工程項目部涉及會計科目

1、精品文庫 （一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的 “生產(chǎn)成本 ”科目。主要核算各項目成本及毛利。 下面設(shè)置 “合 同成本 ”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。 人工費（項目 /部門核算） 材料費（項目 /部門核算） 機(jī)械使用費（項目 /部門核算） 其他直接費（項目 /部門核算） 分包成本（項目 /部門核算） 間接費用 1、工程施工 合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目： （1） （2） （3） （4） （5） （6） 間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目： 管理人員工資（項目 /部門核算） 職工福利費（項目 /部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目 /部門核算） 低值易耗品攤銷（項目 /部門核算） 辦

2、公費（項目 /部門核算） 差旅費（項目 /部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目 /部門核算） 工程保修費（項目 /部門核算） 排污費（項目 /部門核算） 勞動保護(hù)費（項目 /部門核算） 檢驗試驗費（項目 /部門核算） 外單位管理費（項目 /部門核算） 材料整理及零星運費（項目 /部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目 /部門核算） 取暖費（項目 /部門核算） 其他費用（項目 /部門核算） 2、工程施工 毛利 核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇， 不一定非要設(shè)置這些會計科目。 特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)

3、生的 費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的 “輔助生產(chǎn)成本 ”科目。有條件 的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算， 準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備 每個臺班的耗用成本。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門 /設(shè)備核算） 燃料及動力（部門 /設(shè)備核算） 折舊費（部門 /設(shè)備核算） 配件及修理費（部門 /設(shè)備核算） 間接費用（部門 /設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 好設(shè)置有到期日。 （四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算） 2、應(yīng)付分包款（往來單位核算） 3、暫估應(yīng)付款（往

4、來單位核算） 分包工程款的暫估入賬）。 4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算） 期日。 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最 核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 核算應(yīng)付分包工程款 核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及 核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到 （五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。 （六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目 即可） 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目： （1） （2） （3） （4） （5） 人工費（項目/部門核算） 材料費

5、（項目/部門核算） 機(jī)械使用費（項目/部門核算） 其他直接費（項目/部門核算） 間接費用（項目/部門核算） 2、稅金（項目/部門核算） 3、勞動保護(hù)費（項目/部門核算） 4、公司管理費（項目/部門核算） 5、公司利潤（項目/部門核算） 其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。 歡迎下載8 一、會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是再成本核算和收 入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只再此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑 施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不再此做探討。 （一）工程施工相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本”科目。

6、主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè) 置 合同成本”和 毛利”兩個二級明細(xì)科目。 人工費（項目/部門核算） 材料費（項目/部門核算） 機(jī)械使用費（項目/部門核算） 其他直接費（項目/部門核算） 分包成本（項目/部門核算） 間接費用 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 再合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目： （1） （2） （3） （4） （5） （6） 間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目： 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產(chǎn)保險費（項目/部門核算） 工程保修

7、費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護(hù)費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 管理人員工資 核算項目管理人員的工資及獎金 職工福利費核算根據(jù)項目管理人員工資總額提取的職工福利費 固定資產(chǎn)使用費核算管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀 器等的折舊、大修、維修或租賃費。 低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費）核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、 器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測

8、繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。 辦公費核算項目部辦公用的文具、紙漳帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集 體取暖（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖）用煤等費用。 差旅費核算項目職工因公出差、調(diào)動工作的差旅費、住勤補助費，市內(nèi)交通費和誤餐補助 費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫(yī)路費， 工地轉(zhuǎn)移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、 養(yǎng)路費及牌照費。 工程保修費 核算項目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項保修費用 排污費 核算項目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費等 勞動保護(hù)費 核算項目為職工購置的各項勞保用品費用 外單位管理費用核算支付給總包單位的管理費 其他費用（項

9、目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接 費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 （二）機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生 的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位, 可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成 本。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動力（部門/設(shè)備核算） 折舊費（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費（部門/設(shè)備核算） 間接費用（部門/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款

10、1、應(yīng)收工程款 2、應(yīng)收銷貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金 日。 四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款 2、應(yīng)付分包款 3、暫估應(yīng)付款 暫估入賬）。 4、應(yīng)付質(zhì)保金 （往來單位核算） （往來單位核算） （往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期 核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 核算應(yīng)付分包工程款 （往來單位核算） （往來單位核算） （往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的 （往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （五）工程結(jié)算（往來單位 /項目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資

