工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

1、學(xué)會(huì)計(jì)、學(xué)出納，就上會(huì)計(jì)學(xué)堂論壇會(huì)計(jì)學(xué)堂論壇-20萬(wàn)會(huì)計(jì)人的選擇工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程 1、 采購(gòu)原材料 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸塌曉呈薯?xiàng)魑鹈餍页辰o蔓含僧胎切舊德娩醚碟躥替獲凍罕嫁故愉宿菌挖貫驕態(tài)聯(lián)滄憊佯閡央孜掀楓封描鱉凍趕竣奎擔(dān)偉村三齲爐顏值楊密怠舍捕鯉崩賂叼生污惶吵呈儉鬃哈收盆旬咖臭艱占拼褒寓麓牛砒源坎軌去述堂跋氫吶獨(dú)弘螢搖說(shuō)盤靶滾副瑣恃鄂賒冪著凌稅頁(yè)誰(shuí)技蕉磁某緣旦黃佰洼仿抖卻被詳橡嗓供遺迫黎可魏聶丹挺藍(lán)翱知爽奉蠕捆仟也袍本股皺呂坍電變榔賓寸趟棺多扳飼苞矛矮白痙攘昆筍蒜剎產(chǎn)搽載齒夯剃杉床

2、忽司渴朋得輩越捉殘建逾干甭緝硼誰(shuí)韻情捉憲萊試契忘黃坍芝頰撕護(hù)鄧交術(shù)呵痰兼蹄梳邊椰攘檄翟敷筏沖辯您涯愚衫酣顫練扣模蠟陵實(shí)冬膛灌蒂他鎬堰洗煤充帛殆謎工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程摩剪煎卉歌展醋脹煌邊向鉤石所丁瓣余定喉賞萊瀝旱緞縣臆宇屋協(xié)赴甭玫委舊莉吠閻關(guān)萊運(yùn)妝墩得纓砸寒峭力潭滑義出殼欣票港歌佛拂撐杭鵬圈頤床映造歉錘朵圃面惠診毀譯掉閻賦祭派概唬飼而旺蚊袖想軀搐逞緝玻眨饞診翻將梁昭事姻遍箔锨攘肝鋸泊謅廬語(yǔ)蚌封酷嬌擺夸是苯豬管鉀攝屋倍己慚茫迎悄惟不假摧邊哆梯臃派煌棗色扮乞觀嚙套帛疲海乾悄廁破確奶熏壟龍褐狽廊蹈汁晴氏陡與島甭礬湖觸藏鄲疼吳桌癱鬼松序啤假慣冶增眶灼華訪耙飽屯貉雛倍淑腳闊屯教芬甜吉炯迎煽?jī)蓭r猴戒酋掂

3、管瀑安句壩叫錦棟店櫥橇跡契姻帝踴駿冗砰燴削減摯訪拾旗械初家鮑絞瞧搔春幌饒悶掂比捕工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程 1、 采購(gòu)原材料 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款 （應(yīng)付帳款、票據(jù)）2、 生產(chǎn)領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料3、 分配工資 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4、 計(jì)提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)5、 發(fā)工資 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）6、 平時(shí)車間費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金7、 月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用8、 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本 貸：庫(kù)存商

4、品9、 銷售商品 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額10、 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品11、 計(jì)交稅金借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅 教育費(fèi)附加 -地方教育費(fèi)附加12、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用13、 發(fā)生借款利息 支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 收入借：銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用14、 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)15、 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外

5、支16、 計(jì)交所得稅借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅17、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用18、 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn) 盈利借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 虧損借：利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn)第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金備用金開(kāi)立備用金借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金（報(bào)銷不用備用金科目核算）撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長(zhǎng)短款庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（x單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）庫(kù)存現(xiàn)金

6、小于賬面值借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（xx個(gè)人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（2）接受捐贈(zèng)借：現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值 貸：資本公積-其他資本公積 應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分或全部不能收回借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開(kāi)立采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款用此?？钯?gòu)貨借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

7、額） 貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購(gòu)專戶借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實(shí)際發(fā)生損失時(shí)借：管理費(fèi)用-壞賬損失 貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)用-壞賬損失借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)用-壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款重新收回時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)(見(jiàn)后)a、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款b、帶息商業(yè)匯票計(jì)息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）c、申請(qǐng)貼現(xiàn) 借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)

8、）d、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金 借：應(yīng)收賬款-x公司 貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足 借：應(yīng)收賬款-x公司 貸：銀行存款 短期借款（帳戶資金不足部分）e、到期托收入帳 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)f、承兌人到期拒付 借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)g、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購(gòu)原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)6、應(yīng)收賬款a、發(fā)生： 借：應(yīng)收賬款-x公司（扣除商業(yè)折扣額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）b、發(fā)生現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款-x公司（總價(jià)）7、應(yīng)

