施工項目成本核算的方法

1、一、項目成本核算基本原則施工過程中項目成本核算，以每月為一核算期在月末進行。核算對象 應(yīng)按單位工程劃分，并與施工項目管理責任目標成本的界定范圍相一 致。項目成本核算應(yīng)堅持施工形象進度、施工產(chǎn)值統(tǒng)計、實際成本歸 集“三同步”的原則。二、項目成本核算內(nèi)容（一）項目預(yù)算成本核算項目預(yù)算成本的確定以經(jīng)營（生產(chǎn)）部門下達的該項目工程責任目標 成本為準計算。月份應(yīng)按單位工程施工形象進度統(tǒng)計出與責任目標成本相對應(yīng)的施工 工程進度表，并按照成本項目進行成本分解，確定項目的人工費、材 料費、機械使用費、其他直接費和間接費用的構(gòu)成，為項目成本核算 提供依據(jù)。施工項目工程竣工應(yīng)按責任目標成本進行一次性調(diào)整，按照責任

2、目標 成本確定成本核算金額，減除以前月份（年度）已考核部分后確認本 期應(yīng)考核金額。該項目工程竣工結(jié)算應(yīng)與項目責任目標成本和公司 （分 公司）留成部分之和相一致。項目設(shè)置預(yù)算成本臺帳，記錄結(jié)算期人工費、材料費、機械使用費、 其他直接費、間接費用的預(yù)算成本情況。（二）項目實際成本核算1、人工費：指直接從事項目工程施工人員的工資、 獎金、工資附加費、 工資性津貼、勞動保護費以及分包工程民工工程費（勞務(wù)費）等。此成本項目按項目工程實際發(fā)生的施工人員工資、獎金等費用進行核 算，記賬憑證附件注明施工人員、工時、金額等詳細內(nèi)容。應(yīng)付民工費設(shè)置臺帳，按照承包單位和承包人，分別登記應(yīng)付民工費 金額、實際支付民工

3、費及尚欠款等事項。2、 材料費：指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的主要材料、結(jié)構(gòu)件 等和有助于工程形成而使用的周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費。工程用水也 在此項核算。材料進入施工現(xiàn)場，項目管理人員辦理“到貨日報”，并由收料人簽 字。項目器材員憑據(jù)“到貨日報”辦理“料具入庫驗收單”并登記“材料 卡片”。領(lǐng)用材料時，填制“耗料單”，應(yīng)由領(lǐng)料人及項目負責人簽字，民工 領(lǐng)料必須由其承包單位負責人及領(lǐng)用人簽字。對于已驗收入庫尚未付款的材料物資，每月按照供貨單位、月初欠款 金額、本月賒欠料款、本月還欠款、月末尚欠款金額等明細項目編制“賒欠料款月報表”，并設(shè)置臺帳登記及進行帳務(wù)處理。月末，器材員根據(jù)“入庫驗收單”、

4、“耗料單”編制“材料收、發(fā)、 存月報表”，同時登記“材料分類賬簿”財務(wù)進行帳務(wù)處理計入項目 實際成本。設(shè)置材料費分析臺帳，記錄結(jié)算期內(nèi)應(yīng)耗材料數(shù)量、單價、金額與實際耗用材料數(shù)量、單價、金額分析情況。3、機械使用費：指在施工過程中使用的施工機械所發(fā)生的臺班費和施工機械的租賃費以及施工機械的安裝、拆卸和進出場費等。自有施工機械成本核算應(yīng)在期末由項目機械設(shè)備人員提供機械設(shè)備使 用情況及使用機械所發(fā)生的折舊費、修理費、人工費、燃料及其它費 用計入實際成本。外租施工機械應(yīng)按照項目當月使用臺班和單價等編制“機械設(shè)備租賃費結(jié)算表”計入該實際成本。工程發(fā)生的電費憑有效票據(jù)計入機械使用費實際成本。4、其他直接費

5、：指在施工過程中發(fā)生的二次倒運費、 臨時設(shè)施攤銷費、 生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費及場地清理費等。 工地內(nèi)發(fā)生的材料倒運費，包括人工費、運費以及工程竣工后的材料退庫的運輸費用，要有詳細記錄計入本成本科目。臨時設(shè)施攤銷費，指為保證工程施工和生產(chǎn)管理而建造的各種簡易設(shè) 施，包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、材料庫、辦公室、圍墻、道路等臨時設(shè)施 應(yīng)負擔的攤銷費。攤銷辦法應(yīng)在該工程竣工前按原搭建時發(fā)生的費用 以及日常發(fā)生的維修費用全部攤銷為零。自行搭建的臨時設(shè)施竣工時 應(yīng)進行清理，其有價轉(zhuǎn)讓部分由成本中沖出。外租的活動房屋、集裝 箱等的租賃費計入該工程成本，竣工時把發(fā)生的租賃費結(jié)清計入成本。 生產(chǎn)

