，通過深入分析風(fēng)險在金融管理產(chǎn)生的成因，提出相應(yīng)的解決方案和對策，以幫助財產(chǎn)保險公司控制風(fēng)險和研究財務(wù)管理，促進(jìn)保險公司不斷改善他們的財務(wù)管理水平，確保保險行業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟和社會中發(fā)揮“助推器”的“穩(wěn)定器”的獨特功能。 一、我國財產(chǎn)保險公司會計核算的基本內(nèi)容與特點 我國企業(yè)會計的基本內(nèi)容眾多，主要包括收付和結(jié)算支付方式；資本增加或減少；債權(quán)和債務(wù)；處理費用的收入、支出；財務(wù)結(jié)果的檢查和確認(rèn)。作者在這里基于保險公司，結(jié)合其特點，選擇一些主要內(nèi)容和特點，分別描述了會計的相關(guān)知識。 1.保費收入的會計。作為保險公司，合同只有涉及一定的風(fēng)險轉(zhuǎn)移才可以作為保險合同。養(yǎng)老金和養(yǎng)老金的衍生產(chǎn)品，沒有任何真

3、正的保險風(fēng)險轉(zhuǎn)移和其他政策甚至不能作為保險合同。自2007年以來，我國保險公司需要根據(jù)部門的收入確認(rèn)保險合同的內(nèi)容。同時，保險合同的類型和性質(zhì)不同，保費收入測量方法也不同。測試原理和確認(rèn)保費收入一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是在2007年對保險公司新準(zhǔn)則的一個新的要求。這個規(guī)定，使保險合同的保險公司保費收入緊密結(jié)合，更真實的反映保險公司的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況。此外，當(dāng)前我國保險公司開始引入公允價值會計計量的主要工具。測量模型早期在確?？煽啃缘那疤嵯?，強調(diào)相關(guān)性，給出更充分的本質(zhì)，大大提高金融信息和相關(guān)水平。 2.對會計制度的規(guī)定。不允許在我國保險公司對外借貸。對保險公司來說，債務(wù)是由各種各樣的儲備組成

4、。其中比例最大數(shù)量最大的債務(wù)為“精算儲備”，同時它也是一個重要的內(nèi)容，保險公司的信息披露，直接反映保險公司的償付能力和盈利能力。2007年前，我們的國家在保險儲備制度方面并非完美無缺，表現(xiàn)為保險公司償付能力無法獲得公眾的信任。新準(zhǔn)則發(fā)布以來，保險公司需要對“留出一個保護(hù)區(qū)”、“未決賠款準(zhǔn)備金”、“長期健康保險負(fù)債”、“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”進(jìn)行公布。同時，為了更現(xiàn)實的反應(yīng)由保險人承擔(dān)賠付保險金責(zé)任，當(dāng)前的許多保險公司“引入充足性測試”的理念，使保費收入計算更精確的和真實。 3.關(guān)于投資回報的合計。對保險公司來說，主要的投資可以分為四類，相關(guān)的會計核算、保險公司現(xiàn)行的會計模式和投資回報特點，不僅可以更

5、準(zhǔn)確地反映會計和投資收益，可以更清楚地反映了保險資金的投資盈虧。 4.關(guān)于會計成本的弊端。保險公司費用，主要包括保險費用，保險營銷和間接傭金，以及保險賠償。現(xiàn)在，我們國家保險公司在會計期間的費用方向，通常是“費用化”處理，成本恰好是計入當(dāng)期損益。對此，作者認(rèn)為，要建立科學(xué)、統(tǒng)一的測量方法和標(biāo)準(zhǔn)，為了使信息披露由保險公司更有可比性。 二、當(dāng)前我國財產(chǎn)保險公司會計核算風(fēng)險點分析 1.資金風(fēng)險 （1）“核保賠制度”不詳細(xì)、不夠系統(tǒng)。造成保險公司經(jīng)常出現(xiàn)適應(yīng)賠款，反向承銷等現(xiàn)象；其次，保險資金運用的方式較為單一、狹窄的通道?；驹谧C券交易、銀行存款等；此外，保險公司通常能取得集中形式的基金的管理，但存

6、在這種現(xiàn)象的賬戶開設(shè)了分支機構(gòu)，銀行存款保險公司相對分散，并影響貸款。直接導(dǎo)致了保險公司對資金集中管理部門和分散的矛盾共存。同時保險公司和有業(yè)務(wù)關(guān)系的銀行增加很多資本成本和財務(wù)費用，這種現(xiàn)象已經(jīng)成為最優(yōu)秀的保險公司的資本管理問題和風(fēng)險。 （2）準(zhǔn)備風(fēng)險儲備基金。風(fēng)險保險公司，另一個點是儲備基金是不夠的。在日常經(jīng)營的保險公司，通常是提前收取保險費，事故發(fā)生后，被保險人或者受益人履行其責(zé)任保險按照保險合同。按照保險合同實施保險責(zé)任，因此，保險公司同時負(fù)責(zé)保險費等一般會計特定的“儲備”，以防突然意外保險。但保險公司往往是不當(dāng)或不足的，從而影響到未來的保險公司償付能力，甚至是直接面對客戶的合同要求。同