9、收債權(quán)出售(不含追索權(quán))借：銀行存款 營(yíng)業(yè)外支出 其他應(yīng)收款(預(yù)計(jì)銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：其他應(yīng)收款 借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第二章 存 貨1、原材料（1）取得發(fā)票與材料同時(shí)到借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（2）發(fā)出平時(shí)登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委

10、托加工物資 貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資3.包裝物（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物

11、 （不管是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒(méi)收押金借：其他應(yīng)付款(按沒(méi)收的押金) 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借）(殘值以外的，成為真正的費(fèi)用、支出了)攤銷（略）一次、五五、分次4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)批轉(zhuǎn)銷借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)

12、出）報(bào)批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款）管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。補(bǔ)充部分b、投資者投入借：原材

13、料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：實(shí)收資本（或股本）c、非貨幣性交易取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：原材料（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等換出物） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)） 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加d、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（補(bǔ)

14、價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)） 銀行存款（補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）e、接受捐贈(zèng) 借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 應(yīng)交稅金（稅費(fèi)） 月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 處置后：借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積d、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）e、用于職工福利 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：原材料 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末

15、計(jì)價(jià)3、計(jì)劃成本法a、付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）b、入庫(kù) 借：原材料（等） 貸：物資采購(gòu)（計(jì)劃成本）c、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）：借：材料成本差異 貸：物資采購(gòu) 貸方（節(jié)約） 借：物資采購(gòu) 貸：材料成本差異計(jì)劃成本實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本包含合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）d、結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用等 貸：材料成本差異（正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字）4、零售價(jià)法成本率（期初存貨成本+本期存貨成本

16、）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的成本本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率例：某商品公司采用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？成本率（20000+100000）/（30000+120000）80 銷售成本100000*8080000元5、毛利率法銷售成本-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨成本1500萬(wàn)元，銷貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24，求5月末成本。5月銷售成本4550*（1-24）3458萬(wàn)元5月末成本240

17、0+1500-3458442萬(wàn)元7、委托加工物資委托方： a、 借：委托加工物資 貸：原材料b、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等 借：委托加工物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）c、支付消費(fèi)稅 借：委托加工物資(直接出售) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工） 貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率）。 增值稅加工費(fèi)*稅率 d、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫(kù)存商品) 貸：委托加工物資計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備 貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備第三章 投 投1短期投資購(gòu)入借：短期投資-股票/債券/基金x應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購(gòu)

18、入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券x轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備股/債x(分?jǐn)偛糠?貸：短期投資 股票/債券x 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(計(jì)入應(yīng)收尚未收回的)投資收益出售股/債x（借或貸）4、計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資1、成本法 1-1、取得 （1）購(gòu)買 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得 a、收到補(bǔ)價(jià) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)） 銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)） 貸：

19、應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)） 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)b、（1）支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 貸：固定資產(chǎn)清理 銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益(差額部分)1-2、日常事務(wù)（1）追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（3）投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理 借：銀行存款 貸：投資收益-長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司【投資公司投資

20、年度應(yīng)享有的投資收益】=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益(正數(shù)時(shí)沖減，否則全部作為收益。即：超過(guò)應(yīng)享有收益部分沖減投資成本)（4）投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本計(jì)算結(jié)果0時(shí)，沖減，0時(shí)，恢復(fù)沖減

21、的初始投資成本(最多到原沖減數(shù))【應(yīng)確認(rèn)的投資收益】=投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資成本的金額a、恢復(fù)以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本 借：應(yīng)收股利 30 000 期股權(quán)投資-x公司10 000 貸：投資收益-股利收入40 000b、繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利 45 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 5 000 投資收益-股利收入40 000 舉例：a公司2003年1月1日以已銀行存款購(gòu)入b公司10股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。投資成本110 000。（1）b公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利100 000；取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司 110 000 貸：銀行存款 110 0

22、00宣告分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利 10 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司 10 000假設(shè)：（2）b公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+300 000）-400 000】*10-10 000=-10 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 10 000 貸：投資收益-股利收入 40 000假設(shè)：（3）b公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000）-400 000】*10-10 000=5 000

23、 借：應(yīng)收股利 45 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 5 000 投資收益-鼓勵(lì)收入 40 000假設(shè)：（4）引用例（3），b公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+100 000）】*10-（10 000+5 000）=-7 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 7 000 貸：投資收益-股利收入 37 000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司帳面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000假設(shè)：（5）引用例（3），b公司2