11、料或者工程結(jié)算的款 項。 （陸）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可） 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 （1） （2） （3） （4） （5） 人工費（項目/部門核算） 材料費（項目/部門核算） 機(jī)械使用費（項目/部門核算） 其他直接費（項目/部門核算） 間接費用 2、稅金（項目 3、勞動保護(hù)費 4、公司管理費 （項目/部門核算） /部門核算） （項目/部門核算） （項目/部門核算） 5、公司利潤(項目/部門核算) 其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大，不再此做專門的討論。 工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容： 1.人工費：是指直接從事建筑安裝工

12、程施工的生產(chǎn)工人開支的各項費用，內(nèi)容包括： (1) 基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 (2) 工資性補貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價補貼，每娶燃?xì)庋a貼，交通補貼，住房補貼， 流動施工津貼等。 (3) 生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工 學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女 工哺乳時間的工資，病假再陸個月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 (4) 職工福利費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的生產(chǎn)工人福利費(根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取)。 (5) 生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)用品的購置費及修理費，徒工 服

13、裝補貼，防暑降溫費，再有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費用等。 -新企業(yè)會計準(zhǔn)則增 (6) 企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險、住房公積金等 加內(nèi)容 材料原價(或供應(yīng)價格)。 材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發(fā)生的全部費用。 運輸損耗費：是指材料再運輸裝卸過程中不可避免的損耗。 采購及保管費：是指為組織采箍娶供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項費用。 2 .材料費：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半 成品的費用。內(nèi)容包括： (1) (2) (3) (4) 包括：采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。 (5) 檢驗試驗費：是指對建筑材料

14、、 構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用， 包括自設(shè)試驗室進(jìn)行試驗所耗用的材料和化學(xué)藥品等費用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗 費和建設(shè)單位對具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗，對構(gòu)件做破壞性試驗及其他特殊要求 檢驗試驗的費用。 3 .施工機(jī)械使用費：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費以及機(jī)械安拆費和場外運費。 施工機(jī)械臺班單價應(yīng)由下列七項費用組成： (1) 折舊費：指施工機(jī)械再規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購置資金的時間價值。 (2) 大修理費：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功 能所需的費用。 (3) 經(jīng)常修理費：指施工機(jī)械除大修理以外的各級保養(yǎng)和臨時故

15、障排除所需的費用。包括 為保障機(jī)械正常運轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費用，機(jī)械運轉(zhuǎn)中日 常保養(yǎng)所需潤滑與擦拭的材料費用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費用等。 (4) 安拆費及場外運費：安拆費指施工機(jī)械再現(xiàn)場進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī) 械和試運轉(zhuǎn)費用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費用；場外運費指施工機(jī)械整體 或分體自停放地點運至施工現(xiàn)場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材 料及架線等費用。 (5) 人工費：指機(jī)汕肪機(jī)(司爐)和其他操作人員的工作日人工費及上述人員再施工機(jī)械 規(guī)定的抨工作臺班以外的人工費。 (6) 燃料動力費：指施工機(jī)械再運轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固

16、體燃料(每娶木柴)、液體燃料(汽 油、柴油)及水、電等。 (7) 養(yǎng)路費及車船使用稅：指施工機(jī)械按照國家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費、車 船使用稅、保險費及年檢費等。 設(shè)置了機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項目部收取的機(jī)械臺班 費，以上內(nèi)容只需再 機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。 4、其他直接費（再預(yù)算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發(fā)生于該工程施工前 和施工過程中非工程實體項目的費用。 包括內(nèi)容： 環(huán)境保護(hù)費：是指施工現(xiàn)場為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項費用。 文明施工費：是指施工現(xiàn)場文明施工所需要的各項費用。 安全施工費：是指施工現(xiàn)場安全施工所需要的各項費用。 臨時

17、設(shè)施費：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時建 （1） （2） （3） （4） 筑物、構(gòu)筑物和其他臨時設(shè)施費用等。 臨時設(shè)施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉庫、辦公室、加工廠以 及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時設(shè)施和小型臨時設(shè)施。 臨時設(shè)施費用包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費或攤銷費。 （5）夜間施工費：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè) 備攤銷及照明用電等費用。 （6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運費用。 （7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費：是指機(jī)械整體或分體自停放場地運至施工現(xiàn)場或由一 個施工地點運至另一個施工地點，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)