7、時，保險公司無法展現(xiàn)真實的財務(wù)狀況。 2.人員方面風(fēng)險 （1）保險公司員工缺乏風(fēng)險控制的意識。在保險公司，員工通常有一個特定的任務(wù)評估的壓力。為了應(yīng)對這些壓力，從業(yè)者通常在完成第一年任務(wù)指標(biāo)，甚至為了適應(yīng)市場的變化和完成任務(wù)，經(jīng)常采取一些不當(dāng)或非法手段，保險公司在銷售的過程中將面臨很多金融風(fēng)險，如稅收風(fēng)險、監(jiān)管風(fēng)險、法律風(fēng)險、違規(guī)風(fēng)險等。在中國保險監(jiān)督管理委員會的網(wǎng)站經(jīng)常發(fā)現(xiàn)許多保險公司和公司高管處罰通知。進(jìn)一步說明了保險公司員工缺乏風(fēng)險管理意識的普遍性。 （2）財務(wù)報告的風(fēng)險。保險公司的財務(wù)報告分析財務(wù)狀況以及保險公司評價償債能力是一個重要的基礎(chǔ)。保險公司潛在的重大事項在其日常操作，應(yīng)披露其

8、財務(wù)報告（例如損失等），讓客戶、監(jiān)管機構(gòu)和其他保險公司利益相關(guān)者及時知道。但許多保險公司往往采取一定的手段來掩飾。然而，一旦出現(xiàn)情況，在未來無法繼續(xù)隱藏，保險公司的風(fēng)險將是巨大的，會對金融穩(wěn)定有一個顯著的影響。 三、財產(chǎn)保險公司會計財務(wù)核算方案探析 1.加強資金核算和控制。為了防范風(fēng)險，保險公司應(yīng)加強會計和控制基金。具體方法有以下兩個方面：首先，保險公司應(yīng)采取兩條線的資金管理，即現(xiàn)金和銀行存款控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)。它是法律特定的控制要點。主要是正確現(xiàn)金支付；現(xiàn)金結(jié)算和銀行存款是適當(dāng)和及時的。資本儲存是安全的，記錄是完整的；資本是否合規(guī)，真實與否，核算銀行存款收據(jù)和付款是合法的和正確的，銀行賬戶記錄

9、是清楚、真實和可靠的。第二，保險公司應(yīng) 該做好一個工作的預(yù)算和結(jié)算資金。在事先預(yù)算的基礎(chǔ)上，要做好結(jié)算工作。 2.加強預(yù)算控制。預(yù)算控制，實際上是基于公司的資源配置規(guī)劃和它的決策目標(biāo)，通過金融手段來量化，成為保險公司內(nèi)部管理和操作的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是保險公司內(nèi)部控制的一個重要形式，包括預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算、評估、監(jiān)管、等。保險公司在特定的預(yù)算控制，可以參考每個分支的業(yè)務(wù)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)的特點，成本控制、預(yù)算控制等整體?；诒ｋU公司發(fā)展計劃，根據(jù)其長期發(fā)展目標(biāo)確定的年度預(yù)算，并實現(xiàn)它的分支或分支機構(gòu)，明確責(zé)任，樹枝間的關(guān)系和自我評價、控制和調(diào)整。此外，保險公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定，在

10、動員員工的主動性，積極性和創(chuàng)造性，以確保決策的目標(biāo)是高效、有序?qū)嵤?。分支或分支機構(gòu)在面對預(yù)算目標(biāo)時，可以參考公司預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)原則，充分考慮自身的經(jīng)營特點和經(jīng)營范圍，向總部提交完成任務(wù)指標(biāo)或不能完成的原因。 3.加強內(nèi)部審計工作的會計工作，有效預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。保險公司應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的會計工作，有效預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計是一個保險公司的內(nèi)部控制和財務(wù)監(jiān)督。保險公司應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的使用，為會計進(jìn)行有效控制，確保各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，真正的信任。保險公司內(nèi)部審計部門的設(shè)置和人員的選擇，應(yīng)該給其完全獨立，確保真正的、有效的內(nèi)部審計結(jié)果。同時，內(nèi)部審計工作應(yīng)根據(jù)保險公司的內(nèi)部控制模式的選擇或相

11、應(yīng)的審計控制模型。保險公司內(nèi)部審計工作包括以下具體內(nèi)容： 第一、合規(guī)審計。應(yīng)當(dāng)審查內(nèi)部控制機制是否符合保險公司與國家法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策，已經(jīng)上市的保險公司在保險公司是符合證券監(jiān)管局和其他證券監(jiān)管部門對上市公司的要求。 第二、系統(tǒng)（綜合）審計。保險公司的內(nèi)部審計工作應(yīng)通過保險公司經(jīng)營和管理的各個環(huán)節(jié)。因此，在某種意義上，可以說，從業(yè)者的保險公司不僅是內(nèi)部審計的主體，它的對象。需要負(fù)責(zé)的工作來實現(xiàn)控制，其工作過程和結(jié)果將監(jiān)督與約束公司內(nèi)部控制機制和其他人員。內(nèi)部審計工作是相當(dāng)于保險公司部門鏈接，部門和崗位在公司通過內(nèi)部審計，成為限制對方，有縱橫交錯連接，相互協(xié)調(diào)，共同作用的一個統(tǒng)一的整體。 四、結(jié)束語 財務(wù)管理是一切管理活動的基礎(chǔ)，也是保險公司管理的一個重要的部分。同時，財務(wù)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，和保險公司，只有不斷提高自身盈利能力，以充分發(fā)揮其社會穩(wěn)定器。但是在現(xiàn)代經(jīng)濟社會，保險市場主體不斷建