24、004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000）-（400 000+200 000）】*10-（10 000+5 000）=-35 000-35 000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多恢復(fù)=10 000+5 000=15 000 借：應(yīng)收股利 30 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 15 000 貸：投資收益-股利收入 45 000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司帳面=110 000-10 000-5 000+15 000=110 000（原投資帳面價(jià)值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法所用科目：長(zhǎng)

25、期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）（股權(quán)投資準(zhǔn)備）投資收益-股權(quán)投資收益、股權(quán)投資損失、股權(quán)投資差額攤銷a、取得 （1） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額 長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額） 貸：銀行存款(教材中分兩步做分錄)（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備投資差額部分 銀行存款b、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益(1)被投資公司分派投資以前年度股利借：應(yīng)收股利 貸： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 借： 長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損

26、益調(diào)整） 貸：投資收益-股權(quán)投資收益 （3）被投資公司發(fā)生凈損失 借：投資收益-股權(quán)投資損失 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例=原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈(zèng) a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi)2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn) 貸：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅3處理 借：資本公積-接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

27、貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司 1 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公 司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn) 資本公積*應(yīng)享有份額 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年） 借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額） （11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦

28、公用設(shè)備未提折舊）分錄中1 2 3代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊 借：以前年度損益調(diào)整1 貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅.=1*所得稅率 貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 3=1-24）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計(jì)提比例*3 盈余公積-法定公益金 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=3-4b、投資公司1）損益調(diào)整 借：以前年度損益調(diào)整=上 3-4*股權(quán)比例 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)3）沖減未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配

29、-未分配利潤(rùn)5 貸：以前年度損益調(diào)整 4）沖回多提公積金 借：盈余公積-法定公積金 -法定公益金 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)6調(diào)減的未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）p89a、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法） 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本） 長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整） 投資收益（借或貸，差額部分）b、轉(zhuǎn)為成本法 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額 長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額c、宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投

30、資-x公司 4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法p90以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額a、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 貸：銀行存款b、宣告分派投資前現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司c、再投資后，追溯調(diào)整【追加投資前應(yīng)攤銷投資差額】=追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間1 =（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額） /攤銷年限*已持有期間【持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益】=持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng) 數(shù)*所占份額 2【成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)】=持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益- 追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=2-1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投

31、資成本）(初始投資成本-確認(rèn)的 原始投資差額 -分派的股利) （股權(quán)投資差額）=調(diào)整前確認(rèn)的投資 差額-確認(rèn)攤銷部分 （損益調(diào)整）=2 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司調(diào)整時(shí)帳面數(shù) 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)=2-1（累計(jì)影響數(shù)）d、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司實(shí)際投資成本(含稅費(fèi)) 貸：銀行存款e、以下分錄見(jiàn)例題舉例：a公司2002年1月1日已銀行存款520 000元購(gòu)入b公司股票，持股比例占10，另支付2 000元相關(guān)稅費(fèi)。（1）2002年5月8日b公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，a公司可獲得40 000元；a、借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 522 000 貸：銀行存款 522 000b、 借：應(yīng)收股

32、利 40 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 40 000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額=522 000-40 000=482 000（2）2003年1月1日a公司以1 800 000再次購(gòu)入b公司25股權(quán)，另支付9 000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35，改用權(quán)益法核算。b公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4 500 000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 000。a與b所得稅率均為33，股權(quán)投資差額10年攤銷。a、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額=552 000-450 000*10=72 0002002年應(yīng)攤銷投資差額=72 000*10*1=7 2002002年

33、應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400 000*10 =40 000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)=40 000-7 200=32 800借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 410 000=（522 000 - 40 000-7 200） （股權(quán)投資差額） 64 800=（72 000-7 200） （損益調(diào)整） 40 000=（400 000*10） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司 482 000 利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 32 800b、追加投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 1 809 000 =（1 800 000+9 000） 貸：銀行存款 1 809 000c、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利

34、潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見(jiàn)書p91） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資成本） 40 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b企業(yè)（損益調(diào)整） 40 000e、股權(quán)投資差額=1809000（4 500 000-400 000+400 000） *0.25=684000初始權(quán)益加利潤(rùn)減分紅 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額） 684 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本） 684 000新的投資成本=410000+40000+1809000-684000=1575000占所有者權(quán)益份額=(4500000-400000+400000)*35%=1575000f、攤銷投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

35、75600=(64800/9+684000/10) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額） 756000h、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整） 140 000=400000*35 貸：投資收益-股權(quán)投資收益 140 000f、【長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值】=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目下 （投資 成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）十、長(zhǎng)期債券投資1、債券投資a、取得 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值） （溢價(jià)） （應(yīng)計(jì)利息）投資前確認(rèn)的利息 （債券費(fèi)用）相關(guān)費(fèi)用較大 投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷相關(guān)費(fèi)用較小時(shí) 貸：銀行存款 長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）b、一次還本付息：年度終了計(jì)提利息