6、工具用具使用費指工程所使用的低值易耗品等工具的攤銷。新購 置的低值易耗品在工程竣工時，攤銷費用應(yīng)全部計入工程成本。如果 該工具在下一個工程繼續(xù)使用時，可按原值50%專入下一個工程項目并 沖出已攤?cè)氲某杀尽?、間接費用：指企業(yè)內(nèi)部的施工管理單位（分公司、項目班子）為組 織和管理工程施工所發(fā)生的費用。具體內(nèi)容包括所有為工程服務(wù)所發(fā) 生的全部費用如：職工工資、取暖費、職工福利費、折舊費、修理費、 物料消耗、差旅費及項目上繳間接費等。項目上繳間接費：除列支項目上繳費用外，項目人員在分公司“管理 費用”中列支的待業(yè)保險費、勞動保險費、住房公積金等也在此項列 支。三、項目管理費用、財務(wù)費用核算項目人員發(fā)生

7、的待業(yè)保險費、 勞動保險費、住房公積金、業(yè)務(wù)招待費、 工會經(jīng)費、教育經(jīng)費以及利息收支等轉(zhuǎn)入分公司，由分公司分別在“管 理費用”、“財務(wù)費用”各明細科目列支。項目列在“間接費用一項 目上繳間接費”科目內(nèi)。四、項目營業(yè)外收支的核算項目發(fā)生的應(yīng)由“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目列支的會計事項，由分公司分別列入該會計科目內(nèi)，項目在“間接費用一項目上繳 間接費”科目列支。五、項目工程營業(yè)稅的核算項目工程營業(yè)稅一般不包括在項目工程責任目標成本中，因此項目成本核算不含有稅金，稅金由分公司核算。六、項目資金核算公司、分公司下達的項目工程責任目標成本為該項目工程的應(yīng)收工程 款合計，各核算期的預(yù)算收入為項目當期

8、的應(yīng)收工程款，由建設(shè)單位 收取的工程款為收入額，上繳資金及各項實際支出為支出額，并據(jù)此內(nèi)容設(shè)置資金臺帳。七、項目工程編制會計報表項目月末需編制間接費用表、工程成本表、工程成本明細表。八、項目效益的確認項目預(yù)算成本減除實際成本后的降低額為項目工程的效益。九、分公司收入與支出的核算分公司留下的責任目標成本之外的收入反映在管理費用、財務(wù)費用、 稅金及附加以及預(yù)算成本中間接費用部分由分公司核算。分公司發(fā)生的由間接費用列支的職工工資等在間接費用核算。發(fā)生的 待業(yè)保險金、勞動保險金、住房公積金、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職 工教育經(jīng)費、防洪費等在管理費用核算。月末，分公司編制資產(chǎn)負債表、損益表、管理費用表、間

9、接費用表、工程成本表及工程成本明細表等。十、項目成本分析為了有效的對施工過程中發(fā)生的各種消耗和費用進行控制，項目要制 定成本核算分析制度，定期（季度、月份）進行成本分析。成本分析主要內(nèi)容包括實際工作量與預(yù)算工作量的對比，實際消耗量 與定額計劃消耗量的對比分析，各種費用實際發(fā)生額與計劃支出額的 對比分析。通過分析，制訂控制、降低成本費用措施，促進經(jīng)濟效益 提高。附件：施工項目成本核算辦法主要會計分錄XX年x月x日施工項目成本核算辦法主要會計分錄1、人工費民工費和從事工程施工項目人員工資、獎金、等，根據(jù)“施工項目工 資表”借：應(yīng)付工資貸：內(nèi)部往來一分公司借：工程施工一人工費貸：應(yīng)付工資2、材料費材

10、料采購、調(diào)撥、耗用均采用材料實際價格核算。（1）料款已付并驗收入庫的材料，根據(jù)發(fā)票及入庫驗收單 借：庫存材料貸：內(nèi)部往來一分公司（2）已驗收入庫尚未付款的材料（賒料）根據(jù)材料入庫驗收單即器材 部門編制的“賒欠料款月報表”借：庫存材料貸：應(yīng)付賬款一應(yīng)付購貨款（3）月末根據(jù)“耗料單”及“材料收、發(fā)、存月報表”借：工程施工一材料費貸：庫存材料3、機械使用費借：工程施工一機械使用費貸：應(yīng)付工資累計折舊應(yīng)付帳款4、其他直接費(1) 借：工程施工一其他直接費貸：應(yīng)付工資臨時設(shè)施攤銷費低值易耗品攤銷費(2) 竣工清理時，有償轉(zhuǎn)讓的臨時設(shè)施、低值易耗品赤字：借：工程施工一其他直接費赤字貸：臨時設(shè)施攤銷低值易耗品攤銷借：臨時設(shè)施低值易耗品貸：臨時設(shè)施攤銷低值易耗品攤銷借：內(nèi)部往來貸：臨時設(shè)施低值易耗品5、間接費用項目