銀行政策性與商業(yè)性業(yè)務(wù)分別反映試點工作調(diào)研

1、銀行政策性與商業(yè)性業(yè)務(wù)分別反映試點工作調(diào)研根據(jù)省分行財務(wù)會計處關(guān)于開展兩類業(yè)務(wù)分別反映試點工作調(diào)研有關(guān)事項的通知的指導(dǎo)精神，為進(jìn)一步做好政策性與商業(yè)性業(yè)務(wù)分別反映試點工作，提高工作效率，完善分類反映方法，我行主管領(lǐng)導(dǎo)高度重視，財會部負(fù)責(zé)人親自組織相關(guān)人員到兩個支行開展調(diào)研，并通過座談、討論等多種方式認(rèn)真抓好這次調(diào)研活動。圍繞總行中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行政策性與商業(yè)性業(yè)務(wù)分別反映試點方案，按照政策性與商業(yè)性業(yè)務(wù)分別反映試點工作調(diào)研提綱的要求，結(jié)合我市分行的實際，根據(jù)各支行在編報今年度及今年一季度兩類業(yè)務(wù)報表中遇到的一些問題，提出幾點意見：一、兩類業(yè)務(wù)報表試編情況（一）資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項目分解情況。

2、以試編情況來看，我市分行各項資產(chǎn)項目的分類結(jié)果基本符合本行實際情況。但也存在兩個疑問：一是“存放同業(yè)款項”中的“109存放同業(yè)清算款項”是否按照當(dāng)期政策性存款和商業(yè)性存款旬均余額的實際占比進(jìn)行分?jǐn)偢鼮楹侠?；二是“其他?yīng)收款”項我行主要是用于商業(yè)性貸款暫借款項，若按照當(dāng)期政策性貸款和商業(yè)性貸款旬均余額的實際占比進(jìn)行分?jǐn)偛惶侠?，故我行按實際用途分別列示。（二）系統(tǒng)內(nèi)往來款項分解情況。將系統(tǒng)內(nèi)往來款項按短期、中長期和掛賬占用劃分三類分別反映結(jié)果是符合我行的實際情況的，但針對貸款五級分類中的逾期一年以上的掛賬及不合理占用貸款外的逾期貸款，是否反映在中長期系統(tǒng)內(nèi)借款中更為貼切實際。針對系統(tǒng)內(nèi)往來款項作

3、為資產(chǎn)負(fù)債表的平衡項目，按兩類業(yè)務(wù)分別反映試點方案編報的分類結(jié)果來看，今年及今年第一季度的分類結(jié)果產(chǎn)生差額非常大，因素復(fù)雜，且無法解釋。按我行的實際看，可能是商業(yè)性貸款占比大，而商業(yè)性存款占比非常少所致。（三）收入及支出項目分解情況。從各項收入支出的分解結(jié)果看， “存放同業(yè)款項利息收入”、“人民幣結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入”及“結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)”三項全部劃分為商業(yè)性業(yè)務(wù)不合理。雖說上述三項歸為中間業(yè)務(wù)是屬于商業(yè)性行為，而且現(xiàn)在我行大力發(fā)展商業(yè)性業(yè)務(wù)，但我行的業(yè)務(wù)定位始終是側(cè)重于服務(wù)政策性業(yè)務(wù)，服務(wù)對象重點也是政策性業(yè)務(wù)，故將其全部劃分為商業(yè)性業(yè)務(wù)不符合我行實際情況。若要科學(xué)、合理地劃分兩類業(yè)務(wù)，在兩類業(yè)務(wù)的

4、劃分上也要始終堅持我行政策性這一特有屬性,則此類收入費(fèi)用也應(yīng)按同類項目的計算方法進(jìn)行分?jǐn)?。二、兩類業(yè)務(wù)報表編報的主要經(jīng)驗與當(dāng)前存在的突出問題編制此類報表工作量大，各項旬均余額取數(shù)困難，且會計與計劃部門的數(shù)據(jù)有差異，口徑不統(tǒng)一。我行在編制該報表時，遇到一些問題做如下處理，供大家分析指正。（一）編制該報表時，各項旬均余額數(shù)據(jù)要統(tǒng)一口徑，能否統(tǒng)一使用計劃部門的統(tǒng)計報表系統(tǒng)中的101表中導(dǎo)出的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。（二）明確“兩線管理”下進(jìn)行兩類業(yè)務(wù)分別反映的成本費(fèi)用分?jǐn)傓k法是否符合成本效益原則，在不考慮人員和機(jī)構(gòu)的情況下，成本費(fèi)用要做到完全意義上的劃分理論上不太可能，是否可以運(yùn)用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ谄綍r的核算中先在內(nèi)部管理報表中對成本費(fèi)用進(jìn)行分類反映及分析。 （三）目前我行的貸款雖已經(jīng)按照貸款政策和性質(zhì)、風(fēng)險補(bǔ)償方式和管理要求劃分為政策性、商業(yè)性和準(zhǔn)政策性貸款，但是劃分標(biāo)準(zhǔn)還有不盡合理的地方，在商業(yè)性貸款當(dāng)中有部分貸款含有一定的政策性色彩，對這部分貸款應(yīng)當(dāng)慎重考慮劃分方式。（四）要對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面升級。目前我行的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)只是基于全國數(shù)據(jù)大集中的會計系統(tǒng)，各分支機(jī)構(gòu)按照總行統(tǒng)一設(shè)置的會計科目進(jìn)行賬務(wù)核算，沒有對兩類業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用分別核算的功能。是否考慮按照“新企業(yè)會計準(zhǔn)則”和“兩線管理”的要求改造綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，