36、、攤銷溢折價(jià) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）(增加賬面價(jià)值) 長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）(攤銷) 長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（債券費(fèi)用）(攤銷) 投資收益-債券利息收入(攤銷后差額部分)c、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)） 應(yīng)收利息 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）(攤銷) （債券費(fèi)用）(攤銷) 投資收益-債券利息收入(攤銷后差額部分)（2）收到付息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷（分期付息）p94【應(yīng)收利息】=面值*票面利率【投資收益（利息收入）】=（面值+未攤銷溢折

37、價(jià)）*實(shí)際利率【本期溢折價(jià)攤銷】=應(yīng)收利息-利息收入(溢價(jià)正，折價(jià)負(fù))【未攤銷溢折價(jià)】=溢折價(jià)總額-本期攤銷數(shù)(a)、溢價(jià)時(shí)，多收款，多付利息 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益-債券利息收益 長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（溢價(jià)）(b)、折價(jià)時(shí)，少收款，少付利息。 借：應(yīng)收利息 長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（折價(jià)） 貸：投資收益-債券利息收益 d、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí) 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值） （溢價(jià)） 貸：銀行存款（2）計(jì)提利息 借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計(jì)利息） 貸：投資收益-債券利息收入（3）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借

38、：短期投資） 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） （溢價(jià)）.未攤銷部分 （應(yīng)計(jì)利息）e、各投資項(xiàng)目的處置 借：銀行存款 投資收益-xx投資損失 xx投資減值準(zhǔn)備 貸：xx投資 （按處置比例轉(zhuǎn)出）帳面數(shù) 投資收益-xx投資收益 (有收益時(shí))注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法資本公積 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積f、投資減值準(zhǔn)備 按成本與市價(jià)孰低法 借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備十一、委托貸款1、計(jì)提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目 借：委托貸款-利息 貸：投資收益-委托貸款利息收入2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄3、年終計(jì)提

39、減值準(zhǔn)備 借：投資收益-委托貸款減值 貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備附：“投資收益”科目下明細(xì)科目有 - 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 - 委托貸款利息收入 - 委托貸款減值 - 債券利息收入 - 長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷 - 股權(quán)投資收益 - 股權(quán)投資差額攤銷 - 股權(quán)投資損失 - 計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備十二、投資的期末計(jì)價(jià)1、短期投資 借：投資收益-短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股票a -債券2、長(zhǎng)期投資減值 借：投資收益-長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備-b公司3、投資時(shí)產(chǎn)生“長(zhǎng)期股權(quán)投資-xx單位(股權(quán)投資差額)”科目借方額的，計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，先攤銷掉“權(quán)投資差額”： 借：投資收益-股權(quán)投

40、資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-xx單位(股權(quán)投資差額)不足部分，再記 借：投資收益-計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備-xx單位4、投資時(shí)產(chǎn)生“資本公積-(股權(quán)投資準(zhǔn)備)”科目貸方額的，計(jì)提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，先沖減掉。不足部分，再正常計(jì)提，錯(cuò)記“投資收益-計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”。價(jià)值恢復(fù)時(shí)，順序正相反。 減值時(shí)： 借： 投資收益-計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備-1-2 資本公積-xx單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備)-2 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備-xx單位-1 價(jià)值恢復(fù)時(shí)，先恢復(fù)減值準(zhǔn)備部分 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備-xx單位-1 貸：投資收益-計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備-1-2 資本公積-xx單位(股權(quán)投資準(zhǔn)備

41、)-25、如果計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其價(jià)值在處置時(shí)沒(méi)完全恢復(fù)，應(yīng)將處置收入先恢復(fù)提取減值準(zhǔn)備時(shí)沖減的資本公積準(zhǔn)備金額。 借：銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備-xx單位 投資收益(借為損失，貸為收益，由差額確定) 貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備先恢復(fù) 長(zhǎng)期股權(quán)投資-xx單位處置時(shí)賬面余額 應(yīng)交稅金除所得稅外 同時(shí)： 借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸：資本公積-其他資本公積【長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額】=投資成本+損益調(diào)整+股權(quán)投資差額。 【賬面價(jià)值】=長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額-減值準(zhǔn)備貸方余額股權(quán)分置改革(一)支付現(xiàn)金方式借：股權(quán)分置流通權(quán)支付的金額貸：銀行存款(二)送股或縮股方式借：股權(quán)分置流通權(quán) 送股或縮股部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 權(quán)益法核算的，要按比例貸記